Законодательство РФ

"Кодекс профессиональной этики аудиторов (редакция N 1)" (утв. решением Правления СРО ААС от 22.12.2023, протокол N 657)

Утверждено

решением Правления СРО ААС

от 22 декабря 2023 г. (протокол N 657)

Согласовано

Минфином России

21 декабря 2023 г.

Банком России

14 декабря 2023 г.

КОДЕКС ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ АУДИТОРОВ (РЕДАКЦИЯ N 1)

Кодекс профессиональной этики аудиторов (далее - Кодекс) разработан в соответствии с Федеральным законом N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Федеральный закон N 307-ФЗ).


Раздел 1. Соблюдение Кодекса

Общие положения

Нарушение Кодекса

Раздел 2. Принципы этики

Общие положения

Честность

Объективность

Профессиональная компетентность и должная тщательность

Конфиденциальность

Профессиональное поведение

Раздел 3. Концептуальный подход к соблюдению принципов этики

Общие положения

Всестороннее исследование вопроса

Использование профессионального суждения

Использование метода третьего лица

Выявление угроз нарушения принципов этики

Оценка угроз нарушения принципов этики

Приемлемый уровень угрозы

Факторы к рассмотрению для целей оценки уровня угроз

Рассмотрение новой информации и изменений в фактах и обстоятельствах

Ответные меры

Действия для устранения угроз

Меры предосторожности

Рассмотрение значимых суждений и общих выводов

Прочие особенности применения концептуального подхода к соблюдению принципов этики

Предвзятость

Культура в аудиторской организации

Особенности при выполнении заданий, обеспечивающих уверенность

Независимость

Профессиональный скептицизм

Раздел 4. Применение концептуального подхода к соблюдению принципов этики

Общие положения

Выявление угроз нарушения принципов этики

Оценка угроз нарушения принципов этики

Клиент и среда, в которой он осуществляет свою деятельность

Аудиторская организация и среда, в которой она осуществляет свою деятельность

Рассмотрение новой информации и изменений в фактах и обстоятельствах

Ответные меры

Примеры мер предосторожности

Надлежащее проверяющее лицо

Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление

Раздел 5. Конфликт интересов

Общие положения

Выявление конфликта интересов

Общие положения

Изменение обстоятельств

Аудиторские организации, являющиеся членами сетей

Угрозы, возникающие в связи с конфликтом интересов

Раскрытие информации и согласие

Общие положения

Прямое согласие не получено

Конфиденциальность

Общие положения

Раскрытие информации для целей получения согласия нарушает принцип конфиденциальности

Документация

Раздел 6. Заключение договора оказания услуг

Приемлемость отношений с клиентом и задания

Общие положения

Смена аудитора

Общие положения

Взаимодействие с действующим или предшествующим аудитором

Взаимодействие с предполагаемым аудитором

Смена аудитора бухгалтерской отчетности

Продолжение сотрудничества с клиентом и выполнения задания

Использование работы эксперта

Раздел 7. Второе мнение

Общие положения

Разрешение на взаимодействие с действующим или предшествующим аудитором не получено

Раздел 8. Вознаграждение аудитора

Размер вознаграждения

Условное вознаграждение

Вознаграждение за посредничество

Приобретение или продажа аудиторской организации

Раздел 9. Поощрения, включая подарки и знаки делового гостеприимства

Общие положения

Поощрения, запрещенные нормативными правовыми актами

Поощрения, не запрещенные нормативными правовыми актами

Поощрения с целью оказать ненадлежащее влияние

Рассмотрение будущих действий

Поощрения без цели оказать ненадлежащее влияние

Ближайшие члены семьи и родственники

Применение концептуального подхода к соблюдению принципов этики

Прочие вопросы

Раздел 10. Принятие на хранение имущества клиента

До принятия имущества на хранение

После принятия имущества на хранение

Раздел 11. Ответные меры на несоблюдение нормативных правовых актов

Цель аудитора в отношении несоблюдения НПА

Общие положения

Ответственность руководства клиента и лиц, отвечающих за его корпоративное управление

Ответственность аудитора

Аудит бухгалтерской отчетности

Понимание характера ситуации

Ответные меры

Информационное взаимодействие в рамках аудита финансовой отчетности группы

Необходимость дальнейших действий

Установление необходимости предоставления информации соответствующим уполномоченным органам

Неизбежное нарушение нормативных правовых актов

Документация

Сопутствующие аудиту услуги, прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги

Формирование понимания ситуации и сообщение о ней руководству клиента и лицам, отвечающим за его корпоративное управление

Информирование аудитора бухгалтерской отчетности организации о ситуации

Факторы к рассмотрению для целей информирования аудитора бухгалтерской отчетности

Цель информирования

Необходимость дальнейших действий

Неизбежное нарушение нормативных правовых актов

Консультации

Документация

Раздел 12. Объективность лиц, осуществляющих проверку качества выполнения задания, и других надлежащих проверяющих лиц

Общие положения

Выявление угроз

Оценка угроз

Ответные меры

Период невовлечения


Популярные статьи и материалы
N 400-ФЗ от 28.12.2013

ФЗ о страховых пенсиях

N 69-ФЗ от 21.12.1994

ФЗ о пожарной безопасности

N 40-ФЗ от 25.04.2002

ФЗ об ОСАГО

N 273-ФЗ от 29.12.2012

ФЗ об образовании

N 79-ФЗ от 27.07.2004

ФЗ о государственной гражданской службе

N 275-ФЗ от 29.12.2012

ФЗ о государственном оборонном заказе

N2300-1 от 07.02.1992 ЗППП

О защите прав потребителей

N 273-ФЗ от 25.12.2008

ФЗ о противодействии коррупции

N 38-ФЗ от 13.03.2006

ФЗ о рекламе

N 7-ФЗ от 10.01.2002

ФЗ об охране окружающей среды

N 3-ФЗ от 07.02.2011

ФЗ о полиции

N 402-ФЗ от 06.12.2011

ФЗ о бухгалтерском учете

N 135-ФЗ от 26.07.2006

ФЗ о защите конкуренции

N 99-ФЗ от 04.05.2011

ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности

N 223-ФЗ от 18.07.2011

ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц

N 2202-1 от 17.01.1992

ФЗ о прокуратуре

N 127-ФЗ 26.10.2002

ФЗ о несостоятельности (банкротстве)

N 152-ФЗ от 27.07.2006

ФЗ о персональных данных

N 44-ФЗ от 05.04.2013

ФЗ о госзакупках

N 229-ФЗ от 02.10.2007

ФЗ об исполнительном производстве

N 53-ФЗ от 28.03.1998

ФЗ о воинской службе

N 395-1 от 02.12.1990

ФЗ о банках и банковской деятельности

ст. 333 ГК РФ

Уменьшение неустойки

ст. 317.1 ГК РФ

Проценты по денежному обязательству

ст. 395 ГК РФ

Ответственность за неисполнение денежного обязательства

ст 20.25 КоАП РФ

Уклонение от исполнения административного наказания

ст. 81 ТК РФ

Расторжение трудового договора по инициативе работодателя

ст. 78 БК РФ

Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам

ст. 12.8 КоАП РФ

Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, передача управления транспортным средством лицу, находящемуся в состоянии опьянения

ст. 161 БК РФ

Особенности правового положения казенных учреждений

ст. 77 ТК РФ

Общие основания прекращения трудового договора

ст. 144 УПК РФ

Порядок рассмотрения сообщения о преступлении

ст. 125 УПК РФ

Судебный порядок рассмотрения жалоб

ст. 24 УПК РФ

Основания отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела

ст. 126 АПК РФ

Документы, прилагаемые к исковому заявлению

ст. 49 АПК РФ

Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение

ст. 125 АПК РФ

Форма и содержание искового заявления