3.9.П1. При оценке аудитором угроз аудитор принимает во внимание как количественные, так и качественные факторы, а также комбинированный эффект нескольких факторов, если применимо.
3.9.П2. Наличие условий, правил и процедур, указанных в пункте 3.7.П1 Кодекса, также может быть фактором, уместным для целей оценки уровня угроз нарушения принципов этики. Примерами таких условий, правил и процедур являются:
а) руководство по корпоративному поведению (управлению);
б) требования к образованию, профессиональной подготовке и опыту, необходимым для оказания (участия в оказании) услуг;
в) эффективные системы рассмотрения обращений, которые позволяют аудиторам и общественности привлекать внимание к случаям неэтичного поведения;
г) прямо установленную обязанность сообщать о случаях нарушения принципов этики;
д) процедуры мониторинга и дисциплинарного воздействия со стороны саморегулируемой организации аудиторов.