3.7.Т. Аудитор должен выявлять угрозы нарушения принципов этики.
3.7.П1. Понимание фактов и обстоятельств, включая услуги, которые оказывает (участвует в оказании) аудитор, имеющиеся у него заинтересованность и отношения, которые могут поставить под сомнение соблюдение принципов этики, является необходимым условием для выявления аудитором угроз нарушения данных принципов. Наличие определенных условий, правил и процедур, установленных нормативными правовыми актами, саморегулируемой организацией аудиторов и аудиторской организацией, которые поддерживают аудитора в осуществлении им этичных действий, может также помочь выявлению угроз нарушения принципов этики. В пункте 3.9.П2 Кодекса приведены общие примеры таких условий, правил и процедур, которые также являются факторами, уместными для целей оценки уровня угроз нарушения принципов этики.
3.7.П2. Соблюдению принципов этики может угрожать широкий спектр фактов и взаимоотношений. Определить каждую ситуацию, которая создает данные угрозы, не представляется возможным. Кроме того, характер заданий может различаться, и, следовательно, могут возникать различные виды угроз нарушения принципов этики.
3.7.П3. Угрозы нарушения принципов этики делятся на следующие виды:
а) угроза личной заинтересованности, которая может возникнуть вследствие финансовых или других интересов аудитора и ненадлежащим образом повлиять на его суждение или поведение;
б) угроза самоконтроля, которая может возникнуть в случаях, когда аудитор при формировании суждения в ходе выполнения текущего задания будет ненадлежащим образом полагаться на суждение, вынесенное ранее им самим или иным работником аудиторской организации, или на выполненную ранее им или иным работником аудиторской организации работу;
в) угроза заступничества, которая может возникнуть в случаях, когда, продвигая мнение клиента или аудиторской организации, аудитор доходит до границы, за которой его объективность может быть подвергнута сомнению;
г) угроза близкого знакомства, которая может возникнуть в результате длительных и (или) тесных взаимоотношений с клиентом, когда аудитор сверх меры проникается его интересами или настроен во всем соглашаться с его действиями;
д) угроза шантажа, которая может возникнуть в случаях, когда с помощью угроз (реальных или воспринимаемых как таковые) аудитору пытаются помешать действовать объективно.
3.7.П4. Обстоятельства могут стать причиной более одной угрозы, а одна угроза может привести к нарушению более одного основного принципа этики.