"Кодекс профессиональной этики аудиторов" (приложение к протоколу заочного голосования Совета по аудиторской деятельности от 21.05.2019 N 47) (ред. от 17.11.2021)

Приложение

к протоколу заочного голосования

Совета по аудиторской деятельности

от 21 мая 2019 г. N 47

КОДЕКС ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ АУДИТОРОВ

Раздел 1. Соблюдение Кодекса

Введение

Общие положения

Нарушение Кодекса

Раздел 2. Основные принципы этики

Общие положения

Честность

Объективность

Профессиональная компетентность и должная тщательность

Конфиденциальность

Профессиональное поведение

Раздел 3. Концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики

Введение

Общие положения

Всесторонне исследование

Использование профессионального суждения

Разумное и информированное третье лицо

Выявление угроз нарушения основных принципов этики

Оценка угроз нарушения основных принципов этики

Приемлемый уровень угрозы

Факторы к рассмотрению для целей оценки уровня угроз

Рассмотрение новой информации и изменений в фактах и обстоятельствах

Ответные меры

Действия для устранения угроз

Меры предосторожности

Рассмотрение значимых суждений и общих выводов

Прочие особенности применения концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики

Предвзятость

Культура в аудиторской организации

Особенности при проведении заданий по аудиту, обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов, и иных заданий, обеспечивающих уверенность, отличных от аудитов и обзорных проверок финансовой информации прошедших периодов (далее - "задания, обеспечивающие уверенность")

Независимость

Профессиональный скептицизм

Раздел 4. Применение концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики

Введение

Общие положения

Выявление угроз нарушения основных принципов этики

Оценка угроз нарушения основных принципов этики

Клиент и среда, в которой он осуществляет свою деятельность

Аудиторская организация и среда, в которой она осуществляет свою деятельность

Рассмотрение новой информации и изменений в фактах и обстоятельствах

Ответные меры

Примеры мер предосторожности

Надлежащее проверяющее лицо

Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление

Раздел 5. Конфликт интересов

Введение

Общие положения

Выявление конфликта интересов

Общие положения

Изменение обстоятельств

Сетевые аудиторские организации

Угрозы, возникающие в связи с конфликтом интересов

Раскрытие информации и согласие

Общие положения

Прямое согласие не получено

Конфиденциальность

Общие положения

Раскрытие информации для целей получения согласия нарушает принцип конфиденциальности

Документация

Раздел 6. Заключение договора оказания профессиональных услуг

Введение

Приемлемость отношений с клиентом и задания

Общие положения

Смена аудитора

Общие положения

Взаимодействие с действующим или предшествующим аудитором

Взаимодействие с предполагаемым аудитором

Смена аудитора бухгалтерской (финансовой) отчетности

Продолжение сотрудничества с клиентом и выполнения задания

Использование работы эксперта

Раздел 7. Второе мнение

Введение

Общие положения

Разрешение на взаимодействие с действующим или предшествующим аудитором не получено

Раздел 8. Вознаграждение аудитора

Введение

Уровень вознаграждения

Условное вознаграждение

Вознаграждение за посредничество и комиссионное вознаграждение

Приобретение или продажа аудиторской организации

Раздел 9. Поощрения, включая подарки и знаки внимания

Введение

Общие положения

Поощрения, запрещенные нормативными правовыми актами

Поощрения, не запрещенные нормативными правовыми актами

Поощрения с целью оказать ненадлежащее влияние

Рассмотрение будущих действий

Поощрения без цели оказать ненадлежащее влияние

Члены семьи и родственники

Применение концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики

Прочие вопросы

Раздел 10. Принятие на хранение активов клиента

Введение

До принятия активов на хранение

После принятия активов на хранение

Раздел 11. Ответные меры на несоблюдение нормативных правовых актов

Введение

Цель аудитора в отношении несоблюдения нормативных правовых актов

Общие положения

Ответственность руководства клиента и лиц, отвечающих за его корпоративное управление

Ответственность аудитора

Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности

Понимание характера ситуации

Ответные меры

Взаимодействие при аудите группы

Необходимость дальнейших действий

Установление необходимости предоставления информации соответствующей инстанции

Неизбежное нарушение нормативных правовых актов

Документация

Профессиональные услуги, отличные от аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

Формирование понимания ситуации и сообщение о ней руководству и лицам, отвечающим за корпоративное управление

Информирование аудитора бухгалтерской (финансовой) отчетности организации о ситуации

Факторы к рассмотрению для целей информирования аудитора бухгалтерской (финансовой) отчетности

Цель информирования

Необходимость дальнейших действий

Неизбежное нарушение нормативных правовых актов

Консультации

Документация