Установление необходимости предоставления информации
соответствующей инстанции
11.24.П1. Информация о ситуации не предоставляется соответствующей инстанции, если это противоречит нормативным правовым актам. В ином случае цель предоставления информации состоит в том, чтобы у соответствующей инстанции была возможность инициировать расследование вопроса и принять необходимые меры в общественных интересах.
11.24.П2. Решение вопроса о необходимости предоставления информации соответствующей инстанции зависит, в частности, от характера и масштаба фактического или потенциального ущерба, который может быть нанесен в результате возникновения данной ситуации инвесторам, кредиторам, работникам или общественности в целом. Например, аудитор может решить, что раскрытие информации соответствующей инстанции является надлежащим действием, если:
а) организация вовлечена во взяточничество (например, имеет отношение к даче взятки местным или иностранным государственным служащим для получения крупных контрактов);
б) деятельность организации является регулируемой и ситуация настолько значима, что может поставить под угрозу сохранение ее лицензии на осуществление деятельности;
в) ценные бумаги организации допущены к организованным торгам и возникшая ситуация может привести к неблагоприятным последствиям для справедливого и упорядоченного публичного обращения ценных бумаг организации или создать системный риск для финансовых рынков;
г) существует вероятность продажи организацией продукции, которая является вредной для здоровья населения или общественной безопасности;
д) организация реализует для своих клиентов схемы, позволяющие им избежать уплаты налогов.
11.24.П3. Кроме того, вопрос о предоставлении информации также зависит от ряда внешних факторов, например:
а) существует ли соответствующая инстанция, способная получить информацию и инициировать расследование ситуации, совершить необходимые действия. Выбор соответствующей инстанции обусловлен характером ситуации. Например, в случае наличия факта недобросовестного составления бухгалтерской (финансовой) отчетности соответствующей инстанцией может быть орган, регулирующий рынок ценных бумаг, в случае нарушения требований природоохранного законодательства - соответствующий природоохранный орган;
б) существуют ли продуманные и надежные средства защиты от наступления гражданской, уголовной или профессиональной ответственности, или соответствующие ответные меры, предусмотренные нормативными правовыми актами, например, согласно требованиям законодательства об анонимном информировании о нарушениях;
в) существуют ли фактические или потенциальные угрозы для физической безопасности аудитора или иных лиц.
11.25.Т. Если аудитор установит, что предоставление информации о несоблюдении или подозрении в несоблюдении соответствующей инстанции является надлежащим действием в сложившихся обстоятельствах, то данное действие считается разрешенным раскрытием информации согласно подпункту (г) пункта 2.11.Т настоящего Кодекса. При предоставлении такой информации аудитор должен действовать добросовестно и проявлять осмотрительность при высказывании заявлений и суждений. Кроме того, аудитор должен оценить уместность информирования клиента о своем намерении предоставить информацию о ситуации.