"Кодекс профессиональной этики аудиторов" (приложение к протоколу заочного голосования Совета по аудиторской деятельности от 21.05.2019 N 47) (ред. от 17.11.2021)

Раздел 4. Применение концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики

Выявление угроз нарушения основных принципов этики

4.6.П1. Соблюдению основных принципов этики может угрожать широкий спектр фактов и взаимоотношений. Виды угроз нарушения основных принципов этики описаны в пункте 3.7.П3 настоящего Кодекса. Ниже приведены примеры фактов и обстоятельств по каждой из указанных категорий угроз, которые могут послужить причиной возникновения угроз нарушения аудитором основных принципов этики при осуществлении им (участии в осуществлении) профессиональной деятельности:

а) угрозы личной заинтересованности:

- аудитор имеет прямую финансовую заинтересованность в клиенте;

- аудитор предлагает услуги по новому заданию за вознаграждение настолько низкое, что оказание (участие в оказании) услуг в соответствии с применимыми техническими или профессиональными стандартами за данное вознаграждение может оказаться проблематичным;

- аудитор имеет тесные деловые отношения с клиентом;

- аудитор имеет доступ к конфиденциальной информации, которая может быть использована для личной выгоды;

- аудитор обнаруживает существенную ошибку при оценке результатов оказанных ранее услуг от имени аудиторской организации, в которой работает аудитор.

б) угрозы самоконтроля:

- аудитор выпускает заключение об эффективности функционирования финансовых систем, внедрение которых он же осуществлял;

- аудитор, осуществивший подготовку исходных данных для составления учетных записей, выполняет задание, обеспечивающее уверенность, предметом которого является проверка этих же учетных записей.

в) угрозы заступничества:

- аудитор продвигает интересы или акции клиента:

- аудитор представляет интересы клиента при разбирательстве или в споре с третьей стороной;

- аудитор лоббирует нормативные правовые акты от имени клиента.

г) угрозы близкого знакомства:

- аудитор имеет родственника (родители, братья, сестры, дети, не находящиеся на иждивении) или члена семьи (супруги, лица находящиеся на иждивении, аналогичные лица), который является руководителем или иным должностным лицом клиента;

- руководитель или иное должностное лицо клиента или сотрудник, занимающий должность, позволяющую ему оказывать существенное влияние на предмет задания, недавно был руководителем соответствующего задания;

- длительное взаимодействие участника аудиторской группы с аудируемым лицом.

д) угрозы шантажа:

- аудитору угрожают отстранением от выполнения задания для клиента или увольнением из аудиторской организации в связи с несогласием в профессиональном вопросе;

- на аудитора оказывается давление с целью принудить его согласиться с мнением клиента по определенному вопросу только потому, что клиент обладает большей экспертизой по данному вопросу;

- карьерный рост аудитора поставлен в зависимость от согласия аудитора с ненадлежащим подходом к учету;

- аудитор принял от клиента значительный подарок и получает угрозы, что получение им данного подарка станет достоянием общественности.