"Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 05.12.2002 N 205-П) (ред. от 26.03.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.12.2002 N 4061)
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ
НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В соответствии со статьей 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 04.12.2002 N 27) устанавливаются Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
1. Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в Приложении к настоящему Положению.
2. Настоящее Положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.
3. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2003 года.
С.М.ИГНАТЬЕВ
к Положению Банка России
"О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации"
от 5 декабря 2002 г. N 205-П
ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ
НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Для целей настоящих Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и в частности для Плана счетов, используются следующие обозначения:
СБ - Сберегательный банк Российской Федерации;
СКВ - свободно конвертируемая валюта;
ДПП - дата перечисления платежа;
ОРЦБ - организованный рынок ценных бумаг;
РЦ ОРЦБ - расчетный центр ОРЦБ;
ОФБУ - общий фонд банковского управления.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 19.11.2004 N 1518-У)
Счета для нерезидентов оговорены словом "нерезидент", счета без указания слова "нерезидент" используются для учета операций резидентов.
Межбанковский - относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками-нерезидентами.
Банки-корреспонденты/банки-респонденты - кредитные организации и/или банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.
┌─────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────┐ │ Номер счета │ Наименование разделов и счетов │Признак│ │ 1 (2) │ баланса │ счета │ │ порядка │ │ А, П │ ├────┬────────┼──────────────────────────────────────────┼───────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ └────┴────────┴──────────────────────────────────────────┴───────┘
Разделы 1 - 6 Утратили силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У
Раздел 7 РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 701 - 702 Утратили силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У 703 Прибыль 70301 Утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У 70302 Прибыль предшествующих лет П 704 Убытки 70401 Утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У 70402 Убытки предшествующих лет А 705 Утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У
Утратили силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
Утратила силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
1. В настоящей части приведена характеристика счетов соответствующих разделов с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка.
Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по совершению банковских операций, а также положениями (порядком) учета по отдельным участкам деятельности кредитных организаций, изложенными в приложениях к настоящим Правилам.
Переоценка счетов в иностранной валюте, стоимости драгоценных металлов, природных драгоценных камней, ценных бумаг и отражение этих операций в учете производятся в соответствии с нормативными актами Банка России.
Утратили силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
В разделе определены счета для учета финансовых результатов от деятельности кредитных организаций.
Утратили силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
Счета N 703 "Прибыль" N 704 "Убытки"
7.2. Назначение счетов: отражение финансовых результатов деятельности кредитной организации. Счет N 703 - пассивный, счет N 704 - активный.
По окончании установленного учетной политикой кредитной организации отчетного периода для определения финансового результата (но не реже одного раза в квартал) производится закрытие счетов учета доходов и расходов с отнесением сумм на счет учета финансового результата.
Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. В балансе кредитной организации, имеющей филиалы, результаты деятельности в течение года показываются развернуто - прибыль и убытки, а по строке в балансе "Итого результат деятельности отчетного года (счет N 70301 минус N 70401)" - свернуто.
Порядок отражения финансового результата в бухгалтерском учете кредитной организации, имеющей филиалы, а также периодичность передачи филиалами на баланс головной кредитной организации доходов (расходов) или финансового результата устанавливается учетной политикой кредитной организации.
Учетной политикой кредитной организации могут предусматриваться следующие варианты учета филиалами финансового результата:
1. Филиалы ведут учет только доходов и расходов от проведения операций. Доходы и расходы передаются на баланс головной кредитной организации с периодичностью, определенной учетной политикой, но не реже одного раза в квартал (в этом случае отчет о прибылях и убытках филиалом не составляется, а финансовый результат в балансе кредитной организации показывается свернуто);
2. Филиалы самостоятельно определяют финансовый результат (прибыль или убыток) своей деятельности по итогам отчетного периода (месяца, квартала) и в последний рабочий день отчетного периода передают его на баланс головной кредитной организации;
3. Филиалы в течение отчетного года ведут учет доходов, расходов и финансового результата на своих балансах. Передача на баланс головной кредитной организации финансового результата филиалов осуществляется в последний рабочий день.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.2004 N 1531-У)
Передача филиалами на баланс головной кредитной организации остатков по счетам учета доходов (расходов) или финансового результата отражается в бухгалтерском учете кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами.
Абзацы десятый - двенадцатый утратили силу. - Указание ЦБ РФ от 17.12.2004 N 1531-У.
Порядок аналитического учета по счетам N N 703 и 704 определяется кредитной организацией.
Порядок составления годового отчета определяется нормативными актами Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.2004 N 1531-У)
Утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
Утратили силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Утратила силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
к Правилам ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации
ОБОЗНАЧЕНИЯ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ И ИХ НУМЕРАЦИИ
(ПО ОСНОВНЫМ СЧЕТАМ)
Утратила силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
к Правилам ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации
ОРГАНИЗАЦИЯ И ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА В ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОФИСАХ КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ (ФИЛИАЛОВ)
Утратило силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
к Правилам ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации
(Приложение к Положению Банка России
"О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации"
от 5 декабря 2002 г. N 205-П)
АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
1. Все перечисленные статьи доходов и расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.
2. Кредитные организации имеют право вводить исходя из необходимости дополнительные статьи учета отдельных видов доходов и расходов, но отчет о прибылях и убытках должен составляться по форме, утвержденной Банком России.
3. Структура схемы и отчета о доходах и расходах представляется в следующем виде:
подразделы доходов, расходов - счета второго порядка из Плана счетов бухгалтерского учета;
группы доходов, расходов, как правило, однородные по экономическому содержанию;
статьи - источники доходов, направление расходов.
Номера символов схемы и отчета состоят:
вторая цифра - номер подраздела, в каждом разделе начинается с единицы;
третья цифра - номер группы, в каждом подразделе начинается с единицы;
две цифры (четвертая, пятая) - номер статьи, в каждой группе начинается с единицы.
Итого пять цифр (знаков). Кроме этого должно быть две цифры номера лицевого счета. В зависимости от потребности могут вводиться дополнительные лицевые счета и знаки (цифры) аналитического учета. В отчете о прибылях и убытках данные указанных лицевых счетов показываются по соответствующему предусмотренному символу.
4. Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится.
┌───┬──────────────────────────────────────────┬──────┬──────────┐ │ N │ Наименование статей │Символ│Примечание│ │п/п│ │ │ │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ └───┴──────────────────────────────────────────┴──────┴──────────┘
1. ДОХОДЫ 1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным) 1. Минфину России 11101 2. Финансовым органам субъектов РФ 11102 и органов местного самоуправления 3. Государственным внебюджетным фондам РФ 11103 4. Внебюджетным фондам субъектов РФ и органов 11104 местного самоуправления 5. Финансовым организациям, находящимся в 11105 федеральной собственности 6. Коммерческим организациям, находящимся в 11106 федеральной собственности 7. Некоммерческим организациям, находящимся в 11107 федеральной собственности 8. Финансовым организациям, находящимся в 11108 государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческим организациям, находящимся в 11109 государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческим организациям, находящимся в 11110 государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственным финансовым организациям 11111 12. Негосударственным коммерческим 11112 организациям 13. Негосударственным некоммерческим 11113 организациям 14. Физическим лицам - индивидуальным 11114 предпринимателям (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У) 15. Гражданам (физическим лицам) 11115 16. Юридическим лицам - нерезидентам 11116 17. Физическим лицам - нерезидентам 11117 18. Кредитным организациям 11118 19. Банкам-нерезидентам 11119 2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные) 1. Минфином России 11201 2. Финансовыми органами субъектов РФ и 11202 органов местного самоуправления 3. Государственными внебюджетными фондами РФ 11203 4. Внебюджетными фондами субъектов РФ и 11204 органов местного самоуправления 5. Финансовыми организациями, находящимися в 11205 федеральной собственности 6. Коммерческими организациями, находящимися 11206 в федеральной собственности 7. Некоммерческими организациями, 11207 находящимися в федеральной собственности 8. Финансовыми организациями, находящимися в 11208 государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческими организациями, находящимися 11209 в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческими организациями, 11210 находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственными финансовыми 11211 организациями 12. Негосударственными коммерческими 11212 организациями 13. Негосударственными некоммерческими 11213 организациями 14. Физическими лицами - индивидуальными 11214 предпринимателями (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У) 15. Гражданами (физическими лицами) 11215 16. Юридическими лицами - нерезидентами 11216 17. Физическими лицами - нерезидентами 11217 18. Кредитными организациями 11218 19. Банками-нерезидентами 11219 3. Полученные просроченные проценты от: 1. Минфина России 11301 2. Финансовых органов субъектов РФ и органов 11302 местного самоуправления 3. Государственных внебюджетных фондов РФ 11303 4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и органов 11304 местного самоуправления 5. Финансовых организаций, находящихся в 11305 федеральной собственности 6. Коммерческих организаций, находящихся в 11306 федеральной собственности 7. Некоммерческих организаций, находящихся в 11307 федеральной собственности 8. Финансовых организаций, находящихся в 11308 государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческих организаций, находящихся в 11309 государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческих организаций, находящихся в 11310 государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственных финансовых организаций 11311 12. Негосударственных коммерческих организаций 11312 13. Негосударственных некоммерческих 11313 организаций 14. Физических лиц - индивидуальных 11314 предпринимателей (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У) 15. Граждан (физических лиц) 11315 16. Юридических лиц - нерезидентов 11316 17. Физических лиц - нерезидентов 11317 18. Кредитных организаций 11318 19. Банков-нерезидентов 11319 4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств 1. Минфина России 11401 2. Финансовых органов субъектов РФ и органов 11402 местного самоуправления 3. Государственных внебюджетных фондов РФ 11403 4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и органов 11404 местного самоуправления 5. Финансовых организаций, находящихся в 11405 федеральной собственности 6. Коммерческих организаций, находящихся в 11406 федеральной собственности 7. Некоммерческих организаций, находящихся в 11407 федеральной собственности 8. Финансовых организаций, находящихся в 11408 государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческих организаций, находящихся в 11409 государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческих организаций, находящихся в 11410 государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственных финансовых организаций 11411 12. Негосударственных коммерческих организаций 11412 13. Негосударственных некоммерческих 11413 организаций 14. Юридических лиц - нерезидентов 11414 15. Кредитных организаций 11415 16. Банков-нерезидентов 11416 5. Проценты, полученные по открытым счетам 1. В Банке России 11501 2. В кредитных организациях 11502 3. В банках-нерезидентах 11503 6. Проценты, полученные по депозитам, включая депозиты "овернайт", и иным размещенным средствам 1. В Банке России 11601 2. В кредитных организациях 11602 3. В банках-нерезидентах 11603 2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка) 1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства 1. Российской Федерации 12101 2. Субъектов РФ и органов местного 12102 самоуправления 3. Кредитных организаций 12103 4. Прочие долговые обязательства 12104 5. Иностранных государств 12105 6. Банков-нерезидентов 12106 7. Прочие долговые обязательства нерезидентов 12107 2. Процентный доход по векселям 1. Органов федеральной власти 12201 2. Органов власти субъектов РФ и органов 12202 местного самоуправления 3. Кредитных организаций 12203 4. Прочим векселям 12204 5. Органов государственной власти иностранных 12205 государств 6. Органов местной власти иностранных 12206 государств 7. Банков-нерезидентов 12207 8. Прочим векселям нерезидентов 12208 3. Дисконтный доход по векселям 1. Органов федеральной власти 12301 2. Органов власти субъектов РФ и органов 12302 местного самоуправления 3. Кредитных организаций 12303 4. Прочим векселям 12304 5. Органов государственной власти иностранных 12305 государств 6. Органов местной власти иностранных 12306 государств 7. Банков-нерезидентов 12307 8. Прочим векселям нерезидентов 12308 4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг 1. Российской Федерации 12401 2. Субъектов РФ и органов местного 12402 самоуправления 3. Кредитных организаций 12403 4. Прочих ценных бумаг 12404 5. Иностранных государств 12405 6. Банков-нерезидентов 12406 7. Прочих ценных бумаг нерезидентов 12407 5. Дивиденды, полученные от вложений в акции 1. Кредитных организаций 12501 2. Прочие акции 12502 3. Банков-нерезидентов 12503 4. Прочие акции нерезидентов 12504 6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами 1. Доходы от переоценки ценных бумаг 12601 2. Доходы по другим операциям с 12605 приобретенными ценными бумагами 3. Другие доходы по операциям с выпущенными 12606 ценными бумагами 3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (балансовый счет второго порядка) (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У) 1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У) 1. Доходы, полученные от операций с 13101 иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У) 2. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У 3. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У 2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте 1. Доходы от переоценки счетов в иностранной 13201 валюте 4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка) 1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности 1. Дочерних и зависимых кредитных организаций 14101 2. Дочерних и зависимых организаций 14102 3. Дочерних и зависимых банков - нерезидентов 14103 4. Дочерних и зависимых 14104 организаций - нерезидентов 2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале 1. Кредитных организаций, созданных в форме 14201 общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью 2. Организаций 14202 3. Неакционерных банков - нерезидентов 14203 4. Организаций-нерезидентов 14204 5. Своих филиалов, находящихся в другой 14205 стране 6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка) 1. Штрафы, пени, неустойки, полученные по: 1. Кредитным операциям 16101 2. Расчетным операциям 16104 3. Другим операциям 16105 7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка) 1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов 1. На возможные потери 17101 (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У) 2. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У 3. По другим операциям 17103 2. Комиссия полученная 1. По кассовым операциям 17201 2. По операциям инкассации 17202 3. По расчетным операциям 17203 4. По выданным гарантиям 17204 5. По другим операциям 17205 3. Другие полученные доходы 1. От выбытия (реализации) имущества 17301 2. От списания кредиторской задолженности 17302 3. От клиентов в возмещение кредитным 17303 организациям телеграфных и других расходов 4. От доставки банковских документов (кроме 17304 инкассации) 5. От операций с драгоценными металлами 17305 6. От оприходования излишков денежной 17306 наличности, материальных ценностей 7. От сдачи имущества в аренду 17307 8. От проведения факторинговых, 17308 форфейтинговых операций 9. От оказания услуг финансовой аренды 17309 (лизинга) 10. От проведения операций по доверительному 17310 управлению имуществом 11. От проведения операций с опционами 17311 12. От проведения форвардных операций 17312 13. От проведения фьючерсных операций 17313 14. От проведения операций СВОП 17314 15. Доходы по кредитным операциям прошлых лет, 17315 поступившие в отчетном году 16. Другие доходы прошлых лет, 17316 выявленные в отчетном году 17. Доходы, полученные за обработку 17317 документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг 18. Другие доходы 17318 19. Доходы в виде возврата сумм из бюджета за 17323 переплату налога на прибыль Всего доходов 10000
2. РАСХОДЫ 1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) 1. Банку России 21101 2. Кредитным организациям 21102 3. Банкам-нерезидентам 21103 4. Другим кредиторам 21104 2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам 1. Банку России 21201 2. Кредитным организациям 21202 3. Банкам-нерезидентам 21203 4. Другим кредиторам 21204 2. Уплаченные просроченные проценты 1. Банку России 21301 2. Кредитным организациям 21302 3. Банкам-нерезидентам 21303 4. Другим кредиторам 21304 2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам 1. Финансовым организациям, находящимся 22101 в федеральной собственности 2. Коммерческим организациям, находящимся 22102 в федеральной собственности 3. Некоммерческим организациям, находящимся 22103 в федеральной собственности 4. Финансовым организациям, находящимся 22104 в государственной (кроме федеральной) собственности 5. Коммерческим организациям, находящимся 22105 в государственной (кроме федеральной) собственности 6. Некоммерческим организациям, находящимся 22106 в государственной (кроме федеральной) собственности 7. Негосударственным финансовым организациям 22107 8. Негосударственным коммерческим 22108 организациям 9. Негосударственным некоммерческим 22109 организациям 10. Кредитным организациям 22110 11. Банкам-нерезидентам 22111 12. Физическим лицам - индивидуальным 22112 предпринимателям (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У) 13. Индивидуальным предпринимателям - 22113 нерезидентам 14. Юридическим лицам - нерезидентам 22114 2. Проценты, уплаченные по депозитам 1. Минфину России 22201 2. Финансовым органам субъектов РФ 22202 и органов местного самоуправления 3. Государственным внебюджетным фондам РФ 22203 4. Внебюджетным фондам субъектов РФ 22204 и органов местного самоуправления 5. Финансовым организациям, находящимся 22205 в федеральной собственности 6. Коммерческим организациям, находящимся 22206 в федеральной собственности 7. Некоммерческим организациям, находящимся 22207 в федеральной собственности 8. Финансовым организациям, находящимся 22208 в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческим организациям, находящимся 22209 в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческим организациям, находящимся 22210 в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственным финансовым организациям 22211 12. Негосударственным коммерческим 22212 организациям 13. Негосударственным некоммерческим 22213 организациям 14. Юридическим лицам - нерезидентам 22214 15. Кредитным организациям 22215 16. Банкам-нерезидентам 22216 3. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам 1. Минфину России 22301 2. Финансовым органам субъектов РФ 22302 и органов местного самоуправления 3. Государственным внебюджетным фондам РФ 22303 4. Внебюджетным фондам субъектов РФ 22304 и органов местного самоуправления 5. Финансовым организациям, находящимся 22305 в федеральной собственности 6. Коммерческим организациям, находящимся 22306 в федеральной собственности 7. Некоммерческим организациям, находящимся 22307 в федеральной собственности 8. Финансовым организациям, находящимся 22308 в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческим организациям, находящимся 22309 в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческим организациям, находящимся 22310 в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственным финансовым организациям 22311 12. Негосударственным коммерческим 22312 организациям 13. Негосударственным некоммерческим 22313 организациям 14. Юридическим лицам - нерезидентам 22314 15. Кредитным организациям 22315 16. Банкам-нерезидентам 22316 3. Проценты, уплаченные физическим лицам (балансовый счет второго порядка) (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У) 1. Проценты, уплаченные физическим лицам по открытым им счетам, по счетам депозитов и прочих привлеченных средств (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У) 1. Гражданам (физическим лицам) 23101 2. Физическим лицам - нерезидентам 23103 4. Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка) 1. Расходы по выпущенным ценным бумагам 1. Процентный расход по облигациям 24101 2. Процентный расход по депозитным 24102 сертификатам 3. Процентный расход по сберегательным 24103 сертификатам 4. Процентный расход по векселям 24104 5. Дисконтный расход по векселям 24105 6. Другие расходы по операциям с выпущенными 24107 ценными бумагами 2. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами 1. Расходы от переоценки ценных бумаг 24201 2. Расходы по другим операциям с ценными 24203 бумагами 3. Расходы от перепродажи (погашения) 24205 ценных бумаг 4. Расходы профессиональных участников рынка 24206 ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги) 5. Расходы по списанным вложениям в ценные 24207 бумаги 5. Расходы по операциям с иностранной валютой , чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (балансовый счет второго порядка) (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У) 1. Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У) 1. Расходы по операциям с иностранной 25101 валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У) 2. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У 3. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У 2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте 1. Расходы (результаты) от переоценки счетов 25201 в иностранной валюте 6. Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка) 1. Расходы на содержание аппарата 1. Начисленная заработная плата, включая 26101 премии, входящие в систему оплаты труда 2. Премии, не входящие в систему оплаты 26102 труда, кроме отнесенных за счет фондов специального назначения 3. Начисления на заработную плату - взносы 26103 в государственные и внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Российской Федерации 4. Расходы, связанные с перемещениями 26104 работников в случаях и размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации 5. Расходы по подготовке кадров в пределах 26105 установленных норм; расходы на приобретение специальной литературы (в том числе периодических изданий) 6. Компенсации работникам, кроме заработной 26106 платы, в пределах норм, гарантированных трудовым законодательством Российской Федерации 7. Расходование средств сверх сумм (норм), гарантированных трудовым законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами: на подготовку кадров 26107 на компенсации работникам, кроме 26108 заработной платы 8. Прочие расходы 26109 2. Социально-бытовые расходы 1. Финансирование других социальных нужд 26214 8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (балансовый счет второго порядка) 1. Штрафы, пени, неустойки, уплаченные за: 1. Несвоевременное списание средств со счетов 28101 владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов 2. Неправильное списание или зачисление 28102 средств по счетам их владельцев 3. Неправильное направление (перевод) 28103 средств, списанных со счетов владельцев 4. Нарушение очередности платежей 28104 5. Несвоевременное сообщение налоговым 28105 органам об открытии счетов клиентам 6. Нарушение кредитных и депозитных договоров 28106 7. Нарушение расчетов с бюджетом 28107 в том числе за неправильное начисление 28108 налога на доходы физических лиц 8. Несвоевременное перечисление средств 28109 в государственные внебюджетные фонды 9. Нарушение нормативов обязательных резервов 28110 10. Другие нарушения 28111 из них: нарушения законодательства Российской 28112 Федерации и нормативных актов Банка России 9. Другие расходы (балансовый счет второго порядка) 1. Отчисления в фонды и резервы 1. На возможные потери 29101 (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У) 2. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У 3. По другим операциям 29103 2. Комиссия уплаченная 1. По кассовым операциям 29201 2. По операциям инкассации 29202 3. По расчетным операциям 29203 4. По полученным гарантиям, поручительствам 29204 5. По другим операциям 29205 3. Другие операционные расходы 1. Расходы по оплате за обслуживание 29301 вычислительной техники, служебного автотранспорта в разрешенных случаях, других машин и оборудования, за информационные услуги 2. Расходы по оплате за обработку документов 29302 и ведение учета 3. Расходы по совершению расчетных операций 29303 4. Расходы по изготовлению, приобретению 29304 и пересылке бланков, информационных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты 5. Почтовые, телеграфные, телефонные расходы, 29306 расходы по аренде линий связи 6. Амортизационные отчисления по: основным средствам 29307 основным средствам, полученным 29312 в финансовую аренду (лизинг) нематериальным активам 29314 7. Типографские и канцелярские расходы 29315 8. Расходы на ремонт (кроме автотранспорта) 29316 9. Содержание зданий и сооружений 29317 10. Расходы по охране 29318 11. Расходы на форменную и специальную одежду 29319 12. Расходы по рекламе в пределах сумм, 29320 предусмотренных законодательством Российской Федерации 13. Представительские расходы в пределах сумм, 29321 предусмотренных законодательством Российской Федерации 14. Расходы на служебные командировки 29322 в пределах сумм, предусмотренных законодательством Российской Федерации 15. Расходование средств сверх сумм (норм), установленных законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами: на рекламу 29323 на представительские расходы 29324 на командировочные расходы 29325 16. Расходы по пусконаладочным работам 29326 17. Уплаченная госпошлина 29327 18. Транспортные расходы, кроме относимых на 29328 стоимость ценностей 19. Прочие расходы 29329 4. Другие произведенные расходы 1. По выбытию (реализации) и списанию 29401 имущества из них: по выбытию (реализации) не полностью 29417 амортизированных основных средств 2. По списанию дебиторской задолженности 29402 3. По доставке банковских документов 29403 4. По операциям с драгоценными металлами 29404 5. По списанию недостач, хищений денежной 29405 наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам 6. Арендная плата 29406 7. По факторинговым, форфейтинговым 29407 операциям 8. По операциям доверительного управления 29409 имуществом 9. По проведению операций с опционами 29410 10. По форвардным операциям 29411 11. По фьючерсным операциям 29412 12. По операциям СВОП 29413 13. Расходы по кредитным операциям прошлых 29414 лет, выявленные в отчетном году 14. Другие расходы прошлых лет, выявленные 29415 в отчетном году 15. Налоги, относимые в установленных 29416 законодательством Российской Федерации случаях на расходы 16. Расходы, связанные со списанием 29418 задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда 17. Расходы, связанные с выплатой сумм по 29419 претензиям клиентов, включая кредитные организации 18. Судебные издержки и расходы по арбитражным 29420 делам, связанным с деятельностью кредитной организации 19. Расходы по аудиторским проверкам 29421 20. Расходы по публикации отчетности 29422 21. Другие расходы 29423 22. Расходы за дополнительную плату по 29425 несвоевременно перечисленным платежам в бюджет Всего расходов 20000 ──────────────────────────────────────────────────────────────────
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ИХ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ
В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
1. При определении статей доходов и расходов предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, имея в виду создание возможности выведения результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам.
В целях полной оценки результатов деятельности количество статей с учетом их экономического содержания расширено. В то же время не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений.
2. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. При этом имеется в виду, что к приведенным статьям доходов и расходов не требуются, как правило, дополнительные расшифровки.
3. Отнесение сумм в отдельные статьи проводится, как правило, по их названиям. При этом необходимо учесть следующее.
3.1. На статью доходов "Полученные просроченные проценты" относятся суммы, ранее учитывавшиеся на счетах по учету просроченной задолженности по процентам.
3.2. В экономическом плане межбанковские депозиты и кредиты практически не различаются. В зависимости от того, что предусматривается в договорах - кредиты или депозиты, получаемые доходы и произведенные расходы относятся соответственно на статьи по учету депозитов или кредитов.
3.3. Если по отдельным статьям доходов предусматриваются нерезиденты без разбивки по отдельным конкретным субъектам, то на эти статьи относятся доходы, получаемые от всех категорий плательщиков. Аналогично учитываются и расходы.
3.4. На статью доходов, отражающую результаты выбытия (реализации) имущества, относятся доходы, возникающие при реализации всех видов имущества по ценам выше значащихся в учете.
3.5. По ряду статей (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.) предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Производимые в установленных случаях расходы сверх норм относятся на отдельные статьи счета по учету расходов.
Отнесение сумм на отдельные статьи счета по учету расходов производится или по каждому проводимому документу, или один раз в конце месяца с тем, чтобы на 1-е число расходы по указанным статьям были в пределах норм.
Дебет счета по учету расходов по соответствующей статье в пределах нормы и счета по учету расходов по статьям, на которые относятся расходы средств сверх норм.
Кредит счета получателя средств или корреспондентского счета кредитной организации при перечислении средств в другие кредитные организации, или счета кассы при выплате расходов наличными деньгами.
Если же корректировка производится один раз в конце месяца, то суммы, отнесенные на счета учета расходов, относящихся к расходам средств сверх норм, перечисляются со счетов всех расходов на счета учета расходов, произведенных сверх норм.
3.6. По статьям учета поступления или уплаты арендной платы отражаются операции по всем видам аренды.
3.7. По статьям учета доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, отражаются доходы и расходы по всем видам.
3.8. По статье учета типографских и канцелярских расходов отражаются соответствующие расходы, кроме учтенных по статье "Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, информационных носителей, бумаги, упаковочных материалов для банкнот и монеты".
3.9. Расходы по печатанию пропусков и служебных удостоверений относятся на статью "Расходы по охране".
3.10. На статье расходов по пусконаладочным работам учитываются только те расходы, которые относятся к этой категории работ. Не допускается отнесение на эту статью расходов сумм, относящихся к строительным, монтажным работам, которые в установленных случаях должны производиться за счет средств на капитальные вложения.
3.11. Расходы по ремонту основных средств учитываются в порядке, установленном настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России.
3.12. На статью "Содержание зданий и сооружений" относятся расходы на отопление, освещение, канализацию и другие коммунальные услуги.
3.13. Отнесение сумм на операционные расходы и доходы по специальным операциям (факторинговые, форфейтинговые, лизинговые, с опционами, фьючерсные, форвардные и другие) производится в соответствии с законодательством Российской Федерации.
3.14. Доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций, возмещение работниками телефонных переговоров частного характера и другие отражаются по статье "Другие доходы" - символ 17318.
4. В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям с тем, чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности кредитных организаций и их структурных подразделений. В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.
Так, по отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета:
по дивидендам полученным - по каждой кредитной организации, иной организации, от которых получены дивиденды;
по комиссии полученной, уплаченной - по видам комиссии;
по доходам и расходам по ценным бумагам - по каждому их виду;
по командировкам - на территории Российской Федерации и отдельно за ее пределами;
по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами - по каждому их виду;
по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам - по каждому кассиру, материально ответственному лицу;
по доходам и расходам от банковских учебных заведений, от организаций кредитной организации - по каждому учебному заведению, организации;
по доходам и расходам по арендной плате - по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;
по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году, - по каждому виду доходов и расходов;
по доходам и расходам от вычислительной техники - по видам работ, услуг;
по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости - в разрезе сроков, предусмотренных планом счетов;
по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи - в разрезе видов расходов, то есть отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;
по статье учета типографских и канцелярских расходов - по видам расходов - типографские, канцелярские расходы;
по учету ремонта основных средств - по объектам ремонта;
по учету содержания зданий и сооружений - в разрезе видов расходов и отдельных зданий;
по учету расходов на пусконаладочные работы - по каждому объекту, где проводятся такие работы;
по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации, - по каждому объекту, виду имущества;
по всем статьям доходов и расходов - отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте.
5. Счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в другие установленные сроки, в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета "Прибыль отчетного года" или "Убытки отчетного года". Периодичность распределения прибыли кредитные организации определяют сами.
Отчет о прибылях и убытках составляется кредитной организацией нарастающим итогом по каждой статье с начала года и представляется в соответствующие органы в установленном порядке. Форма отчета приведена в Приложении 4 к настоящим Правилам. Отчет составляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. В необходимых случаях отчет может составляться и на другие даты.
6. Расходы, связанные с убытками организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемыми в установленном порядке, относятся непосредственно на счет по учету расходов.
Прибыль организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемая в установленном порядке, зачисляется непосредственно на счет по учету доходов.
В других случаях в кредитных организациях счета прибылей и убытков, включая счета по учету доходов и расходов, не дебетуются и не кредитуются.
7. Прибыль (убытки) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов.
8. Расчеты по налогам составляются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
к Правилам ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации
(Приложение к Положению Банка России
"О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации"
от 5 декабря 2002 г. N 205-П)
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ на _________________ ____ г. Коды _____________ Форма N 2 по ОКУД _____________ Наименование кредитной организации ________________________ БИК ________________________ _____________ Место нахождения (адрес) ________________________ по ОКПО ________________________ _____________ Кому направляется отчет по ОКПО ________________________ _____________ ________________________ Контрольная сумма _____________ Единицы измерения - в рублях и копейках. ┌────┬──────────────────────────────┬───────┬──────────────────────────┬─────┐ │ N │ Наименование статей │Символы│Суммы в рублях от операций│Всего│ │п/п │ │ ├────────┬─────────────────┤ │ │ │ │ │в рублях│ в ин. вал. и │ │ │ │ │ │ │ драг. мет. │ │ ├────┼──────────────────────────────┼───────┼────────┼─────────────────┼─────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ └────┴──────────────────────────────┴───────┴────────┴─────────────────┴─────┘
1. ДОХОДЫ 1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным) 1. Минфину России 11101 2. Финансовым органам 11102 субъектов РФ и органов местного самоуправления 3. Государственным 11103 внебюджетным фондам РФ 4. Внебюджетным фондам 11104 субъектов РФ и органов местного самоуправления 5. Финансовым организациям, 11105 находящимся в федеральной собственности 6. Коммерческим организациям, 11106 находящимся в федеральной собственности 7. Некоммерческим 11107 организациям, находящимся в федеральной собственности 8. Финансовым организациям, 11108 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческим организациям, 11109 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческим 11110 организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственным 11111 финансовым организациям 12. Негосударственным 11112 коммерческим организациям 13. Негосударственным 11113 некоммерческим организациям 14. Физическим лицам - 11114 индивидуальным предпринимателям 15. Гражданам (физическим 11115 лицам) 16. Юридическим лицам - 11116 нерезидентам 17. Физическим лицам - 11117 нерезидентам 18. Кредитным организациям 11118 19. Банкам-нерезидентам 11119 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 11101 - 11119 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные) 1. Минфином России 11201 2. Финансовыми органами 11202 субъектов РФ и органов местного самоуправления 3. Государственными 11203 внебюджетными фондами РФ 4. Внебюджетными фондами 11204 субъектов РФ и органов местного самоуправления 5. Финансовыми организациями, 11205 находящимися в федеральной собственности 6. Коммерческими организациями, 11206 находящимися в федеральной собственности 7. Некоммерческими 11207 организациями, находящимися в федеральной собственности 8. Финансовыми организациями, 11208 находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческими организациями, 11209 находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческими 11210 организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственными 11211 финансовыми организациями 12. Негосударственными 11212 коммерческими организациями 13. Негосударственными 11213 некоммерческими организациями 14. Физическими лицами - 11214 индивидуальными предпринимателями 15. Гражданами (физическими 11215 лицами) 16. Юридическими лицами - 11216 нерезидентами 17. Физическими лицами - 11217 нерезидентами 18. Кредитными организациями 11218 19. Банками-нерезидентами 11219 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 11201 - 11219 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 3. Полученные просроченные проценты от: 1. Минфина России 11301 2. Финансовых органов 11302 субъектов РФ и органов местного самоуправления 3. Государственных 11303 внебюджетных фондов РФ 4. Внебюджетных фондов 11304 субъектов РФ и органов местного самоуправления 5. Финансовых организаций, 11305 находящихся в федеральной собственности 6. Коммерческих организаций, 11306 находящихся в федеральной собственности 7. Некоммерческих организаций, 11307 находящихся в федеральной собственности 8. Финансовых организаций, 11308 находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческих организаций, 11309 находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческих организаций, 11310 находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственных 11311 финансовых организаций 12. Негосударственных 11312 коммерческих организаций 13. Негосударственных 11313 некоммерческих организаций 14. Физических лиц - 11314 индивидуальных предпринимателей 15. Граждан (физических 11315 лиц) 16. Юридических лиц - 11316 нерезидентов 17. Физических лиц - 11317 нерезидентов 18. Кредитных организаций 11318 19. Банков-нерезидентов 11319 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 11301 - 11319 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств 1. Минфина России 11401 2. Финансовых органов 11402 субъектов РФ и органов местного самоуправления 3. Государственных 11403 внебюджетных фондов РФ 4. Внебюджетных фондов 11404 субъектов РФ и органов местного самоуправления 5. Финансовых организаций, 11405 находящихся в федеральной собственности 6. Коммерческих организаций, 11406 находящихся в федеральной собственности 7. Некоммерческих организаций, 11407 находящихся в федеральной собственности 8. Финансовых организаций, 11408 находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческих организаций, 11409 находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческих организаций, 11410 находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственных 11411 финансовых организаций 12. Негосударственных 11412 коммерческих организаций 13. Негосударственных 11413 некоммерческих организаций 14. Юридических лиц - 11414 нерезидентов 15. Кредитных организаций 11415 16. Банков-нерезидентов 11416 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 11401 - 11416 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 5. Проценты, полученные по открытым счетам 1. В Банке России 11501 2. В кредитных организациях 11502 3. В банках-нерезидентах 11503 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 11501 - 11503 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 6. Проценты, полученные по депозитам, включая депозиты "овернайт", и иным размещенным средствам 1. В Банке России 11601 2. В кредитных организациях 11602 3. В банках-нерезидентах 11603 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 11601 - 11603 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка) 1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства 1. Российской Федерации 12101 2. Субъектов РФ и органов 12102 местного самоуправления 3. Кредитных организаций 12103 4. Прочие долговые 12104 обязательства 5. Иностранных государств 12105 6. Банков-нерезидентов 12106 7. Прочие долговые 12107 обязательства нерезидентов ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 12101 - 12107 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Процентный доход по векселям 1. Органов федеральной 12201 власти 2. Органов власти 12202 субъектов РФ и органов местного самоуправления 3. Кредитных организаций 12203 4. Прочим векселям 12204 5. Органов государственной 12205 власти иностранных государств 6. Органов местной власти 12206 иностранных государств 7. Банков-нерезидентов 12207 8. Прочим векселям 12208 нерезидентов ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 12201 - 12208 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 3. Дисконтный доход по векселям 1. Органов федеральной 12301 власти 2. Органов власти 12302 субъектов РФ и органов местного самоуправления 3. Кредитных организаций 12303 4. Прочим векселям 12304 5. Органов государственной 12305 власти иностранных государств 6. Органов местной власти 12306 иностранных государств 7. Банков-нерезидентов 12307 8. Прочим векселям 12308 нерезидентов ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 12301 - 12308 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг 1. Российской Федерации 12401 2. Субъектов РФ и органов 12402 местного самоуправления 3. Кредитных организаций 12403 4. Прочих ценных бумаг 12404 5. Иностранных государств 12405 6. Банков-нерезидентов 12406 7. Прочих ценных бумаг 12407 нерезидентов ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 12401 - 12407 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 5. Дивиденды, полученные от вложений в акции 1. Кредитных организаций 12501 2. Прочие акции 12502 3. Банков-нерезидентов 12503 4. Прочие акции 12504 нерезидентов ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 12501 - 12504 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами 1. Доходы от переоценки 12601 ценных бумаг 2. Доходы по другим операциям 12605 с приобретенными ценными бумагами 3. Другие доходы по операциям 12606 с выпущенными ценными бумагами ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 12601, 12605, 12606 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (балансовый счет второго порядка) 1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте 1. Доходы, полученные от 13101 операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символу 13101 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте 1. Доходы от переоценки 13201 счетов в иностранной валюте ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка) 1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности 1. Дочерних и зависимых 14101 кредитных организаций 2. Дочерних и зависимых 14102 организаций 3. Дочерних и зависимых 14103 банков-нерезидентов 4. Дочерних и зависимых 14104 организаций-нерезидентов ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 14101 - 14104 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале 1. Кредитных организаций, 14201 созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью 2. Организаций 14202 3. Неакционерных 14203 банков - нерезидентов 4. Организаций-нерезидентов 14204 5. Своих филиалов, 14205 находящихся в другой стране ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 14201 - 14205 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка) 1. Штрафы, пени, неустойки, полученные по: 1. Кредитным операциям 16101 2. Расчетным операциям 16104 3. Другим операциям 16105 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 16101 - 16105 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка) 1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов 1. На возможные потери 17101 3. По другим операциям 17103 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 17101 - 17103 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Комиссия полученная 1. По кассовым операциям 17201 2. По операциям 17202 инкассации 3. По расчетным операциям 17203 4. По выданным гарантиям 17204 5. По другим операциям 17205 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 17201 - 17205 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 3. Другие полученные доходы 1. От выбытия (реализации) 17301 2. От списания кредиторской 17302 задолженности 3. От клиентов в возмещение 17303 кредитной организации телеграфных и других расходов 4. От доставки банковских 17304 документов (кроме инкассации) 5. От операций с драгоценными 17305 металлами 6. От оприходования излишков 17306 денежной наличности, материальных ценностей 7. От сдачи имущества в 17307 аренду 8. От проведения факторинговых, 17308 форфейтинговых операций 9. От оказания услуг финансовой 17309 аренды (лизинга) 10. От проведения операций 17310 по доверительному управлению имуществом 11. От проведения операций 17311 с опционами 12. От проведения 17312 форвардных операций 13. От проведения 17313 фьючерсных операций 14. От проведения операций 17314 СВОП 15. Доходы по кредитным операциям 17315 прошлых лет, поступившие в отчетном году 16. Другие доходы прошлых 17316 лет, выявленные в отчетном году 17. Доходы, полученные за 17317 обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг 18. Другие доходы 17318 19. Доходы в виде возврата сумм 17323 из бюджета за переплату налога на прибыль ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 17301 - 17323 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Всего доходов 10000 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2. РАСХОДЫ 1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) 1. Банку России 21101 2. Кредитным организациям 21102 3. Банкам-нерезидентам 21103 4. Другим кредиторам 21104 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 21101 - 21104 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам 1. Банку России 21201 2. Кредитным организациям 21202 3. Банкам-нерезидентам 21203 4. Другим кредиторам 21204 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 21201 - 21204 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 3. Уплаченные просроченные проценты 1. Банку России 21301 2. Кредитным организациям 21302 3. Банкам-нерезидентам 21303 4. Другим кредиторам 21304 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 21301 - 21304 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам 1. Финансовым организациям, 22101 находящимся в федеральной собственности 2. Коммерческим организациям, 22102 находящимся в федеральной собственности 3. Некоммерческим организациям, 22103 находящимся в федеральной собственности 4. Финансовым организациям, 22104 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 5. Коммерческим организациям, 22105 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 6. Некоммерческим организациям, 22106 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 7. Негосударственным 22107 финансовым организациям 8. Негосударственным 22108 коммерческим организациям 9. Негосударственным 22109 некоммерческим организациям 10. Кредитным организациям 22110 11. Банкам-нерезидентам 22111 12. Физическим лицам - 22112 индивидуальным предпринимателям 13. Индивидуальным 22113 предпринимателям - нерезидентам 14. Юридическим лицам - 22114 нерезидентам ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 22101 - 22114 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Проценты, уплаченные по депозитам 1. Минфину России 22201 2. Финансовым органам 22202 субъектов РФ и органов местного самоуправления 3. Государственным 22203 внебюджетным фондам РФ 4. Внебюджетным фондам 22204 субъектов РФ и органов местного самоуправления 5. Финансовым организациям, 22205 находящимся в федеральной собственности 6. Коммерческим организациям, 22206 находящимся в федеральной собственности 7. Некоммерческим организациям, 22207 находящимся в федеральной собственности 8. Финансовым организациям, 22208 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческим организациям, 22209 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческим организациям, 22210 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственным 22211 финансовым организациям 12. Негосударственным 22212 коммерческим организациям 13. Негосударственным 22213 некоммерческим организациям 14. Юридическим лицам - 22214 нерезидентам 15. Кредитным организациям 22215 16. Банкам-нерезидентам 22216 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 22201 - 22216 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 3. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам 1. Минфину России 22301 2. Финансовым органам 22302 субъектов РФ и органов местного самоуправления 3. Государственным 22303 внебюджетным фондам РФ 4. Внебюджетным фондам 22304 субъектов РФ и органов местного самоуправления 5. Финансовым организациям, 22305 находящимся в федеральной собственности 6. Коммерческим организациям, 22306 находящимся в федеральной собственности 7. Некоммерческим организациям, 22307 находящимся в федеральной собственности 8. Финансовым организациям, 22308 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческим организациям, 22309 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческим организациям, 22310 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственным 22311 финансовым организациям 12. Негосударственным 22312 коммерческим организациям 13. Негосударственным 22313 некоммерческим организациям 14. Юридическим лицам - 22314 нерезидентам 15. Кредитным организациям 22315 16. Банкам-нерезидентам 22316 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 22301 - 22316 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 3. Проценты, уплаченные физическим лицам (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, уплаченные физическим лицам по открытым им счетам, по счетам депозитов и прочих привлеченных средств 1. Гражданам (физическим 23101 лицам) 2. Физическим лицам - 23103 нерезидентам ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 23101 - 23103 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 4. Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка) 1. Расходы по выпущенным ценным бумагам 1. Процентный расход по 24101 облигациям 2. Процентный расход по 24102 депозитным сертификатам 3. Процентный расход по 24103 сберегательным сертификатам 4. Процентный расход по 24104 векселям 5. Дисконтный расход по 24105 векселям 7. Другие расходы по операциям 24107 с выпущенными ценными бумагами ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 24101 - 24105, 24107 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами 1. Расходы от переоценки 24201 ценных бумаг 2. Расходы по другим 24203 операциям с ценными бумагами 3. Расходы от перепродажи 24205 (погашения) ценных бумаг 4. Расходы профессиональных 24206 участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги) 5. Расходы по списанным 24207 вложениям в ценные бумаги ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 24201, 24203, 24205 - 24207 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 5. Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (балансовый счет второго порядка) 1. Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте 1. Расходы по операциям с 25101 иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символу 25101 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте 1. Расходы (результаты) от 25201 переоценки счетов в иностранной валюте ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 6. Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка) 1. Расходы на содержание аппарата 1. Начисленная заработная 26101 плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда 2. Премии, не входящие в 26102 систему оплаты труда, кроме отнесенных за счет фондов специального назначения 3. Начисления на заработную 26103 плату - взносы в государственные внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Российской Федерации 4. Расходы, связанные с 26104 перемещениями работников в случаях и размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации 5. Расходы по подготовке 26105 кадров в пределах установленных норм; расходы на приобретение специальной литературы (в том числе периодических изданий) 6. Компенсации работникам, 26106 кроме заработной платы, в пределах норм, гарантированных трудовым законодательством Российской Федерации 7. Расходование средств сверх сумм (норм), гарантированных трудовым законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами на подготовку кадров 26107 на компенсации 26108 работникам, кроме заработной платы 8. Прочие расходы 26109 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 26101 - 26109 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Социально-бытовые расходы 1. Финансирование других 26214 социальных нужд ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (балансовый счет второго порядка) 1. Штрафы, пени, неустойки, уплаченные за: 1. Несвоевременное списание 28101 средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов 2. Неправильное списание 28102 или зачисление средств по счетам их владельцев 3. Неправильное направление 28103 (перевод) средств, списанных со счетов владельцев 4. Нарушение очередности 28104 платежей 5. Несвоевременное сообщение 28105 налоговым органам об открытии счетов клиентам 6. Нарушение кредитных и 28106 депозитных договоров 7. Нарушение расчетов с 28107 бюджетом в том числе за неправильное 28108 начисление налога на доходы физических лиц 8. Несвоевременное 28109 перечисление средств в государственные внебюджетные фонды 9. Нарушение нормативов 28110 обязательных резервов 10. Другие нарушения 28111 из них: нарушения законодательства 28112 Российской Федерации и нормативных актов Банка России ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 28101 - 28111, кроме 28108 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 9. Другие расходы (балансовый счет второго порядка) 1. Отчисления в фонды и резервы 1. На возможные потери 29101 3. По другим операциям 29103 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 29101 - 29103 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Комиссия уплаченная 1. По кассовым операциям 29201 2. По операциям инкассации 29202 3. По расчетным операциям 29203 4. По полученным гарантиям, 29204 поручительствам 5. По другим операциям 29205 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 29201 - 29205 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 3. Другие операционные расходы 1. Расходы по оплате за 29301 обслуживание вычислительной техники, служебного автотранспорта в разрешенных случаях, других машин и оборудования, за информационные услуги 2. Расходы по оплате за 29302 обработку документов и ведение учета 3. Расходы по совершению 29303 расчетных операций 4. Расходы по изготовлению, 29304 приобретению и пересылке бланков, информационных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты 5. Почтовые, телеграфные, 29306 телефонные расходы, расходы по аренде линий связи 6. Амортизационные отчисления по: основным средствам 29307 основным средствам, 29312 полученным в финансовую аренду (лизинг) нематериальным активам 29314 7. Типографские и 29315 канцелярские расходы 8. Расходы на ремонт 29316 (кроме автотранспорта) 9. Содержание зданий и 29317 сооружений 10. Расходы по охране 29318 11. Расходы на форменную и 29319 специальную одежду 12. Расходы по рекламе в 29320 пределах сумм, предусмотренных законодательством Российской Федерации 13. Представительские расходы 29321 в пределах сумм, предусмотренных законодательством Российской Федерации 14. Расходы на служебные 29322 командировки в пределах сумм, предусмотренных законодательством Российской Федерации 15. Расходование средств сверх сумм (норм), установленных законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами: на рекламу 29323 на представительские 29324 расходы на командировочные 29325 расходы 16. Расходы по пусконаладочным 29326 работам 17. Уплаченная госпошлина 29327 18. Транспортные расходы, 29328 кроме относимых на стоимость ценностей 19. Прочие расходы 29329 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 29301 - 29329 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 4. Другие произведенные расходы 1. По выбытию (реализации) и 29401 списанию имущества из них: по выбытию (реализации) не 29417 полностью амортизированных основных средств 2. По списанию дебиторской 29402 задолженности 3. По доставке банковских 29403 документов 4. По операциям с 29404 драгоценными металлами 5. По списанию недостач, 29405 хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам 6. Арендная плата 29406 7. По факторинговым, 29407 форфейтинговым операциям 8. По операциям 29409 доверительного управления имуществом 9. По проведению операций 29410 с опционами 10. По форвардным 29411 операциям 11. По фьючерсным 29412 операциям 12. По операциям СВОП 29413 13. Расходы по кредитным 29414 операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году 14. Другие расходы прошлых 29415 лет, выявленные в отчетном году 15. Налоги, относимые в 29416 установленных законодательством Российской Федерации случаях на расходы 16. Расходы, связанные со 29418 списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда 17. Расходы, связанные с 29419 выплатой сумм по претензиям клиентов, включая кредитные организации 18. Судебные издержки и 29420 расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью кредитной организации 19. Расходы по аудиторским 29421 проверкам 20. Расходы по публикации 29422 отчетности 21. Другие расходы 29423 22. Расходы за дополнительную 29425 плату по несвоевременно перечисленным платежам в бюджет ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 29401 - 29425, кроме символа 29417 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Всего расходов 20000 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 3. Результат деятельности 3.1. Сумма, списанная со сч. N 70502 и отнесенная непосредственно на убытки 35001 <*> 3.2. Итого результат по отчету - Прибыль (символ 10000 минус символ 20000) 33001 - Убыток (символ 20000 минус символ 10000 и символ 35001) 33002 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
--------------------------------
<*> Заполняется только при составлении годового бухгалтерского отчета.
Справка 1. Финансовый результат деятельности головного офиса кредитной организации: а) прибыль _________________________________________ 31005 б) убытки __________________________________________ 32005 2. Количество филиалов кредитной организации, закончивших отчетный период с прибылью _____________________________ 31003 3. Сумма полученной ими прибыли ____________________ 31004 4. Количество филиалов кредитной организации, закончивших отчетный период с убытками _____________________________ 32003 5. Сумма допущенного ими убытка ____________________ 32004 Руководитель Главный бухгалтер "__" _____________ ____ г.
к Правилам ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации
(Приложение к Положению Банка России
"О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации"
от 5 декабря 2002 г. N 205-П)
ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ,
ПОДЛЕЖАЩИХ ДОПОЛНИТЕЛЬНОМУ КОНТРОЛЮ
1. Операции кредитных организаций, совершаемые по нижеприведенным счетам, подлежат отражению в бухгалтерском учете с дополнительной подписью контролирующего работника:
N N 102 - Утратили силу с 1 января 2008 года. - Указание 323 ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У
Абзац утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
N N 405 - Утратили силу с 1 января 2008 года. - Указание 702 ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У N 703 Прибыль N 704 Убытки N 705 Утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У
Функции контроля возлагаются на соответствующих, старших по должности, работников приказом руководства кредитной организации. При этом операции по контролю могут быть расширены против настоящего перечня.
к Правилам ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации
ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Утратила силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
к Правилам ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации
ОСТАТКОВ РАЗМЕЩЕННЫХ (ПРИВЛЕЧЕННЫХ) СРЕДСТВ
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
Утратила силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
к Правилам ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации
ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Утратила силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
к Правилам ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
к Правилам ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации
УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ,
МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ
Утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
к Правилам ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВЛОЖЕНИЙ (ИНВЕСТИЦИЙ)
В ЦЕННЫЕ БУМАГИ И ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
к Правилам ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ
С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ СДЕЛОК
ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ОТ ТРЕТЬИХ ЛИЦ
ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ
Утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
к Правилам ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации
ПО ОТРАЖЕНИЮ СОБЫТИЙ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ
Утратила силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
к Правилам ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации
СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ ОБОРОТОВ ПО ОТРАЖЕНИЮ СОБЫТИЙ
ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ
Утратила силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
6. Учет средств, предназначенных для выдачи наличных денег бюджетополучателям, лицевые счета которых открыты в органах федерального казначейства, а также прием от бюджетополучателей наличных денег осуществляется в банках на основании договора банковского счета на лицевых счетах органов федерального казначейства, открытых на отдельном балансовом счете в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и Положением Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", с изменениями, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 20 декабря 2002 года N 4061, 25 июня 2003 года N 4287, 26 ноября 2003 года N 5267, 19 февраля 2004 года N 5571, 1 апреля 2004 года N 5703 ("Вестник Банка России" от 25.12.2002 N 70-71, от 27.06.2003 N 36, от 03.12.2003 N 65, 27.02.2004 N 16, 07.04.2004 N 21).
"После проверки номеров предъявленных денежных чеков в чековых книжках на их соответствие номерам, указанным в представленном получателем средств заявлении на получение чековых книжек, уполномоченный работник органа Федерального казначейства визирует указанное заявление и в соответствии с Положением Банка России от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" <*> (далее - Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. N 205-П) возвращает чековые книжки с корешками использованных чеков получателю средств, а неиспользованные денежные чеки и корешки - в банк, ранее выдавший чековые книжки при заявлении органа Федерального казначейства.
После проверки номеров предъявленных денежных чеков в чековых книжках на их соответствие номерам, указанным в представленном получателем средств заявлении на получение чековых книжек, уполномоченный работник органа Федерального казначейства визирует указанное заявление и в соответствии с Положением Банка России от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" <*> (далее - Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. N 205-П) возвращает чековые книжки с корешками использованных чеков получателю средств, а неиспользованные денежные чеки и корешки - в банк, ранее выдавший чековые книжки при заявлении органа Федерального казначейства.
соответствия остатков ценностей, отраженных в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей, данным об остатках на лицевых счетах соответствующих балансовых счетов (N 20202 "Касса кредитных организаций", N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (здесь и далее по тексту номера счетов указаны в соответствии с Положением Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", с изменениями, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 20 декабря 2002 года, N 4061; 25 июня 2003 года, N 4827; 26 ноября 2003 года, N 5267; 19 февраля 2004 года, N 5571; 1 апреля 2004 года, N 5703; 11 июня 2004 года, N 5840; 17 июня 2004 года, N 5851; 28 июня 2004 года, N 5878; 24 августа 2004 года, N 5992 ("Вестник Банка России" от 25.12.2002 N 70-71; от 27.06.2003 N 36; от 03.12.2003 N 65; от 27.02.2004 N 16; от 07.04.2004 N 21; от 16.06.2004 N 34; от 18.06.2004 N 36; от 30.06.2004 N 38; от 08.09.2004 N 53)) (далее - Положение Банка России N 205-П)).
По результатам инвентаризации принимаются меры по устранению выявленных расхождений между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета. Излишки и недостачи должны быть отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета в отчетном году в соответствии с требованиями пункта 1.9 части 1 "Общая часть" Положения N 205-П.
2.2. Бухгалтерский учет операций по внесению и возврату сумм резервирования осуществляется исполняющим банком в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
2.3. Для внесения суммы резервирования клиент представляет в исполняющий банк письменное заявление о внесении суммы резервирования по соответствующей операции, составленное в двух экземплярах по форме, установленной исполняющим банком (далее - заявление о резервировании), с обязательным указанием в нем следующей информации:
Приложение 4 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Приложение к Положению Банка России "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 05.12.2002 N 205-П);
В связи с утверждением Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 октября 2004 года N 522 "О некоторых вопросах по реализации подпрограммы "Государственные жилищные сертификаты" на 2004 - 2010 годы, входящей в состав федеральной целевой программы "Жилище" на 2002 - 2010 годы" Правил выпуска и погашения государственных жилищных сертификатов в рамках реализации подпрограммы "Государственные жилищные сертификаты" на 2004 - 2010 годы, входящей в состав федеральной целевой программы "Жилище" на 2002 - 2010 годы, Центральный банк Российской Федерации сообщает, что учет средств жилищных субсидий, предоставленных гражданам из федерального бюджета в рамках реализации подпрограммы "Государственные жилищные сертификаты" на 2004 - 2010 годы, входящей в состав федеральной целевой программы "Жилище" на 2002 - 2010 годы, осуществляется кредитными организациями, участвующими в реализации указанной подпрограммы, на лицевом счете, открываемом каждому владельцу государственного жилищного сертификата на балансовом счете N 40817 "Физические лица".
При нумерации счетов, вновь открываемых на балансовых счетах N 40105 "Средства федерального бюджета", N 40106 "Средства федерального бюджета, выделенные государственным организациям", N 40107 "Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным организациям" в 14 - 16 разрядах номера счета указываются нули, если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.
При этом также необходимо учитывать, что в соответствии с Положением "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", утвержденным Приказом ЦБ РФ от 05.12.2002 N 205-П (далее - Положение), рассматриваемые клиентские счета являются балансовыми счетами второго порядка. Расчетные счета организаций учитываются в разделе 4 "Операции с клиентами" баланса банка, в том числе:
ФЗ о страховых пенсиях
ФЗ о пожарной безопасности
ФЗ об ОСАГО
ФЗ об образовании
ФЗ о государственной гражданской службе
ФЗ о государственном оборонном заказе
О защите прав потребителей
ФЗ о противодействии коррупции
ФЗ о рекламе
ФЗ об охране окружающей среды
ФЗ о полиции
ФЗ о бухгалтерском учете
ФЗ о защите конкуренции
ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности
ФЗ об ООО
ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц
ФЗ о прокуратуре
ФЗ о несостоятельности (банкротстве)
ФЗ о персональных данных
ФЗ о госзакупках
ФЗ об исполнительном производстве
ФЗ о воинской службе
ФЗ о банках и банковской деятельности
Уменьшение неустойки
Проценты по денежному обязательству
Ответственность за неисполнение денежного обязательства
Уклонение от исполнения административного наказания
Расторжение трудового договора по инициативе работодателя
Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам
Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, передача управления транспортным средством лицу, находящемуся в состоянии опьянения
Особенности правового положения казенных учреждений
Общие основания прекращения трудового договора
Порядок рассмотрения сообщения о преступлении
Судебный порядок рассмотрения жалоб
Основания отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела
Документы, прилагаемые к исковому заявлению
Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение
Форма и содержание искового заявления