Указание Банка России от 25.12.1997 N 102-У "О порядке погашения убытков, полученных по итогам 1997 года от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ"

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

УКАЗАНИЕ

от 25 декабря 1997 г. N 102-У

О ПОРЯДКЕ ПОГАШЕНИЯ УБЫТКОВ, ПОЛУЧЕННЫХ

ПО ИТОГАМ 1997 ГОДА ОТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ,

ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ОРЦБ

В связи с выходом совместного письма Банка России (от 2 декабря 1997 г. N 47-У), Министерства финансов РФ (от 4 декабря 1997 г. N 1-13/9) и Госналогслужбы РФ (от 1 декабря 1997 г. N БЕ-6-78/83) Банк России устанавливает следующий порядок бухгалтерского учета при погашении убытков, полученных кредитными организациями по итогам 1997 года от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ в Секторе для государственных федеральных ценных бумаг (ГКО, ОФЗ, облигации РАО "ВСМ").

1. Кредитные организации определяют финансовые результаты от операций с ГКО, ОФЗ, облигациями РАО "ВСМ" (далее по тексту - Облигации) за декабрь 1997 года (с учетом операций за 30 декабря 1997 года) по правилам, предусмотренным "Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с государственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках", утвержденным Приказом Банка России от 6 мая 1993 г. N 02-78 (с учетом дополнений и изменений, утвержденных Приказом Банка России от 14 июня 1996 г. N 02-220 и Приказом Банка России от 7 февраля 1997 г. N 02-34).

2. Кредитные организации 30 декабря 1997 года осуществляют пересчет финансовых результатов от операций, проводимых с Облигациями в 1997 году. Пересчет осуществляется по выпускам, срок погашения которых приходится на дату после 31 декабря 1997 года.

Пересчет осуществляется путем заполнения "Таблиц пересчета финансовых результатов от операций с ГКО, ОФЗ, облигациями РАО "ВСМ" по итогам 1997 года" (далее по тексту - Таблицы пересчета). На каждый выпуск Облигаций заполняется отдельная Таблица пересчета по форме, приведенной в Приложении 1 к настоящему Указанию.

3. В случае, если при пересчете финансовых результатов по операциям с Облигациями по итогам 1997 года (с учетом операций за 30 декабря 1997 года) выявлен убыток, то на сумму этого убытка кредитная организация осуществляет исправительную проводку по кредиту счета N 970 в корреспонденции с лицевым счетом выпуска Облигаций, открытым к балансовому счету N 662 "Переоценка ценных бумаг, обращаемых на ОРЦБ".

4. Убытки от операций с выпуском Облигаций, выявленные по результатам пересчета и восстановленные на балансовом счете N 662 по правилам, предусмотренным в пункте 3 настоящего Указания, на финансовые результаты кредитной организации в 1997 году не относятся.

При переходе на новый план счетов остатки с лицевых счетов выпусков Облигаций балансового счета N 662 переносятся на балансовый счет N 61407 на отдельные лицевые счета "Отрицательные разницы от переоценки отдельных выпусков государственных облигаций, образовавшиеся по итогам 1997 года", открываемые для каждого выпуска Облигаций.

5. В течение 1998 года учет переоценки Облигаций осуществляется на лицевых счетах, открываемых для каждого выпуска Облигаций к балансовым счетам N 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" и N 61407 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы".

Ежемесячное отнесение итогов переоценки на финансовые результаты кредитной организации осуществляется в следующем порядке.

5.1. В течение 1998 года доходы, получаемые кредитными организациями от операций с выпусками Облигаций, по которым был произведен пересчет финансовых результатов, направляются в первую очередь на погашение убытков, полученным по итогам 1997 года и учтенных на балансовом счете N 61407.

В случае, если в последний рабочий день месяца 1998 года (с учетом операций за этот день) образовалось сальдо на лицевом счете, открытом для выпуска Облигаций к пассивному балансовому счету N 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы", оно относится в погашение убытков от операций с этим выпуском Облигаций, образовавшимся по итогам 1997 года. При этом кредитные организации делают следующие записи по счетам балансового учета:

Дт счета N 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы", по лицевому счету выпуска Облигаций

Кт счета N 61407, по лицевому счету выпуска Облигаций "Отрицательные разницы от переоценки отдельных выпусков государственных облигаций, образовавшиеся по итогам 1997 года".

5.2. После полного погашения убытков доходы от операций с Облигациями относятся на финансовые результаты (на доходы, полученные от операций с ценными бумагами) кредитной организации следующей проводкой:

Дт счета N 61307 "Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ - положительные разницы", по лицевому счету выпуска Облигаций

Кт счета N 70102.

5.3. В случае, если в последний рабочий день месяца 1998 года (с учетом операций за этот день) образовалось сальдо на лицевом счете, открытом для выпуска Облигаций к активному балансовому счету N 61407 "Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ - отрицательные разницы", то оно относится на расходы от операций с ценными бумагами (балансовый счет N 70204).

6. Не покрытые в течение 1998 года в порядке, предусмотренном пунктом 5.1 настоящего письма, убытки, учтенные на лицевых счетах выпусков Облигаций "Отрицательные разницы от переоценки отдельных выпусков государственных облигаций, образовавшиеся по итогам 1997 года" балансового счета N 61407, в последний рабочий день декабря 1998 года относятся на расходы от операций с ценными бумагами (балансовый счет N 70204).

Первый заместитель

Председателя Банка России

С.В.АЛЕКСАШЕНКО

Приложение 1

к Указанию Банка России

от 25 декабря 1997 г. N 102-У

ТАБЛИЦА

ПЕРЕСЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ ОПЕРАЦИЙ

С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ОБЛИГАЦИЯМИ ВЫПУСКА N _______

ПО ИТОГАМ 1997 ГОДА

┌────────────┬──────────────────────────────────┬────────────────┐
│  Название  │Остаток на последний рабочий день │    Пересчет    │
│   месяца   │месяца (с учетом результатов этого│   финансовых   │
│            │дня) по лицевому счету выпуска на │   результатов  │
│            │      балансовом счете N 662      │                │
│            ├───────────────┬──────────────────┤                │
│            │   дебетовый   │    кредитовый    │                │
│            │    остаток    │     остаток      │                │
├────────────┼───────────────┼──────────────────┼────────────────┤
│     1      │       2       │        3         │       4        │
├────────────┼───────────────┼──────────────────┼────────────────┤
│январь      │               │                  │                │
├────────────┼───────────────┼──────────────────┼────────────────┤
│февраль     │               │                  │                │
├────────────┼───────────────┼──────────────────┼────────────────┤
│март        │               │                  │                │
├────────────┼───────────────┼──────────────────┼────────────────┤
│апрель      │               │                  │                │
├────────────┼───────────────┼──────────────────┼────────────────┤
│май         │               │                  │                │
├────────────┼───────────────┼──────────────────┼────────────────┤
│июнь        │               │                  │                │
├────────────┼───────────────┼──────────────────┼────────────────┤
│июль        │               │                  │                │
├────────────┼───────────────┼──────────────────┼────────────────┤
│август      │               │                  │                │
├────────────┼───────────────┼──────────────────┼────────────────┤
│сентябрь    │               │                  │                │
├────────────┼───────────────┼──────────────────┼────────────────┤
│октябрь     │               │                  │                │
├────────────┼───────────────┼──────────────────┼────────────────┤
│ноябрь      │               │                  │                │
├────────────┼───────────────┼──────────────────┼────────────────┤
│декабрь     │               │                  │                │
├────────────┼───────────────┼──────────────────┼────────────────┤
│ИТОГО       │               │                  │                │
└────────────┴───────────────┴──────────────────┴────────────────┘

По результатам пересчета выявлено:

а) превышение сумм положительной переоценки над суммами

отрицательной переоценки в размере _______________________________

б) превышение сумм отрицательной переоценки над суммами

положительной переоценки в размере _______________________________

Подпись ответственного сотрудника

Порядок заполнения Таблицы пересчета

1. Таблица заполняется в последний рабочий день декабря 1997 года на основании данных об остатках на последний рабочий день каждого месяца 1997 года (с учетом операций за этот день) по лицевому счету выпуска Облигаций, открытого к балансовому счету N 662 "Переоценка ценных бумаг, обращаемых на ОРЦБ".

2. В колонке "1" построчно записываются названия месяцев года, с января по декабрь включительно.

3. В колонке "2" по строке соответствующего месяца вносится сумма дебетового сальдо, образовавшееся на последний рабочий день месяца на лицевом счете, открытом для выпуска Облигаций к балансовому счету N 662.

В случае, если на последний рабочий день месяца на лицевом счете, открытом для выпуска Облигаций к балансовому счету N 662, образовалось кредитовое сальдо, то по строке соответствующего месяца ставится прочерк.

По строке "ИТОГО" определяется суммарный итог отрицательных переоценок за весь 1997 год.

4. В колонке "3" по строке соответствующего месяца вносится сумма кредитового сальдо, образовавшаяся на последний рабочий день месяца на лицевом счете, открытом для выпуска Облигаций к балансовому счету N 662.

В случае, если на последний рабочий день месяца на лицевом счете, открытом для выпуска Облигаций к балансовому счету N 662, образовалось дебетовое сальдо, по строке соответствующего месяца ставится прочерк.

По строке "ИТОГО" определяется суммарный итог положительных переоценок за весь 1997 год.

5. В колонку "4" суммы по строке соответствующего месяца из колонки "2" переносятся со знаком "-", а суммы из колонки "3" - со знаком "+".

Данные по всем строкам, соответствующим месяцам 1997 года, суммируются в соответствии правилам арифметического сложения положительных и отрицательных чисел. Суммарный результат записывается по строке "ИТОГО" со знаком, определенным при сложении сумм, соответствующих каждому месяцу.

6. Результаты пересчета записываются под таблицей. Если в колонке "4" по строке "ИТОГО" определена положительная сумма, то это означает превышение сумм положительной переоценки над суммами отрицательной переоценки. Эта сумма (без указания знака "+" записывается под таблицей по строке "а") и является прибылью от операций с выпуском Облигаций, полученной по итогам 1997 года.

Если в колонке "4" по строке "ИТОГО" определена отрицательная сумма, то это означает превышение сумм отрицательной переоценки над суммами положительной переоценки. Эта сумма (без указания знака "-" записывается под таблицей по строке "б") и является убытком от операций с выпуском Облигаций, полученным по итогам 1997 года.