Государственная налоговая служба Российской Федерации сообщает, что утратило силу и прекращает действовать с 1 января 1997 г. Соглашение между Союзом Советских Социалистических Республик и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения от 24 ноября 1981 года.

Направляется для использования в работе Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия (ФРГ) об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.96, ратифицированное Федеральным законом Российской Федерации от 18.12.96 N 158-ФЗ "О ратификации Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество".

Соглашение имеет Протокол, являющийся неотъемлемой частью Соглашения.

Настоящее Соглашение вступило в силу 30 декабря 1996 года.

Срок действия Соглашения: не ограничен.

Соглашение распространяется на следующие действующие в настоящее время налоги:

В Российской Федерации: налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц.

В ФРГ: подоходный налог, налог с корпораций, налог на имущество, промысловый налог, налоговая надбавка в поддержку солидарности.

Соглашение применяется с 1 января 1997 года к налогам на доходы и имущество, подлежащим уплате в соответствии с налоговым законодательством каждого Государства, независимо от способа их взимания, а также к любым подобным или по существу аналогичным налогам, которые будут устанавливаться в дополнение или вместо существующих налогов.

Положения Соглашения применяются:

а) в отношении удерживаемых у источника налогов с дивидендов, процентов и авторских вознаграждений и лицензионных платежей (роялти) - к суммам, которые выплачиваются с 1 января 1997 года,

б) в отношении прочих налогов - к суммам налогов, которые взимаются за период, начиная с 1 января 1997 года.

Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Государств.

Для устранения двойного налогообложения Соглашением предусмотрен метод зачета уплаченных за границей налогов с учетом налогового законодательства Российской Федерации.

Соглашением установлен порядок налогообложения следующих видов доходов: от недвижимого имущества, от предпринимательской деятельности, от международных морских и воздушных перевозок, дивидендов (доходов от имущественных прав), процентов (доходы от долговых требований любого вида), авторских вознаграждений и лицензионных платежей, от отчуждения имущества, независимых личных услуг, от работы по найму, в виде вознаграждений членам наблюдательного совета и Советов директоров, от деятельности артистов и спортсменов, пенсий, от деятельности в рамках государственной службы, преподавателей, студентов и других обучающихся лиц, а также других доходов.

Права России и Германии представлены в виде таблицы 1, которая может служить руководством по налогообложению указанных видов доходов.

Знаком "X" в таблице 1 обозначено государство, в котором в соответствии с положениями Соглашения может взиматься налог в связи с получением того или иного вида дохода.

Таблица 1

ПРАВА РОССИИ И ГЕРМАНИИ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ РАЗЛИЧНЫХ

ВИДОВ ДОХОДОВ

┌─────────────────────────────────────────┬──────────────────────┐

│ Вид дохода │Место взимания налога │

│ ├──────────┬───────────┤

│ │в стране -│в стране - │

│ │резиденции│ источнике │

├─────────────────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Доход от недвижимого имущества (ст. 6)│ X │ X │

│<*> (кроме морских, речных и воздушных│ │ │

│судов) │ │ │

│ │ │ │

│Прибыль от предпринимательской│ │ │

│деятельности (ст. 7), в том числе: │ │ │

│- получаемая через постоянное│ X │ X │

│представительство │ │(в части,│

│ │ │отнесенной │

│ │ │к пост.│

│ │ │предст-ву) │

│- без образования пост. предст-ва │ X │ │

│ │ │ │

│Доходы от международных морских и│ X │ │

│воздушных перевозок (ст. 8) │ │ │

│ │ │ │

│Дивиденды (ст. 10) │ X │ X │

│ │ │по ставке│

│ │ │5% - при│

│ │ │доле в│

│ │ │уставном │

│ │ │капитале │

│ │ │менее 10%,│

│ │ │15% - в др.│

│ │ │случаях │

│ │ │ │

│Проценты (ст. 11) │ X │ │

│- от предпринимательской деятельности│ │ X │

│через пост. предст-во или от оказания│ │ │

│независимых личных услуг через пост. базу│ │ │

│ │ │ │

│Авторские вознаграждения и лицензионные│ X │ │

│платежи ("роялти") (ст. 12) │ │ │

│- от предпринимательской деятельности│ │ X │

│через пост. предст-во или от оказания│ │ │

│независимых личных услуг через пост. базу│ │ │

│ │ │ │

│Доходы от отчуждения имущества (ст. 13),│ │ │

│в том числе: │ │ │

│- недвижимого │ X │ X │

│- движимого (пост. предст-ва или пост.│ X │ X │

│базы) │ │ │

│- транспортных средств и имущества для их│ X │ │

│эксплуатации │ │ │

│- другого имущества │ X │ │

│ │ │ │

│Доходы от независимых личных услуг и│ │ │

│прочей деятельности независимого│ │ │

│характера (ст. 14), │ │ │

│- получаемые через пост. базу │ │ X │

│- в других случаях │ X │ │

│ │ │ │

│Доходы физических лиц от работы по найму│ │ │

│(ст. 15), в том числе: │ │ │

│- если срок пребывания физ. лица в России│ X │ │

│превышает 183 дня в году │ │ │

│- если срок пребывания в России менее 183│ │ X │

│дней │ │ │

│- на борту морских, речных или воздушных│ X │ │

│судов │ │ │

│ │ │ │

│Вознаграждения членам наблюдательных│ X │ X │

│советов и Советов директоров и│ │ │

│аналогичные платежи (ст. 16) │ │ │

│ │ │ │

│Доходы от деятельности артистов и│ X │ X │

│спортсменов (ст. 17) │ │ │

│ │ │ │

│Пенсии за прежнюю работу по найму│ X │ │

│(ст. 18) │ │ │

│ │ │ │

│Доходы от государственной службы, включая│ │ X │

│пенсии (ст. 19) │ │ │

│ │ │ │

│Доходы преподавателей, студентов и других│ │ X │

│обучающихся лиц (ст. 20) │ │(не более│

│ │ │2 лет) │

│ │ │ │

│Другие доходы (ст. 21) │ X │ │

│ │ │ │

│Имущество (ст. 22), │ │ │

│в том числе: │ │ │

│- недвижимое │ │ X │

│- движимое, в виде активов пост.│ │ X │

│представительства или имущества пост.│ │ │

│базы │ │ │

│- транспортные средства │ X │ │

│- другое имущество │ X │ │

└─────────────────────────────────────────┴──────────┴───────────┘

--------------------------------

<*> В скобках указаны номера статей Соглашения, которыми следует руководствоваться при налогообложении доходов различных видов.

Соглашением установлено, что постоянное представительство означает постоянное место деятельности, через которое предприятие осуществляет деятельность полностью или частично. В соответствии со статьей 5 Соглашения, строительная площадка или монтажный объект являются постоянным представительством, если продолжительность их деятельности превышает 12 месяцев.

В.ЕВСТИГНЕЕВ

Популярные статьи и материалы

N 400-ФЗ от 28.12.2013

ФЗ о страховых пенсиях

N 69-ФЗ от 21.12.1994

ФЗ о пожарной безопасности

N 40-ФЗ от 25.04.2002

ФЗ об ОСАГО

N 273-ФЗ от 29.12.2012

ФЗ об образовании

N 79-ФЗ от 27.07.2004

ФЗ о государственной гражданской службе

N 275-ФЗ от 29.12.2012

ФЗ о государственном оборонном заказе

N2300-1 от 07.02.1992 ЗППП

О защите прав потребителей

N 273-ФЗ от 25.12.2008

ФЗ о противодействии коррупции

N 38-ФЗ от 13.03.2006

ФЗ о рекламе

N 7-ФЗ от 10.01.2002

ФЗ об охране окружающей среды

N 3-ФЗ от 07.02.2011

ФЗ о полиции

N 402-ФЗ от 06.12.2011

ФЗ о бухгалтерском учете

N 135-ФЗ от 26.07.2006

ФЗ о защите конкуренции

N 99-ФЗ от 04.05.2011

ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности

N 14-ФЗ от 08.02.1998

ФЗ об ООО

N 223-ФЗ от 18.07.2011

ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц

N 2202-1 от 17.01.1992

ФЗ о прокуратуре

N 127-ФЗ 26.10.2002

ФЗ о несостоятельности (банкротстве)

N 152-ФЗ от 27.07.2006

ФЗ о персональных данных

N 44-ФЗ от 05.04.2013

ФЗ о госзакупках

N 229-ФЗ от 02.10.2007

ФЗ об исполнительном производстве

N 53-ФЗ от 28.03.1998

ФЗ о воинской службе

N 395-1 от 02.12.1990

ФЗ о банках и банковской деятельности

ст. 333 ГК РФ

Уменьшение неустойки

ст. 317.1 ГК РФ

Проценты по денежному обязательству

ст. 395 ГК РФ

Ответственность за неисполнение денежного обязательства

ст 20.25 КоАП РФ

Уклонение от исполнения административного наказания

ст. 81 ТК РФ

Расторжение трудового договора по инициативе работодателя

ст. 78 БК РФ

Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам

ст. 12.8 КоАП РФ

Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, передача управления транспортным средством лицу, находящемуся в состоянии опьянения

ст. 161 БК РФ

Особенности правового положения казенных учреждений

ст. 77 ТК РФ

Общие основания прекращения трудового договора

ст. 144 УПК РФ

Порядок рассмотрения сообщения о преступлении

ст. 125 УПК РФ

Судебный порядок рассмотрения жалоб

ст. 24 УПК РФ

Основания отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела

ст. 126 АПК РФ

Документы, прилагаемые к исковому заявлению

ст. 49 АПК РФ

Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение

ст. 125 АПК РФ

Форма и содержание искового заявления