Письмо ФСС РФ от 25.01.2011 N 14-03-11/07-539 <Об изменении базы для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний> (Извлечение)

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 января 2011 г. N 14-03-11/07-539

(Извлечение)

С 1 января 2011 года вступил в силу Федеральный закон от 08.12.2010 N 348-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний", касающийся унификации базы и объекта обложения страховыми взносами.

В частности внесенные изменения уточняют понятия "объект обложения страховыми взносами", "база для начисления страховых взносов", "страховой тариф", вводится понятие "заработок застрахованного" и устанавливается новый перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы.

В связи с внесением изменений Постановление Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации" с 1 января 2011 года признано утратившим силу.

Рекомендуем использовать сравнительную таблицу выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Сравнительная таблица выплат, на которые не начисляются

страховые взносы в Фонд социального страхования Российской

Федерации по обязательному социальному страхованию

от несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний

┌────┬───────────────────────────────────┬────────────────────────────────┐
│    │  Перечень выплат, на которые не   │ Перечень выплат, не подлежащих │
│    │  начисляются страховые взносы в   │обложению страховыми взносами в │
│    │   соответствии с Постановлением   │   соответствии с Федеральным   │
│    │Правительства Российской Федерации │         законом 348-ФЗ         │
│    │        от 07.07.1999 N 765        │                                │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│ 1  │                 2                 │               3                │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│1   │Суммы, выплачиваемые в соответствии│Государственные пособия,        │
│    │с законодательством Российской     │выплачиваемые в соответствии с  │
│    │Федерации в возмещение вреда,      │законодательством Российской    │
│    │причиненного работникам увечьем,   │Федерации, законодательными     │
│    │профессиональным заболеванием либо │актами субъектов Российской     │
│    │иным повреждением здоровья,        │Федерации, решениями            │
│    │связанным с исполнением ими        │представительных органов        │
│    │трудовых обязанностей.             │местного самоуправления, в том  │
│    │Государственные пособия гражданам, │числе пособия по безработице, а │
│    │имеющим детей, пособия по временной│также пособия и иные виды       │
│    │нетрудоспособности, социальное     │обязательного страхового        │
│    │пособие на погребение, пенсии,     │обеспечения по обязательному    │
│    │доплаты к пенсиям и иные социальные│социальному страхованию         │
│    │выплаты, производимые в            │                                │
│    │соответствии с законодательством   │                                │
│    │Российской Федерации за счет       │                                │
│    │средств Фонда социального          │                                │
│    │страхования Российской Федерации,  │                                │
│    │Пенсионного фонда Российской       │                                │
│    │Федерации, Государственного фонда  │                                │
│    │занятости населения Российской     │                                │
│    │Федерации, а также бюджетов всех   │                                │
│    │уровней                            │                                │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│2   │Выходное пособие при прекращении   │Все виды установленных          │
│    │трудового договора (контракта),    │законодательством Российской    │
│    │денежная компенсация за            │Федерации, законодательными     │
│    │неиспользованный отпуск, а также   │актами субъектов Российской     │
│    │сохраняемая в соответствии         │Федерации, решениями            │
│    │с законодательством Российской     │представительных органов        │
│    │Федерации средняя заработная плата │местного самоуправления         │
│    │на период трудоустройства          │компенсационных выплат (в       │
│    │работникам, высвобождаемым в связи │пределах норм, установленных в  │
│    │с осуществлением мероприятий по    │соответствии с законодательством│
│    │сокращению численности или штата   │Российской Федерации),          │
│    │или ликвидацией организации.       │связанных:                      │
│    │Суммы, выплачиваемые работникам в  │с возмещением вреда,            │
│    │возмещение расходов, и иные        │причиненного увечьем или иным   │
│    │компенсации (в том числе надбавки  │повреждением здоровья;          │
│    │к компенсации взамен суточных),    │с бесплатным предоставлением    │
│    │выплачиваемые им в пределах норм,  │жилых помещений. Оплатой жилого │
│    │установленных законодательством    │помещения и коммунальных услуг, │
│    │Российской Федерации, а также      │питания и продуктов, топлива    │
│    │документально подтвержденные       │или соответствующего денежного  │
│    │фактические расходы (сверх норм)   │возмещения;                     │
│    │по найму жилого помещения в связи  │с оплатой стоимости и (или)     │
│    │со служебными командировками,      │выдачей полагающегося           │
│    │переводом, приемом или направлением│натурального довольствия, а     │
│    │на работу в другую местность,      │также выплатой денежных средств │
│    │стоимость рациона бесплатного      │взамен этого довольствия;       │
│    │питания, выдаваемого работникам    │с оплатой стоимости питания,    │
│    │в случаях и размерах, установленных│спортивного снаряжения,         │
│    │законодательством Российской       │оборудования, спортивной        │
│    │Федерации; суммы, выплачиваемые    │и парадной формы, получаемых    │
│    │в возмещение дополнительных        │спортсменами и работниками      │
│    │расходов, связанных с выполнением  │физкультурно-спортивных         │
│    │работниками трудовых обязанностей. │организаций для учебно-         │
│    │Стоимость выдаваемых работникам в  │тренировочного процесса и       │
│    │соответствии с законодательством   │участия в спортивных            │
│    │Российской Федерации специальной   │соревнованиях, а также          │
│    │одежды, специальной обуви, других  │спортивными судьями для участия │
│    │средств индивидуальной защиты,     │в спортивных соревнованиях;     │
│    │мыла, смывающих и обезвреживающих  │с увольнением работников, за    │
│    │средств, молока или других         │исключением компенсации за      │
│    │равноценных пищевых продуктов, а   │неиспользованный отпуск;        │
│    │также лечебно-профилактического    │с возмещением расходов на       │
│    │питания, предоставляемого бесплатно│профессиональную подготовку,    │
│    │по установленным нормам, или в     │переподготовку и повышение      │
│    │соответствующих случаях денежное   │квалификации работников;        │
│    │возмещение затрат по их            │с расходами физического лица в  │
│    │приобретению.                      │связи с выполнением работ,      │
│    │Стоимость бесплатно предоставляемых│оказанием услуг по договорам    │
│    │(частично оплачиваемых) отдельным  │гражданско-правового характера; │
│    │категориям работников в            │с трудоустройством работников,  │
│    │соответствии с законодательством   │уволенных в связи с             │
│    │Российской Федерации жилья,        │осуществлением мероприятий по   │
│    │коммунальных услуг, топлива или    │сокращению численности или      │
│    │соответствующее денежное           │штата, реорганизацией или       │
│    │возмещение.                        │ликвидацией организации, в связи│
│    │Вознаграждения, выплачиваемые      │с прекращением физическими      │
│    │гражданам по договорам гражданско- │лицами деятельности в качестве  │
│    │правового характера, а также по    │индивидуальных предпринимателей,│
│    │авторским договорам                │прекращением полномочий         │
│    │                                   │нотариусами, занимающимися      │
│    │                                   │частной практикой, и            │
│    │                                   │прекращением статуса адвоката, а│
│    │                                   │также в связи с прекращением    │
│    │                                   │деятельности иными физическими  │
│    │                                   │лицами, чья профессиональная    │
│    │                                   │деятельность в соответствии с   │
│    │                                   │федеральными законами подлежит  │
│    │                                   │государственной регистрации и   │
│    │                                   │(или) лицензированию;           │
│    │                                   │с выполнением физическим лицом  │
│    │                                   │трудовых обязанностей, в том    │
│    │                                   │числе в связи с переездом на    │
│    │                                   │работу в другую местность, за   │
│    │                                   │исключением: выплат в денежной  │
│    │                                   │форме за работу с тяжелыми,     │
│    │                                   │вредными и (или) опасными       │
│    │                                   │условиями труда, кроме          │
│    │                                   │компенсационных выплат в        │
│    │                                   │размере, эквивалентном стоимости│
│    │                                   │молока или других равноценных   │
│    │                                   │пищевых продуктов;              │
│    │                                   │выплат в иностранной валюте     │
│    │                                   │взамен суточных, производимых в │
│    │                                   │соответствии с законодательством│
│    │                                   │Российской Федерации            │
│    │                                   │российскими судоходными         │
│    │                                   │компаниями, членами экипажей    │
│    │                                   │судов заграничного плавания, а  │
│    │                                   │также выплат в иностранной      │
│    │                                   │валюте личному составу экипажей │
│    │                                   │российских воздушных судов,     │
│    │                                   │выполняющих международные рейсы;│
│    │                                   │компенсационных выплат за       │
│    │                                   │неиспользованный отпуск, не     │
│    │                                   │связанных с увольнением         │
│    │                                   │работников                      │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│3   │Компенсации и льготы,              │Суммы единовременной            │
│    │предоставляемые в соответствии с   │материальной помощи, оказываемой│
│    │Законом Российской Федерации "О    │страхователями:                 │
│    │социальной защите граждан,         │физическим лицам в связи со     │
│    │подвергшихся воздействию радиации  │стихийным бедствием или другим  │
│    │вследствие катастрофы на           │чрезвычайным обстоятельством в  │
│    │Чернобыльской АЭС", исключая       │целях возмещения причиненного им│
│    │доплаты до размера прежнего        │материального ущерба или вреда  │
│    │заработка при переводе работников  │их здоровью, а также физическим │
│    │по медицинским показаниям на       │лицам, пострадавшим от          │
│    │нижеоплачиваемую работу, оплату    │террористических актов на       │
│    │дополнительного отпуска.           │территории Российской Федерации;│
│    │Компенсация, выплачиваемая         │работнику в связи со смертью    │
│    │работнику (одному из родителей,    │члена (членов) его семьи;       │
│    │родственнику или опекуну,          │работникам (родителям,          │
│    │фактически осуществляющему уход за │усыновителям, опекунам) при     │
│    │ребенком), находящемуся в          │рождении (усыновлении           │
│    │соответствии с законодательством   │(удочерении)) ребенка,          │
│    │Российской Федерации в отпуске по  │выплачиваемой в течение первого │
│    │уходу за ребенком.                 │года после рождения (усыновления│
│    │Суммы, выплачиваемые в соответствии│(удочерения)), но не более      │
│    │с законодательством Российской     │50 000 рублей на каждого        │
│    │Федерации в возмещение вреда,      │ребенка; суммы материальной ,   │
│    │причиненного здоровью и имуществу  │помощи оказываемой              │
│    │работников вследствие чрезвычайных │работодателями своим работникам,│
│    │ситуаций природного и техногенного │не превышающие 4 000 рублей на  │
│    │характера.                         │одного работника за расчетный   │
│    │Материальная помощь, оказываемая   │период;                         │
│    │работникам в связи с чрезвычайными │                                │
│    │обстоятельствами в целях возмещения│                                │
│    │вреда, причиненного здоровью и     │                                │
│    │имуществу граждан, на основании    │                                │
│    │решения органов государственной    │                                │
│    │власти и органов местного          │                                │
│    │самоуправления, иностранных        │                                │
│    │государств, а также                │                                │
│    │правительственных и                │                                │
│    │неправительственных                │                                │
│    │межгосударственных организаций,    │                                │
│    │созданных в соответствии с         │                                │
│    │международными договорами          │                                │
│    │Российской Федерации.              │                                │
│    │Материальная помощь, оказываемая   │                                │
│    │работникам в связи с постигшим их  │                                │
│    │стихийным бедствием, пожаром,      │                                │
│    │похищением имущества, увечьем, а   │                                │
│    │также в связи со смертью работника │                                │
│    │или его близких родственников      │                                │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│4   │                                   │доходы (за исключением оплаты   │
│    │                                   │труда работников), получаемые   │
│    │                                   │членами зарегистрированных в    │
│    │                                   │установленном порядке семейных  │
│    │                                   │(родовых) общин коренных        │
│    │                                   │малочисленных народов Севера от │
│    │                                   │реализации продукции, полученной│
│    │                                   │в результате ведения ими        │
│    │                                   │традиционных видов промысла     │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│5   │Суммы страховых платежей (взносов),│Суммы страховых платежей        │
│    │уплачиваемых работодателем по      │(взносов) по обязательному      │
│    │обязательному страхованию          │страхованию работников,         │
│    │работников                         │осуществляемому страхователем в │
│    │                                   │порядке, установленном          │
│    │                                   │законодательством Российской    │
│    │                                   │Федерации, суммы платежей       │
│    │                                   │(взносов) страхователя по       │
│    │                                   │договорам добровольного личного │
│    │                                   │страхования работников,         │
│    │                                   │заключаемым на срок не менее    │
│    │                                   │одного года, предусматривающим  │
│    │                                   │оплату страховщиками медицинских│
│    │                                   │расходов этих застрахованных,   │
│    │                                   │суммы платежей (взносов)        │
│    │                                   │страхователя по договорам на    │
│    │                                   │оказание медицинских услуг      │
│    │                                   │работникам, заключаемым на срок │
│    │                                   │не менее одного года с          │
│    │                                   │медицинскими организациями,     │
│    │                                   │имеющими соответствующие        │
│    │                                   │лицензии на осуществление       │
│    │                                   │медицинской деятельности,       │
│    │                                   │выданные в соответствии с       │
│    │                                   │законодательством Российской    │
│    │                                   │Федерации, суммы платежей       │
│    │                                   │(взносов) страхователя по       │
│    │                                   │договорам добровольного личного │
│    │                                   │страхования работников,         │
│    │                                   │заключаемым исключительно на    │
│    │                                   │случай наступления смерти       │
│    │                                   │застрахованного и (или)         │
│    │                                   │причинения вреда здоровью       │
│    │                                   │застрахованного, а также суммы  │
│    │                                   │пенсионных взносов страхователя │
│    │                                   │по договорам негосударственного │
│    │                                   │пенсионного обеспечения         │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│6   │Суммы страховых платежей (взносов),│Взносы, уплачиваемые в          │
│    │не превышающие в год 24-кратного   │соответствии с Федеральным      │
│    │минимального размера оплаты труда, │законом от 30 апреля 2008 года  │
│    │установленного федеральным законом,│N 56-ФЗ "О дополнительных       │
│    │уплачиваемые работодателем по      │страховых взносах на            │
│    │договорам негосударственного       │накопительную часть трудовой    │
│    │пенсионного обеспечения и договорам│пенсии и государственной        │
│    │негосударственного пенсионного     │поддержке формирования          │
│    │страхования заключенным с          │пенсионных накоплений", в       │
│    │негосударственными пенсионными     │размере уплаченных взносов, но  │
│    │фондами и страховыми организациями │не более 12 000 рублей в год в  │
│    │на срок не менее 5 лет и           │расчете на каждого              │
│    │предусматривающим выплаты сумм в   │застрахованного, в пользу       │
│    │случаях установления               │которого уплачивались взносы    │
│    │застрахованному инвалидности и     │                                │
│    │(или) достижения им пенсионного    │                                │
│    │возраста, дающего право на         │                                │
│    │установление государственной пенсии│                                │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│7   │Суммы страховых платежей (взносов),│Взносы, уплачиваемые в          │
│    │уплачиваемых работодателем по      │соответствии с законодательством│
│    │договорам добровольного            │Российской Федерации о          │
│    │медицинского страхования           │дополнительном социальном       │
│    │работников, заключаемым на срок не │обеспечении отдельных категорий │
│    │менее одного года, договорам       │работников, в размере уплаченных│
│    │добровольного личного страхования, │взносов                         │
│    │заключаемым исключительно на случай│                                │
│    │наступления смерти застрахованного │                                │
│    │или утраты застрахованным          │                                │
│    │трудоспособности в связи с         │                                │
│    │исполнением им трудовых            │                                │
│    │обязанностей, если указанные       │                                │
│    │договоры не предусматривают        │                                │
│    │страховых выплат застрахованным без│                                │
│    │наступления страхового случая      │                                │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│8   │Стоимость проезда работников к     │Стоимость проезда работников и  │
│    │месту использования отпуска и      │членов их семей к месту         │
│    │обратно, оплачиваемого             │проведения отпуска и обратно,   │
│    │работодателем в соответствии с     │оплачиваемая страхователем      │
│    │законодательством Российской       │лицам, работающим и проживающим │
│    │Федерации                          │в районах Крайнего Севера и     │
│    │                                   │приравненных к ним местностях, в│
│    │                                   │соответствии с законодательством│
│    │                                   │Российской Федерации, трудовыми │
│    │                                   │договорами и (или) коллективными│
│    │                                   │договорами. В случае проведения │
│    │                                   │отпуска указанными лицами за    │
│    │                                   │пределами территории Российской │
│    │                                   │Федерации не подлежит обложению │
│    │                                   │страховыми взносами стоимость   │
│    │                                   │проезда или перелета по тарифам,│
│    │                                   │рассчитанным от места           │
│    │                                   │отправления до пункта пропуска  │
│    │                                   │через Государственную границу   │
│    │                                   │Российской Федерации, включая   │
│    │                                   │стоимость провоза багажа весом  │
│    │                                   │до 30 килограммов               │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│9   │Единовременные выплаты работникам  │Суммы, выплачиваемые физическим │
│    │при увольнении в связи с выходом на│лицам избирательными комиссиями,│
│    │государственную пенсию.            │комиссиями референдума, а также │
│    │Средства избирательных фондов      │из средств избирательных фондов │
│    │кандидатов, избираемых в           │кандидатов на должность         │
│    │федеральные органы государственной │Президента Российской Федерации,│
│    │власти, представительные и         │кандидатов в депутаты           │
│    │исполнительные органы              │законодательного                │
│    │государственной власти субъектов   │(представительного) органа      │
│    │Российской Федерации и органы      │государственной власти субъекта │
│    │местного самоуправления, полученные│Российской Федерации, кандидатов│
│    │и израсходованные на проведение    │на должность в ином             │
│    │избирательных кампаний, а также    │государственном органе субъекта │
│    │учтенные в установленном порядке;  │Российской Федерации,           │
│    │доходы, получаемые от избирательных│предусмотренном конституцией,   │
│    │комиссий членами избирательных     │уставом субъекта Российской     │
│    │комиссий, осуществляющими свою     │Федерации, избираемых           │
│    │деятельность в указанных комиссиях │непосредственно гражданами,     │
│    │не на постоянной основе; доходы,   │кандидатов в депутаты           │
│    │получаемые физическими лицами от   │представительного органа        │
│    │избирательных комиссий, а также из │муниципального образования,     │
│    │избирательных фондов кандидатов и  │кандидатов на должность главы   │
│    │избирательных фондов избирательных │муниципального образования, на  │
│    │объединений за выполнение          │иную должность, предусмотренную │
│    │указанными лицами работ,           │уставом муниципального          │
│    │непосредственно связанных          │образования и замещаемую        │
│    │с проведением избирательных        │посредством прямых выборов, из  │
│    │кампаний                           │средств избирательных фондов    │
│    │                                   │избирательных объединений,      │
│    │                                   │избирательных фондов            │
│    │                                   │региональных отделений          │
│    │                                   │политических партий, не         │
│    │                                   │являющихся избирательными       │
│    │                                   │объединениями, из средств фондов│
│    │                                   │референдума инициативной группы │
│    │                                   │по проведению референдума       │
│    │                                   │Российской Федерации,           │
│    │                                   │референдума субъекта Российской │
│    │                                   │Федерации, местного референдума,│
│    │                                   │инициативной агитационной группы│
│    │                                   │референдума Российской          │
│    │                                   │Федерации, иных групп участников│
│    │                                   │референдума субъекта Российской │
│    │                                   │Федерации, местного референдума │
│    │                                   │за выполнение этими лицами      │
│    │                                   │работ, непосредственно связанных│
│    │                                   │с проведением избирательных     │
│    │                                   │кампаний, кампаний референдума  │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│10  │Стоимость форменной одежды и       │Стоимость форменной одежды и    │
│    │обмундирования, выдаваемых         │обмундирования, выдаваемых      │
│    │работникам в соответствии с        │работникам в соответствии с     │
│    │законодательством Российской       │законодательством Российской    │
│    │Федерации бесплатно или с частичной│Федерации, а также              │
│    │оплатой и остающихся в личном      │государственным служащим        │
│    │постоянном пользовании             │федеральных органов             │
│    │                                   │государственной власти бесплатно│
│    │                                   │или с частичной оплатой и       │
│    │                                   │остающихся в их личном          │
│    │                                   │постоянном пользовании          │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│11  │Стоимость льгот по проезду,        │Стоимость льгот по проезду,     │
│    │предоставляемых отдельным          │предоставляемых                 │
│    │категориям работников              │законодательством Российской    │
│    │законодательством Российской       │Федерации отдельным категориям  │
│    │Федерации                          │работников                      │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│12  │Стоимость оплачиваемых             │                                │
│    │работодателем путевок на санаторно-│                                │
│    │курортное лечение и отдых          │                                │
│    │работников и членов их семей       │                                │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│13  │Стипендии, выплачиваемые учебными  │Суммы платы за обучение по      │
│    │заведениями и работодателями       │основным и дополнительным       │
│    │учащимся (студентам, аспирантам) в │профессиональным образовательным│
│    │период обучения с отрывом от       │программам, в том числе за      │
│    │производства                       │профессиональную подготовку и   │
│    │                                   │переподготовку работников       │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│14  │                                   │Суммы, выплачиваемые            │
│    │                                   │работодателями своим работникам │
│    │                                   │на возмещение затрат по уплате  │
│    │                                   │процентов по займам (кредитам)  │
│    │                                   │на приобретение и (или)         │
│    │                                   │строительство жилого помещения  │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│15  │Доходы по акциям и другие доходы,  │                                │
│    │получаемые от участия работников в │                                │
│    │управлении собственностью          │                                │
│    │организации (дивиденды, проценты,  │                                │
│    │выплаты по долевым паям и т.д.)    │                                │
└────┴───────────────────────────────────┴────────────────────────────────┘