<Письмо> ФСС РФ от 16.12.2016 N 02-09-11/04-03-28043 <Разъяснения по вопросам, связанным с бюджетным учетом и формированием отчетности, в связи с передачей функций по администрированию страховых взносов территориальным налоговым органам>
ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 16 декабря 2016 г. N 02-09-11/04-03-28043
Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) в связи с передачей с 1 января 2017 года функций по администрированию страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным налоговым органам направляет разъяснения по вопросам, связанным с бюджетным учетом и формированием отчетности.
Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен новой главой 34 "Страховые взносы", в которой установлены объект и база по страховым взносам, тарифы, в том числе пониженные, порядок и сроки уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Начиная с отчетности за I квартал 2017 года, плательщики не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.
В связи с этим, отчет по форме 4-ФСС в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в территориальные органы Фонда страхователями не представляется.
Операции по учету расчетов со страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начиная с 2017 года, в разрезе страхователей территориальными органами Фонда будут осуществляться по Карточке расчетов со страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - Карточка расчетов со страхователем), Форма Карточки расчетов со страхователем и порядок ее формирования (прилагается к данному письму) будут утверждены Учетной политикой по исполнению бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации.
Формирование Карточки расчетов со страхователем будет осуществляться на основании данных, получаемых из ФНС по выписке из л/счета администратора доходов бюджета, справки органа ФК, прилагаемой к выписке из л/счете с администратора доходов бюджета и информации, получаемой из территориальных органов ФНС в соответствии с Порядком взаимодействия отделений Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, утвержденным 22.07.2016 N ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П (далее - Порядок взаимодействия) и Соглашением о сотрудничестве и организации информационного взаимодействия, а также данных по решениям камеральных и выездных проверок страхователей и банковских операций региональных отделений Фонда по расчетам со страхователями.
По истечении отчетного периода (квартала) на основании Карточки расчетов со страхователем оформляются соответствующие бухгалтерские записи (прилагаются к данному письму).
Обращаем внимание, что отражение в бюджетном учете операций по перечислению отдельным категориям страхователей, которые исчисляют страховые взносы по пониженному тарифу 0% осуществляется в порядке, предусмотренном для страхователей, применяющим "зачетный механизм".
Карточка расчетов со страхователем будет реализована в подсистеме Форма 4 ЕИИС "Соцстрах".
В соответствии с письмом от 17.11.2016 N 02-05-10/67647 Минфином России подготовлен проект приказа Минфина России "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н" (далее - Указания N 65н), которым предусмотрено уточнение приложения 11 к Указаниям N 65н, а именно:
1) зарезервированы коды классификации доходов бюджетов:
182 1 02 02090 07 1010 160 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)";
182 1 02 02090 07 2110 160 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пени по соответствующему платежу за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)";
182 1 02 02090 07 2210 160 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (проценты по соответствующему платежу за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)";
182 1 02 02090 07 3010 160 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)".
2) Коды классификации доходов бюджета изложены в следующей редакции:
"Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)" | "Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)" |
"Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пени по соответствующему платежу)" | "Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пени по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)" |
"Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (проценты по соответствующему платежу)" | "Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (проценты по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)" |
"Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)" | "Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)" |
С учетом изложенного, в Указаниях N 65н, начиная с 1 января 2017 года, должны быть предусмотрены отдельные КБК для зачисления страховых взносов (сумма платежа, недоимка и задолженность, пени, штрафы) по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, и за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
В целях своевременного поступления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств, перечисляемых плательщиками в счет уплаты страховых взносов, налоговым органам дано поручение о проведении разъяснительной работы с плательщиками по порядку заполнения платежных поручений. Территориальным органам Фонда также следует провести работу с плательщиками по правильному заполнению платежных поручений на перечисление страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации, в части указания в них, начиная с 1 января 2017 года, реквизитов налоговых органов (письмо ФНС от 05.12.2016 N ЗН-4-1/23090@).
В целях ведения в 2017 году бюджетного учета по суммам расчетов по страховым взносам по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и суммам, поступающим в счет погашения недоимки по состоянию на 01.01.2017, территориальным органам Фонда необходимо в первый рабочий день января 2017 года произвести перенос остатков по счетам в соответствии с порядком по нижеприведенной таблице.
Таблица переноса остатков по счетам бюджетного учета
"Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование" | "Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование" | "Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование" |
"Расчеты с правопреемником реорганизованного плательщика страховых взносов" | "Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по состоянию на 01.01.2017" (информация, переданная в ФНС) | |
"Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" | "Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" | "Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшейся на 01.01.2017" (информация, переданная в ФНС) |
"Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством правопреемнику реорганизованного плательщика страховых взносов" | "Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" | |
"Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по отмененному единому социальному налогу по состоянию на 01.01.2010" | "Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по отмененному единому социальному налогу по состоянию на 01.01.2010" | |
Расчеты по прочим доходам в части в части з-ти Фонда по отмененному ЕСН по состоянию на 01.01.2010 правопреемнику реорганизованного плательщика ЕСН" | ||
"Расчеты с плательщиками налоговых доходов" | "Расчеты с плательщиками налоговых доходов в части отмененного единого социального налога" | |
"Расчеты с правопреемником реорганизованного плательщика налоговых доходов" | ||
"Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия" | "Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия" | |
"Расчеты с правопреемником реорганизованного плательщика сумм принудительного изъятия" |
В результате переноса остатков по счетам:
на счете 1 205 61 01 000 "Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование" по КБК 182 будут учитываться расчеты со страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (сумма дебиторской задолженности за страхователем по состоянию на отчетную дату должна соответствовать задолженности за страхователем по Карточке расчетов со страхователем). На этом же счете (по КБК 393) отражаются расчеты со страхователем по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
на счете 1 205 61 02 000 "Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по состоянию на 01.01.2017" учитываются суммы, поступающие от ФНС в погашение сумм недоимки, суммы доначисленных (уменьшенных) страховых взносов, суммы не принятых к зачету расходов территориальными органами Фонда за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года;
на счете 1205 81 01 000 "Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшейся по состоянию на 01.01.2017" учитываются суммы кредиторской задолженности Фонда по расчетам со страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшиеся за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Данные суммы могут быть зачтены ФНС в счет погашения плательщиком страховых взносов платежей за периоды, начиная с 01.01.2017, с отражением данной операции в Карточке расчетов со страхователем.
на счете 1205 81 06 000 "Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" учитываются суммы кредиторской задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшиеся за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (сумма кредиторской задолженности за Фондом на отчетную дату должна соответствовать задолженности за Фондом по Карточке расчетов со страхователем).
Перенос остатков по счету 205 81 11 000 "Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний правопреемнику реорганизованного плательщика страховых взносов" на счет 205 81 07 000 "Расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний" будет произведен после внесения дополнений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (4-ФСС), утвержденную приказом Фонда от 26.09.2016 N 381.
Бухгалтерские проводки в 2017 году
РАСЧЕТОВ СО СТРАХОВАТЕЛЕМ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ
СТРАХОВАНИЮ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ
И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ
Задолженность за плательщиком страховых взносов (страхователем) на начало расчетного периода | 1 <*> | Задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода | |||||||||
Принята задолженность за реорганизованным плательщиком страховых взносов | Принята задолженность за территориальным органом Фонда реорганизованному плательщику страховых взносов | ||||||||||
Расходы на цели обязательного социального страхования Задолженность | |||||||||||
4 <**> | |||||||||||
Начислено страховых взносов плательщиком страховых взносов (страхователем) за прошлые расчетные периоды | 5 <**> | ||||||||||
Произведен зачет суммы кредиторской задолженности, образовавшейся по состоянию на 01.01.2017 | |||||||||||
Не принято к зачету расходов территориальным органом Фонда за прошлые расчетные периоды | 6 <**> | ||||||||||
Задолженность за плательщиком страховых взносов (страхователем) на конец отчетного (расчетного) периода | |||||||||||
<*> Задолженность за страхователем по состоянию на 01.01.2017 не указывается. <**> В строках 4, 5, 6 - указываются данные по правоотношениям, возникшим за период, начиная с 01.01.2017. | |||||||||||
Получено от территориального органа Фонда в возмещение произведенных расходов | |||||||||||
Возврат (зачет) сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов | |||||||||||
Задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода | |||||||||||
ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ
СТРАХОВАНИЮ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ
И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ И РАСХОДЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ
В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
в т.ч. за счет средств, финансируемых из федерального бюджета | ||||
Пособия по временной нетрудоспособности (без учета пособий, выплаченных в пользу работающих иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, кроме лиц, являющихся гражданами государств - членов ЕАЭС <*>) | ||||
по внешнему совместительству (число случаев (____________) | ||||
Пособия но временной нетрудоспособности работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в Российской Федерации, кроме лиц, являющихся гражданами государств - членов ЕАЭС | ||||
по внешнему совместительству (число случаев (____________) | ||||
(число случаев (____________) | ||||
по внешнему совместительству (число случаев (____________) | ||||
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности | ||||
Ежемесячное пособие но уходу за ребенком (количество получателей (_____) | ||||
по уходу за первым ребенком (количество получателей (_____) | ||||
по уходу за вторым и последующими детьми (количество получателей (_____) | ||||
Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами | ||||
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами | ||||
Социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению | ||||
--------------------------------
<*> Евразийский экономический союз.
ВЫПЛАТ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ, ФИНАНСИРУЕМЫХ
ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
сведения о дополнительных выплатах в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ <*> (зачет в страховой стаж нестраховых периодов) | |||||||||||||||||||
по уходу за первым ребенком | |||||||||||||||||||
Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами | |||||||||||||||||||
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами | |||||||||||||||||||
--------------------------------
<*> Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 1, ст. 18; 2009, N 7, ст. 781; N 30, ст. 3739; 2010, N 40, ст. 4969; N 50, ст. 6601; 2011, N 9, ст. 1208; N 27, ст. 3880; N 49, ст. 7017; N 49, ст. 7057; 2012, N 53, ст. 7601; 2013, N 14, ст. 1644; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4076, N 48, ст. 6165; 2014, N 14, ст. 1551; N 26, ст. 3394, 3393; N 30, ст. 4217; N 49, ст. 6915, 6916; 2015, N 1, ст. 48.
формирования Карточки расчетов со страхователем
по обязательному социальному страхованию на случай
временной нетрудоспособности
и в связи с материнством
Показатели таблицы формируются по данным из Расчета по страховым взносам, представляемым ФНС ежеквартально |
Показатели таблицы формируются по данным из Расчета по страховым взносам, представляемым ФНС ежеквартально |
по карточке расчетов со страхователем по обязательному
социальному страхованию на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством
Принята задолженность за реорганизованным плательщиком страховых взносов (стр. 2) | |||
Начислены страховые взносы (стр. 3) | |||
Начислено страховых взносов по актам проверок (стр. 4) | |||
Начислено страховых взносов за прошлые расчетные периоды (стр. 5) | |||
Не принято к зачету расходов территориальным органом Фонда за прошлые расчетные периоды (стр. 6) | |||
Перечислено страхователю в возмещение произведенных расходов (стр. 7) | 0.402.10.180 | 0.202.11.610 | |
Возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (стр. 8) | 0.402.10.160 | 0.202.11.610 | |
Начислены расходы (стр. 17): из них: таб. 2 + таб. 3 (если есть расходы по таб. 3) по соответствующим КРБ по счету 0.401.20.261 + 0.401.20.262 = строке 17 таб. 1 | по видам расходов | 0.302.61.730 | |
Перечислены страховые взносы (стр. 18) | 0.202.11.510 | 0.402.10.160 | |
Произведен зачет суммы кредиторской задолженности, образовавшейся по состоянию на 01.01.2017 в счет уплаты страховых взносов | |||
0.302.61.830 | |||
0.302.61.830 |
ФЗ о страховых пенсиях
ФЗ о пожарной безопасности
ФЗ об ОСАГО
ФЗ об образовании
ФЗ о государственной гражданской службе
ФЗ о государственном оборонном заказе
О защите прав потребителей
ФЗ о противодействии коррупции
ФЗ о рекламе
ФЗ об охране окружающей среды
ФЗ о полиции
ФЗ о бухгалтерском учете
ФЗ о защите конкуренции
ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности
ФЗ об ООО
ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц
ФЗ о прокуратуре
ФЗ о несостоятельности (банкротстве)
ФЗ о персональных данных
ФЗ о госзакупках
ФЗ об исполнительном производстве
ФЗ о воинской службе
ФЗ о банках и банковской деятельности
Уменьшение неустойки
Проценты по денежному обязательству
Ответственность за неисполнение денежного обязательства
Уклонение от исполнения административного наказания
Расторжение трудового договора по инициативе работодателя
Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам
Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, передача управления транспортным средством лицу, находящемуся в состоянии опьянения
Особенности правового положения казенных учреждений
Общие основания прекращения трудового договора
Порядок рассмотрения сообщения о преступлении
Судебный порядок рассмотрения жалоб
Основания отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела
Документы, прилагаемые к исковому заявлению
Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение
Форма и содержание искового заявления