Положения, применимые к клиенту аудиторской проверки
Если фирма имеет прямую финансовую заинтересованность в аудируемой организации, создаваемая этим угроза личной заинтересованности может оказаться столь существенной, что ее нельзя свести до приемлемого уровня никакими мерами предосторожности. Следовательно, единственным выходом для фирмы, желающей заключить договор на предоставление услуг, будет отчуждение финансовой заинтересованности.
4.1. Если фирма имеет существенную косвенную финансовую заинтересованность в аудируемой организации, то это также может повлечь возникновение угрозы личной заинтересованности. Единственным способом, позволяющим фирме провести проверку, будет отчуждение фирмой либо всей косвенной финансовой заинтересованности, либо такой ее части, отчуждение которой сделает оставшуюся финансовую заинтересованность несущественной.
4.2. Если фирма имеет существенную финансовую заинтересованность в компании, контролирующей аудируемую организацию, то создаваемая этим угроза личной заинтересованности может оказаться столь существенной, что ее нельзя свести до приемлемого уровня никакими мерами предосторожности. Единственным способом, позволяющим фирме провести проверку, будет отчуждение фирмой либо всей финансовой заинтересованности, либо такой ее части, отчуждение которой сделает оставшуюся финансовую заинтересованность несущественной.
4.3. Если специалисты руководящего звена, оказывающие аудируемой организации услуги, или члены их семей имеют прямую финансовую заинтересованность или существенную косвенную финансовую заинтересованность в аудируемой организации, то создаваемая этим угроза личной заинтересованности может оказаться столь существенной, что ее нельзя свести до приемлемого уровня никакими мерами предосторожности. Следовательно, специалисты и члены их семей не должны владеть такой финансовой заинтересованностью в аудируемой организации.
4.4. Угроза личной заинтересованности может возникнуть, если аудиторская организация или аудитор имеет заинтересованность в какой-либо компании, а аудируемая организация или ее член совета директоров, должностное лицо или контролирующий собственник также имеет вложения в такую компанию. Независимость от аудируемой организации не нарушается, если соответствующие интересы аудиторской организации или аудитора, а также интересы аудируемой организации или члена его совета директоров, его должностного лица или контролирующего собственника несущественны и если аудируемая организация не может оказывать существенного влияния на компанию. Если же заинтересованность значительна для аудиторской или аудируемой организации или если аудируемая организация может оказывать существенное влияние на компанию и угрозу независимости невозможно свести до приемлемого уровня никакими мерами предосторожности, то аудиторской организации следует либо избавиться от такой заинтересованности, либо отказаться от предоставления услуг. Любой аудитор, имеющий такую существенную заинтересованность, должен:
4.4.1. Избавиться от такой заинтересованности;
4.4.2. Избавиться от такой части заинтересованности, отчуждение которой сделает оставшуюся часть несущественной;