Оказание услуг внутреннего аудита
клиентам аудиторской проверки
15.1. Угроза самоконтроля может возникнуть, когда аудиторская организация оказывает аудируемой организации услуги внутреннего аудита, которые могут подразумевать выполнение фирмой услуг, выходящих за рамки общепринятых стандартов аудиторской деятельности. При оценке потенциальных угроз независимости следует проанализировать характер таких услуг. Для этих целей услуги внутренней ревизии не включают оперативную внутреннюю проверку, не связанную с внутренними механизмами финансового контроля, финансовыми системами или бухгалтерской (финансовой) отчетностью.
15.2. Услуги, представляющие собой продолжение процедур, требуемых для проведения аудиторской проверки в соответствии с действующими стандартами аудита, не считаются представляющими угрозу независимости при условии, что персонал аудиторской организации не выступает в роли, эквивалентной роли членов ревизионной комиссии клиента.
15.3. Когда аудиторская организация оказывает помощь в проведении внутреннего аудита в аудируемой организации, любая создаваемая этим угроза самоконтроля может быть сведена до приемлемого уровня путем четкого разграничения между управлением и контролем за работой ревизионной комиссии аудируемой организации и самой деятельностью по проведению внутреннего аудита.
15.4. Исполнение значительной части функций внутреннего аудита в аудируемой организации может создать угрозу самоконтроля, и фирма должна проанализировать такую угрозу. Необходимо внедрить соответствующие меры предосторожности, в частности аудиторская организация должна обеспечить признание аудируемой организацией своей ответственности за создание, содержание и мониторинг систем внутреннего контроля.
15.5. К мерам предосторожности, которые должны использоваться во всех обстоятельствах для сведения создаваемой угрозы до приемлемого уровня, относятся меры, обеспечивающие:
15.5.1. Ответственность аудируемой организации за процесс внутреннего аудита и признание своей ответственности за создание, содержание и мониторинг систем внутреннего контроля;
15.5.2. Назначение аудируемой организацией компетентного работника (лучше всего из числа руководства высшего звена) ответственным за внутренний аудит;
15.5.3. Утверждение аудируемой организацией объема, рисков и периодичности внутреннего аудита;
15.5.4. Самостоятельное решение аудируемой организацией, какие из рекомендаций фирмы следует принять к исполнению, и ответственность за принятые решения;
15.5.5. Сообщение результатов работ и рекомендаций, сделанных по результатам внутреннего аудита, в установленном порядке руководству организации, членам совета директоров.