Приказ ФНС РФ от 05.06.2009 N ШТ-7-3/312@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/148@ "О создании информационного ресурса "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" (в редакции Приказа ФНС России от 05.08.2008 N ММ-3-3/342@)"

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 5 июня 2009 г. N ШТ-7-3/312@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ

В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 07.12.2004 N САЭ-3-04/148@

"О СОЗДАНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА "ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ

УВЕДОМЛЕНИЙ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПРАВА

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ

И СООБЩЕНИЙ ОБ ОТКАЗЕ В ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА

НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ" (В РЕДАКЦИИ

ПРИКАЗА ФНС РОССИИ ОТ 05.08.2008 N ММ-3-3/342@)

В целях реализации положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") приказываю:

1. Внести в Приказ ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/148@ "О создании информационного ресурса "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" (в редакции Приказа ФНС России от 05.08.2008 N ММ-3-3/342@) следующие изменения и дополнения:

1.1. Приложение N 1 к указанному Приказу - состав реквизитов информационного ресурса "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" изложить в редакции согласно Приложению N 1 к настоящему Приказу.

1.2. Приложение N 2 к указанному Приказу - методические рекомендации по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" изложить в редакции согласно Приложению N 2 к настоящему Приказу.

2. Управлению информатизации (В.Г. Колесников), ФГУП ГНИВЦ ФНС России (И.Н. Задворнов) в месячный срок с даты утверждения настоящего Приказа доработать программные средства, обеспечивающие ведение вышеназванного информационного ресурса.

3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации:

в пятидневный срок со дня размещения в ФАП ФНС России программных средств обеспечить их установку и ведение информационного ресурса;

довести настоящий Приказ до подведомственных налоговых органов и установить контроль за формированием информационного ресурса.

4. Контроль исполнения настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы С.Н. Шульгина.

Исполняющий обязанности руководителя

Федеральной налоговой службы

Т.В.ШЕВЦОВА

Приложение N 1

Утвержден

Приказом ФНС России

от 5 июня 2009 г. N ШТ-7-3/312@

Состав

реквизитов информационного ресурса

"Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым

органом права налогоплательщика на имущественный налоговый

вычет и сообщений об отказе в подтверждении права

на имущественный налоговый вычет"

┌──┬──────┬──────┬─────┬──────┬────────────────────────────────┬────────────────────┬────┬─────┐
│N │Ф.И.О.│Данные│ИНН  │Дата  │      Сведения об объекте       │Размер имущественно-│Дата│Номер│
│п/│физи- │доку- │физи-│пред- │                                │го налогового вычета│уве-│уве- │
│п │ческо-│мента,│чес- │став- │                                │по расходам, направ-│дом-│дом- │
│  │го    │удос- │кого │ления │                                │ленным на:          │ле- │ления│
│  │лица  │тове- │лица │физи- ├──────┬──────┬─────┬──────┬─────┼──────┬──────┬──────┤ния │     │
│  │      │ряюще-│(при │ческим│наиме-│размер│адрес│дата  │дата │новое │приоб-│пога- │    │     │
│  │      │го ли-│нали-│лицом │нова- │(доли)│мес- │свиде-│акта │строи-│рете- │шение │    │     │
│  │      │чность│чии) │заяв- │ние   │долей │тона-│тельс-│при- │тель- │ние   │про-  │    │     │
│  │      │физи- │     │ления │<1>   │собст-│хож- │тва о │ема- │ство  │объек-│центов│    │     │
│  │      │ческо-│     │и до- │      │вен-  │дения│госу- │пере-│объек-│та (в │по це-│    │     │
│  │      │го    │     │кумен-│      │ности │     │дарст-│дачи │та (в │руб.) │левым │    │     │
│  │      │лица  │     │тов в │      │в     │     │венной│     │руб.) │      │займам│    │     │
│  │      │      │     │нало- │      │объек-│     │регис-│     │      │      │(кре- │    │     │
│  │      │      │     │говый │      │те    │     │трации│     │      │      │дитам)│    │     │
│  │      │      │     │орган │      │      │     │права │     │      │      │(в    │    │     │
│  │      │      │     │      │      │      │     │собст-│     │      │      │руб.) │    │     │
│  │      │      │     │      │      │      │     │вен-  │     │      │      │      │    │     │
│  │      │      │     │      │      │      │     │ности │     │      │      │      │    │     │
├──┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┼────┼─────┤
│1 │  2   │  3   │  4  │  5   │  6   │  7   │  8  │  9   │ 10  │  11  │  12  │  13  │ 14 │ 15  │
└──┴──────┴──────┴─────┴──────┴──────┴──────┴─────┴──────┴─────┴──────┴──────┴──────┴────┴─────┘
┌───────┬──────────────────────────────┬───────┬──────┬──────────────────┐
│Год    │  Данные о налоговом агенте,  │Год, на│Приз- │Сообщение налого- │
│начала │     которому передается      │который│нак   │вого органа об от-│
│исполь-│         уведомление          │выдает-│выдачи│казе в подтвержде-│
│зования│                              │ся уве-│уве-  │нии права на иму- │
│имущес-│                              │домле- │домле-│щественный налого-│
│твен-  │                              │ние    │ния   │вый вычет         │
│ного   ├────┬─────┬─────┬──────┬──────┤       │<3>   ├────┬─────┬───────┤
│налого-│ИНН │КПП  │наи- │факти-│юриди-│       │      │дата│номер│причина│
│вого   │    │(при │мено-│ческий│ческий│       │      │    │     │отказа │
│вычета │    │нали-│вание│адрес │адрес │       │      │    │     │  <2>  │
│       │    │чии) │     │место-│место-│       │      │    │     │       │
│       │    │     │     │нахо- │нахо- │       │      │    │     │       │
│       │    │     │     │ждения│ждения│       │      │    │     │       │
├───────┼────┼─────┼─────┼──────┼──────┼───────┼──────┼────┼─────┼───────┤
│  16   │ 17 │ 18  │ 19  │  20  │  21  │  22   │  23  │ 24 │ 25  │  26   │
└───────┴────┴─────┴─────┴──────┴──────┴───────┴──────┴────┴─────┴───────┘

--------------------------------

<1> - СПРАВОЧНИК 1:

1 - жилой дом;

2 - квартира;

3 - комната;

4 - доля (доли) в жилом доме, квартире, комнате.

<2> - СПРАВОЧНИК 2:

1 - неполное представление (непредставление) документов;

2 - представление заявления на имущественный налоговый вычет физическим лицом, ранее воспользовавшимся данным вычетом;

3 - оплата расходов произведена за счет средств работодателей или иных лиц;

4 - сделка купли-продажи совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 НК РФ;

5 - другая причина;

6 - оплата расходов произведена за счет средств материнского (семейного) капитала, направленных на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

7 - оплата расходов произведена за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

<3> - СПРАВОЧНИК 3:

1 - первично;

2 - повторно.

Приложение N 2

к Приказу ФНС России

от 5 июня 2009 г. N ШТ-7-3/312@

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ВЕДЕНИЮ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА "ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ

УВЕДОМЛЕНИЙ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПРАВА

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ

И СООБЩЕНИЙ ОБ ОТКАЗЕ В ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА

НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ"

В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 указанной статьи Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным налоговым органом.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Если налогоплательщик в налоговом периоде не смог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полном объеме у налогового агента в связи с его ликвидацией (реорганизацией, с переходом налогоплательщика на другую работу), то налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении нового (повторного) уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у другого налогового агента.

При этом для подтверждения права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета налоговым органам необходимо требовать к указанному заявлению справку по форме 2-НДФЛ и копию трудовой книжки.

Повторным уведомлением о подтверждении права на имущественный налоговый вычет признается второе и последующее уведомление, выданное налоговым органом в налоговом периоде налогоплательщику в связи с его переходом на другую работу (в том числе в связи с ликвидацией, реорганизацией налогового агента).

Налоговый орган определяет остаток имущественного налогового вычета, на который может претендовать налогоплательщик с учетом имущественного налогового вычета, предоставленного в последнем налоговом периоде налоговым агентом до его ликвидации (реорганизации, смены в связи с переходом налогоплательщика на другую работу), и выдает уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней, со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Информационный ресурс "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" (Приложение N 1) ведется в целях реализации положений пункта 3 статьи 220 Кодекса (в редакции Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").

Информационный ресурс ведется инспекцией Федеральной налоговой службы по месту жительства налогоплательщика - физического лица в электронном виде.

В графе 1 данного информационного ресурса (далее - журнал) указывается номер по порядку (сквозная нумерация).

В графе 2 журнала указывается фамилия, имя и отчество физического лица.

В графе 3 журнала указываются данные документа, удостоверяющего личность физического лица.

В графе 4 журнала проставляется ИНН физического лица (при наличии).

В графе 5 журнала указывается дата представления в налоговый орган физическим лицом заявления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет и документов, подтверждающих право на вычет.

В графе 6 журнала указывается наименование объекта (выбирается из справочника 1).

В графе 7 журнала указывается размер доли (долей) собственности в объекте (в случае нахождения имущества в личной собственности в данной графе проставляется единица).

В графе 8 журнала указывается адрес местонахождения объекта.

В графе 9 журнала указывается дата свидетельства о государственной регистрации права собственности объекта.

В графе 10 журнала указывается дата акта приема-передачи объекта.

Графы 11 - 23 заполняются в случае подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.

В графах 11 - 13 журнала указывается размер имущественного налогового вычета по расходам, направленным на новое строительство жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (далее - объект) или приобретение объекта, на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объекта.

В графе 14 журнала проставляется дата уведомления (формируется автоматически).

В графе 15 журнала проставляется номер уведомления (формируется автоматически).

В графе 16 указывается год начала использования имущественного налогового вычета.

В графе 17 журнала указывается ИНН налогового агента (работодателя), которому налогоплательщиком передается уведомление (далее - налоговый агент).

В графе 18 журнала указывается КПП (при наличии) налогового агента.

В графе 19 журнала указывается наименование налогового агента.

В графе 20 журнала указывается фактический адрес местонахождения налогового агента.

В графе 21 журнала указывается юридический адрес местонахождения налогового агента.

В графе 22 журнала указывается год, на который выдается уведомление.

В графе 23 журнала указывается признак выдачи уведомления (выбирается из справочника 3).

Графы 24 - 26 заполняются в случае отказа налогового органа в подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.

В графе 24 журнала проставляется дата сообщения об отказе налогового органа в подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

В графе 25 журнала проставляется номер сообщения об отказе налогового органа в подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

В графе 26 журнала указывается причина отказа налогового органа в подтверждении права на имущественный налоговый вычет (выбирается из справочника 2).