Законодательство РФ

"Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 26.03.2007 N 302-П) (ред. от 04.04.2012) (Зарегистрировано в Минюсте России 29.03.2007 N 9176)

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2007 г. N 302-П

ПОЛОЖЕНИЕ

О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В соответствии со статьей 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 26 марта 2007 года N 6) устанавливаются Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

1. Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в приложении к настоящему Положению.

2. Настоящее Положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

3. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2008 года.

Председатель

Центрального банка

Российской Федерации

С.М.ИГНАТЬЕВ




Приложение

к Положению Банка России

"О правилах ведения бухгалтерского

учета в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации"

от 26 марта 2007 г. N 302-П

ПРАВИЛА

ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ,

РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ПЛАН СЧЕТОВ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Для целей настоящих Правил используются следующие обозначения:

А - активный счет;

П - пассивный счет;

СБ - Сберегательный банк Российской Федерации;

ДПП - дата перечисления платежа;

ОРЦБ - организованный рынок ценных бумаг;

РЦ ОРЦБ - расчетный центр ОРЦБ;

ОФБУ - общий фонд банковского управления.

Счета для нерезидентов оговорены словом "нерезидент", счета без указания слова "нерезидент" используются для учета операций резидентов.

Межбанковский - относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками-нерезидентами.

Банки-корреспонденты (банки-респонденты) - кредитные организации и (или) банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.


ГЛАВА А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

┌────────────┬─────────────────────────────────────────┬─────────┐
│Номер счета │ Наименование разделов и счетов баланса  │ Признак │
│   1 (2)    │                                         │  счета  │
│  порядка   │                                         │   А, П  │
├─────┬──────┼─────────────────────────────────────────┼─────────┤
│  1  │  2   │                    3                    │    4    │
└─────┴──────┴─────────────────────────────────────────┴─────────┘
                             РАЗДЕЛ 1

                             КАПИТАЛ

 102          Уставный капитал кредитных организаций

       10207  Уставный капитал кредитных организаций,       П
              созданных в форме акционерного общества

       10208  Уставный капитал кредитных организаций,       П
              созданных в форме общества с ограниченной
              (дополнительной) ответственностью

 105          Собственные доли уставного капитала
              (акции), выкупленные кредитной
              организацией

       10501  Собственные акции, выкупленные у              А
              акционеров

       10502  Собственные доли уставного капитала           А
              кредитной организации, созданной в форме
              общества с ограниченной (дополнительной)
              ответственностью, выкупленные у
              участников

 106          Добавочный капитал

       10601  Прирост стоимости имущества при               П
              переоценке

       10602  Эмиссионный доход                             П

       10603  Положительная переоценка ценных бумаг,        П
              имеющихся в наличии для продажи

       10605  Отрицательная переоценка ценных бумаг,        А
              имеющихся в наличии для продажи

 107          Резервный фонд

       10701  Резервный фонд                                П

 108          Нераспределенная прибыль

       10801  Нераспределенная прибыль                      П

 109          Непокрытый убыток

       10901  Непокрытый убыток                             А
                             РАЗДЕЛ 2

             ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
                        ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

 202          Наличная валюта и чеки (в том числе
              дорожные чеки), номинальная стоимость
              которых указана в иностранной валюте

       20202  Касса кредитных организаций                   А

       20203  Чеки (в том числе дорожные чеки),             А
              номинальная стоимость которых указана в
              иностранной валюте

       20206  Исключен.  -  Указание  Банка России  от 28.09.2010
              N 2500-У

       20207  Исключен.  -  Указание  Банка России  от 01.12.2011
              N 2736-У

       20208  Денежные средства в банкоматах                А

       20209  Денежные средства в пути                      А

       20210  Чеки (в том числе дорожные чеки),             А
              номинальная стоимость которых указана в
              иностранной валюте, в пути
                 ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ПРИРОДНЫЕ
                        ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ

 203          Драгоценные металлы

       20302  Золото                                        А

       20303  Другие драгоценные металлы (кроме             А
              золота)

       20305  Драгоценные металлы в пути                    А

       20308  Драгоценные металлы в монетах и памятных      А
              медалях

       20309  Счета клиентов (кроме кредитных               П
              организаций) в драгоценных металлах

       20310  Счета клиентов-нерезидентов (кроме            П
              банков-нерезидентов) в драгоценных
              металлах

       20311  Драгоценные металлы, предоставленные          А
              клиентам (кроме кредитных организаций)

       20312  Драгоценные металлы, предоставленные          А
              клиентам-нерезидентам (кроме банков-
              нерезидентов)

       20313  Депозитные счета кредитных организаций в      П
              драгоценных металлах

       20314  Депозитные счета банков-нерезидентов в        П
              драгоценных металлах

       20315  Депозитные счета в драгоценных металлах в     А
              кредитных организациях

       20316  Депозитные счета в драгоценных металлах в     А
              банках-нерезидентах

       20317  Просроченная задолженность по операциям с     А
              драгоценными металлами

       20318  Просроченная задолженность по операциям с     А
              драгоценными металлами по нерезидентам

       20319  Просроченные проценты по операциям с          А
              драгоценными металлами

       20320  Просроченные проценты по операциям с          А
              драгоценными металлами по нерезидентам

       20321  Резервы на возможные потери                   П

 204          Природные драгоценные камни

       20401  Природные драгоценные камни                   А

       20402  Природные драгоценные камни, переданные       А
              для реализации

       20403  Природные драгоценные камни в пути            А
                             РАЗДЕЛ 3

                      МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ
                      МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ

 301          Корреспондентские счета

       30102  Корреспондентские счета кредитных             А
              организаций в Банке России

       30104  Корреспондентские счета расчетных             А
              небанковских кредитных организаций

       30106  Корреспондентские счета расчетных             А
              центров ОРЦБ в Банке России

       30109  Корреспондентские счета кредитных             П
              организаций - корреспондентов

       30110  Корреспондентские счета в кредитных           А
              организациях - корреспондентах

       30111  Корреспондентские счета банков-               П
              нерезидентов

       30114  Корреспондентские счета в банках-             А
              нерезидентах

       30116  Корреспондентские счета кредитных             П
              организаций в драгоценных металлах

       30117  Корреспондентские счета банков-               П
              нерезидентов в драгоценных металлах

       30118  Корреспондентские счета в кредитных           А
              организациях в драгоценных металлах

       30119  Корреспондентские счета в банках-             А
              нерезидентах в драгоценных металлах

       30122  Корреспондентские счета банков-               П
              нерезидентов в валюте Российской
              Федерации - счета типа "К"
              (конвертируемые)

       30123  Корреспондентские счета банков-               П
              нерезидентов в валюте Российской
              Федерации - счета типа "Н"
              (неконвертируемые)

       30125  Корреспондентские счета небанковских          А
              кредитных организаций, осуществляющих
              депозитные и кредитные операции

       30126  Резервы на возможные потери                   П

 302          Счета кредитных организаций по другим
              операциям

       30202  Обязательные резервы кредитных                А
              организаций по счетам в валюте
              Российской Федерации, перечисленные в
              Банк России

       30204  Обязательные резервы кредитных                А
              организаций по счетам в иностранной
              валюте, перечисленные в Банк России

       30208  Накопительные счета кредитных                 А
              организаций при выпуске акций

       30210  Счета кредитных организаций (филиалов)        А
              по кассовому обслуживанию структурных
              подразделений

       30211  Средства, перечисленные в соответствии с      А
              резервными требованиями уполномоченных
              органов других стран

       30213  Счета участников расчетов в расчетных         А
              небанковских кредитных организациях

       30214  Счета участников расчетов расчетных           П
              небанковских кредитных организаций

       30215  Счета расчетных небанковских кредитных        А
              организаций для завершения ими расчетов
              по клирингу

       30218  Взаимные расчеты по зачету требований         -
              участников расчетов (клиринга)

       30219  Счета в кредитных организациях для            -
              взаимозачета, проводимого небанковскими
              кредитными организациями

       30220  Средства клиентов по незавершенным            П
              расчетным операциям

       30221  Незавершенные расчеты кредитной               А
              организации

       30222  Незавершенные расчеты кредитной               П
              организации

       30223  Средства клиентов по незавершенным            П
              расчетным операциям при осуществлении
              расчетов через подразделения Банка
              России

       30224  Средства уполномоченных банков,               А
              депонируемые в Банке России

       30226  Резервы на возможные потери                   П

       30227  Средства клиентов, зарезервированные при      П
              осуществлении валютных операций

       30228  Суммы резервирования при осуществлении        А
              валютных операций, перечисленные в Банк
              России

       30230  Специальные банковские счета банков-          П
              нерезидентов в валюте Российской
              Федерации

       30231  Счета банков-нерезидентов в валюте            П
              Российской Федерации

       30232  Незавершенные расчеты по операциям,           П
              совершаемым с использованием платежных
              карт

       30233  Незавершенные расчеты по операциям,           А
              совершаемым с использованием платежных
              карт

 303          Расчеты с филиалами

       30301  Расчеты с филиалами, расположенными в         П
              Российской Федерации

       30302  Расчеты с филиалами, расположенными в         А
              Российской Федерации

       30303  Расчеты с филиалами, расположенными за        П
              границей

       30304  Расчеты с филиалами, расположенными за        А
              границей

       30305  Расчеты между подразделениями одной           П
              кредитной организации по полученным
              ресурсам

       30306  Расчеты между подразделениями одной           А
              кредитной организации по переданным
              ресурсам

 304          Расчеты на организованном рынке ценных
              бумаг

       30401  Счета участников РЦ ОРЦБ                      П

       30402  Счета участников РЦ ОРЦБ                      А

       30403  Средства участников РЦ ОРЦБ для               П
              обеспечения расчетов по операциям на
              ОРЦБ

       30404  Средства участников РЦ ОРЦБ для               А
              обеспечения расчетов по операциям на
              ОРЦБ

       30405  Средства участников РЦ ОРЦБ,                  П
              депонируемые в расчетном центре для
              гарантийного обеспечения расчетов по
              операциям на секторах ОРЦБ

       30406  Средства участников РЦ ОРЦБ,                  А
              депонируемые в расчетном центре для
              гарантийного обеспечения расчетов по
              операциям на секторах ОРЦБ

       30407  Расчеты по зачету обязательств и              -
              требований расчетных центров ОРЦБ по
              итогам операций их участников на ОРЦБ

       30408  Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам          П
              операций на ОРЦБ

       30409  Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам          А
              операций на ОРЦБ

       30410  Резервы на возможные потери                   П

 306          Расчеты по ценным бумагам

       30601  Средства клиентов по брокерским               П
              операциям с ценными бумагами и другими
              финансовыми активами

       30602  Расчеты кредитных организаций -               А
              доверителей (комитентов) по брокерским
              операциям с ценными бумагами и другими
              финансовыми активами

       30603  Расчеты с эмитентами по обслуживанию          П
              выпусков ценных бумаг

       30604  Расчеты с Минфином России по ценным           П
              бумагам

       30606  Средства клиентов-нерезидентов по             П
              брокерским операциям с ценными бумагами
              и другими финансовыми активами

       30607  Резервы на возможные потери                   П
                    МЕЖБАНКОВСКИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ
                      И РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА

 312          Кредиты и депозиты, полученные
              кредитными организациями от Банка России

       31201  кредиты на 1 день                             П

       31202  кредиты на срок от 2 до 7 дней                П

       31203  кредиты на срок от 8 до 30 дней               П

       31204  кредиты на срок от 31 до 90 дней              П

       31205  кредиты на срок от 91 до 180 дней             П

       31206  кредиты на срок от 181 дня до 1 года          П

       31207  кредиты на срок свыше 1 года                  П

       31210  кредиты до востребования                      П

       31212  кредиты, пролонгированные Банком России       П

       31213  депозиты до востребования                     П

       31214  депозиты на 1 день                            П

       31215  депозиты на срок от 2 до 7 дней               П

       31216  депозиты на срок от 8 до 30 дней              П

       31217  депозиты на срок от 31 до 90 дней             П

       31218  депозиты на срок от 91 до 180 дней            П

       31219  депозиты на срок от 181 дня до 1 года         П

       31220  депозиты на срок свыше 1 года до 3 лет        П

       31221  депозиты на срок свыше 3 лет                  П

       31222  депозит, полученный для компенсации           П
              убытков (расходов)

 313          Кредиты и депозиты, полученные кредитными
              организациями от кредитных организаций

       31301  Кредит, полученный при недостатке средств     П
              на корреспондентском счете ("овердрафт")

       31302  на 1 день                                     П

       31303  на срок от 2 до 7 дней                        П

       31304  на срок от 8 до 30 дней                       П

       31305  на срок от 31 до 90 дней                      П

       31306  на срок от 91 до 180 дней                     П

       31307  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       31308  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       31309  на срок свыше 3 лет                           П

       31310  до востребования                              П

 314          Кредиты и депозиты, полученные от банков-
              нерезидентов

       31401  Кредит, полученный в порядке расчетов по      П
              корреспондентскому счету ("овердрафт")

       31402  на 1 день                                     П

       31403  на срок от 2 до 7 дней                        П

       31404  на срок от 8 до 30 дней                       П

       31405  на срок от 31 до 90 дней                      П

       31406  на срок от 91 до 180 дней                     П

       31407  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       31408  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       31409  на срок свыше 3 лет                           П

       31410  до востребования                              П

 315          Прочие привлеченные средства кредитных
              организаций

       31501  до востребования                              П

       31502  на 1 день                                     П

       31503  на срок от 2 до 7 дней                        П

       31504  на срок от 8 до 30 дней                       П

       31505  на срок от 31 до 90 дней                      П

       31506  на срок от 91 до 180 дней                     П

       31507  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       31508  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       31509  на срок свыше 3 лет                           П

 316          Прочие привлеченные средства банков-
              нерезидентов

       31601  до востребования                              П

       31602  на 1 день                                     П

       31603  на срок от 2 до 7 дней                        П

       31604  на срок от 8 до 30 дней                       П

       31605  на срок от 31 до 90 дней                      П

       31606  на срок от 91 до 180 дней                     П

       31607  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       31608  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       31609  на срок свыше 3 лет                           П

 317          Просроченная задолженность по полученным
              межбанковским кредитам, депозитам и
              прочим привлеченным средствам

       31701  по кредитам и депозитам, полученным от        П
              Банка России

       31702  по межбанковским кредитам, депозитам и        П
              прочим привлеченным средствам,
              полученным от кредитных организаций

       31703  по межбанковским кредитам, депозитам и        П
              прочим привлеченным средствам,
              полученным от банков-нерезидентов

       31704  по прочим привлеченным средствам,             П
              полученным от Банка России

 318          Просроченные проценты по полученным
              межбанковским кредитам, депозитам и
              прочим привлеченным средствам

       31801  по кредитам и депозитам, полученным от        П
              Банка России

       31802  по межбанковским кредитам, депозитам и        П
              прочим привлеченным средствам,
              полученным от кредитных организаций

       31803  по межбанковским кредитам, депозитам и        П
              прочим привлеченным средствам,
              полученным от банков-нерезидентов

       31804  по прочим привлеченным средствам,             П
              полученным от Банка России

 319          Депозиты в Банке России

       31901  до востребования                              А

       31902  на 1 день                                     А

       31903  на срок от 2 до 7 дней                        А

       31904  на срок от 8 до 30 дней                       А

       31905  на срок от 31 до 90 дней                      А

       31906  на срок от 91 до 180 дней                     А

       31907  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       31908  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       31909  на срок свыше 3 лет                           А

 320          Кредиты и депозиты, предоставленные
              кредитным организациям

       32001  Кредит, предоставленный при недостатке        А
              средств на корреспондентском счете
              ("овердрафт")

       32002  на 1 день                                     А

       32003  на срок от 2 до 7 дней                        А

       32004  на срок от 8 до 30 дней                       А

       32005  на срок от 31 до 90 дней                      А

       32006  на срок от 91 до 180 дней                     А

       32007  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       32008  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       32009  на срок свыше 3 лет                           А

       32010  до востребования                              А

       32015  Резервы на возможные потери                   П

 321          Кредиты и депозиты, предоставленные
              банкам-нерезидентам

       32101  Кредит, предоставленный при недостатке        А
              средств на корреспондентском счете
              ("овердрафт")

       32102  на 1 день                                     А

       32103  на срок от 2 до 7 дней                        А

       32104  на срок от 8 до 30 дней                       А

       32105  на срок от 31 до 90 дней                      А

       32106  на срок от 91 до 180 дней                     А

       32107  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       32108  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       32109  на срок свыше 3 лет                           А

       32110  до востребования                              А

       32115  Резервы на возможные потери                   П

 322          Прочие размещенные средства в кредитных
              организациях

       32201  до востребования                              А

       32202  на 1 день                                     А

       32203  на срок от 2 до 7 дней                        А

       32204  на срок от 8 до 30 дней                       А

       32205  на срок от 31 до 90 дней                      А

       32206  на срок от 91 до 180 дней                     А

       32207  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       32208  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       32209  на срок свыше 3 лет                           А

       32211  Резервы на возможные потери                   П

 323          Прочие размещенные средства в банках-
              нерезидентах

       32301  до востребования                              А

       32302  на 1 день                                     А

       32303  на срок от 2 до 7 дней                        А

       32304  на срок от 8 до 30 дней                       А

       32305  на срок от 31 до 90 дней                      А

       32306  на срок от 91 до 180 дней                     А

       32307  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       32308  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       32309  на срок свыше 3 лет                           А

       32311  Резервы на возможные потери                   П

 324          Просроченная задолженность по
              предоставленным межбанковским кредитам,
              депозитам и прочим размещенным средствам

       32401  по межбанковским кредитам, депозитам и        А
              прочим размещенным средствам,
              предоставленным кредитным организациям

       32402  по межбанковским кредитам, депозитам и        А
              прочим размещенным средствам,
              предоставленным банкам-нерезидентам

       32403  Резервы на возможные потери                   П

 325          Просроченные проценты по предоставленным
              межбанковским кредитам, депозитам и
              прочим размещенным средствам

       32501  по межбанковским кредитам, депозитам и        А
              прочим размещенным средствам,
              предоставленным кредитным организациям

       32502  по межбанковским кредитам, депозитам и        А
              прочим размещенным средствам,
              предоставленным банкам-нерезидентам

       32505  Резервы на возможные потери                   П

 329          Прочие средства, полученные от Банка
              России и размещенные в Банке России

       32901  Прочие средства, полученные от Банка          П
              России

       32902  Прочие средства, размещенные в Банке          А
              России
                             РАЗДЕЛ 4

                       ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ
                        СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ

 401          Средства федерального бюджета

       40101  Доходы, распределяемые органами               П
              Федерального казначейства между бюджетами
              бюджетной системы Российской Федерации

       40105  Средства федерального бюджета                 П

       40106  Средства, выделенные из федерального бюджета  П

       40107  Исключен  с 1 января 2010 года.  -  Указание  Банка
              России от 11.12.2009 N 2358-У

       40108  Источники финансирования отдельных            П
              государственных программ и мероприятий
              за счет средств федерального бюджета на
              возвратной основе

       40109  Финансирование отдельных государственных      А
              программ и мероприятий за счет средств
              федерального бюджета на возвратной
              основе

       40110  Средства Минфина России для                   П
              финансирования капитальных вложений

       40111  Финансирование капитальных вложений за        А
              счет средств Минфина России

       40116  Средства для выплаты наличных денег           П
              организациям

 402          Средства бюджетов субъектов Российской
              Федерации и местных бюджетов

       40201  Средства бюджетов субъектов Российской        П
              Федерации

       40202  Средства, выделенные из бюджетов              П
              субъектов Российской Федерации

       40203  Средства бюджетов субъектов Российской        П
              Федерации, выделенные негосударственным
              организациям

       40204  Средства местных бюджетов                     П

       40205  Средства местных бюджетов, выделенные         П
              государственным организациям

       40206  Средства, выделенные из местных бюджетов      П

 403          Прочие средства бюджетов

       40301  Средства избирательных комиссий               П
              (комиссий референдума)

       40302  Средства, поступающие во временное            П
              распоряжение

       40306  Средства Минфина России для расчетов по       П
              иностранным кредитам

       40307  Кредиты, полученные от иностранных            П
              государств

       40308  Кредиты, предоставленные иностранным          А
              государствам

       40310  Просроченная задолженность по кредитам,       А
              предоставленным иностранным государствам

       40311  Просроченные проценты по кредитам,            А
              предоставленным иностранным государствам

       40312  Разные расчеты с Минфином России              П

       40313  Разные расчеты с Минфином России              А

       40314  Таможенные и другие платежи от                П
              внешнеэкономической деятельности

 404          Средства государственных и других
              внебюджетных фондов

       40401  Пенсионный фонд Российской Федерации          П

       40402  Фонд социального страхования Российской       П
              Федерации

       40403  Федеральный фонд обязательного                П
              медицинского страхования

       40404  Территориальные фонды обязательного           П
              медицинского страхования

       40406  Фонды социальной поддержки населения          П

       40409  Исключен  с 1 января 2008 года.  -  Указание  Банка
              России от 11.10.2007 N 1893-У

       40410  Внебюджетные фонды органов                    П
              исполнительной власти субъектов
              Российской Федерации и местного
              самоуправления

 405          Счета организаций, находящихся в
              федеральной собственности

       40501  Финансовые организации                        П

       40502  Коммерческие организации                      П

       40503  Некоммерческие организации                    П

       40504  Счета организаций федеральной почтовой        П
              связи по переводным операциям

       40505  Доходные счета МПС России                     П

 406          Счета организаций, находящихся в
              государственной (кроме федеральной)
              собственности

       40601  Финансовые организации                        П

       40602  Коммерческие организации                      П

       40603  Некоммерческие организации                    П

 407          Счета негосударственных организаций

       40701  Финансовые организации                        П

       40702  Коммерческие организации                      П

       40703  Некоммерческие организации                    П

       40704  Средства для проведения выборов и             П
              референдумов. Специальный избирательный
              счет

 408          Прочие счета

       40802  Физические лица - индивидуальные              П
              предприниматели

       40803  Физические лица - нерезиденты - счета типа    П
              "И"

       40804  Юридические лица и индивидуальные             П
              предприниматели - нерезиденты - счета типа
              "Т"

       40805  Юридические лица и индивидуальные             П
              предприниматели - нерезиденты - счета типа
              "И"

       40806  Юридические и физические лица -               П
              нерезиденты - счета типа "С"
              (конверсионные)

       40807  Юридические лица - нерезиденты                П

       40809  Юридические и физические лица -               П
              нерезиденты - счета типа "С"
              (инвестиционные)

       40810  Физические лица - средства избирательных      П
              фондов

       40811  Средства для проведения выборов.              П
              Избирательный залог

       40812  Юридические и физические лица -               П
              нерезиденты - счета типа "С" (проектные)

       40813  Физические лица - нерезиденты - счета типа    П
              "Ф"

       40814  Юридические и физические лица -               П
              нерезиденты - счета типа "К"
              (конвертируемые)

       40815  Юридические и физические лица -               П
              нерезиденты - счета типа "Н"
              (неконвертируемые)

       40817  Физические лица                               П

       40818  Специальные банковские счета                  П
              нерезидентов в валюте Российской
              Федерации

       40819  Специальные банковские счета резидентов       П
              в иностранной валюте

       40820  Счета физических лиц - нерезидентов           П

       40821  Специальный банковский счет платежного        П
              агента, банковского платежного агента
              (субагента), поставщика

 409          Средства в расчетах

       40901  Аккредитивы к оплате                          П

       40902  Аккредитивы к оплате по расчетам с            П
              нерезидентами

       40903  Средства для расчетов чеками,                 П
              предоплаченными картами и осуществления
              переводов электронных денежных средств
              с использованием электронного средства
              платежа

       40905  Текущие счета уполномоченных и                П
              невыплаченные переводы

       40906  Инкассированная денежная выручка              П

       40907  Расчеты клиентов по зачетам                   П

       40908  Расчеты клиентов по зачетам                   А

       40909  Переводы в Российскую Федерацию               П

       40910  Переводы в Российскую Федерацию               П
              нерезидентам

       40911  Транзитные счета                              П

       40912  Переводы из Российской Федерации              П

       40913  Переводы из Российской Федерации              П
              нерезидентами
                             ДЕПОЗИТЫ

 410          Депозиты Федерального казначейства

       41001  до востребования                              П

       41002  на срок до 30 дней                            П

       41003  на срок от 31 до 90 дней                      П

       41004  на срок от 91 до 180 дней                     П

       41005  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       41006  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       41007  на срок свыше 3 лет                           П

 411          Депозиты финансовых органов субъектов
              Российской Федерации и органов местного
              самоуправления

       41101  до востребования                              П

       41102  на срок до 30 дней                            П

       41103  на срок от 31 до 90 дней                      П

       41104  на срок от 91 до 180 дней                     П

       41105  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       41106  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       41107  на срок свыше 3 лет                           П

 412          Депозиты государственных внебюджетных
              фондов Российской Федерации

       41201  до востребования                              П

       41202  на срок до 30 дней                            П

       41203  на срок от 31 до 90 дней                      П

       41204  на срок от 91 до 180 дней                     П

       41205  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       41206  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       41207  на срок свыше 3 лет                           П

 413          Депозиты внебюджетных фондов субъектов
              Российской Федерации и органов местного
              самоуправления

       41301  до востребования                              П

       41302  на срок до 30 дней                            П

       41303  на срок от 31 до 90 дней                      П

       41304  на срок от 91 до 180 дней                     П

       41305  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       41306  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       41307  на срок свыше 3 лет                           П

 414          Депозиты финансовых организаций,
              находящихся в федеральной собственности

       41401  до востребования                              П

       41402  на срок до 30 дней                            П

       41403  на срок от 31 до 90 дней                      П

       41404  на срок от 91 до 180 дней                     П

       41405  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       41406  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       41407  на срок свыше 3 лет                           П

 415          Депозиты коммерческих организаций,
              находящихся в федеральной собственности

       41501  до востребования                              П

       41502  на срок до 30 дней                            П

       41503  на срок от 31 до 90 дней                      П

       41504  на срок от 91 до 180 дней                     П

       41505  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       41506  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       41507  на срок свыше 3 лет                           П

 416          Депозиты некоммерческих организаций,
              находящихся в федеральной собственности

       41601  до востребования                              П

       41602  на срок до 30 дней                            П

       41603  на срок от 31 до 90 дней                      П

       41604  на срок от 91 до 180 дней                     П

       41605  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       41606  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       41607  на срок свыше 3 лет                           П

 417          Депозиты финансовых организаций,
              находящихся в государственной (кроме
              федеральной) собственности

       41701  до востребования                              П

       41702  на срок до 30 дней                            П

       41703  на срок от 31 до 90 дней                      П

       41704  на срок от 91 до 180 дней                     П

       41705  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       41706  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       41707  на срок свыше 3 лет                           П

 418          Депозиты коммерческих организаций,
              находящихся в государственной (кроме
              федеральной) собственности

       41801  до востребования                              П

       41802  на срок до 30 дней                            П

       41803  на срок от 31 до 90 дней                      П

       41804  на срок от 91 до 180 дней                     П

       41805  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       41806  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       41807  на срок свыше 3 лет                           П

 419          Депозиты некоммерческих организаций,
              находящихся в государственной (кроме
              федеральной) собственности

       41901  до востребования                              П

       41902  на срок до 30 дней                            П

       41903  на срок от 31 до 90 дней                      П

       41904  на срок от 91 до 180 дней                     П

       41905  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       41906  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       41907  на срок свыше 3 лет                           П

 420          Депозиты негосударственных финансовых
              организаций

       42001  до востребования                              П

       42002  на срок до 30 дней                            П

       42003  на срок от 31 до 90 дней                      П

       42004  на срок от 91 до 180 дней                     П

       42005  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       42006  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       42007  на срок свыше 3 лет                           П

 421          Депозиты негосударственных коммерческих
              организаций

       42101  до востребования                              П

       42102  на срок до 30 дней                            П

       42103  на срок от 31 до 90 дней                      П

       42104  на срок от 91 до 180 дней                     П

       42105  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       42106  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       42107  на срок свыше 3 лет                           П

 422          Депозиты негосударственных
              некоммерческих организаций

       42201  до востребования                              П

       42202  на срок до 30 дней                            П

       42203  на срок от 31 до 90 дней                      П

       42204  на срок от 91 до 180 дней                     П

       42205  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       42206  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       42207  на срок свыше 3 лет                           П

 423          Депозиты и прочие привлеченные средства
              физических лиц

       42301  Депозиты до востребования                     П

       42302  Депозиты на срок до 30 дней                   П

       42303  Депозиты на срок от 31 до 90 дней             П

       42304  Депозиты на срок от 91 до 180 дней            П

       42305  Депозиты на срок от 181 дня до 1 года         П

       42306  Депозиты на срок от 1 года до 3 лет           П

       42307  Депозиты на срок свыше 3 лет                  П

       42309  Прочие привлеченные средства до               П
              востребования

       42310  Прочие привлеченные средства на срок до       П
              30 дней

       42311  Прочие привлеченные средства на срок от       П
              31 до 90 дней

       42312  Прочие привлеченные средства на срок от       П
              91 до 180 дней

       42313  Прочие привлеченные средства на срок от       П
              181 дня до 1 года

       42314  Прочие привлеченные средства на срок от       П
              1 года до 3 лет

       42315  Прочие привлеченные средства на срок          П
              свыше 3 лет

 425          Депозиты юридических лиц - нерезидентов

       42501  до востребования                              П

       42502  на срок до 30 дней                            П

       42503  на срок от 31 до 90 дней                      П

       42504  на срок от 91 до 180 дней                     П

       42505  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       42506  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       42507  на срок свыше 3 лет                           П

 426          Депозиты и прочие привлеченные средства
              физических лиц - нерезидентов

       42601  Депозиты до востребования                     П

       42602  Депозиты на срок до 30 дней                   П

       42603  Депозиты на срок от 31 до 90 дней             П

       42604  Депозиты на срок от 91 до 180 дней            П

       42605  Депозиты на срок от 181 дня до 1 года         П

       42606  Депозиты на срок от 1 года до 3 лет           П

       42607  Депозиты на срок свыше 3 лет                  П

       42609  Прочие привлеченные средства до               П
              востребования

       42610  Прочие привлеченные средства на срок до       П
              30 дней

       42611  Прочие привлеченные средства на срок от       П
              31 до 90 дней

       42612  Прочие привлеченные средства на срок от       П
              91 до 180 дней

       42613  Прочие привлеченные средства на срок от       П
              181 дня до 1 года

       42614  Прочие привлеченные средства на срок от       П
              1 года до 3 лет

       42615  Прочие привлеченные средства на срок          П
              свыше 3 лет
                    ПРОЧИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА

 427          Привлеченные средства Минфина России

       42701  до востребования                              П

       42702  на срок до 30 дней                            П

       42703  на срок от 31 до 90 дней                      П

       42704  на срок от 91 до 180 дней                     П

       42705  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       42706  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       42707  на срок свыше 3 лет                           П

 428          Привлеченные средства финансовых органов
              субъектов Российской Федерации и органов
              местного самоуправления

       42801  до востребования                              П

       42802  на срок до 30 дней                            П

       42803  на срок от 31 до 90 дней                      П

       42804  на срок от 91 до 180 дней                     П

       42805  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       42806  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       42807  на срок свыше 3 лет                           П

 429          Привлеченные средства государственных
              внебюджетных фондов Российской Федерации

       42901  до востребования                              П

       42902  на срок до 30 дней                            П

       42903  на срок от 31 до 90 дней                      П

       42904  на срок от 91 до 180 дней                     П

       42905  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       42906  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       42907  на срок свыше 3 лет                           П

 430          Привлеченные средства внебюджетных
              фондов субъектов Российской Федерации и
              органов местного самоуправления

       43001  до востребования                              П

       43002  на срок до 30 дней                            П

       43003  на срок от 31 до 90 дней                      П

       43004  на срок от 91 до 180 дней                     П

       43005  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       43006  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       43007  на срок свыше 3 лет                           П

 431          Привлеченные средства финансовых
              организаций, находящихся в федеральной
              собственности

       43101  до востребования                              П

       43102  на срок до 30 дней                            П

       43103  на срок от 31 до 90 дней                      П

       43104  на срок от 91 до 180 дней                     П

       43105  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       43106  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       43107  на срок свыше 3 лет                           П

 432          Привлеченные средства коммерческих
              организаций, находящихся в федеральной
              собственности

       43201  до востребования                              П

       43202  на срок до 30 дней                            П

       43203  на срок от 31 до 90 дней                      П

       43204  на срок от 91 до 180 дней                     П

       43205  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       43206  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       43207  на срок свыше 3 лет                           П

 433          Привлеченные средства некоммерческих
              организаций, находящихся в федеральной
              собственности

       43301  до востребования                              П

       43302  на срок до 30 дней                            П

       43303  на срок от 31 до 90 дней                      П

       43304  на срок от 91 до 180 дней                     П

       43305  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       43306  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       43307  на срок свыше 3 лет                           П

 434          Привлеченные средства финансовых
              организаций, находящихся в
              государственной (кроме федеральной)
              собственности

       43401  до востребования                              П

       43402  на срок до 30 дней                            П

       43403  на срок от 31 до 90 дней                      П

       43404  на срок от 91 до 180 дней                     П

       43405  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       43406  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       43407  на срок свыше 3 лет                           П

 435          Привлеченные средства коммерческих
              организаций, находящихся в
              государственной (кроме федеральной)
              собственности

       43501  до востребования                              П

       43502  на срок до 30 дней                            П

       43503  на срок от 31 до 90 дней                      П

       43504  на срок от 91 до 180 дней                     П

       43505  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       43506  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       43507  на срок свыше 3 лет                           П

 436          Привлеченные средства некоммерческих
              организаций, находящихся в
              государственной (кроме федеральной)
              собственности

       43601  до востребования                              П

       43602  на срок до 30 дней                            П

       43603  на срок от 31 до 90 дней                      П

       43604  на срок от 91 до 180 дней                     П

       43605  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       43606  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       43607  на срок свыше 3 лет                           П

 437          Привлеченные средства негосударственных
              финансовых организаций

       43701  до востребования                              П

       43702  на срок до 30 дней                            П

       43703  на срок от 31 до 90 дней                      П

       43704  на срок от 91 до 180 дней                     П

       43705  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       43706  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       43707  на срок свыше 3 лет                           П

 438          Привлеченные средства негосударственных
              коммерческих организаций

       43801  до востребования                              П

       43802  на срок до 30 дней                            П

       43803  на срок от 31 до 90 дней                      П

       43804  на срок от 91 до 180 дней                     П

       43805  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       43806  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       43807  на срок свыше 3 лет                           П

 439          Привлеченные средства негосударственных
              некоммерческих организаций

       43901  до востребования                              П

       43902  на срок до 30 дней                            П

       43903  на срок от 31 до 90 дней                      П

       43904  на срок от 91 до 180 дней                     П

       43905  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       43906  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       43907  на срок свыше 3 лет                           П

 440          Привлеченные средства юридических лиц -
              нерезидентов

       44001  до востребования                              П

       44002  на срок до 30 дней                            П

       44003  на срок от 31 до 90 дней                      П

       44004  на срок от 91 до 180 дней                     П

       44005  на срок от 181 дня до 1 года                  П

       44006  на срок от 1 года до 3 лет                    П

       44007  на срок свыше 3 лет                           П
                     КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ

 441          Кредиты, предоставленные Минфину России

       44101  на 1 день                                     А

       44102  на срок от 2 до 7 дней                        А

       44103  на срок от 8 до 30 дней                       А

       44104  на срок от 31 до 90 дней                      А

       44105  на срок от 91 до 180 дней                     А

       44106  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       44107  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       44108  на срок свыше 3 лет                           А

       44109  до востребования                              А

       44115  Резервы на возможные потери                   П

 442          Кредиты, предоставленные финансовым
              органам субъектов Российской Федерации и
              органов местного самоуправления

       44201  Кредит, предоставленный при недостатке        А
              средств на расчетном (текущем) счете
              ("овердрафт")

       44202  на 1 день                                     А

       44203  на срок от 2 до 7 дней                        А

       44204  на срок от 8 до 30 дней                       А

       44205  на срок от 31 до 90 дней                      А

       44206  на срок от 91 до 180 дней                     А

       44207  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       44208  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       44209  на срок свыше 3 лет                           А

       44210  до востребования                              А

       44215  Резервы на возможные потери                   П

 443          Кредиты, предоставленные государственным
              внебюджетным фондам Российской Федерации

       44301  Кредит, предоставленный при недостатке        А
              средств на расчетном (текущем) счете
              ("овердрафт")

       44302  на 1 день                                     А

       44303  на срок от 2 до 7 дней                        А

       44304  на срок от 8 до 30 дней                       А

       44305  на срок от 31 до 90 дней                      А

       44306  на срок от 91 до 180 дней                     А

       44307  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       44308  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       44309  на срок свыше 3 лет                           А

       44310  до востребования                              А

       44315  Резервы на возможные потери                   П

 444          Кредиты, предоставленные внебюджетным
              фондам субъектов Российской Федерации и
              органов местного самоуправления

       44401  Кредит, предоставленный при недостатке        А
              средств на расчетном (текущем) счете
              ("овердрафт")

       44402  на 1 день                                     А

       44403  на срок от 2 до 7 дней                        А

       44404  на срок от 8 до 30 дней                       А

       44405  на срок от 31 до 90 дней                      А

       44406  на срок от 91 до 180 дней                     А

       44407  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       44408  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       44409  на срок свыше 3 лет                           А

       44410  до востребования                              А

       44415  Резервы на возможные потери                   П

 445          Кредиты, предоставленные финансовым
              организациям, находящимся в федеральной
              собственности

       44501  Кредит, предоставленный при недостатке        А
              средств на расчетном (текущем) счете
              ("овердрафт")

       44503  на срок до 30 дней                            А

       44504  на срок от 31 до 90 дней                      А

       44505  на срок от 91 до 180 дней                     А

       44506  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       44507  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       44508  на срок свыше 3 лет                           А

       44509  до востребования                              А

       44515  Резервы на возможные потери                   П

 446          Кредиты, предоставленные коммерческим
              организациям, находящимся в федеральной
              собственности

       44601  Кредит, предоставленный при недостатке        А
              средств на расчетном (текущем) счете
              ("овердрафт")

       44603  на срок до 30 дней                            А

       44604  на срок от 31 до 90 дней                      А

       44605  на срок от 91 до 180 дней                     А

       44606  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       44607  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       44608  на срок свыше 3 лет                           А

       44609  до востребования                              А

       44615  Резервы на возможные потери                   П

 447          Кредиты, предоставленные некоммерческим
              организациям, находящимся в федеральной
              собственности

       44701  Кредит, предоставленный при недостатке        А
              средств на расчетном (текущем) счете
              ("овердрафт")

       44703  на срок до 30 дней                            А

       44704  на срок от 31 до 90 дней                      А

       44705  на срок от 91 до 180 дней                     А

       44706  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       44707  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       44708  на срок свыше 3 лет                           А

       44709  до востребования                              А

       44715  Резервы на возможные потери                   П

 448          Кредиты, предоставленные финансовым
              организациям, находящимся в
              государственной (кроме федеральной)
              собственности

       44801  Кредит, предоставленный при недостатке        А
              средств на расчетном (текущем) счете
              ("овердрафт")

       44803  на срок до 30 дней                            А

       44804  на срок от 31 до 90 дней                      А

       44805  на срок от 91 до 180 дней                     А

       44806  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       44807  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       44808  на срок свыше 3 лет                           А

       44809  до востребования                              А

       44815  Резервы на возможные потери                   П

 449          Кредиты, предоставленные коммерческим
              организациям, находящимся в
              государственной (кроме федеральной)
              собственности

       44901  Кредит, предоставленный при недостатке        А
              средств на расчетном (текущем) счете
              ("овердрафт")

       44903  на срок до 30 дней                            А

       44904  на срок от 31 до 90 дней                      А

       44905  на срок от 91 до 180 дней                     А

       44906  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       44907  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       44908  на срок свыше 3 лет                           А

       44909  до востребования                              А

       44915  Резервы на возможные потери                   П

 450          Кредиты, предоставленные некоммерческим
              организациям, находящимся в
              государственной (кроме федеральной)
              собственности

       45001  Кредит, предоставленный при недостатке        А
              средств на расчетном (текущем) счете
              ("овердрафт")

       45003  на срок до 30 дней                            А

       45004  на срок от 31 до 90 дней                      А

       45005  на срок от 91 до 180 дней                     А

       45006  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       45007  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       45008  на срок свыше 3 лет                           А

       45009  до востребования                              А

       45015  Резервы на возможные потери                   П

 451          Кредиты, предоставленные
              негосударственным финансовым
              организациям

       45101  Кредит, предоставленный при недостатке        А
              средств на расчетном (текущем) счете
              ("овердрафт")

       45103  на срок до 30 дней                            А

       45104  на срок от 31 до 90 дней                      А

       45105  на срок от 91 до 180 дней                     А

       45106  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       45107  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       45108  на срок свыше 3 лет                           А

       45109  до востребования                              А

       45115  Резервы на возможные потери                   П

 452          Кредиты, предоставленные
              негосударственным коммерческим
              организациям

       45201  Кредит, предоставленный при недостатке        А
              средств на расчетном (текущем) счете
              ("овердрафт")

       45203  на срок до 30 дней                            А

       45204  на срок от 31 до 90 дней                      А

       45205  на срок от 91 до 180 дней                     А

       45206  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       45207  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       45208  на срок свыше 3 лет                           А

       45209  до востребования                              А

       45215  Резервы на возможные потери                   П

 453          Кредиты, предоставленные
              негосударственным некоммерческим
              организациям

       45301  Кредит, предоставленный при недостатке        А
              средств на расчетном (текущем) счете
              ("овердрафт")

       45303  на срок до 30 дней                            А

       45304  на срок от 31 до 90 дней                      А

       45305  на срок от 91 до 180 дней                     А

       45306  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       45307  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       45308  на срок свыше 3 лет                           А

       45309  до востребования                              А

       45315  Резервы на возможные потери                   П

 454          Кредиты, и прочие средства, предоставленные
              физическим лицам - индивидуальным предпринимателям

       45401  Кредит, предоставленный при недостатке        А
              средств на расчетном (текущем) счете
              ("овердрафт")

       45403  Кредиты на срок до 30 дней                    А

       45404  Кредиты на срок от 31 до 90 дней              А

       45405  Кредиты на срок от 91 до 180 дней             А

       45406  Кредиты на срок от 181 дня до 1 года          А

       45407  Кредиты на срок от 1 года до 3 лет            А

       45408  Кредиты на срок свыше 3 лет                   А

       45409  Кредиты до востребования                      А

       45410  Прочие средства, предоставленные              А
              физическим лицам - индивидуальным
              предпринимателям

       45415  Резервы на возможные потери                   П

 455          Кредиты и прочие средства,
              предоставленные физическим лицам

       45502  Кредиты на срок до 30 дней                    А

       45503  Кредиты на срок от 31 до 90 дней              А

       45504  Кредиты на срок от 91 до 180 дней             А

       45505  Кредиты на срок от 181 дня до 1 года          А

       45506  Кредиты на срок от 1 года до 3 лет            А

       45507  Кредиты на срок свыше 3 лет                   А

       45508  Кредиты до востребования                      А

       45509  Кредит, предоставленный при                   А
              недостатке средств на депозитном
              счете ("овердрафт")

       45510  Прочие средства, предоставленные              А
              физическим лицам

       45515  Резервы на возможные потери                   П

 456          Кредиты, предоставленные юридическим
              лицам - нерезидентам

       45601  на срок до 30 дней                            А

       45602  на срок от 31 до 90 дней                      А

       45603  на срок от 91 до 180 дней                     А

       45604  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       45605  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       45606  на срок свыше 3 лет                           А

       45607  до востребования                              А

       45608  Кредит, предоставленный при недостатке        А
              средств на расчетном (текущем) счете
              ("овердрафт")

       45615  Резервы на возможные потери                   П

 457          Кредиты и прочие средства,
              предоставленные физическим лицам -
              нерезидентам

       45701  Кредиты на срок до 30 дней                    А

       45702  Кредиты на срок от 31 до 90 дней              А

       45703  Кредиты на срок от 91 до 180 дней             А

       45704  Кредиты на срок от 181 дня до 1 года          А

       45705  Кредиты на срок от 1 года до 3 лет            А

       45706  Кредиты на срок свыше 3 лет                   А

       45707  Кредиты до востребования                      А

       45708  Кредит, предоставленный при недостатке        А
              средств на депозитном счете
              ("овердрафт")

       45709  Прочие средства, предоставленные              А
              физическим лицам - нерезидентам

       45715  Резервы на возможные потери                   П

 458          Просроченная задолженность по
              предоставленным кредитам и прочим
              размещенным средствам

       45801  Минфину России                                А

       45802  Финансовым органам субъектов Российской       А
              Федерации и органов местного
              самоуправления

       45803  Государственным внебюджетным фондам           А

       45804  Внебюджетным фондам субъектов Российской      А
              Федерации и органов местного
              самоуправления

       45805  Финансовым организациям, находящимся в        А
              федеральной собственности

       45806  Коммерческим организациям, находящимся в      А
              федеральной собственности

       45807  Некоммерческим организациям, находящимся      А
              в федеральной собственности

       45808  Финансовым организациям, находящимся в        А
              государственной (кроме федеральной)
              собственности

       45809  Коммерческим организациям, находящимся в      А
              государственной (кроме федеральной)
              собственности

       45810  Некоммерческим организациям, находящимся      А
              в государственной (кроме федеральной)
              собственности

       45811  Негосударственным финансовым                  А
              организациям

       45812  Негосударственным коммерческим                А
              организациям

       45813  Негосударственным некоммерческим              А
              организациям

       45814  Физическим лицам - индивидуальным             А
              предпринимателям

       45815  Гражданам                                     А

       45816  Юридическим лицам - нерезидентам              А

       45817  Физическим лицам - нерезидентам               А

       45818  Резервы на возможные потери                   П

 459          Просроченные проценты по предоставленным
              кредитам и прочим размещенным средствам

       45901  Минфину России                                А

       45902  Финансовым органам субъектов Российской       А
              Федерации и органов местного
              самоуправления

       45903  Государственным внебюджетным фондам           А

       45904  Внебюджетным фондам субъектов Российской      А
              Федерации и органов местного
              самоуправления

       45905  Финансовым организациям, находящимся в        А
              федеральной собственности

       45906  Коммерческим организациям, находящимся в      А
              федеральной собственности

       45907  Некоммерческим организациям, находящимся      А
              в федеральной собственности

       45908  Финансовым организациям, находящимся в        А
              государственной (кроме федеральной)
              собственности

       45909  Коммерческим организациям, находящимся в      А
              государственной (кроме федеральной)
              собственности

       45910  Некоммерческим организациям, находящимся      А
              в государственной (кроме федеральной)
              собственности

       45911  Негосударственным финансовым                  А
              организациям

       45912  Негосударственным коммерческим                А
              организациям

       45913  Негосударственным некоммерческим              А
              организациям

       45914  Физическим лицам - индивидуальным             А
              предпринимателям

       45915  Гражданам                                     А

       45916  Юридическим лицам - нерезидентам              А

       45917  Физическим лицам - нерезидентам               А

       45918  Резервы на возможные потери                   П
                   ПРОЧИЕ РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА

 460          Средства, предоставленные Минфину России

       46001  до востребования                              А

       46002  на срок до 30 дней                            А

       46003  на срок от 31 до 90 дней                      А

       46004  на срок от 91 до 180 дней                     А

       46005  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       46006  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       46007  на срок свыше 3 лет                           А

       46008  Резервы на возможные потери                   П

 461          Средства, предоставленные финансовым
              органам субъектов Российской Федерации и
              органов местного самоуправления

       46101  до востребования                              А

       46102  на срок до 30 дней                            А

       46103  на срок от 31 до 90 дней                      А

       46104  на срок от 91 до 180 дней                     А

       46105  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       46106  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       46107  на срок свыше 3 лет                           А

       46108  Резервы на возможные потери                   П

 462          Средства, предоставленные
              государственным внебюджетным фондам
              Российской Федерации

       46201  до востребования                              А

       46202  на срок до 30 дней                            А

       46203  на срок от 31 до 90 дней                      А

       46204  на срок от 91 до 180 дней                     А

       46205  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       46206  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       46207  на срок свыше 3 лет                           А

       46208  Резервы на возможные потери                   П

 463          Средства, предоставленные внебюджетным
              фондам субъектов Российской Федерации и
              органов местного самоуправления

       46301  до востребования                              А

       46302  на срок до 30 дней                            А

       46303  на срок от 31 до 90 дней                      А

       46304  на срок от 91 до 180 дней                     А

       46305  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       46306  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       46307  на срок свыше 3 лет                           А

       46308  Резервы на возможные потери                   П

 464          Средства, предоставленные финансовым
              организациям, находящимся в федеральной
              собственности

       46401  до востребования                              А

       46402  на срок до 30 дней                            А

       46403  на срок от 31 до 90 дней                      А

       46404  на срок от 91 до 180 дней                     А

       46405  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       46406  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       46407  на срок свыше 3 лет                           А

       46408  Резервы на возможные потери                   П

 465          Средства, предоставленные коммерческим
              организациям, находящимся в федеральной
              собственности

       46501  до востребования                              А

       46502  на срок до 30 дней                            А

       46503  на срок от 31 до 90 дней                      А

       46504  на срок от 91 до 180 дней                     А

       46505  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       46506  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       46507  на срок свыше 3 лет                           А

       46508  Резервы на возможные потери                   П

 466          Средства, предоставленные некоммерческим
              организациям, находящимся в федеральной
              собственности

       46601  до востребования                              А

       46602  на срок до 30 дней                            А

       46603  на срок от 31 до 90 дней                      А

       46604  на срок от 91 до 180 дней                     А

       46605  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       46606  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       46607  на срок свыше 3 лет                           А

       46608  Резервы на возможные потери                   П

 467          Средства, предоставленные финансовым
              организациям, находящимся в
              государственной (кроме федеральной)
              собственности

       46701  до востребования                              А

       46702  на срок до 30 дней                            А

       46703  на срок от 31 до 90 дней                      А

       46704  на срок от 91 до 180 дней                     А

       46705  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       46706  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       46707  на срок свыше 3 лет                           А

       46708  Резервы на возможные потери                   П

 468          Средства, предоставленные коммерческим
              организациям, находящимся в
              государственной (кроме федеральной)
              собственности

       46801  до востребования                              А

       46802  на срок до 30 дней                            А

       46803  на срок от 31 до 90 дней                      А

       46804  на срок от 91 до 180 дней                     А

       46805  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       46806  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       46807  на срок свыше 3 лет                           А

       46808  Резервы на возможные потери                   П

 469          Средства, предоставленные некоммерческим
              организациям, находящимся в
              государственной (кроме федеральной)
              собственности

       46901  до востребования                              А

       46902  на срок до 30 дней                            А

       46903  на срок от 31 до 90 дней                      А

       46904  на срок от 91 до 180 дней                     А

       46905  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       46906  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       46907  на срок свыше 3 лет                           А

       46908  Резервы на возможные потери                   П

 470          Средства, предоставленные
              негосударственным финансовым
              организациям

       47001  до востребования                              А

       47002  на срок до 30 дней                            А

       47003  на срок от 31 до 90 дней                      А

       47004  на срок от 91 до 180 дней                     А

       47005  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       47006  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       47007  на срок свыше 3 лет                           А

       47008  Резервы на возможные потери                   П

 471          Средства, предоставленные
              негосударственным коммерческим
              организациям

       47101  до востребования                              А

       47102  на срок до 30 дней                            А

       47103  на срок от 31 до 90 дней                      А

       47104  на срок от 91 до 180 дней                     А

       47105  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       47106  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       47107  на срок свыше 3 лет                           А

       47108  Резервы на возможные потери                   П

 472          Средства, предоставленные
              негосударственным некоммерческим
              организациям

       47201  до востребования                              А

       47202  на срок до 30 дней                            А

       47203  на срок от 31 до 90 дней                      А

       47204  на срок от 91 до 180 дней                     А

       47205  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       47206  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       47207  на срок свыше 3 лет                           А

       47208  Резервы на возможные потери                   П

 473          Средства, предоставленные
              юридическим лицам - нерезидентам

       47301  до востребования                              А

       47302  на срок до 30 дней                            А

       47303  на срок от 31 до 90 дней                      А

       47304  на срок от 91 до 180 дней                     А

       47305  на срок от 181 дня до 1 года                  А

       47306  на срок от 1 года до 3 лет                    А

       47307  на срок свыше 3 лет                           А

       47308  Резервы на возможные потери                   П
                     ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ

 474          Расчеты по отдельным операциям

       47401  Расчеты с клиентами по факторинговым,         П
              форфейтинговым операциям

       47402  Расчеты с клиентами по факторинговым,         А
              форфейтинговым операциям

       47403  Расчеты с валютными и фондовыми биржами       П

       47404  Расчеты с валютными и фондовыми биржами       А

       47405  Расчеты с клиентами по покупке и продаже      П
              иностранной валюты

       47406  Расчеты с клиентами по покупке и продаже      А
              иностранной валюты

       47407  Расчеты по конверсионным операциям,           П
              производным финансовым инструментам
              и срочным сделкам

       47408  Расчеты по конверсионным операциям,           А
              производным финансовым инструментам
              и срочным сделкам

       47409  Обязательства по аккредитивам по              П
              иностранным операциям

       47410  Требования по аккредитивам по                 А
              иностранным операциям

       47411  Начисленные проценты по банковским            П
              счетам и привлеченным средствам
              физических лиц

       47412  Операции по продаже и оплате лотерей          П

       47413  Операции по продаже и оплате лотерей          А

       47414  Платежи по приобретению и реализации          П
              памятных монет

       47415  Требования по платежам за приобретаемые       А
              и реализуемые памятные монеты

       47416  Суммы, поступившие на корреспондентские       П
              счета, до выяснения

       47417  Суммы, списанные с корреспондентских          А
              счетов, до выяснения

       47418  Средства, списанные со счетов клиентов,       П
              но не проведенные по корреспондентскому
              счету кредитной организации из-за
              недостаточности средств

       47419  Расчеты с организациями по наличным           П
              деньгам (СБ)

       47420  Расчеты с организациями по наличным           А
              деньгам (СБ)

       47422  Обязательства по прочим операциям             П

       47423  Требования по прочим операциям                А

       47425  Резервы на возможные потери                   П

       47426  Обязательства по уплате процентов             П

       47427  Требования по получению процентов             А

 476          Неисполненные обязательства по договорам
              на привлечение средств клиентов

       47601  по депозитам и прочим привлеченным            П
              средствам юридических лиц

       47602  по депозитам и прочим привлеченным            П
              средствам юридических лиц - нерезидентов

       47603  по депозитам и прочим привлеченным            П
              средствам физических лиц

       47605  по депозитам и прочим привлеченным            П
              средствам физических лиц - нерезидентов

       47606  по процентам по депозитам и прочим            П
              привлеченным средствам юридических лиц

       47607  по процентам по депозитам и прочим            П
              привлеченным средствам юридических лиц -
              нерезидентов

       47608  по процентам по депозитам и прочим            П
              привлеченным средствам физических лиц

       47609  по процентам по депозитам и прочим            П
              привлеченным средствам физических лиц -
              нерезидентов

 477          Операции финансовой аренды (лизинга)

       47701  Вложения в операции финансовой аренды         А
              (лизинга)

       47702  Резервы на возможные потери                   П

 478          Вложения в приобретенные права
              требования

       47801  Права требования по договорам на              А
              предоставление (размещение) денежных
              средств, исполнение обязательств по
              которым обеспечивается ипотекой

       47802  Права требования по договорам на              А
              предоставление (размещение) денежных
              средств

       47803  Права требования, приобретенные по            А
              договорам финансирования под уступку
              денежного требования

       47804  Резервы на возможные потери                   П

 479          Активы, переданные в доверительное
              управление

       47901  Активы, переданные в доверительное            А
              управление

       47902  Резервы на возможные потери                   П
                             РАЗДЕЛ 5

                   ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
             И ПРОИЗВОДНЫМИ ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ
                ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 501          Долговые обязательства, оцениваемые по
              справедливой стоимости через прибыль или
              убыток

       50104  Долговые обязательства Российской             А
              Федерации

       50105  Долговые обязательства субъектов              А
              Российской Федерации и органов местного
              самоуправления

       50106  Долговые обязательства кредитных              А
              организаций

       50107  Прочие долговые обязательства                 А

       50108  Долговые обязательства иностранных            А
              государств

       50109  Долговые обязательства банков-                А
              нерезидентов

       50110  Прочие долговые обязательства                 А
              нерезидентов

       50116  Долговые обязательства Банка России           А

       50118  Долговые обязательства, переданные без        А
              прекращения признания

       50120  Переоценка ценных бумаг - отрицательные       П
              разницы

       50121  Переоценка ценных бумаг - положительные       А
              разницы

 502          Долговые обязательства, имеющиеся в
              наличии для продажи

       50205  Долговые обязательства Российской             А
              Федерации

       50206  Долговые обязательства субъектов              А
              Российской Федерации и органов местного
              самоуправления

       50207  Долговые обязательства кредитных              А
              организаций

       50208  Прочие долговые обязательства                 А

       50209  Долговые обязательства иностранных            А
              государств

       50210  Долговые обязательства банков-                А
              нерезидентов

       50211  Прочие долговые обязательства                 А
              нерезидентов

       50214  Долговые обязательства Банка России           А

       50218  Долговые обязательства, переданные без        А
              прекращения признания

       50219  Резервы на возможные потери                   П

       50220  Переоценка ценных бумаг - отрицательные       П
              разницы

       50221  Переоценка ценных бумаг - положительные       А
              разницы

 503          Долговые обязательства, удерживаемые до
              погашения

       50305  Долговые обязательства Российской             А
              Федерации

       50306  Долговые обязательства субъектов              А
              Российской Федерации и органов местного
              самоуправления

       50307  Долговые обязательства кредитных              А
              организаций

       50308  Прочие долговые обязательства                 А

       50309  Долговые обязательства иностранных            А
              государств

       50310  Долговые обязательства банков-                А
              нерезидентов

       50311  Прочие долговые обязательства                 А
              нерезидентов

       50313  Долговые обязательства Банка России           А

       50318  Долговые обязательства, переданные без        А
              прекращения признания

       50319  Резервы на возможные потери                   П

 504          Процентные доходы по долговым
              обязательствам, начисленные до
              реализации или погашения

       50407  Процентные доходы по долговым                 П
              обязательствам (кроме векселей)

       50408  Процентные доходы по учтенным векселям        П

 505          Долговые обязательства, не погашенные в
              срок

       50505  Долговые обязательства, не погашенные в       А
              срок

       50507  Резервы на возможные потери                   П
                 ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛЕВЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ

 506          Долевые ценные бумаги, оцениваемые по
              справедливой стоимости через прибыль или
              убыток

       50605  Кредитных организаций                         А

       50606  Прочих резидентов                             А

       50607  Банков-нерезидентов                           А

       50608  Прочих нерезидентов                           А

       50618  Долевые ценные бумаги, переданные без         А
              прекращения признания

       50620  Переоценка ценных бумаг - отрицательные       П
              разницы

       50621  Переоценка ценных бумаг - положительные       А
              разницы

 507          Долевые ценные бумаги, имеющиеся в
              наличии для продажи

       50705  Кредитных организаций                         А

       50706  Прочих резидентов                             А

       50707  Банков-нерезидентов                           А

       50708  Прочих нерезидентов                           А

       50718  Долевые ценные бумаги, переданные без         А
              прекращения признания

       50719  Резервы на возможные потери                   П

       50720  Переоценка ценных бумаг - отрицательные       П
              разницы

       50721  Переоценка ценных бумаг - положительные       А
              разницы

 509          Прочие счета по операциям с
              приобретенными ценными бумагами

       50905  Предварительные затраты, для                  А
              приобретения ценных бумаг

       50908  Резервы на возможные потери                   П
                         УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ

 512          Векселя федеральных органов
              исполнительной власти и авалированные
              ими

       51201  до востребования                              А

       51202  со сроком погашения до 30 дней                А

       51203  со сроком погашения от 31 до 90 дней          А

       51204  со сроком погашения от 91 до 180 дней         А

       51205  со сроком погашения от 181 дня до 1 года      А

       51206  со сроком погашения свыше 1 года до 3         А
              лет

       51207  со сроком погашения свыше 3 лет               А

       51208  не оплаченные в срок и опротестованные        А

       51209  не оплаченные в срок и неопротестованные      А

       51210  Резервы на возможные потери                   П

 513          Векселя органов исполнительной власти
              субъектов Российской Федерации, местного
              самоуправления и авалированные ими

       51301  до востребования                              А

       51302  со сроком погашения до 30 дней                А

       51303  со сроком погашения от 31 до 90 дней          А

       51304  со сроком погашения от 91 до 180 дней         А

       51305  со сроком погашения от 181 дня до 1 года      А

       51306  со сроком погашения свыше 1 года до 3         А
              лет

       51307  со сроком погашения свыше 3 лет               А

       51308  не оплаченные в срок и опротестованные        А

       51309  не оплаченные в срок и неопротестованные      А

       51310  Резервы на возможные потери                   П

 514          Векселя кредитных организаций и
              авалированные ими

       51401  до востребования                              А

       51402  со сроком погашения до 30 дней                А

       51403  со сроком погашения от 31 до 90 дней          А

       51404  со сроком погашения от 91 до 180 дней         А

       51405  со сроком погашения от 181 дня до 1 года      А

       51406  со сроком погашения свыше 1 года до 3         А
              лет

       51407  со сроком погашения свыше 3 лет               А

       51408  не оплаченные в срок и опротестованные        А

       51409  не оплаченные в срок и неопротестованные      А

       51410  Резервы на возможные потери                   П

 515          Прочие векселя

       51501  до востребования                              А

       51502  со сроком погашения до 30 дней                А

       51503  со сроком погашения от 31 до 90 дней          А

       51504  со сроком погашения от 91 до 180 дней         А

       51505  со сроком погашения от 181 дня до 1 года      А

       51506  со сроком погашения свыше 1 года до 3         А
              лет

       51507  со сроком погашения свыше 3 лет               А

       51508  не оплаченные в срок и опротестованные        А

       51509  не оплаченные в срок и неопротестованные      А

       51510  Резервы на возможные потери                   П

 516          Векселя органов государственной власти
              иностранных государств и авалированные
              ими

       51601  до востребования                              А

       51602  со сроком погашения до 30 дней                А

       51603  со сроком погашения от 31 до 90 дней          А

       51604  со сроком погашения от 91 до 180 дней         А

       51605  со сроком погашения от 181 дня до 1 года      А

       51606  со сроком погашения свыше 1 года до 3         А
              лет

       51607  со сроком погашения свыше 3 лет               А

       51608  не оплаченные в срок и опротестованные        А

       51609  не оплаченные в срок и неопротестованные      А

       51610  Резервы на возможные потери                   П

 517          Векселя органов местной власти
              иностранных государств и авалированные
              ими

       51701  до востребования                              А

       51702  со сроком погашения до 30 дней                А

       51703  со сроком погашения от 31 до 90 дней          А

       51704  со сроком погашения от 91 до 180 дней         А

       51705  со сроком погашения от 181 дня до 1 года      А

       51706  со сроком погашения свыше 1 года до 3         А
              лет

       51707  со сроком погашения свыше 3 лет               А

       51708  не оплаченные в срок и опротестованные        А

       51709  не оплаченные в срок и неопротестованные      А

       51710  Резервы на возможные потери                   П

 518          Векселя банков-нерезидентов и
              авалированные ими

       51801  до востребования                              А

       51802  со сроком погашения до 30 дней                А

       51803  со сроком погашения от 31 до 90 дней          А

       51804  со сроком погашения от 91 до 180 дней         А

       51805  со сроком погашения от 181 дня до 1 года      А

       51806  со сроком погашения свыше 1 года до 3         А
              лет

       51807  со сроком погашения свыше 3 лет               А

       51808  не оплаченные в срок и опротестованные        А

       51809  не оплаченные в срок и неопротестованные      А

       51810  Резервы на возможные потери                   П

 519          Прочие векселя нерезидентов

       51901  до востребования                              А

       51902  со сроком погашения до 30 дней                А

       51903  со сроком погашения от 31 до 90 дней          А

       51904  со сроком погашения от 91 до 180 дней         А

       51905  со сроком погашения от 181 дня до 1 года      А

       51906  со сроком погашения свыше 1 года до 3         А
              лет

       51907  со сроком погашения свыше 3 лет               А

       51908  не оплаченные в срок и опротестованные        А

       51909  не оплаченные в срок и неопротестованные      А

       51910  Резервы на возможные потери                   П
                     ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ

 520          Выпущенные облигации

       52001  со сроком погашения до 30 дней                П

       52002  со сроком погашения от 31 до 90 дней          П

       52003  со сроком погашения от 91 до 180 дней         П

       52004  со сроком погашения от 181 дня до 1 года      П

       52005  со сроком погашения свыше 1 года до 3         П
              лет

       52006  со сроком погашения свыше 3 лет               П

 521          Выпущенные депозитные сертификаты

       52101  со сроком погашения до 30 дней                П

       52102  со сроком погашения от 31 до 90 дней          П

       52103  со сроком погашения от 91 до 180 дней         П

       52104  со сроком погашения от 181 дня до 1 года      П

       52105  со сроком погашения свыше 1 года до 3         П
              лет

       52106  со сроком погашения свыше 3 лет               П

 522          Выпущенные сберегательные сертификаты

       52201  со сроком погашения до 30 дней                П

       52202  со сроком погашения от 31 до 90 дней          П

       52203  со сроком погашения от 91 до 180 дней         П

       52204  со сроком погашения от 181 дня до 1 года      П

       52205  со сроком погашения свыше 1 года до 3         П
              лет

       52206  со сроком погашения свыше 3 лет               П

 523          Выпущенные векселя и банковские акцепты

       52301  до востребования                              П

       52302  со сроком погашения до 30 дней                П

       52303  со сроком погашения от 31 до 90 дней          П

       52304  со сроком погашения от 91 до 180 дней         П

       52305  со сроком погашения от 181 дня до 1 года      П

       52306  со сроком погашения свыше 1 года до 3         П
              лет

       52307  со сроком погашения свыше 3 лет               П

 524          Обязательства по выпущенным ценным
              бумагам к исполнению

       52401  Выпущенные облигации к исполнению             П

       52402  Обязательства по процентам и купонам по       П
              облигациям к исполнению

       52403  Выпущенные депозитные сертификаты к           П
              исполнению

       52404  Выпущенные сберегательные сертификаты к       П
              исполнению

       52405  Проценты, удостоверенные сберегательными      П
              и депозитными сертификатами к исполнению

       52406  Векселя к исполнению                          П

       52407  Обязательства по выплате процентов и          П
              купонов по окончании процентного
              (купонного) периода по обращающимся
              облигациям

 525          Прочие счета по операциям с выпущенными
              ценными бумагами

       52501  Обязательства по процентам и купонам по       П
              выпущенным ценным бумагам

       52503  Дисконт по выпущенным ценным бумагам          А
             ПРОИЗВОДНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ


 526          Производные финансовые инструменты

       52601  Производные финансовые инструменты,
              от которых ожидается получение
              экономических выгод                           А

       52602  Производные финансовые инструменты,
              по которым ожидается уменьшение
              экономических выгод                           П
                             РАЗДЕЛ 6

                       СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО
                             УЧАСТИЕ

 601          Участие в дочерних и зависимых
              акционерных обществах

       60101  Акции дочерних и зависимых кредитных          А
              организаций

       60102  Акции дочерних и зависимых организаций        А

       60103  Акции дочерних и зависимых банков -           А
              нерезидентов

       60104  Акции дочерних и зависимых организаций -      А
              нерезидентов

       60105  Резервы на возможные потери                   П

 602          Прочее участие

       60201  Средства, внесенные в уставные капиталы       А
              кредитных организаций, созданных в форме
              общества с ограниченной (дополнительной)
              ответственностью

       60202  Средства, внесенные в уставные капиталы       А
              организаций

       60203  Средства, внесенные в уставные капиталы       А
              неакционерных банков - нерезидентов

       60204  Средства, внесенные в уставные капиталы       А
              организаций-нерезидентов

       60205  Средства, размещенные для деятельности        А
              своих филиалов в других странах

       60206  Резервы на возможные потери                   П
                РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

 603          Расчеты с дебиторами и кредиторами

       60301  Расчеты по налогам и сборам                   П

       60302  Расчеты по налогам и сборам                   А

       60305  Расчеты с работниками по оплате труда         П
              и другим выплатам

       60306  Расчеты с работниками по оплате труда         А
              и другим выплатам

       60307  Расчеты с работниками по подотчетным          П
              суммам

       60308  Расчеты с работниками по подотчетным          А
              суммам

       60309  Налог на добавленную стоимость,               П
              полученный

       60310  Налог на добавленную стоимость,               А
              уплаченный

       60311  Расчеты с поставщиками, подрядчиками и        П
              покупателями

       60312  Расчеты с поставщиками, подрядчиками и        А
              покупателями

       60313  Расчеты с организациями-нерезидентами по      П
              хозяйственным операциям

       60314  Расчеты с организациями-нерезидентами по      А
              хозяйственным операциям

       60315  Суммы, выплаченные по предоставленным         А
              гарантиям и поручительствам

       60320  Расчеты с акционерами (участниками) по        П
              дивидендам

       60322  Расчеты с прочими кредиторами                 П

       60323  Расчеты с прочими дебиторами                  А

       60324  Резервы на возможные потери                   П

       60337  Задолженность коммерческих банков и их        А
              филиалов по внутрироссийскому зачету
              1992 года

       60338  Задолженность коммерческих банков и их        П
              филиалов по внутрироссийскому зачету
              1992 года

       60339  Задолженность хозорганов по                   А
              внутрироссийскому зачету 1992 года

       60340  Задолженность хозорганов по                   П
              внутрироссийскому зачету 1992 года

       60341  Задолженность коммерческих банков и их        А
              филиалов по межгосударственному зачету
              1992 года

       60342  Задолженность коммерческих банков и их        П
              филиалов по межгосударственному зачету
              1992 года

       60343  Задолженность хозорганов по                   А
              межгосударственному зачету 1992 года

       60344  Задолженность хозорганов по                   П
              межгосударственному зачету 1992 года

       60347  Расчеты по начисленным доходам по             А
              акциям, долям, паям

       60348  Резервы предстоящих расходов                  П
                            ИМУЩЕСТВО

 604          Основные средства

       60401  Основные средства (кроме земли)               А

       60404  Земля                                         А

       60405  Резервы на возможные потери                   П

       60406  Земля, временно неиспользуемая в основной     А
              деятельности

       60407  Земля, временно неиспользуемая в основной     А
              деятельности, переданная в аренду

       60408  Недвижимость (кроме земли), временно          А
              неиспользуемая в основной деятельности

       60409  Недвижимость (кроме земли), временно          А
              неиспользуемая в основной деятельности,
              переданная в аренду

       60410  Недвижимость (кроме земли), временно          А
              неиспользуемая в основной деятельности,
              учитываемая по текущей (справедливой)
              стоимости

       60411  Недвижимость (кроме земли), временно          А
              неиспользуемая в основной деятельности,
              учитываемая по текущей (справедливой)
              стоимости, переданная в аренду

       60412  Земля, временно неиспользуемая в основной     А
              деятельности, учитываемая по текущей
              (справедливой) стоимости

       60413  Земля, временно неиспользуемая в основной     А
              деятельности, учитываемая по текущей
              (справедливой) стоимости, переданная
              в аренду

 606          Амортизация основных средств

       60601  Амортизация основных средств                  П

       60602  Амортизация недвижимости (кроме земли),       П
              временно неиспользуемой в основной
              деятельности

       60603  Амортизация недвижимости (кроме земли),       П
              временно неиспользуемой в основной
              деятельности, переданной в аренду

 607          Вложения в сооружение (строительство),
              создание (изготовление) и приобретение
              основных средств и нематериальных активов

       60701  Вложения в сооружение (строительство),        А
              создание (изготовление) и приобретение
              основных средств и нематериальных активов

       60702  Оборудование к установке                      А

       60705  Вложения в сооружение (строительство)         А
              объектов недвижимости, временно
              неиспользуемой в основной деятельности

       60706  Резервы на возможные потери                   П

 608          Финансовая аренда (лизинг)

       60804  Имущество, полученное в финансовую аренду     А
              (лизинг)

       60805  Амортизация основных средств, полученных в    П
              финансовую аренду (лизинг)

       60806  Арендные обязательства                        П

 609          Нематериальные активы

       60901  Нематериальные активы                         А

       60903  Амортизация нематериальных активов            П

       60905  Деловая репутация                             А

 610          Материальные запасы

       61002  Запасные части                                А

       61008  Материалы                                     А

       61009  Инвентарь и принадлежности                    А

       61010  Издания                                       А

       61011  Внеоборотные запасы                           А

       61012  Резервы на возможные потери                   П

 612          Выбытие и реализация

       61209  Выбытие (реализация) имущества                -

       61210  Выбытие (реализация) ценных бумаг             -

       61211  Реализация услуг финансовой аренды            -
              (лизинга)

       61212  Выбытие (реализация) и погашение              -
              приобретенных прав требования

       61213  Выбытие (реализация) драгоценных              -
              металлов
                ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

 613          Доходы будущих периодов

       61301  Доходы будущих периодов по кредитным          П
              операциям

       61304  Доходы будущих периодов по другим             П
              операциям

 614          Расходы будущих периодов

       61401  Расходы будущих периодов по кредитным         А
              операциям

       61403  Расходы будущих периодов по другим            А
              операциям
                 РЕЗЕРВЫ - ОЦЕНОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
                      НЕКРЕДИТНОГО ХАРАКТЕРА


 615          Резервы - оценочные обязательства
              некредитного характера

       61501  Резервы - оценочные обязательства             П
              некредитного характера
                      ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ СЧЕТА


 616          Вспомогательные счета

       61601  Вспомогательный счет для отражения
              выбытия производных финансовых
              инструментов и расчетов по
              промежуточным платежам                        -
                             РАЗДЕЛ 7

                     РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 705          Исключен  с 1 января 2009 года.  -  Указание  Банка
              России от 08.10.2008 N 2090-У

 706          Финансовый результат текущего года

       70601  Доходы                                        П

       70602  Доходы от переоценки ценных бумаг             П

       70603  Положительная переоценка средств в            П
              иностранной валюте

       70604  Положительная переоценка драгоценных          П
              металлов

       70605  Доходы от применения встроенных               П
              производных инструментов, не отделяемых
              от основного договора

       70606  Расходы                                       А

       70607  Расходы от переоценки ценных бумаг            А

       70608  Отрицательная переоценка средств в            А
              иностранной валюте

       70609  Отрицательная переоценка драгоценных          А
              металлов

       70610  Расходы от применения встроенных              А
              производных инструментов, не отделяемых
              от основного договора

       70611  Налог на прибыль                              А

       70612  Выплаты из прибыли после                      А
              налогообложения

       70613  Доходы от производных
              финансовых инструментов                       П

       70614  Расходы по производным
              финансовым инструментам                       А

 707          Финансовый результат прошлого года

       70701  Доходы                                        П

       70702  Доходы от переоценки ценных бумаг             П

       70703  Положительная переоценка средств в            П
              иностранной валюте

       70704  Положительная переоценка драгоценных          П
              металлов

       70705  Доходы от применения встроенных               П
              производных инструментов, не отделяемых
              от основного договора

       70706  Расходы                                       А

       70707  Расходы от переоценки ценных бумаг            А

       70708  Отрицательная переоценка средств в            А
              иностранной валюте

       70709  Отрицательная переоценка драгоценных          А
              металлов

       70710  Расходы от применения встроенных              А
              производных инструментов, не отделяемых
              от основного договора

       70711  Налог на прибыль                              А

       70712  Выплаты из прибыли после                      А
              налогообложения

       70713  Доходы от производных
              финансовых инструментов                       П

       70714  Расходы по производным
              финансовым инструментам                       А

 708          Прибыль (убыток) прошлого года

       70801  Прибыль прошлого года                         П

       70802  Убыток прошлого года                          А
──────────────────────────────────────────────────────────────────

ГЛАВА Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ (8)

┌────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐
│Номер счета │           Наименование балансового счета          │
├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│     1      │                         2                         │
└────────────┴───────────────────────────────────────────────────┘
                          АКТИВНЫЕ СЧЕТА

     801      Касса

    80101     Касса

     802      Ценные бумаги в управлении

    80201     Ценные бумаги в управлении

     803      Драгоценные металлы

    80301     Драгоценные металлы

     804      Кредиты предоставленные

    80401     Кредиты предоставленные

     805      Средства, использованные на другие цели

    80501     Средства, использованные на другие цели

     806      Расчеты по доверительному управлению

    80601     Расчеты по доверительному управлению

     807      Исключен  с 1 января 2008 года.  -  Указание  Банка
              России от 11.10.2007 N 1893-У

    80701     Исключен  с 1 января 2008 года.  -  Указание  Банка
              России от 11.10.2007 N 1893-У

     808      Текущие счета

    80801     Текущие счета

     809      Расходы по доверительному управлению

    80901     Расходы по доверительному управлению

     810      Убыток по доверительному управлению

    81001     Убыток по доверительному управлению
                         ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

     851      Капитал в управлении (учредители)

    85101     Капитал в управлении (учредители)

     852      Расчеты по доверительному управлению

    85201     Расчеты по доверительному управлению

     853      Процентные доходы по долговым обязательствам,
              начисленные до реализации или погашения

    85301     Процентные доходы по долговым обязательствам,
              начисленные до реализации или погашения

     854      Доходы от доверительного управления

    85401     Доходы от доверительного управления

     855      Прибыль по доверительному управлению

    85501     Прибыль по доверительному управлению
──────────────────────────────────────────────────────────────────

ГЛАВА В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА (9)

┌────────────┬─────────────────────────────────────────┬─────────┐
│Номер счета │             Наименование счета          │ Признак │
│            │                                         │  счета  │
│            │                                         │   А, П  │
├────────────┼─────────────────────────────────────────┼─────────┤
│     1      │                    2                    │    3    │
└────────────┴─────────────────────────────────────────┴─────────┘
                              РАЗДЕЛ 1

               (счета раздела в кредитных организациях
                           не открываются)
                              РАЗДЕЛ 2

               НЕОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КРЕДИТНЫХ
                             ОРГАНИЗАЦИЙ

     906      Неоплаченный уставный капитал кредитных
              организаций

    90601     Неоплаченная сумма уставного капитала         А
              кредитной организации, созданной в форме
              акционерного общества

    90602     Неоплаченная сумма уставного капитала         А
              кредитной организации, созданной в форме
              общества с ограниченной (дополнительной)
              ответственностью
                              РАЗДЕЛ 3

                            ЦЕННЫЕ БУМАГИ

     907      Неразмещенные ценные бумаги

    90701     Бланки собственных ценных бумаг для           А
              распространения

    90702     Бланки собственных ценных бумаг для           А
              уничтожения

    90703     Выкупленные до срока погашения                А
              собственные ценные бумаги для перепродажи

    90704     Собственные ценные бумаги, предъявленные      А
              для погашения

    90705     Бланки, сертификаты, ценные бумаги,           А
              отосланные и выданные под отчет

     908      Ценные бумаги прочих эмитентов

    90801     Бланки ценных бумаг других эмитентов для      А
              распространения

    90802     Ценные бумаги для продажи на комиссионных     А
              началах

    90803     Ценные бумаги на хранении по договорам        А
              хранения

    90804     Облигации государственных займов,             А
              проданные организациям
                             РАЗДЕЛ 4

                  РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ

     909      Расчетные операции

    90901     Расчетные документы, ожидающие акцепта        А
              для оплаты

    90902     Расчетные документы, не оплаченные в срок     А

    90903     Расчетные документы клиентов, не              А
              оплаченные в срок из-за отсутствия
              средств на корреспондентских счетах
              кредитной организации

    90904     Не оплаченные в срок расчетные документы      А
              из-за отсутствия средств на
              корреспондентских счетах кредитной
              организации

    90905     Оплаченные выигравшие билеты лотерей          А

    90907     Выставленные аккредитивы                      А

    90908     Выставленные аккредитивы для расчетов с       А
              нерезидентами

    90909     Расчетные документы, ожидающие ДПП            А

    90912     Документы и ценности, полученные из           А
              банков-нерезидентов на экспертизу

     910      Расчеты по обязательным резервам

    91003     Недовнесенная сумма в обязательные            П
              резервы по счетам в валюте Российской
              Федерации

    91004     Недовнесенная сумма в обязательные            П
              резервы по счетам в иностранной валюте

    91007     Исключен  с 1 октября 2010 года.  -  Указание Банка
              России от 06.07.2010 N 2477-У

    91008     Исключен  с 1 октября 2010 года.  -  Указание Банка
              России от 06.07.2010 N 2477-У

    91010     Штрафы за нарушение нормативов                П
              обязательных резервов

     911      Операции с валютными ценностями

    91101     Иностранная валюта, чеки (в том числе         А
              дорожные чеки), номинальная стоимость
              которых указана в иностранной валюте,
              принятые для отсылки на инкассо

    91102     Иностранная валюта, чеки (в том числе         А
              дорожные чеки), номинальная стоимость
              которых указана в иностранной валюте,
              отосланные на инкассо

    91104     Иностранная валюта, принятая на               А
              экспертизу

     912      Разные ценности и документы

    91201     Марки и другие документы на оплату            А
              государственных сборов и пошлин

    91202     Разные ценности и документы                   А

    91203     Разные ценности и документы, отосланные и     А
              выданные под отчет, на комиссию

    91204     Драгоценные металлы клиентов на хранении      А

    91205     Драгоценные металлы клиентов, отосланные      А
              и выданные под отчет

    91206     Средства на строительство, переданные в       А
              порядке долевого участия

    91207     Бланки                                        А

    91211     Износ объектов жилищного фонда, внешнего      П
              благоустройства

    91215     Билеты лотерей                                А

    91219     Документы и ценности, принятые и              А
              присланные на инкассо

    91220     Документы и ценности, отосланные на           А
              инкассо
                             РАЗДЕЛ 5

                 КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ,
           УСЛОВНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И УСЛОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ

     913      Обеспечение, полученное по размещенным
              средствам, и условные обязательства

    91311     Ценные бумаги, принятые в обеспечение по      П
              размещенным средствам

    91312     Имущество, принятое в обеспечение по          П
              размещенным средствам, кроме ценных бумаг
              и драгоценных металлов

    91313     Драгоценные металлы, принятые в               П
              обеспечение по размещенным средствам

    91314     Ценные бумаги, полученные по операциям,       П
              совершаемым на возвратной основе

    91315     Выданные гарантии и поручительства            П

    91316     Неиспользованные кредитные линии по           П
              предоставлению кредитов

    91317     Неиспользованные лимиты по предоставлению     П
              средств в виде "овердрафт" и под "лимит
              задолженности"

    91318     Условные обязательства некредитного           П
              характера

     914      Активы, переданные в обеспечение по
              привлеченным средствам, и условные
              требования кредитного характера

    91411     Ценные бумаги, переданные в обеспечение       А
              по привлеченным средствам

    91412     Имущество, переданное в обеспечение по        А
              привлеченным средствам, кроме ценных
              бумаг и драгоценных металлов

    91413     Драгоценные металлы, переданные в             А
              обеспечение по привлеченным средствам

    91414     Полученные гарантии и поручительства          А

    91416     Неиспользованные кредитные линии по           А
              получению кредитов

    91417     Неиспользованные лимиты по получению          А
              межбанковских средств в виде "овердрафт"
              и под "лимит задолженности"

    91418     Номинальная стоимость приобретенных прав      А
              требования

     915      Арендные и лизинговые операции

    91501     Основные средства, переданные в аренду        А

    91502     Другое имущество, переданное в аренду         А

    91506     Имущество, переданное на баланс               А
              лизингополучателей

    91507     Арендованные основные средства                П

    91508     Арендованное другое имущество                 П
                             РАЗДЕЛ 6

               ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЫНЕСЕННАЯ ЗА БАЛАНС

     916      Задолженность по процентным платежам по
              основному долгу, не списанному с баланса

    91603     Неполученные проценты по межбанковским        А
              кредитам, депозитам и прочим размещенным
              средствам

    91604     Неполученные проценты по кредитам и           А
              прочим размещенным средствам (кроме
              межбанковских), предоставленным клиентам

     917      Задолженность по процентным платежам по
              основному долгу, списанному из-за
              невозможности взыскания

    91703     Неполученные проценты по межбанковским        А
              кредитам, депозитам и прочим размещенным
              средствам, списанным с баланса кредитной
              организации

    91704     Неполученные проценты по кредитам и           А
              прочим размещенным средствам (кроме
              межбанковских), предоставленным клиентам,
              списанным с баланса кредитной организации

    91705     Не погашенная кредитными организациями        П
              задолженность Банку России по начисленным
              процентам по централизованным кредитам,
              отнесенным на государственный долг

     918      Задолженность по сумме основного долга,
              списанная из-за невозможности взыскания

    91801     Задолженность по межбанковским кредитам,      А
              депозитам и прочим размещенным средствам,
              списанная за счет резервов на возможные
              потери

    91802     Задолженность по кредитам и прочим            А
              размещенным средствам, предоставленным
              клиентам (кроме межбанковских), списанная
              за счет резервов на возможные потери

    91803     Долги, списанные в убыток                     А
                              РАЗДЕЛ 7

                       КОРРЕСПОНДИРУЮЩИЕ СЧЕТА

    99998     Счет для корреспонденции с пассивными         А
              счетами при двойной записи

    99999     Счет для корреспонденции с активными          П
              счетами при двойной записи
──────────────────────────────────────────────────────────────────

ГЛАВА Г. ПРОИЗВОДНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ И СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ

┌────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐
│Номер счета │                Наименование счета                 │
├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│     1      │                         2                         │
└────────────┴───────────────────────────────────────────────────┘
                          АКТИВНЫЕ СЧЕТА
                         Наличные сделки

     930      Требования по поставке денежных средств

    93001     Требования по поставке денежных средств

    93002     Требования по поставке денежных средств от
              нерезидентов

     931      Требования по поставке драгоценных металлов

    93101     Требования по поставке драгоценных металлов

    93102     Требования по поставке драгоценных металлов от
              нерезидентов

     932      Требования по поставке ценных бумаг и производных
              финансовых инструментов

    93201     Требования по поставке ценных бумаг

    93202     Требования по поставке ценных бумаг от
              нерезидентов

    93203     Требования по поставке производных финансовых
              инструментов

    93204     Требования по поставке производных финансовых
              инструментов от нерезидентов
                          Срочные сделки

     933      Требования по поставке денежных средств

    93301     со сроком исполнения на следующий день

    93302     со сроком исполнения от 2 до 7 дней

    93303     со сроком исполнения от 8 до 30 дней

    93304     со сроком исполнения от 31 до 90 дней

    93305     со сроком исполнения более 91 дня

    93306     со сроком исполнения на следующий день от
              нерезидентов

    93307     со сроком исполнения от 2 до 7 дней от
              нерезидентов

    93308     со сроком исполнения от 8 до 30 дней от
              нерезидентов

    93309     со сроком исполнения от 31 до 90 дней от
              нерезидентов

    93310     со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

    93311     со сроком исполнения в течение периода,
              оговоренного в договоре

    93312     со сроком исполнения в течение периода,
              оговоренного в договоре, от нерезидентов

     934      Требования по поставке драгоценных металлов

    93401     со сроком исполнения на следующий день

    93402     со сроком исполнения от 2 до 7 дней

    93403     со сроком исполнения от 8 до 30 дней

    93404     со сроком исполнения от 31 до 90 дней

    93405     со сроком исполнения более 91 дня

    93406     со сроком исполнения на следующий день от
              нерезидентов

    93407     со сроком исполнения от 2 до 7 дней от
              нерезидентов

    93408     со сроком исполнения от 8 до 30 дней от
              нерезидентов

    93409     со сроком исполнения от 31 до 90 дней от
              нерезидентов

    93410     со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

    93411     со сроком исполнения в течение периода,
              оговоренного в договоре

    93412     со сроком исполнения в течение периода,
              оговоренного в договоре, от нерезидентов

     935      Требования по поставке ценных бумаг

    93501     со сроком исполнения на следующий день

    93502     со сроком исполнения от 2 до 7 дней

    93503     со сроком исполнения от 8 до 30 дней

    93504     со сроком исполнения от 31 до 90 дней

    93505     со сроком исполнения более 91 дня

    93506     со сроком исполнения на следующий день от
              нерезидентов

    93507     со сроком исполнения от 2 до 7 дней от
              нерезидентов

    93508     со сроком исполнения от 8 до 30 дней от
              нерезидентов

    93509     со сроком исполнения от 31 до 90 дней от
              нерезидентов

    93510     со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

    93511     со сроком исполнения в течение периода,
              оговоренного в договоре

    93512     со сроком исполнения в течение периода,
              оговоренного в договоре, от нерезидентов

     936      Требования по поставке производных финансовых
              инструментов

    93601     со сроком исполнения на следующий день

    93602    со сроком исполнения от 2 до 7 дней

    93603    со сроком исполнения от 8 до 30 дней

    93604    со сроком исполнения от 31 до 90 дней

    93605    со сроком исполнения более 91 дня

    93606    со сроком исполнения на следующий день
             от нерезидентов

    93607    со сроком исполнения от 2 до 7 дней
             от нерезидентов

    93608    со сроком исполнения от 8 до 30 дней
             от нерезидентов

    93609    со сроком исполнения от 31 до 90 дней
             от нерезидентов

    93610    со сроком исполнения более 91 дня
             от нерезидентов

    93611    со сроком исполнения в течение периода,
             оговоренного в договоре

    93612    со сроком исполнения в течение периода,
             оговоренного в договоре, от нерезидентов
                     Нереализованные курсовые
                      разницы (отрицательные)

     938      Нереализованные курсовые разницы

    93801     Нереализованные курсовые разницы по переоценке
              требований и обязательств, выраженных
              в иностранной валюте, по отношению к рублю

    93802     Нереализованные курсовые разницы по переоценке
              требований и обязательств, выраженных
              в драгоценных металлах, по учетной цене

    93803     Нереализованные курсовые разницы по переоценке
              требований и обязательств при изменении рыночных
              цен (индексов цен) на ценные бумаги

    93804     Нереализованные курсовые разницы по переоценке
              требований и обязательств при изменении ставки
              процента

    93805     Нереализованные курсовые разницы по переоценке
              требований и обязательств при изменении курсов
              валют

    93806     Нереализованные курсовые разницы по переоценке
              требований и обязательств при изменении индексов
              цен (кроме ценных бумаг)

    93807     Нереализованные курсовые разницы по переоценке
              требований и обязательств при изменении других
              переменных

     939      Исключен  с  1 января 2012 года.  -  Указание Банка
              России от 04.07.2011 N 2654-У

    93901     Исключен  с  1 января 2012 года.  -  Указание Банка
              России от 04.07.2011 N 2654-У

     940      Исключен  с  1 января 2012 года.  -  Указание Банка
              России от 04.07.2011 N 2654-У

    94001     Исключен  с  1 января 2012 года.  -  Указание Банка
              России от 04.07.2011 N 2654-У

     950      Исключен  с  1 января 2012 года.  -  Указание Банка
              России от 04.07.2011 N 2654-У

    95001     Исключен  с  1 января 2012 года.  -  Указание Банка
              России от 04.07.2011 N 2654-У

    95002     Исключен  с  1 января 2012 года.  -  Указание Банка
              России от 04.07.2011 N 2654-У

    95003     Исключен  с  1 января 2012 года.  -  Указание Банка
              России от 04.07.2011 N 2654-У

    95004     Исключен  с  1 января 2012 года.  -  Указание Банка
              России от 04.07.2011 N 2654-У

    95005     Исключен  с  1 января 2012 года.  -  Указание Банка
              России от 04.07.2011 N 2654-У
                          ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
                          Наличные сделки

     960      Обязательства по поставке денежных средств

    96001     Обязательства по поставке денежных средств

    96002     Обязательства по поставке денежных средств от
              нерезидентов

     961      Обязательства по поставке драгоценных металлов

    96101     Обязательства по поставке драгоценных металлов

    96102     Обязательства по поставке драгоценных металлов от
              нерезидентов

     962      Обязательства по поставке ценных бумаг и
              производных финансовых инструментов

    96201     Обязательства по поставке ценных бумаг

    96202     Обязательства по поставке ценных бумаг от
              нерезидентов

    96203     Обязательства по поставке производных финансовых
              инструментов

    96204     Обязательства по поставке производных финансовых
              инструментов от нерезидентов
                          Срочные сделки

     963      Обязательства по поставке денежных средств

    96301     со сроком исполнения на следующий день

    96302     со сроком исполнения от 2 до 7 дней

    96303     со сроком исполнения от 8 до 30 дней

    96304     со сроком исполнения от 31 до 90 дней

    96305     со сроком исполнения более 91 дня

    96306     со сроком исполнения на следующий день от
              нерезидентов

    96307     со сроком исполнения от 2 до 7 дней от
              нерезидентов

    96308     со сроком исполнения от 8 до 30 дней от
              нерезидентов

    96309     со сроком исполнения от 31 до 90 дней от
              нерезидентов

    96310     со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

    96311     со сроком исполнения в течение периода,
              оговоренного в договоре

    96312     со сроком исполнения в течение периода,
              оговоренного в договоре, от нерезидентов

     964      Обязательства по поставке драгоценных металлов

    96401     со сроком исполнения на следующий день

    96402     со сроком исполнения от 2 до 7 дней

    96403     со сроком исполнения от 8 до 30 дней

    96404     со сроком исполнения от 31 до 90 дней

    96405     со сроком исполнения более 91 дня

    96406     со сроком исполнения на следующий день от
              нерезидентов

    96407     со сроком исполнения от 2 до 7 дней от
              нерезидентов

    96408     со сроком исполнения от 8 до 30 дней от
              нерезидентов

    96409     со сроком исполнения от 31 до 90 дней от
              нерезидентов

    96410     со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

    96411     со сроком исполнения в течение периода,
              оговоренного в договоре

    96412     со сроком исполнения в течение периода,
              оговоренного в договоре, от нерезидентов

     965      Обязательства по поставке ценных бумаг

    96501     со сроком исполнения на следующий день

    96502     со сроком исполнения от 2 до 7 дней

    96503     со сроком исполнения от 8 до 30 дней

    96504     со сроком исполнения от 31 до 90 дней

    96505     со сроком исполнения более 91 дня

    96506     со сроком исполнения на следующий день от
              нерезидентов

    96507     со сроком исполнения от 2 до 7 дней от
              нерезидентов

    96508     со сроком исполнения от 8 до 30 дней от
              нерезидентов

    96509     со сроком исполнения от 31 до 90 дней от
              нерезидентов

    96510     со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

    96511     со сроком исполнения в течение периода,
              оговоренного в договоре

    96512     со сроком исполнения в течение периода,
              оговоренного в договоре, от нерезидентов

     966      Обязательства по поставке производных финансовых
              инструментов

    96601     со сроком исполнения на следующий день

    96602     со сроком исполнения от 2 до 7 дней

    96603     со сроком исполнения от 8 до 30 дней

    96604     со сроком исполнения от 31 до 90 дней

    96605     со сроком исполнения более 91 дня

    96606     со сроком исполнения на следующий день
              от нерезидентов

    96607     со сроком исполнения от 2 до 7 дней
              от нерезидентов

    96608     со сроком исполнения от 8 до 30 дней
              от нерезидентов

    96609     со сроком исполнения от 31 до 90 дней
              от нерезидентов

    96610     со сроком исполнения более 91 дня
              от нерезидентов

    96611     со сроком исполнения в течение периода,
              оговоренного в договоре

    96612     со сроком исполнения в течение периода,
              оговоренного в договоре, от нерезидентов
              Нереализованные курсовые разницы (положительные)

     968      Нереализованные курсовые разницы

    96801     Нереализованные курсовые разницы по переоценке
              требований и обязательств, выраженных
              в иностранной валюте, по отношению к рублю

   96802     Нереализованные курсовые разницы по переоценке
             требований и обязательств, выраженных
             в драгоценных металлах, по учетной цене

   96803     Нереализованные курсовые разницы по переоценке
             требований и обязательств при изменении рыночных
             цен (индексов цен) на ценные бумаги

   96804     Нереализованные курсовые разницы по переоценке
             требований и обязательств при изменении ставки
             процента

   96805     Нереализованные курсовые разницы по переоценке
             требований и обязательств при изменении курсов
             валют

   96806     Нереализованные курсовые разницы по переоценке
             требований и обязательств при изменении индексов
             цен (кроме ценных бумаг)

   96807     Нереализованные курсовые разницы по переоценке
             требований и обязательств при изменении других
             переменных

     969      Исключен  с  1 января 2012 года.  -  Указание Банка
              России от 04.07.2011 N 2654-У

    96901     Исключен  с  1 января 2012 года.  -  Указание Банка
              России от 04.07.2011 N 2654-У

     970      Исключен  с  1 января 2012 года.  -  Указание Банка
              России от 04.07.2011 N 2654-У

    97001     Исключен  с  1 января 2012 года.  -  Указание Банка
              России от 04.07.2011 N 2654-У

     971      Исключен  с  1 января 2012 года.  -  Указание Банка
              России от 04.07.2011 N 2654-У

    97101     Исключен  с  1 января 2012 года.  -  Указание Банка
              России от 04.07.2011 N 2654-У

    97102     Исключен  с  1 января 2012 года.  -  Указание Банка
              России от 04.07.2011 N 2654-У

    97103     Исключен  с  1 января 2012 года.  -  Указание Банка
              России от 04.07.2011 N 2654-У

    97104     Исключен  с  1 января 2012 года.  -  Указание Банка
              России от 04.07.2011 N 2654-У

    97105     Исключен  с  1 января 2012 года.  -  Указание Банка
              России от 04.07.2011 N 2654-У
──────────────────────────────────────────────────────────────────

ГЛАВА Д. СЧЕТА ДЕПО

┌────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐
│Номер счета │                Наименование счета                 │
├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│     1      │                         2                         │
└────────────┴───────────────────────────────────────────────────┘
                          АКТИВНЫЕ СЧЕТА

    98000     Ценные бумаги на хранении в депозитарии

    98010     Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии
              (НОСТРО депо базовый)

    98015     Ценные бумаги на хранении в других депозитариях
              (НОСТРО депо расчетный)

    98020     Ценные бумаги в пути, на проверке, на
              переоформлении

    98030     Недостача ценных бумаг

    98035     Ценные бумаги, изъятые из депозитария
                         ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

    98040     Ценные бумаги владельцев

    98050     Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию

    98053     Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам

    98055     Ценные бумаги в доверительном управлении

    98060     Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых
              депозитариев (ЛОРО депо базовый)

    98065     Ценные бумаги, принятые на хранение от других
              депозитариев (ЛОРО депо расчетный)

    98070     Ценные бумаги, обремененные обязательствами

    98080     Ценные бумаги, владельцы которых не установлены

    98090     Ценные бумаги вне обращения
──────────────────────────────────────────────────────────────────

ЧАСТЬ I

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

1.1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790), "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369; 1998, N 30, ст. 3619; 2002, N 13, ст. 1179; 2003, N 1, ст. 2, ст. 6; N 2, ст. 160, N 22, ст. 2066, N 27, ст. 2700; 2006, N 14, ст. 4635), иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России и устанавливают единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

1.2. Основными задачами бухгалтерского учета являются:

формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

1.3. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России.

Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации:

рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном настоящими Правилами;

формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, за исключением форм, предусмотренных нормативными актами Банка России, и форм, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации;

порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);

порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России;

порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств, включая подходы к выбору метода оценки и отражения в бухгалтерском учете объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности. Отдельно утверждаются методы определения текущей (справедливой) стоимости объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности;

порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее);

лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;

способы начисления амортизации по объектам основных средств, нематериальных активов и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности;

порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;

правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);

порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

порядок и периодичность распечатывания на бумажных носителях документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс и оборотная ведомость. Распечатывание на бумажных носителях документов аналитического учета (в том числе лицевых счетов) осуществляется в соответствии с пунктом 2.1 части III настоящих Правил;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

1.4. В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

1.5. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации.

1.6. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

1.7. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

1.8. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

1.9. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

1.10. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее - капитальные вложения) учитываются раздельно.

1.11. Соблюдение настоящих Правил должно обеспечивать:

быстрое и четкое обслуживание клиентов;

своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;

предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;

сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;

надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

1.12. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, основаны на принципах и качественных характеристиках бухгалтерского учета, изложенных в подпунктах 1.12.1 - 1.12.12 настоящего пункта. Нижеприведенные принципы и качественные характеристики должны соблюдаться кредитной организацией при разработке учетной политики, финансовых планов (бизнес-планов).

1.12.1. Непрерывность деятельности.

Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.

1.12.2. Отражение доходов и расходов по методу "начисления".

Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

1.12.3. Постоянство правил бухгалтерского учета.

Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период.

1.12.4. Осторожность.

Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.

При этом учетная политика кредитной организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов).

1.12.5. Своевременность отражения операций.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

1.12.6. Раздельное отражение активов и пассивов.

В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

1.12.7. Преемственность входящего баланса.

Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

1.12.8. Приоритет содержания над формой.

Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

1.12.9. Открытость.

Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.

1.12.10. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

1.12.11. Оценка активов и обязательств.

Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

В дальнейшем, в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России, активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости (далее - контрсчет).

Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации.

Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.

Положения настоящего подпункта не распространяются на переоценку средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, изложенную в пунктах 1.17 и 1.18 Части I настоящих Правил.

1.12.12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России.

1.13. В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.

В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных "Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное", приведенным в приложении 1 к настоящим Правилам, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера 0401108 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации) (далее - мемориальный ордер) на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.

Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

1.14. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

Если, в установленных законодательством Российской Федерации случаях, кредитная организация принимает документы от клиентов для списания средств с их банковских счетов сверх имеющихся на них средств, то документы оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента (далее - "овердрафт"), то образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с банковских счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается в договоре банковского счета.

1.15. В Плане счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.

Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (приложение 1 к настоящим Правилам).

Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.

Кредитные организации имеют право открывать юридическим и физическим лицам (клиентам) на определенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие банковского счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке банковские счета клиентов. Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей.

На счетах учета операций по банковским счетам могут открываться отдельные лицевые счета клиентам для учета операций по использованию средств на капитальные вложения и другие цели. Открытие этих счетов и совершение по ним операций производится на договорных условиях на том же балансовом счете, где учитываются операции по банковским счетам. При этом не должна нарушаться действующая очередность платежей. Средства на эти счета должны перечисляться с банковских счетов. Контрольные функции по операциям, проводимым по указанным счетам, кредитные организации осуществляют в пределах, определенных законодательством Российской Федерации и соответствующими договорами.

Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, то эти операции совершаются в соответствии с порядком по ведению операций с бюджетными средствами.

Абзац утратил силу с 29 сентября 2011 года. - Указание Банка России от 14.09.2011 N 2692-У.

В Плане счетов бухгалтерского учета выделены счета для учета прочих привлеченных и размещенных средств. Указанные счета предназначены для учета денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг, привлекаемых и размещаемых кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита), банковского счета клиента и кредитного договора (например, по договорам займа).

Счета "Резервы на возможные потери" предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери. Счета пассивные. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету расходов. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.

Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой кредитной организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в разрезе объектов имущества, а также других активов (требований), заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе и по портфелям однородных ссуд (требований).

Если в портфель однородных ссуд (требований) включены ссуды (требования), отражаемые на разных балансовых счетах первого порядка, то по каждому балансовому счету первого порядка следует открывать лицевой счет (лицевые счета) для отражения величины резерва, сформированного под однородные ссуды (требования) соответствующего портфеля. Кредитная организация вправе на основе утвержденных в учетной политике критериев существенности открывать лицевой счет (лицевые счета) по балансовому счету (балансовым счетам) первого порядка, на котором (которых) числится существенный объем (объемы) однородных ссуд (требований), включенных в соответствующий портфель.

В Плане счетов бухгалтерского учета выделены счета "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов, созданных в связи с существующими у кредитной организации на ежемесячную отчетную дату оценочными обязательствами некредитного характера.

1.16. В Плане счетов бухгалтерского учета использован счет "Денежные средства в пути" для учета средств, отправленных в другие кредитные организации или филиалы кредитной организации, которые еще не приняты (не зачислены в кассу) получателем.

1.17. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс).

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.

Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря.

При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.

В Плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова "нерезидент", то счет применяется для отражения операций резидентов. Понятия "резидент", "нерезидент" соответствуют валютному законодательству Российской Федерации.

1.18. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующего драгоценного металла в соответствии с Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе Российской Федерации (Классификатор клиринговых валют).

Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами могут вестись только в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла (далее - учетная единица массы) либо в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

При ведении счетов только в учетных единицах массы итог остатков по всем лицевым счетам в драгоценных металлах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по действующим учетным ценам Центрального банка Российской Федерации на драгоценные металлы (далее - учетная цена на драгоценные металлы). Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах (за исключением драгоценных металлов в виде монет и памятных медалей) отражаются в балансе кредитной организации, а также остатки по внебалансовым счетам исходя из учетных цен на аффинированные драгоценные металлы (золото, серебро, платину, палладий).

Пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляется путем умножения массы драгоценного металла на учетную цену соответствующего аффинированного драгоценного металла.

Переоценка драгоценных металлов осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.

Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из учетных цен на соответствующий аффинированный драгоценный металл, действующих на 31 декабря.

1.19. В разделе "Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты.

Счета первого порядка открыты: по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги - в зависимости от цели приобретения, по учтенным векселям - по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель), по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам - по видам ценных бумаг.

Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.

Учтенные векселя, а также выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.

Расчеты по операциям с ценными бумагами, в том числе на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), сосредоточены в одной группе счетов.

Учет операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами ведется в соответствии с настоящими Правилами и нормативными актами Банка России, регулирующими данные вопросы.

1.20. В активе и пассиве баланса выделены счета, где это требуется, по срокам:

по балансовым счетам:

до востребования

сроком до 30 дней

сроком от 31 до 90 дней

сроком от 91 до 180 дней

сроком от 181 дня до 1 года

сроком свыше 1 года до 3 лет

сроком свыше 3 лет.

По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней;

по внебалансовым счетам главы Г "Производные финансовые инструменты и срочные сделки":

сроком исполнения на следующий день

сроком исполнения от 2 до 7 дней

сроком исполнения от 8 до 30 дней

сроком исполнения от 31 до 90 дней

сроком исполнения более 91 дня.

Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге).

На счетах "до востребования", помимо средств, подлежащих возврату (получению) по первому требованию (на условиях "до востребования"), учитываются также средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна (на условиях "до наступления условия (события)").

Абзац утратил силу с 1 января 2010 года. - Указание Банка России от 25.11.2009 N 2343-У.

В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен (уменьшен)) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.

Учет кредитных операций (активных и пассивных) предусматривается вести, кроме сроков, по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям.

На счетах главы А "Балансовые счета" и раздела "Срочные сделки" главы Г "Производные финансовые инструменты и срочные сделки" счета по срокам определяются исходя из фактического количества календарных дней.

1.21. Порядок учета операций по формированию уставного капитала кредитных организаций изложен в нормативных актах Банка России.

1.22. Порядок расчетов между кредитными организациями, а также между подразделениями одной кредитной организации определяют сами кредитные организации с соблюдением основных принципов и условий, определенных нормативными актами Банка России. При определении внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию этих расчетов. Установленные кредитной организацией правила расчетов между ее подразделениями в иностранной валюте должны определять следующее:

документы, которыми оформляются расчеты между кредитной организацией и филиалом, формы этих документов;

порядок направления документов из кредитной организации в филиал и из филиала в кредитную организацию;

порядок документооборота и внутрибанковского контроля по принятым к проводу документам в кредитной организации и филиале;

порядок обслуживания клиентов по операциям в иностранной валюте;

порядок проведения выверки расчетов между кредитной организацией и филиалом;

порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности по счетам N 30301, 30302, 30305, 30306 и ее лимитирования;

порядок включения операций в иностранной валюте в баланс филиала, кредитной организации и составление необходимой отчетности по ним;

организационные и другие вопросы.

Рекомендации об организации и ведении бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов) приведены в приложении 2 к настоящим Правилам.

1.23. В Плане счетов бухгалтерского учета определены счета учета имущества и внутрибанковских операций кредитных организаций.

1.23.1. Учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, ведется в порядке, приведенном в приложении 10 к настоящим Правилам.

1.23.2. Для осуществления контроля за реализацией (выбытием) имущества кредитной организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов бухгалтерского учета специально выделены счета для их учета.

1.24. В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитной организации, использования ее прибыли. Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете и Отчет о прибылях и убытках приведены в приложениях 3 и 4 к настоящим Правилам.

1.25. На каждого бухгалтерского работника кредитной организации возлагается ответственность за совершение учетных операций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяет руководство кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично бухгалтерским работником, а должны проводиться с дополнительной подписью контролирующего работника - бухгалтерского работника, на которого возложены обязанности осуществления контроля ведения бухгалтерского учета. Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в приложении 5 к настоящим Правилам.

1.26. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

составляется по счетам второго порядка;

по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;

по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;

по ряду активных (пассивных) счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;

баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться "баланс";

в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.

Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) - в единицах, указанных для составления и представления отчетности.


ЧАСТЬ II

ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ

1. В настоящей Части приведена характеристика счетов соответствующих разделов Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка.

Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по совершению банковских операций и порядку отражения их в бухгалтерском учете, а также положениями (порядком) учета по отдельным участкам деятельности кредитных организаций, изложенными в приложениях к настоящим Правилам.


ГЛАВА А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА


РАЗДЕЛ 1

КАПИТАЛ

Счет N 102 "Уставный капитал кредитных организаций"

1.1. На счете N 102 учитывается уставный капитал кредитных организаций. Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества", кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - на счете N 10208 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью". Счета пассивные.

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:

при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;

при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).

Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяется кредитной организацией.

    Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные
               кредитной организацией"

1.2. На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией" ведутся счета второго порядка: в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, - по учету выкупленных акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - по учету выкупленных долей. Счета активные.

По дебету счета проводятся суммы выкупленных долей (акций) участников без изменения величины уставного капитала - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (по физическим лицам), по учету расчетов с прочими кредиторами.

По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (физическим лицам).

В аналитическом учете в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - один лицевой счет.

Счет N 106 "Добавочный капитал"

1.3. Назначение счета: учет добавочного капитала. Счета N 10601, 10602, 10603 - пассивные, счет N 10605 - активный.

На счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету переоцениваемого имущества и амортизации.

На счете N 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации.

По дебету счетов N 10601, 10602 суммы списываются только в следующих случаях:

погашения за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки;

направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки на счет по учету нераспределенной прибыли;

направления сумм, учтенных на счетах N 10601 и 10602 на увеличение уставного капитала;

направления сумм, учтенных на счете N 10602 на погашение убытков.

Порядок аналитического учета на счетах по учету добавочного капитала N 10601, 10602 определяется кредитной организацией.

На счете N 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета списываются суммы:

уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов.

На счете N 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета отражаются суммы:

уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Порядок аналитического учета по счетам N 10603, 10605 определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.

Счет N 107 "Резервный фонд"

1.4. Назначение счета: учет средств резервного фонда. Счет пассивный.

По кредиту счета N 10701 зачисляются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли или выплат из прибыли после налогообложения.

По дебету счета N 10701 списываются суммы при использовании средств резервного фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

    Счета N 108 "Нераспределенная прибыль"

          N 109 "Непокрытый убыток"

1.5. Назначение счетов: учет сумм прибыли, не распределенной между акционерами (участниками) (счет N 10801) и непокрытого убытка (счет N 10901). Счет N 10801 - пассивный, счет N 10901 - активный.

По кредиту счета N 10801 зачисляются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении кредитной организации (за исключением сумм, направленных в резервный фонд), дивиденды, не востребованные акционерами в течение установленного законодательством Российской Федерации срока, а также в соответствующих случаях суммы добавочного капитала.

По дебету счета N 10801 суммы списываются при направлении нераспределенной прибыли:

на увеличение уставного капитала;

на пополнение резервного фонда;

на погашение убытков;

другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На счете N 10901 учитывается убыток кредитной организации, отраженный в годовом отчете за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

По дебету счета N 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.

По кредиту счета N 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетами по учету источников добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли, прибыли прошлого года.

По счетам N 10801 и N 10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет.

Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется в учетной политике кредитной организации.


РАЗДЕЛ 2

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ


ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

    Счет N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки),
               номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

2.1. Балансовый счет первого порядка N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Счета активные.

Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в иностранной валюте.

Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, которые регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения кассовых операций, а также операций по сделкам купли-продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных средств, определения признаков платежеспособности и правила обмена банкнот и монет Банка России.

Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу.

В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

Счет N 20202 "Касса кредитных организаций"

2.2. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету наличных денежных средств, выданных для осуществления кассовых операций в послеоперационное время, в выходные, нерабочие праздничные дни.

    Счет N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
                 которых указана в иностранной валюте"

2.3. Назначение счета: счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) кредитной организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы и другими счетами.

По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных кредитной организацией, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетом по учету отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути и другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.

Счет N 20206 Исключен. - Указание Банка России от 28.09.2010 N 2500-У

2.4. Утратил силу. - Указание Банка России от 28.09.2010 N 2500-У.

Счет N 20207 Исключен с 1 января 2012 года. - Указание Банка России от 01.12.2011 N 2736-У

2.5. Утратил силу с 1 января 2012 года. - Указание Банка России от 01.12.2011 N 2736-У.

Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах"

2.6. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств.

По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, денежных средств в пути и внесенные клиентами - в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

Счет N 20209 "Денежные средства в пути"

2.7. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала, внутреннего структурного подразделения) другим кредитным организациям (филиалам, внутренним структурным подразделениям), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.

На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации, и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).

По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом по учету кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, о наличных денежных средствах, отправленных для загрузки банкоматов, и по видам валют.

    Счет N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
                 которых указана в иностранной валюте, в пути"

2.8. Назначение счета: счет предназначен для учета оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации.

Счет ведется в банке - отправителе чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета проводятся суммы чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных в другие банки или филиалы своей кредитной организации для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом по учету чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По кредиту счета производится списание сумм отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения документов, подтверждающих их получение банком-получателем, а также в случае непринятия чеков банком к оплате на основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных чеков, в корреспонденции со счетами банков-корреспондентов или филиалов своей кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и по видам иностранных валют.


ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ

Счет N 203 "Драгоценные металлы"

2.9. На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета N 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315 - 20320 - активные, счета N 20309, 20310, 20313, 20314, 20321 - пассивные.

Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними.

Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другое) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

    Счета N 20302 "Золото"

          N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

2.10. Назначение счетов: учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, банковские счета клиентов - не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, банковских счетов клиентов - не кредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"

2.11. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).

    Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"

2.12. Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях.

Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях совершаются на основании нормативных актов Банка России.

    Счета N 20309 "Счета клиентов (кроме кредитных организаций)
                  в драгоценных металлах"

          N 20310 "Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов)
                  в драгоценных металлах"

          N 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме
                  кредитных организаций)"

          N 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам
                  (кроме банков-нерезидентов)"

          N 20313 "Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах"

          N 20314 "Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах"

          N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных
                  организациях"

          N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах"

          N 20317 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными
                  металлами"

          N 20318 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными
                  металлами по нерезидентам"

          N 20319 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами"

          N 20320 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами
                  по нерезидентам"

          N 20321 "Резервы на возможные потери"

2.13. Назначение счетов: учет операций по счетам N 20309 - 20321 осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России.

Счет N 204 "Природные драгоценные камни"

2.14. Счет предназначен для учета наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.

Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливается Банком России.

Операции с природными драгоценными камнями вправе совершать кредитные организации, имеющие генеральную лицензию Банка России на совершение банковских операций и дополнение к лицензии - Разрешение на осуществление операций с драгоценными металлами и камнями.

Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях, разрешенных законодательством Российской Федерации.

Совершаемые кредитной организацией операции с природными драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы.

Счета активные.

Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"

2.15. Назначение счета: счет предназначен для учета запасов природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация. Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в хранилищах по договорам хранения третьих лиц, а также ювелирных изделий из природных драгоценных камней.

По дебету счета отражаются наличие, покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи, а также природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие кредитные организации, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, корреспондентским счетом, счетом по учету кассы - при оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по учету пересылки природных драгоценных камней.

По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых на реализацию согласно договорам и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные организации.

    Счет N 20402 "Природные драгоценные камни, переданные для реализации"

2.16. Назначение счета: счет предназначен для учета природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам.

По дебету счета отражается балансовая стоимость природных драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.

По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных драгоценных камней после получения подтверждающих документов о зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со счетом по учету расчетов с покупателями.

Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"

2.17. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).


РАЗДЕЛ 3

МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ


МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ

Счет N 301 "Корреспондентские счета"

3.1. Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка N 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.

    Счет N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

3.2. Назначение счета: учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Счет активный. Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в подразделениях расчетной сети Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.

По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на банковские счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в подразделения расчетной сети Банка России; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета - списанные денежные средства по поручениям клиентов с их банковских счетов; выданный, погашенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента); покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссий; перечисление на другие корреспондентские счета, а также по финансово-хозяйственным операциям.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

    Счет N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных
                 организаций"

3.3. Назначение счета: учет средств расчетных небанковских кредитных организаций и расчетных операций, производимых в пределах этих средств в установленном порядке. Счет N 30104 может использоваться для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, создаваемого в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу. Счет активный.

Счет открывается на балансе расчетной небанковской кредитной организации (далее - расчетная НКО).

По дебету счета проводятся суммы средств: поступившие от участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО; поступившие от участников расчетов при формировании или увеличении объединенного фонда поддержания ликвидности расчетной НКО; поступившие от участников при погашении ими кредита и выплате процентов расчетной НКО; поступившие от участников при оплате услуг расчетной НКО; поступившие по другим финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета проводятся суммы средств: перечисленные участникам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО; перечисленные участникам по операциям с объединенным фондом поддержания ликвидности расчетной НКО; перечисленные по другим финансово-хозяйственным операциям; выданные наличными расчетной НКО на заработную плату и выплаты социального характера, на командировочные расходы и другие текущие хозяйственные нужды в соответствии с законодательством Российской Федерации и пополнение операционной кассы в случае, если кассовое обслуживание клиентов разрешено расчетной НКО лицензией Банка России.

Дебетовый остаток по балансовому счету N 30104 в балансе расчетной НКО должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этой расчетной НКО на балансовом счете N 30103 в балансе Банка России.

Для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, созданного в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу, на балансовом счете N 30104 в балансе расчетной НКО открывается отдельный субсчет "Средства, используемые в целях поддержания ликвидности расчетной НКО".

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

    Счет N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"

3.4. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников РЦ на корреспондентском счете, открытом в расчетном подразделении Банка России для расчетов по операциям на основании договора, заключенного между расчетным подразделением Банка России и расчетным центром ОРЦБ, и иных средств для расчетов по собственным операциям расчетного центра ОРЦБ. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства:

поступившие участникам РЦ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";

поступившие из подразделения расчетной сети Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и требований структурных подразделений Банка России по отношению к расчетным центрам ОРЦБ (дебетовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), - в корреспонденции со счетом по учету расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ;

поступившие расчетному центру ОРЦБ по собственным операциям в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета списываются средства:

перечисленные по поручениям участников РЦ из расчетных центров ОРЦБ, в корреспонденции со счетами участников РЦ;

перечисленные в подразделение расчетной сети Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на соответствующих секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и требований структурных подразделений Банка России по отношению к расчетным центрам ОРЦБ (кредитовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом по учету расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ;

перечисленные расчетным центрам ОРЦБ по собственным операциям в корреспонденции с соответствующими счетами.

    Счет N 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -
                 корреспондентов"

3.5. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет пассивный.

Корреспондентский счет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, является счетом "ЛОРО".

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании платежей с их счетов, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности и расчетов с филиалами кредитной организации при осуществлении платежей в адрес банка-респондента, с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации (филиала) при пополнении счета "ЛОРО" и осуществлении платежей в адрес клиентов банка-респондента, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитных организаций при совершении транзитного платежа, со счетами по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям и средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения расчетной сети Банка России, со счетом по учету кассы кредитных организаций при внесении банком-респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета "ЛОРО".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции с банковскими счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-корреспондента, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств банку-респонденту, со счетом по учету кассы кредитных организаций при выдаче денежной наличности банку-респонденту.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-респонденту.

    Счет N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
                 корреспондентах"

3.6. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет активный.

Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте, является счетом "НОСТРО".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции с банковскими счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-респондента, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и при подкреплении банком-респондентом своего счета "ЛОРО", а также в корреспонденции со счетом по учету кассы кредитных организаций при внесении денежной наличности на счет "ЛОРО" в банке-корреспонденте.

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции с банковскими счетами клиентов при списании средств с их счетов, со счетом по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации при осуществлении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств со счета "ЛОРО", со счетом по учету кассы кредитных организаций при получении денежной наличности со счета "ЛОРО" в банке-корреспонденте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка-корреспондента.

Счет N 30111 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов"

3.7. Назначение счета: учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют.

Счет N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах"

3.8. Назначение счета: учет денежных средств, принадлежащих кредитной организации и числящихся на счетах, открытых в банках-нерезидентах. Счет активный.

Операции по счету проводятся в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют, а также целевому назначению, если это предусмотрено в договорах с банками-нерезидентами.

    Счета N 30116 "Корреспондентские счета кредитных организаций
                  в драгоценных металлах"

          N 30117 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов
                  в драгоценных металлах"

          N 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях
                  в драгоценных металлах"

          N 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах
                  в драгоценных металлах"

3.9. Назначение счетов: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций. Счета N 30116, 30117 - пассивные, счета N 30118, 30119 - активные.

По дебету счетов N 30118, 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией, зачисленных на счета клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, отправленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентского счета, полученные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счетов N 30118, 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией, списанных со счетов клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, полученных в физической форме при списании средств с корреспондентского счета, выплаченные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.

Операции по счетам N 30116, 30117 отражаются в порядке, противоположном учету операций, совершаемых по корреспондентским счетам в кредитных организациях.

Учет операций по счетам ведется в соответствии с нормативными актами Банка России. Операции совершаются в пределах остатка средств на счетах.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку-корреспонденту.

    Счета N 30122 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте
                  Российской Федерации - счета типа "К" (конвертируемые)"

          N 30123 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте
                  Российской Федерации - счета типа "Н" (неконвертируемые)"

3.10. Назначение счетов: учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в валюте Российской Федерации. Операции по счетам совершаются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счета пассивные.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.

    Счет N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций,
                 осуществляющих депозитные и кредитные операции"

3.11. Назначение счета: учет денежных средств, операций и сделок небанковской кредитной организацией, осуществляющей депозитные и кредитные операции (далее - НДКО). Счет активный.

Операции по счету совершаются в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в рамках деятельности, определенной лицензией Банка России на осуществление банковских операций, и нормативным актом Банка России об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции, и другими нормативными актами Банка России.

По дебету счета отражаются суммы:

поступившие от юридических лиц во вклады, в погашение кредитов и процентов по предоставленным кредитам и другим сделкам;

поступившие от продажи иностранной валюты;

прочих привлеченных средств по сделкам, разрешенным лицензией;

поступившие от иных операций по финансово-хозяйственной деятельности.

По кредиту счета списываются суммы:

вкладов, процентов по ним и прочих средств, возвращаемых юридическим лицам;

направляемые НДКО на погашение полученных кредитов и возврат прочих привлеченных средств;

направляемые на приобретение ценных бумаг, покупку иностранной валюты и осуществление сделок, разрешенных лицензией;

перечисляемые по иным финансово-хозяйственным операциям.

Операции, проведенные по корреспондентскому счету НДКО в подразделении расчетной сети Банка России, отражаются по корреспондентскому счету в НДКО на основании выписки из корреспондентского счета НДКО в Банке России и той же календарной датой. Остаток средств на корреспондентском счете в НДКО должен быть равен остатку, указанному в выписке из корреспондентского счета НДКО в Банке России.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

    Счет N 302 "Счета кредитных организаций по другим операциям"

    Счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам
                  в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"

          N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам
                  в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

3.12. Назначение счетов: учет движения обязательных резервов кредитной организации, перечисленных в Банк России. Счета активные.

Порядок депонирования обязательных резервов устанавливается нормативными актами Банка России. Учет обязательных резервов ведется в валюте Российской Федерации. Счета по учету обязательных резервов открываются только в балансе головного офиса кредитной организации.

По дебету счетов отражаются суммы денежных средств, перечисленные кредитной организацией в подразделение Банка России, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам.

По кредиту счетов отражаются суммы денежных средств, возвращенные подразделением Банка России на корреспондентский счет кредитной организации в Банке России, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам.

В аналитическом учете по каждому счету ведется один лицевой счет.

    Счет N 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

3.13. Назначение счета: учет средств, поступающих в оплату выпускаемых кредитной организацией акций. Счет активный.

Накопительный счет открывается кредитной организации - эмитенту после регистрации выпуска акций (проспекта эмиссии) по месту ведения корреспондентского счета в структурном подразделении Банка России.

На накопительном счете средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций.

По дебету счета проводятся поступающие в оплату акций суммы денежных средств:

в безналичном порядке на накопительный счет - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций;

в случае оплаты акций наличными деньгами, средствами начисленных, но не выплаченных дивидендов в случае их капитализации, средствами, списанными по поручению клиентов с их банковских или корреспондентских счетов, открытых в данной кредитной организации, - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.

По кредиту счета списываются суммы средств:

после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентский счет кредитной организации - эмитента в Банке России одновременно с их оприходованием в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, - в корреспонденции с этим корреспондентским счетом;

в случае признания выпуска ценных бумаг несостоявшимся или расторжения договора купли-продажи акций в период проведения подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в процессе размещения акций, - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет в рублях.

    Счет N 30210 "Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому
                 обслуживанию структурных подразделений"

3.14. Назначение счета: учет средств, перечисленных с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) для подкрепления касс структурных подразделений кредитной организации (филиалов, дополнительных офисов, кредитно-кассовых офисов), не имеющих корреспондентских субсчетов в подразделениях расчетной сети Банка России. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные для подкрепления кассы структурных подразделений кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (корреспондентским субсчетом).

По кредиту счета списываются:

суммы полученных дополнительным офисом или кредитно-кассовым офисом наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы;

суммы полученных филиалом наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету расчетов с филиалами;

суммы, возвращенные в случаях неполучения филиалом, дополнительным офисом или кредитно-кассовым офисом денежной наличности в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).

Аналитический учет ведется в разрезе счетов, открытых в подразделениях расчетной сети Банка России для кассового обслуживания структурных подразделений кредитных организаций.

    Счет N 30211 "Средства, перечисленные в соответствии с резервными
                 требованиями уполномоченных органов других стран"

3.15. Назначение счета: учет движения денежных средств зарубежного филиала кредитной организации, выполняющего резервные требования в порядке и по нормативам, установленным уполномоченными органами стран местонахождения данного филиала. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы денежных средств, перечисленные зарубежным филиалом в соответствии с резервными требованиями, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанному счету.

По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, возвращенные уполномоченным органом страны местонахождения зарубежного филиала кредитной организации, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанному счету.

Аналитический учет определяется кредитной организацией.

    Счет N 30213 "Счета участников расчетов в расчетных небанковских
                 кредитных организациях"

3.16. Назначение счета: учет средств, депонированных кредитными организациями для расчетов в расчетной НКО, отражение результатов клиринга и валовых расчетов. Счет ведется у участника расчетов - кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы средств, перечисленные участником расчетов в расчетную НКО для проведения расчетов; зачисленные участнику по итогам клирингового цикла, при валовых расчетах; при предоставлении расчетной НКО кредита на завершение расчетов.

По кредиту счета проводятся суммы средств, отозванные участником из расчетной НКО, списанные с участника по итогам клирингового цикла, при валовых расчетах, при погашении кредита и выплате процентов расчетной НКО.

Дебетовый остаток по счету N 30213 в балансе участника расчетов должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этого участника на счете N 30214 в расчетной НКО.

В аналитическом учете лицевые счета ведутся в разрезе расчетных НКО, участником которых является кредитная организация.

    Счет N 30214 "Счета участников расчетов расчетных небанковских
                 кредитных организаций"

3.17. Назначение счета: учет средств, депонированных участниками расчетов в расчетной НКО для расчетов по клирингу, отражение результатов клиринга и валовых расчетов. Счет пассивный.

Счет N 30214 открывается на балансе расчетной НКО и ведется в разрезе лицевых счетов участников расчетов на основании соглашения о порядке проведения клиринга.

Кредитовый остаток по лицевому счету кредитной организации - участника расчетов на счете N 30214 в расчетной НКО должен быть равен дебетовому остатку по счету N 30213 в балансе кредитной организации - участника расчетов.

По дебету счета проводятся суммы средств, отозванные участником из расчетной НКО, списанные с участника: по итогам клирингового цикла в размере чистой дебетовой позиции, валовых расчетах, при погашении кредита и выплате процентов расчетной НКО.

По кредиту счета проводятся суммы средств, перечисленные участником в расчетную НКО для завершения расчетов по клирингу, зачисленные участнику: по итогам клирингового цикла в размере чистой кредитовой позиции, при валовых расчетах, при предоставлении расчетной НКО кредита на завершение расчетов.

    Счет N 30215 "Счета расчетных небанковских кредитных организаций для
                 завершения ими расчетов по клирингу"

3.18. Назначение счета: закрытие позиций лицевых счетов участников расчетов в расчетной НКО, работающей без предварительного депонирования средств на счетах участников расчетов. Счет активный.

Закрытие счетов производится в расчетной НКО на основании подтверждения от структурного подразделения Банка России (расчетного агента) об отражении чистых позиций участников клиринга на их счетах, открытых у расчетного агента.

По дебету счета проводятся суммы кредитовых позиций участников клиринга.

По кредиту счета проводятся суммы дебетовых позиций участников клиринга.

Счет ежедневно закрывается. Обороты по дебету счета равны оборотам по кредиту.

В аналитическом учете ведется лицевой счет расчетной НКО.

    Счет N 30218 "Взаимные расчеты по зачету требований участников
                 расчетов (клиринга)"

3.19. Назначение счета: проведение взаимозачета платежей между участниками расчетов в расчетной НКО, имеющей соответствующую лицензию Банка России. Участниками расчетов могут быть кредитные организации и другие юридические лица по соглашению с расчетной НКО.

По дебету счета отражаются суммы расчетных документов, по которым средства направлены от одних участников расчетов другим.

По кредиту счета отражаются суммы расчетных документов, по которым средства получены одним участником расчетов от других участников.

Счет ежедневно закрывается.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому участнику взаимозачета в расчетной НКО.

При проведении взаимозачета лицевые счета участников клиринга корреспондируют друг с другом. В результате взаимозачета на каждом лицевом счете выводится чистая позиция: дебетовое или кредитовое сальдо. В тот же операционный день дебетовое сальдо должно быть погашено со счета участника взаимозачета, указанного в договоре между участником расчетов и расчетной НКО, кредитовое сальдо должно быть перечислено на этот счет. По окончании дня каждому участнику расчетов направляется ведомость списанных и зачисленных сумм по его лицевому счету, открытому в расчетной НКО.

    Счет N 30219 "Счета в кредитных организациях для взаимозачета,
                 проводимого небанковскими кредитными организациями"

3.20. Назначение счета: учет средств взаимозачета, проводимого расчетными НКО по платежам кредитных организаций - участников расчетов. Счет открывается на балансе кредитной организации - участника взаимозачета.

По дебету счета отражаются поступившие средства для зачисления на счета клиентов кредитной организации, а также на ее счета по собственным операциям.

По кредиту счета отражаются средства, списываемые со счетов кредитной организации и ее клиентов и направляемые другим кредитным организациям и обслуживаемым ими клиентам.

Зачисление и списание средств по вышеуказанным операциям производятся на основании ведомостей списанных и зачисленных сумм, полученных кредитной организацией от расчетной НКО. Операции отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой расчетной НКО. Лицевые счета закрываются ежедневно на основании выписок из соответствующих счетов путем перечисления средств с корреспондентского счета, открытого в подразделении расчетной сети Банка России, или с его счета в расчетной НКО в соответствии с порядком, предусмотренным в Соглашении о клиринге, для погашения дебетового сальдо или перечисления кредитового сальдо на тот же счет.

    Счет N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

3.21. Назначение счета: учет сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы списанных платежей со счетов клиентов и не перечисленных по назначению в тот же день: через счета банков-корреспондентов или счета по учету расчетов с филиалами кредитной организации в связи с ненаступлением ДПП.

По дебету счета отражаются суммы, списанные в день наступления ДПП, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с филиалами кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе установленных ДПП.

    Счета N 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации"

          N 30222 "Незавершенные расчеты кредитной организации"

3.22. Назначение счетов: учет незавершенных расчетов по собственным и транзитным платежам кредитной организации. Счет N 30221 - активный, счет N 30222 - пассивный.

По дебету счета N 30221 отражаются: суммы платежей кредитной организации по выдаче и возврату ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); суммы перечисляемых средств для подкрепления счета банка-респондента в банке-корреспонденте днем списания их с корреспондентского счета (субсчета) подразделения кредитной организации, при осуществлении расчетов через подразделение расчетной сети Банка России; а также возврат банком-корреспондентом средств со счета банка-респондента в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счета N 30221 в день наступления ДПП отражаются суммы выданных и возвращенных ресурсов в корреспонденции со счетами по учету расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам, по учету расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам; суммы поступившего подкрепления на счет банка-респондента, открытого в банке-корреспонденте в корреспонденции с корреспондентским счетом N 30110, а также отражаются суммы возврата банком-корреспондентом средств банка-респондента в корреспонденции с корреспондентским счетом N 30109.

По кредиту счета N 30222 отражаются суммы: платежей кредитной организации по полученным (возвращенным) ресурсам в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); поступившего подкрепления счета банка-респондента в банке-корреспонденте днем зачисления на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации при осуществлении расчетов через подразделение расчетной сети Банка России; перечисляемые кредитной организацией - отправителем платежа в банке-корреспонденте (банке-респонденте), осуществляющим транзитный платеж, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами, расположенными в Российской Федерации, и корреспондентскими счетами; возврата банком-корреспондентом банку-респонденту средств днем их зачисления на корреспондентский счет (субсчет) в структурном подразделении Банка России платежей, поступивших от банков-нерезидентов в адрес кредитной организации и ее клиентов при несовпадении даты зачисления на корреспондентский счет с датой валютирования, указанной в кредитовом авизо.

По дебету счета N 30222 в день наступления ДПП отражаются суммы: по возвращенным (полученным) ресурсам в корреспонденции со счетами по учету расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам и по учету расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам; по списанию средств при осуществлении транзитных платежей в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами, расположенными в Российской Федерации, и с корреспондентскими счетами; по зачислению сумм банком-корреспондентом, поступивших средств от банка-респондента для подкрепления его счета в корреспонденции с корреспондентским счетом N 30109, а также возврат банком-корреспондентом банку-респонденту средств в корреспонденции со счетом N 30110. Суммы платежей, поступивших от банков-нерезидентов в адрес кредитной организации и ее клиентов, списываются при наступлении даты валютирования в корреспонденции с банковскими счетами клиентов или соответствующими счетами кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой кредитной организации.

    Счет N 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям
                 при осуществлении расчетов через подразделения Банка России"

3.23. Назначение счета: учет сумм, списанных со счетов клиентов для перечисления по назначению через подразделение расчетной сети Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации, и сумм, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (филиала) подразделением расчетной сети Банка России, но не проведенных по счетам клиентов данной кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы списанных платежей, в корреспонденции со счетами клиентов для перечисления через подразделения расчетной сети Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) и суммы зачисленных платежей, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) по платежам в адрес клиентов данной кредитной организации днем их зачисления на основании документов и выписки из корреспондентского счета (субсчета) при расчетах через подразделения расчетной сети Банка России.

По дебету счета отражаются суммы: в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации при поступлении средств через подразделения расчетной сети Банка России не позднее следующего рабочего дня после зачисления средств на этот счет; в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации днем списания средств с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации на основании полученной выписки из корреспондентского счета (субсчета) в подразделении расчетной сети Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

по платежам, списанным со счетов клиентов при осуществлении расчетов через подразделение расчетной сети Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала);

по платежам в адрес клиентов данной кредитной организации при осуществлении расчетов через подразделение расчетной сети Банка России.

    Счет N 30224 "Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России"

3.24. Назначение счета: учет денежных средств, депонированных в Банке России уполномоченными банками, имеющими разрешение на открытие и ведение специальных счетов типа "С". Счет активный.

Депонирование денежных средств уполномоченными банками осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

По дебету счета проводятся: денежные средства, перечисленные для депонирования в Банк России в корреспонденции с корреспондентским счетом.

По кредиту счета проводятся: денежные средства, возвращенные Банком России по истечении срока депонирования в корреспонденции с корреспондентским счетом.

    Счет N 30227 "Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении
                 валютных операций"

3.25. Назначение счета: учет операций с клиентами по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям. Счет пассивный.

Операции с клиентами по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям проводятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от клиентов для внесения сумм резервирования по валютным операциям, в корреспонденции со счетами клиентов.

По дебету счета проводятся суммы, возвращаемые на счета клиентов, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому клиенту и по каждому заявлению о внесении суммы резервирования.

    Счет N 30228 "Суммы резервирования при осуществлении валютных операций,
                 перечисленные в Банк России"

3.26. Назначение счета: учет операций по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям, перечисленных в Банк России. Счет активный.

Операции по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям проводятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

По дебету счета проводятся суммы резервирования по валютным операциям, перечисляемые в Банк России, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

По кредиту счета проводятся суммы резервирования по валютным операциям, возвращаемые Банком России, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

    Счет N 30230 "Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте
                 Российской Федерации"

3.27. Назначение счета: учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации банков-нерезидентов в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.

    Счет N 30231 "Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации"

3.28. Назначение счета: учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации банков-нерезидентов, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.

    Счета N 30232 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым
                  с использованием платежных карт"

          N 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым
                  с использованием платежных карт"

3.29. Назначение счетов: учет сумм незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт. Счет N 30232 - пассивный, счет N 30233 - активный.

По кредиту счета N 30232 отражаются суммы, зачисленные по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету кассы, счетами по учету денежных средств в банкоматах и с другими счетами, в случаях, установленных Положением Банка России от 24 декабря 2004 года N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт", зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 25 марта 2005 года N 6431, от 30 октября 2006 года N 8416 ("Вестник Банка России" от 30 марта 2005 года N 17, от 9 ноября 2006 года N 60) (далее - Положение Банка России N 266-П).

По дебету счета N 30232 отражаются суммы, списываемые в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с филиалами, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа, с другими счетами в случаях, установленных Положением Банка России N 266-П, а суммы полученных комиссий по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетами по учету доходов.

По дебету счета N 30233 отражаются суммы:

списанные с корреспондентских счетов и с других счетов в случаях, установленных Положением Банка России N 266-П;

перечисленные кредитными организациями - эквайрерами организациям торговли (услуг), наличных денежных средств, выданных держателям платежных карт, а также возвращаемые клиентам суммы, ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей.

По кредиту счета N 30233 отражаются суммы, списываемые на основании полученных реестров платежей, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с филиалами, с другими счетами в случаях, установленных Положением Банка России N 266-П, а суммы комиссионных расходов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Порядок аналитического учета определяется в соответствии с внутрибанковскими правилами.

    Счет N 303 "Расчеты с филиалами"

    Счета N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

          N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

3.30. Назначение счетов: учет сумм при осуществлении расчетных операций между филиалами внутри одной кредитной организации. Счет N 30301 - пассивный, N 30302 - активный.

По кредиту счета N 30301 отражаются суммы, списываемые со счетов клиентов кредитной организации (филиала) и направляемые в другие филиалы кредитной организации, в случае если дата принятия расчетного документа совпадает с ДПП; суммы, списываемые со счета N 30220 при наступлении ДПП; суммы, списываемые с пассивных счетов по финансово-хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы зачисленной денежной наличности, в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.

По дебету этого счета отражаются суммы по активным операциям, связанным с финансово-хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.

По дебету счета N 30302 отражаются суммы, зачисляемые на счета клиентов филиала (кредитной организации) по поступившим платежам в день наступления ДПП; суммы, зачисляемые на пассивные счета по финансово-хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы при выдаче денежной наличности, в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.

По кредиту этого счета отражаются суммы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.

На балансе подразделения кредитной организации (филиала, головной организации) открываются счета: для учета отправляемых платежей - N 30301; для учета поступивших платежей - N 30302. Указанные счета открываются в разрезе каждого филиала, с которым осуществляются расчеты по видам валют, видам групп операций.

Периодически в порядке, предусмотренном учетной политикой кредитной организации, и по состоянию на 1 января (ежегодно) выводится единый результат по совершенным операциям в разрезе подразделений кредитной организации, видов валют, видов групп операций. С этой целью на определенную дату и на 1 января бухгалтерской проводкой перечисляется меньшее сальдо на счет с большим сальдо. При этом по каждой группе операций выводится единый результат на ежедневной основе.

Аналитический учет определяется кредитной организацией: в разрезе подразделений кредитной организации, видов валют, видов групп операций.

В балансе подразделения кредитной организации показываются остатки как по счету N 30301, так и по счету N 30302.

В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам N 30301 и N 30302 должны быть равны.

В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предусмотрены счета N 30303, 30304 для учета расчетов с филиалами, расположенными за границей, включая страны, созданные на территории бывших республик СССР.

    Счет N 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации
                 по полученным ресурсам"

3.31. Назначение счета: учет полученных ресурсов, перераспределяемых между подразделениями кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ресурсы, полученные в порядке перераспределения подразделениями кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации.

По дебету счета отражаются суммы возвращаемых ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого полученного вида ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации, предоставившему ресурсы.

В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по пассивному счету N 30305 и активному счету N 30306 должны быть равны.

    Счет N 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации
                 по переданным ресурсам"

3.32. Назначение счета: учет переданных ресурсов, перераспределяемых между подразделениями кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета отражаются ресурсы, переданные в порядке перераспределения подразделениями кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации.

По кредиту счета отражается сумма возвращаемых ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого вида выданных ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации - получателю ресурсов. В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по активному счету N 30306 и пассивному счету N 30305 должны быть равны.

Счет N 304 "Расчеты на организованном рынке ценных бумаг"

3.33. Назначение счетов: учет средств участников расчетных центров ОРЦБ при совершении расчетов между ними по операциям на организованном рынке ценных бумаг в порядке, установленном Банком России.

Счета N 30401, 30403, 30405, 30407 открываются только в расчетных центрах ОРЦБ. Счета N 30402, 30404, 30406, 30408 и 30409 - только у участников РЦ ОРЦБ.

Счет N 30401 "Счета участников РЦ ОРЦБ"

3.34. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников для расчетов по их операциям на основании договоров, заключенных между расчетным центром и его участниками. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства:

поступившие участникам РЦ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России, корреспондентскими счетами в кредитных организациях - корреспондентах и корреспондентскими счетами в банках-нерезидентах;

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";

поступившие от других участников РЦ по их поручениям, в корреспонденции со счетами участников РЦ.

По дебету счета списываются средства:

перечисленные из расчетного центра ОРЦБ по поручению участников РЦ, в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России, корреспондентскими счетами в кредитных организациях - корреспондентах и корреспондентскими счетами в банках-нерезидентах;

переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";

перечисленные по поручению участника РЦ другим участникам РЦ, в корреспонденции со счетами участников РЦ;

депонируемые в расчетном центре ОРЦБ участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено это обеспечение, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ";

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату комиссионного и других вознаграждений, в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ.

Счет N 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"

3.35. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств в расчетном центре ОРЦБ по их операциям на основании договоров, заключенных с расчетным центром. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства:

перечисленные участникам РЦ и клиентами участников РЦ в расчетный центр ОРЦБ по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции с их корреспондентскими счетами (субсчетами), счетами участников расчетов в расчетных НКО или счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации;

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участнику РЦ по поручению других участников РЦ, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета списываются средства:

перечисленные из расчетного центра ОРЦБ, в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, счетами участников расчетов в расчетных НКО или счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации;

переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";

перечисленные по поручению участника РЦ другим участникам РЦ, в корреспонденции с соответствующими счетами;

депонируемые в расчетном центре ОРЦБ участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено это обеспечение, в корреспонденции со счетом N 30406;

по оплате комиссионного вознаграждения расчетного центра ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету других расходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация.

    Счет N 30403 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов
                 по операциям на ОРЦБ"

3.36. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников РЦ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, которые блокируются до завершения расчетным центром расчетов по итогам операций. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства:

переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";

переведенные для обеспечения расчетов по операциям доверительного управления кредитными организациями - доверительными управляющими, в корреспонденции с открытыми им в данном расчетном центре ОРЦБ лицевыми счетами балансового счета N 40701 "Счета финансовых организаций";

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) и (или) по итогам осуществления участникам РЦ переводов денежных средств между секторами ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.

По дебету счета списываются средства:

переведенные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";

переведенные после завершения расчетов по операциям доверительного управления расчетным центром ОРЦБ кредитным организациям - доверительным управляющим в корреспонденции с открытыми им в данном расчетном центре ОРЦБ лицевыми счетами балансового счета N 40701 "Счета финансовых организаций";

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) и (или) по итогам осуществления участникам РЦ переводов денежных средств между секторами ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ;

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату комиссионного вознаграждения организаций, обеспечивающих заключение и исполнение сделок на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами.

Синтетический учет по этому счету ведется в разрезе субсчетов, открываемых для каждого сектора ОРЦБ, соответствующих лицевым счетам секторов ОРЦБ на счете по учету расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ.

В аналитическом учете на каждом субсчете соответствующего сектора ОРЦБ ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ. Для обеспечения расчетов по операциям доверительного управления открываются отдельные лицевые счета каждому доверительному управляющему по видам валют.

Перечисление средств по лицевым счетам участников РЦ по этому счету не допускается.

Остаток по каждому лицевому счету участника РЦ по этому счету на конец каждого рабочего дня должен быть равен нулю.

    Счет N 30404 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов
                 по операциям на ОРЦБ"

3.37. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств, блокируемых в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства:

переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ";

переведенные участниками РЦ с других секторов ОРЦБ данного расчетного ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям ОРЦБ".

По кредиту счета списываются средства:

переведенные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ";

переведенные участниками РЦ на другие сектора ОРЦБ данного расчетного центра ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация, в разрезе секторов ОРЦБ.

    Счет N 30405 "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном
                 центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям
                 на секторах ОРЦБ"

3.38. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств, депонируемых участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на тех секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено создание обеспечения для завершения расчетов. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторе ОРЦБ, депонируемые участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ".

По дебету счета списываются средства гарантийного обеспечения при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.

Синтетический учет по счету ведется в разрезе субсчетов, открываемых для каждого сектора ОРЦБ, соответствующих лицевым счетам секторов ОРЦБ на счете "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ".

В аналитическом учете на каждом субсчете соответствующего сектора ОРЦБ ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ в разрезе каждого вида гарантийного обеспечения расчетов.

    Счет N 30406 "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном
                 центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям
                 на секторах ОРЦБ"

3.39. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств, депонируемых ими в расчетном центре ОРЦБ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по их операциям на тех секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено создание обеспечения для завершения расчетов. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторе ОРЦБ, депонируемые участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ".

По кредиту счета списываются средства гарантийного обеспечения, использованные расчетным центром ОРЦБ при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация, в разрезе секторов ОРЦБ и видов гарантийного обеспечения расчетов.

    Счет N 30407 "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных
                 центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ"

3.40. Назначение счета: учет в расчетных центрах ОРЦБ расчетов по зачету обязательств и требований по итогам операций их участников на ОРЦБ.

По кредиту счета проводятся средства:

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) и (или) по итогам осуществления участниками РЦ переводов денежных средств между секторами ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";

гарантийного обеспечения, списанные расчетным центром ОРЦБ при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ" по лицевым счетам участников РЦ, открытым на субсчете соответствующего сектора ОРЦБ; полученные расчетным центром ОРЦБ из расчетного подразделения Банка России по итогам зачета обязательств и требований между расчетными центрами ОРЦБ по операциям участников РЦ на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России.

По дебету счета списываются средства:

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) и (или) по итогам осуществления участниками РЦ переводов денежных средств между секторами ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ;

перечисленные расчетным центром ОРЦБ в расчетное подразделение Банка России по итогам зачета обязательств и требований между расчетными центрами ОРЦБ по операциям участников РЦ на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого сектора ОРЦБ.

Сальдо по каждому лицевому счету сектора ОРЦБ по этому счету на конец каждого рабочего дня должно быть равно нулю.

    Счет N 30408 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ"

3.41. Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств, зачисленных ему по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства, зачисленные участнику РЦ ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, - также со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.

По дебету счета отражается распределение учтенных средств, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами; по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору ОРЦБ.

    Счет N 30409 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ"

3.42. Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств, списанных с него по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства, списанные с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, - в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, - также со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.

По кредиту счета отражается распределение учтенных средств в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору ОРЦБ.

Счет N 306 "Расчеты по ценным бумагам"

3.43. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

    Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными
                 бумагами и другими финансовыми активами"

3.44. Назначение счета: учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки кредитных организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства:

поступившие от клиентов по договорам для приобретения кредитной организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц, на оплату будущего комиссионного вознаграждения - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации; со счетом кассы (для физических лиц);

поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов - покупателей ценных бумаг или других финансовых активов, открытыми в этой кредитной организации, а при совершении операций на организованном рынке ценных бумаг, профессиональным участником которого является данная кредитная организация, - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами; со счетом кассы (для физических лиц).

По дебету счета списываются средства:

перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов - продавцов ценных бумаг, открытыми в этой кредитной организации, а при совершении операций на организованном рынке ценных бумаг, профессиональным участником которого является данная кредитная организация, - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами;

возвращенные клиентам по неисполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации; со счетом кассы (для физических лиц);

перечисленные клиентам по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации; со счетом кассы (для физических лиц);

списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

    Счет N 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов)
                 по брокерским операциям с ценными бумагами и другими
                 финансовыми активами"

3.45. Назначение счета: учет в кредитной организации - доверителе (комитенте) расчетов с кредитными и другими организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной кредитной организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы задолженности брокеров:

при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации;

за реализованные брокерами на основании договоров: ценные бумаги - в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, другие финансовые активы - в корреспонденции со счетами по учету вложений в другие финансовые активы.

По кредиту счета списываются суммы:

задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации;

затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной кредитной организации по договорам - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;

абзац утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание Банка России от 11.10.2007 N 1893-У;

задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации;

затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

    Счет N 30603 "Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг"

3.46. Назначение счетов: учет в кредитных организациях расчетов с эмитентами ценных бумаг по оказанию им услуг по размещению выпусков ценных бумаг (по продаже ценных бумаг эмитентов их первым владельцам, выплате доходов по обращающимся ценным бумагам) и погашению ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с ними договоров поручения или комиссии. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства:

поступившие от продажи ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;

поступившие от эмитентов на погашение их ценных бумаг, выплату доходов по обращающимся ценным бумагам на основании заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов;

поступившие от эмитентов на оплату будущего комиссионного вознаграждения по договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов.

По дебету счета списываются средства:

перечисленные эмитентам по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов;

перечисленные за размещенные акции кредитных организаций - эмитентов на их накопительные счета в Банке России - в корреспонденции с корреспондентским счетом данной кредитной организации в Банке России;

выплаченные кредитной организацией владельцам ценных бумаг в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;

списанные с эмитентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 30604 "Расчеты с Минфином России по ценным бумагам"

3.47. Назначение счета: учет расчетов с Минфином России по размещению и погашению долговых обязательств Российской Федерации, оплате выигрышей по облигациям государственных займов, совершаемых на основании заключенных с Минфином России договоров поручения. Счет N 30604 - пассивный.

По кредиту пассивного счета N 30604 проводятся средства:

поступившие от продажи долговых обязательств Российской Федерации - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;

поступившие из бюджета на погашение долговых обязательств Российской Федерации или оплату выигрышей по облигациям государственных займов - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России; поступившие из бюджета на оплату вознаграждения, если оно предусмотрено договором поручения, - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.

По дебету счета N 30604 списываются средства:

перечисленные в бюджет по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России;

выплаченные владельцам долговых обязательств Российской Федерации при погашении ценных бумаг (купонов) или при оплате выигрышей по облигациям государственных займов - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;

зачисленные в качестве вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

    Счет N 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям
                 с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.48. Назначение счета: учет в уполномоченных банках средств клиентов-нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета N 30601. При этом следует учитывать, что правила совершения операций по поручению клиентов-нерезидентов с ценными бумагами и другими финансовыми активами регламентируются отдельными нормативными актами Банка России.


МЕЖБАНКОВСКИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ

И РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА

    Счета N 312 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями
                от Банка России"

          N 313 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями
                от кредитных организаций"

          N 314 "Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов"

3.49. Назначение счетов: учет кредитов, депозитов, полученных от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и депозиты по срокам пользования. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются:

суммы полученных кредитов и депозитов на основании договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы причисленных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.

По дебету счетов отражаются:

суммы погашенных кредитов;

суммы возвращенных депозитов;

суммы не погашенных в срок кредитов и не возвращенных в срок депозитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам;

суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.

В учете кредиты, полученные при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт"), отражаются в порядке, определенном настоящими Правилами. Погашение кредита и этой операции отражается в учете в общеустановленном порядке.

По счету N 31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.

По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами по учету кредитов и депозитов, полученных кредитными организациями от Банка России.

По дебету счета отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором о пролонгации, в корреспонденции со счетами по учету просроченных кредитов и депозитов, полученных от Банка России.

По счету N 31222 учитывается сумма депозита, полученного в целях компенсации части убытков (расходов) в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 42, ст. 4698).

По кредиту счета отражаются: сумма полученного депозита, а также суммы его пополнения в корреспонденции с корреспондентским счетом; суммы восстановления депозита в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.

По дебету счета отражаются суммы возврата (полного или частичного) депозита в корреспонденции с корреспондентским счетом, а также суммы, списанные в целях компенсации части убытков (расходов), в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому договору.

    Счета N 315 "Прочие привлеченные средства кредитных организаций"

          N 316 "Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов"

3.50. Назначение счетов: учет прочих привлеченных средств от кредитных организаций и банков-нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными договорами. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются:

суммы прочих привлеченных средств, полученных от кредитных организаций и банков-нерезидентов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.

По дебету счетов отражаются суммы прочих привлеченных средств, возвращенных в соответствии с договорами, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы прочих привлеченных средств кредитных организаций и банков-нерезидентов, не погашенных в срок, в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам.

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредитных организаций и банков-нерезидентов по каждому договору.

    Счет N 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским
               кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам"

3.51. Назначение счета: учет просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам. Счет пассивный.

По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов, не возвращенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и прочих привлеченных средств, полученных соответственно от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов.

По дебету счетов второго порядка отражаются:

суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, по каждому договору.

    Счет N 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам,
               депозитам и прочим привлеченным средствам"

3.52. Назначение счета: учет просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам. Счет пассивный.

По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетом по учету расходов либо со счетом по учету обязательств по уплате процентов.

По дебету счетов второго порядка отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 319 "Депозиты в Банке России"

3.53. Назначение счета: учет депозитов, размещенных в Банке России, в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными договором между кредитной организацией и Банком России. На счетах второго порядка депозиты, размещенные в Банке России, учитываются по срокам. Счет активный.

По дебету счета отражаются депозиты кредитной организации, размещенные в Банке России, в корреспонденции с соответствующими счетами, исходя из порядка, предусмотренного договором.

По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям, в корреспонденции с соответствующими счетами, исходя из порядка, предусмотренного договором.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому депозиту.

    Счета N 320 "Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям"

          N 321 "Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам"

          N 322 "Прочие размещенные средства в кредитных организациях"

          N 323 "Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах"

3.54. Назначение счетов: учет по получателям средств, предоставленных на договорных началах кредитов, размещенных депозитов и прочих средств. На счетах второго порядка кредиты, депозиты и прочие размещенные средства учитываются по срокам. Для учета размещенных средств на условиях "до востребования" предусмотрены отдельные счета второго порядка. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентских счетах ("овердрафт"), которые предоставляются в порядке, установленном настоящими Правилами. Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются созданные резервы на возможные потери по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам. Счета пассивные.

По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты, размещенные депозиты и прочие средства в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету просроченных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств соответственно, а также суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.

По кредиту счетов отражаются суммы погашенных кредитов, возвращенных депозитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами и, в установленных случаях, с другими счетами, а также суммы неполученных (невозвращенных) кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, отнесенных на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.

На счетах учета кредитов, депозитов и прочих размещенных средств "до востребования" учитывается текущая задолженность по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования" либо "до наступления условия (события)".

При непоступлении средств от клиента-заемщика в день востребования или на дату условия (события) задолженность (ее часть) в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.

Если возврат средств должен быть произведен в течение установленного срока после востребования или наступления условия (события), то в день предъявления к востребованию, наступления условия (события) задолженность (ее часть) подлежит переносу на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения.

Если условиями договора на предоставление (размещение) средств сроки возврата конкретно выданных сумм не оговариваются, а предоставление средств осуществляется при условии соблюдения кредитной организацией - заемщиком установленного договором лимита (максимального размера) задолженности ("под лимит задолженности"), то учет задолженности по таким договорам ведется в порядке, установленном для договоров "до наступления условия (события)". При этом датой наступления условия (события) является день исчерпания лимита задолженности. Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете по учету неиспользованных лимитов по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".

Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открываемым по каждому договору.

    Счет N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским
               кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам"

3.55. Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам с выделением счетов второго порядка по заемщикам - кредитным организациям и банкам-нерезидентам. Счета активные.

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 32403 "Резервы на возможные потери".

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, предоставленных кредитным организациям и банкам-нерезидентам.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому заемщику и договору.

    Счет N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским
               кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам"

3.56. Назначение счета: учет просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета активные.

По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

    Счет N 329 "Прочие средства, полученные от Банка России и размещенные
               в Банке России"

3.57. Назначение счетов: учет средств, полученных от Банка России, и средств, размещенных в Банке России в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными договором (сделкой). Счет N 32901 - пассивный, счет N 32902 - активный.

По кредиту счета N 32901 отражаются:

суммы средств, полученных от Банка России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По дебету счета N 32901 отражаются суммы средств, возвращенных в соответствии с договором (сделкой), в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы средств, не погашенных в срок, в корреспонденции со счетом по учету просроченной задолженности по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России.

По дебету счета N 32902 отражаются средства, размещенные кредитными организациями в Банке России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счета N 32902 отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет ведется в разрезе договоров (сделок).


РАЗДЕЛ 4

ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ

4. В разделе учитываются пассивные и активные операции с клиентами, кроме межбанковских операций.


СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ

    Счет N 401 "Средства федерального бюджета"

    Счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства
                 между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"

4.1. Назначение счета: учет доходов от уплаты федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, подлежащих распределению органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Счет пассивный.

Счет открывается органам Федерального казначейства.

По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.

По дебету счета отражаются суммы перечисляемых средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства.

Счет N 40105 "Средства федерального бюджета"

4.2. Назначение счета: учет средств федерального бюджета. Счет пассивный.

Счет открывается Федеральному казначейству и его территориальным органам.

По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.

По дебету счета отражаются суммы перечисляемых средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета Федерального казначейства и его территориальных органов.

Счет N 40106 "Средства, выделенные из федерального бюджета"

4.3. Назначение счета: учет средств, выделенных из федерального бюджета. Счет пассивный.

Счет открывается получателям средств федерального бюджета.

По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.

По дебету счета отражаются суммы выдаваемых и перечисляемых средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств федерального бюджета.

    Счет N 40108 "Источники финансирования отдельных государственных программ
                 и мероприятий за счет средств федерального бюджета
                 на возвратной основе"

4.4. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Федеральным казначейством на возвратной основе для осуществления финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств из федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе на указанные цели, перечисленные организациями проценты за пользование средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По дебету счета отражаются возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также перечисление процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а в случаях, когда в соответствии с договором предусматривается уплата маржи в пользу кредитной организации, - на счет по учету доходов кредитной организации.

Не использованные организациями остатки средств федерального бюджета, выделенные на финансирование программ на возвратной и, в установленных случаях, платной основе, в конце бюджетного года в федеральный бюджет не возвращаются.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

    Счет N 40109 "Финансирование отдельных государственных программ
                 и мероприятий за счет средств федерального бюджета
                 на возвратной основе"

4.5. Назначение счета: учет операций по финансированию расходов за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной основе и учитываемых на балансовом счете N 40108. Счет активный.

По дебету счета отражаются операции по финансированию инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на эти цели в пределах поступивших на соответствующий пассивный счет N 40108 средств федерального бюджета на эти цели путем оплаты организацией расчетных документов; на отдельном лицевом счете активного счета N 40109 ведется учет просроченных процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По кредиту счета отражается возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, перечисленных с расчетного счета организации; на отдельном лицевом счете балансового счета N 40109 учитываются средства организаций, перечисленные в уплату просроченных процентов.

Выделенные организациям средства федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве и операций по финансированию, осуществляемых за счет указанных средств, имеют строго целевое назначение и не могут использоваться для зачисления организациями на депозитные счета и другие цели.

Проценты за пользование средствами федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе уплачиваются организациями в соответствии с порядком, установленным заключенным договором.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. Остаток по лицевому счету активного балансового счета N 40109 не должен превышать остаток средств по соответствующему лицевому счету пассивного балансового счета N 40108. В балансе остаток по счету N 40109 может превышать остаток по счету N 40108 на сумму начисленных просроченных процентов за пользование организацией средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

    Счет N 40110 "Средства Минфина России для финансирования капитальных
                 вложений"

4.6. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Минфином России в 1992 году предприятиям-инвесторам на инвестиционные нужды для строительства важнейших объектов за счет лимитов государственных централизованных капитальных вложений и выполнение программ конверсии военного производства; учет целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России организациям на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования программ конверсии и инвестиционных программ; учет средств федерального бюджета, выделенных для финансирования крестьянских (фермерских) хозяйств. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших в 1992 году средств федерального бюджета для инвестиционных и конверсионных программ, крестьянских (фермерских) хозяйств; суммы целевых денежных средств, перечисленных в 1993 - 1994 годах Минфином России для финансирования на возвратной и, в установленных случаях, платной основе конверсионных и инвестиционных программ.

По дебету счета проводятся операции по возврату целевых денежных средств Федеральному казначейству.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по выделенным средствам в разрезе организаций и заемщиков.

    Счет N 40111 "Финансирование капитальных вложений за счет средств
                 Минфина России"

4.7. Назначение счета: учет затрат организаций по финансированию конверсионных и инвестиционных программ 1993 - 1994 годов в пределах целевых денежных средств, выделенных Минфином России на возвратной и, в установленных случаях, платной основе по соответствующим лицевым счетам балансового счета N 40110. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы затрат по финансированию конверсии оборонного производства, инвестиционных программ в пределах выделенных Минфином России целевых денежных средств на возвратной и, в установленных случаях, платной основе.

Выделенные организациям средства федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе имеют строго целевую направленность и не могут использоваться для зачисления на депозитные счета, предоставление межбанковских кредитов, покупку свободно конвертируемой валюты.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от организаций по возврату целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования конверсионных и инвестиционных программ.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

    Счет N 40116 "Средства для выплаты наличных денег организациям"

4.8. Назначение счета: учет денежных средств, предназначенных для выдачи наличных денег организациям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов. Счет пассивный.

Счет открывается органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов организаций.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, для выдачи наличных денег организациям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов, а также суммы, сдаваемые организациями наличными деньгами.

По дебету счета отражаются суммы наличных денег, выдаваемые организациям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов, суммы, перечисляемые органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов.

В аналитическом учете ведутся счета органов, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов организаций.

    Счет N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации"

4.9. Назначение счета: учет средств бюджетов субъектов Российской Федерации. Счет пассивный.

Счет открывается органам Федерального казначейства.

По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.

По дебету счета отражаются суммы перечисляемых средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства.

    Счет N 40202 "Средства, выделенные из бюджетов субъектов
                 Российской Федерации"

4.10. Назначение счета: учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации получателям средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также учет средств, выделенных в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации на подготовку и проведение выборов в органы государственной власти субъекта Российской Федерации и референдума субъекта Российской Федерации, на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, обеспечение деятельности избирательных комиссий. Счет пассивный.

Счет открывается получателям средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации.

По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.

По дебету счета отражаются суммы выдаваемых и перечисляемых средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также избирательных комиссий субъектов Российской Федерации.

    Счет N 40203 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации,
                 выделенные негосударственным организациям"

4.10.1. Назначение счета: учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации распорядителям и получателям указанных средств на расходы. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы средств, выделенных распорядителям и получателям средств из бюджетов субъектов Российской Федерации.

По дебету счета списываются суммы средств, перечисляемые и выдаваемые наличными деньгами распорядителями счетов.

По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовом счете N 40203, не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей и получателей средств из бюджетов субъектов Российской Федерации.

Счет N 40204 "Средства местных бюджетов"

4.11. Назначение счета: учет средств местных бюджетов. Счет пассивный.

Счет открывается органам Федерального казначейства.

По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.

По дебету счета отражаются суммы перечисляемых средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства.

    Счет N 40205 "Средства местных бюджетов, выделенные
                 государственным организациям"

4.11.1. Назначение счета: учет средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям и получателям указанных средств на их расходы. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы средств, выделенных распорядителям и получателям средств из местных бюджетов.

По дебету счета списываются суммы средств, перечисляемые и выдаваемые распорядителями счетов.

По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовом счете N 40205, не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей и получателей средств из местных бюджетов.

Счет N 40206 "Средства, выделенные из местных бюджетов"

4.12. Назначение счета: учет средств, выделенных из местных бюджетов получателям средств местных бюджетов, а также средств, выделенных в соответствии с законодательством Российской Федерации избирательным комиссиям муниципальных образований на подготовку и проведение выборов в органы местного самоуправления, местного референдума, эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей и обеспечение деятельности комиссий. Счет пассивный.

Счет открывается получателям средств местных бюджетов, а также избирательным комиссиям муниципальных образований.

По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.

По дебету счета отражаются суммы выдаваемых и перечисляемых средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств местных бюджетов, а также избирательных комиссий муниципальных образований.

    Счет N 40301 "Средства избирательных комиссий (комиссий референдума)"

4.13. Назначение счета: учет денежных средств, выделенных Центральной избирательной комиссии Российской Федерации из федерального бюджета на финансирование мероприятий, связанных с подготовкой и проведением выборов в федеральные органы государственной власти и референдума Российской Федерации, на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, обеспечение деятельности организаций при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации и деятельности избирательных комиссий и переведенных:

Центральной избирательной комиссией Российской Федерации - избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации на подготовку и проведение выборов (референдума), на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей и обеспечение деятельности комиссий;

вышестоящей избирательной комиссией - окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) на подготовку и проведение выборов (референдума);

Центральной избирательной комиссией Российской Федерации - организациям при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, в том числе на обеспечение деятельности этих организаций.

Счет пассивный.

Счета окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) открываются при представлении разрешения избирательной комиссии субъекта Российской Федерации или Центральной избирательной комиссии Российской Федерации на открытие счета.

По кредиту счета проводятся суммы, переведенные Центральной избирательной комиссией Российской Федерации избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации и организациям при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, вышестоящей избирательной комиссией - окружным, территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) на вышеуказанные цели, а также возвращенные окружными и территориальными избирательными комиссиями (комиссиями референдума) неизрасходованные остатки ранее выделенных денежных средств.

По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями (комиссиями референдума) неизрасходованных остатков ранее выделенных им денежных средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета избирательных комиссий (комиссий референдума), организаций при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации.

    Счет N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение"

4.14. Назначение счета: учет сумм, поступающих во временное распоряжение казенных и бюджетных учреждений и подлежащих при наступлении определенных условий возврату вносителям или перечислению по принадлежности. Счет пассивный.

Счет открывается органам Федерального казначейства, финансовым органам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, органам государственных внебюджетных фондов, казенным и бюджетным учреждениям в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.

По дебету счета отражаются суммы выдаваемых и перечисляемых средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства, финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, органов государственных внебюджетных фондов, казенных и бюджетных учреждений.

    Счет N 40306 "Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам"

4.15. Назначение счета: учет средств Минфина России для расчетов по иностранным кредитам в соответствии с заключенными договорами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от Минфина России для осуществления расчетов по иностранным кредитам, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.

По дебету счета списываются суммы, возвращенные Минфину России, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

    Счет N 40307 "Кредиты, полученные от иностранных государств"

4.16. Назначение счета: учет средств полученных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные в погашение кредита.

Операции по получению и погашению кредитов отражаются в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому договору.

    Счета N 40308 "Кредиты, предоставленные иностранным государствам"

          N 40310 "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным
                  иностранным государствам"

          N 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным
                  иностранным государствам"

4.17. Назначение счетов: учет средств предоставленных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами, учет просроченной задолженности и просроченных процентов по этим кредитам. Счета активные.

По дебету счетов отражаются:

суммы выданных кредитов иностранным государствам, в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов;

суммы просроченной задолженности по предоставленным иностранным государствам кредитам, не погашенным в сроки, установленные межправительственными договорами с иностранными государствами, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, предоставленных иностранным государствам;

суммы просроченной задолженности по процентам за предоставленные кредиты по межправительственным договорам с иностранными государствами, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.

По кредиту счетов отражаются суммы возвращенных иностранными государствами средств, суммы погашенных просроченных процентов, суммы погашенной просроченной задолженности иностранных государств по кредитам, в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов; суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

    Счета N 40312 "Разные расчеты с Минфином России"

          N 40313 "Разные расчеты с Минфином России"

4.18. Назначение счетов: операции по учету расчетов с Минфином России совершаются на основании специальных нормативных актов Банка России. Счет N 40312 - пассивный, счет N 40313 - активный.

    Счет N 40314 "Таможенные и другие платежи, от внешнеэкономической
                 деятельности"

4.19. Назначение счета: учет таможенных, авансовых таможенных платежей, перечисленных клиентами таможенным органам и органам Федерального казначейства. Счет пассивный.

По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших таможенных, авансовых таможенных платежей со счетов клиентов.

По дебету счета отражаются суммы таможенных, авансовых таможенных платежей, перечисляемые таможенными органами и органами Федерального казначейства на счета органов Федерального казначейства, возврат клиентам излишне уплаченных или ошибочно перечисленных таможенных платежей, а также возврат поступивших залоговых сумм, перечисленных в обеспечение таможенных платежей.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе таможенных органов и органов Федерального казначейства по авансовым и таможенным платежам.

    Счет N 404 "Средства государственных и других внебюджетных фондов"

4.20. Назначение счета: учет средств государственных и других внебюджетных фондов. Для учета средств каждого фонда выделен счет второго порядка. Счета открываются непосредственно фондам и их исполнительным органам, а также другим организациям в соответствии с нормативными актами Банка России. Счета пассивные.

Счет N 40401 "Пенсионный фонд Российской Федерации"

4.21. Назначение счета: учет средств Пенсионного фонда Российской Федерации.

Учет средств, поступивших в Пенсионный фонд Российской Федерации и органы, осуществляющие выплату пенсий, ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых в соответствии с нормативными актами Банка России.

По кредиту счета отражаются средства, поступившие в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также средства, поступившие в органы, осуществляющие выплату пенсий, от Пенсионного фонда Российской Федерации.

По дебету счета отражаются средства Пенсионного фонда Российской Федерации, списываемые со счетов Пенсионного фонда Российской Федерации и органов, осуществляющих выплату пенсий.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств Пенсионного фонда Российской Федерации.

    Счет N 40402 "Фонд социального страхования Российской Федерации"

4.22. Назначение счета: учет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

По кредиту счета отражаются средства, поступившие в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также средства, поступившие в органы социальной защиты населения от Фонда социального страхования Российской Федерации.

По дебету счета отражаются средства Фонда социального страхования Российской Федерации, списываемые со счетов Фонда социального страхования Российской Федерации и органов социальной защиты населения.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

    Счет N 40403 "Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

4.23. Назначение счета: учет средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования и средств медицинских учреждений, поступивших от Федерального фонда обязательного медицинского страхования и от других государственных внебюджетных фондов.

По кредиту счета отражаются средства:

поступившие в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в том числе от других государственных внебюджетных фондов;

поступившие медицинским учреждениям от Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также от других государственных внебюджетных фондов.

По дебету счета отражаются средства, перечисленные со счетов Федерального фонда обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования и каждому медицинскому учреждению.

    Счет N 40404 "Территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

4.24. Назначение счета: учет средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования и средств медицинских учреждений, поступивших от территориальных фондов обязательного медицинского страхования и от других государственных внебюджетных фондов.

По кредиту счета отражаются средства:

поступившие в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в том числе от других государственных внебюджетных фондов;

поступившие медицинским учреждениям от территориальных фондов обязательного медицинского страхования и страховых медицинских организаций, а также от других государственных внебюджетных фондов.

По дебету счета отражаются средства, перечисленные со счетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому фонду и каждому медицинскому учреждению.

Счет N 40406 "Фонды социальной поддержки населения"

4.25. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Республиканского (федерального) и территориальных фондов социальной поддержки населения.

По кредиту счета учитываются поступления в фонды согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.

По дебету счета учитывается расходование средств фондов согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета фондов социальной поддержки населения.

Счет N 40409 Исключен с 1 января 2008 года. - Указание Банка России от 11.10.2007 N 1893-У

4.26. Утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание Банка России от 11.10.2007 N 1893-У.

    Счет N 40410 "Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов
                 Российской Федерации и местного самоуправления"

4.27. Назначение счета: учет поступления и расходования средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

По кредиту счета учитываются поступления средств в эти фонды согласно нормативным правовым актам об этих фондах.

По дебету счета учитываются расходы, производимые внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на цели, определенные нормативными правовыми актами об этих фондах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому внебюджетному фонду.

    Счета N 405 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности"

          N 406 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме
                федеральной) собственности"

          N 407 "Счета негосударственных организаций"

4.28. Счета предназначены для учета средств на счетах финансовых, коммерческих, некоммерческих организаций. Счета пассивные.

Организация, деятельность которой в основном связана с оказанием услуг финансового характера, относится к финансовым организациям. Счета финансовым организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.

На балансовых счетах второго порядка "коммерческие организации" открывают счета организациям, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.

Организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками, относятся к некоммерческим. Счета таким организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.

В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами по учету бюджетных, внутрибанковских операций, по учету кредитов и другими счетами.

По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации.

На счете N 40504 учитываются переводные операции организаций федеральной почтовой связи, а также средства, направляемые уполномоченными органами на выплату пенсий и пособий. Счета открываются организациям связи в том случае, если в нормативных правовых актах предусмотрено открытие счетов в кредитных организациях. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются: суммы, сдаваемые организациями связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы, зачисляемые по расчетным документам переводоотправителей, органов, уполномоченных на выплату пенсий и пособий, филиалов Сберегательного банка Российской Федерации за полученную наличность, подкрепление счета организаций связи Российской Федерации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета проводятся суммы подкреплений, выданных организациям связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы перечислений по платежным поручениям организаций связи, поступивших переводов и других сумм на счета получателей, выплаченных пенсий и пособий, в корреспонденции со счетами по учету средств организаций.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по переводным операциям организаций федеральной почтовой связи, по учету средств, направляемых органами, уполномоченными на выплату пенсий и пособий.

На счете N 40505 ведутся доходные счета МПС России. Счета пассивные.

Учет операций ведется в соответствии с нормативным актом Банка России и МПС России о порядке проведения операций по доходным счетам МПС России.

На счетах N N 40501, 40601, 40701 в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России открываются счета органам Федерального казначейства, финансовым органам субъектов Российской Федерации, финансовым органам муниципальных образований для учета средств организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса.

На счете N 40503 открываются счета органам Федерального казначейства и федеральным бюджетным учреждениям для учета средств, полученных федеральными бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности.

На счетах N 40603 и N 40703 открываются счета органам Федерального казначейства, органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов, а также соответственно бюджетным учреждениям субъектов Российской Федерации и муниципальных образований для учета средств, полученных этими бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности.

    Счет N 40704 "Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный
                 избирательный счет"

4.29. Назначение счета: учет денежных средств для формирования избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока, партией, а также фондов референдума, создаваемых инициативной группой по проведению референдума и инициативной агитационной группой, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов или референдумов. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства, являющиеся источниками формирования специального избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока, партий, а также фондов референдума в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета и законодательством Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому избирательному объединению, избирательному блоку, партии, по каждой инициативной группе по проведению референдума и инициативной агитационной группе.

    Счет N 408 "Прочие счета"

    Счет N 40802 "Физические лица - индивидуальные предприниматели"

4.30. Назначение счета: учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц - индивидуальных предпринимателей. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства от деятельности, проводимой физическими лицами - индивидуальными предпринимателями, суммы полученных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

По дебету счета проводятся суммы перечислений и выдачи наличных денежных средств.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами учета депозитов (вкладов).

В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому физическому лицу - индивидуальному предпринимателю.

Счет N 40803 "Физические лица - нерезиденты - счета типа "И"

4.31. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих физическим лицам - нерезидентам. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России от 12.10.2000 N 126-П "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г.". Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

    Счет N 40804 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели -
                 нерезиденты - счета типа "Т"

4.32. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России от 12.10.2000 N 126-П "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г.". Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

    Счет N 40805 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели -
                 нерезиденты - счета типа "И"

4.33. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России от 12.10.2000 N 126-П "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г.". Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

    Счет N 40806 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С"
                 (конверсионные)"

4.34. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Счет N 40807 "Юридические лица - нерезиденты"

4.35. Назначение счета: учет денежных средств и расчетов юридических лиц - нерезидентов, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и виду валюты.

    Счет N 40809 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С"
                 (инвестиционные)"

4.36. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Счет N 40810 "Физические лица - средства избирательных фондов"

4.37. Назначение счета: учет денежных средств на специальном избирательном счете для формирования избирательного фонда кандидата, зарегистрированного кандидата, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства, предназначенные для формирования специального избирательного фонда в соответствии с нормативными правовыми актами о выборах.

По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета и нормативными правовыми актами о выборах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кандидату, зарегистрированному кандидату.

    Счет N 40811 "Средства для проведения выборов. Избирательный залог"

4.38. Назначение счета: учет денежных средств, вносимых кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога на специальный счет избирательной комиссии, действующей в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства из избирательных фондов, вносимые кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.

По дебету счета проводятся суммы возврата средств в избирательные фонды кандидатов, избирательных объединений либо перечисления в доход соответствующего бюджета денежных средств, внесенных или перечисленных в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой избирательной комиссии и по каждому залогу.

    Счет N 40812 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С"
                 (проектные)"

4.39. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

    Счета N 40813 "Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф"

          N 40814 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К"
                  (конвертируемые)"

          N 40815 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н"
                  (неконвертируемые)"

4.40. Назначение счетов: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим и физическим лицам - нерезидентам, официальным представительствам. Операции по счетам совершаются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России, регулирующими данный вопрос. Счета пассивные.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

Счет N 40817 "Физические лица"

4.41. Назначение счета: учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Счет открывается в валюте Российской Федерации или иностранной валюте на основании договора банковского счета. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются: суммы, вносимые наличными деньгами; суммы, поступившие в пользу физического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); суммы предоставленных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

По дебету счета отражаются: суммы, получаемые физическим лицом наличными деньгами; суммы, перечисляемые физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов); суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам и другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых физическим лицам в соответствии с договорами банковского счета.

    Счета N 40818 "Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской
                  Федерации"

          N 40819 "Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте"

4.42. Назначение счетов: учет денежных средств и расчетов в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счета пассивные.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору банковского счета.

Счет N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов"

4.43. Назначение счета: учет денежных средств и расчетов по операциям, осуществляемым физическими лицами - нерезидентами в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые физическим лицам - нерезидентам в соответствии с договором банковского счета.

Счет N 40821 "Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика"

4.43.1. Назначение счета: специальный банковский счет, открываемый платежным агентам, банковским платежным агентам (субагентам), поставщикам для зачисления и списания денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору, заключенному с платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), поставщиком.

Счет N 409 "Средства в расчетах"

4.44. На счетах второго порядка предусмотрены счета для учета отдельных специфических расчетных операций, предусмотренных в нормативных актах Банка России по организации и проведению расчетов.

    Счета N 40901 "Аккредитивы к оплате"

          N 40902 "Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами"

4.45. Назначение счетов: учет сумм аккредитивов, открытых по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся суммы открытых (поступивших) аккредитивов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов.

По дебету счетов проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей вследствие неиспользования, уменьшения или аннулирования аккредитивов, в корреспонденции со счетами поставщиков, корреспондентскими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву.

Счет N 40903 "Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа"

4.46. Назначение счета: учет средств для осуществления расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от организаций и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков, и от физических лиц в целях осуществления операций посредством предоплаченных карт, в корреспонденции со счетом по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету денежных средств в банкоматах, счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт.

По дебету счета проводятся суммы оплаченных чеков, операций по предоплаченным картам, перечисленных неиспользованных депонированных сумм в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, счетами по учету денежных средств в банкоматах и кассы.

На этом же счете кредитные организации - операторы электронных денежных средств учитывают денежные средства, предоставленные клиентами (физическими лицами, юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями) для осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа на основании договора с клиентом. Операции осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации:

по операциям с чеками - по каждой организации и физическому лицу;

по операциям с предоплаченными картами - по каждой предоплаченной карте;

по операциям перевода электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа - по каждому договору с клиентом.

    Счет N 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"

4.47. Назначение счета: учет сумм переводов, поступивших на текущие счета уполномоченных, командированных в другую местность организациями, а также переводов физических лиц и переводов на имя временных уполномоченных, которым текущие счета не открываются. Счет пассивный.

По кредиту проводятся суммы поступивших переводов, а также средства, предусмотренные специальными нормативными актами Банка России.

По дебету проводятся суммы, выплачиваемые с текущих счетов и лицевых счетов по переводам уполномоченным и другим получателям, и суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу.

Счет N 40906 "Инкассированная денежная выручка"

4.48. Назначение счета: счет используется в случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути. После пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет учета кассы.

По дебету счета проводятся суммы выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющих счетов в кредитной организации.

В аналитическом учете открываются счета каждому клиенту.

Если кредитная организация по договорам с клиентами производит зачисление проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки на счета клиентов должно производиться со счетов по учету кредитов, оформляемых в общеустановленном порядке.

Счета N 40907, 40908 "Расчеты клиентов по зачетам"

4.49. Назначение счета N 40907: учет расчетов между организациями путем зачета взаимных требований. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в пользу участников зачета от других его участников.

По дебету счета проводятся суммы платежей, причитающихся с участников зачета по принятым к зачету документам.

Если в конце рабочего дня образуется дебетовое сальдо, то оно в установленном настоящими Правилами порядке перечисляется на аналогичный активный счет N 40908 "Расчеты клиентов по зачетам".

Закрытие счетов по зачету производится в установленные сроки путем:

перечисления кредитового сальдо по счету N 40907 на банковские счета клиентов в корреспонденции с соответствующими счетами;

взыскания дебетового сальдо по счету N 40908 с банковских счетов клиентов или выдачи кредита по условиям зачета в корреспонденции с соответствующими счетами.

На счетах N 40907, 40908 отражаются постоянно действующие или разовые групповые зачеты.

В аналитическом учете открываются временные лицевые счета каждому участнику зачетов.

    Счета N 40909 "Переводы в Российскую Федерацию"

          N 40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам"

          N 40912 "Переводы из Российской Федерации"

          N 40913 "Переводы из Российской Федерации нерезидентами"

4.50. Назначение счетов N 40909, 40910: учет денежных переводов, поступивших в Российскую Федерацию. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся суммы переводов, поступившие в Российскую Федерацию без открытия банковских счетов на имя граждан России, нерезидентов и лиц без гражданства, постоянно проживающих в России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По дебету счетов проводятся суммы средств, выплачиваемые получателям или переводимые на их счета, а также суммы, возвращаемые отправителю, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, кассы и другими счетами; суммы комиссионного вознаграждения в пользу кредитной организации, в корреспонденции со счетами по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу.

Назначение счетов N 40912, 40913: учет денежных переводов из Российской Федерации, принятых от перевододателей - физических лиц - резидентов и нерезидентов без открытия банковского счета. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся суммы, принятые от резидентов и нерезидентов для перевода из Российской Федерации, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы.

По дебету счетов проводятся суммы, перечисляемые из Российской Федерации, суммы возвращаемых переводов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы и другими счетами; суммы комиссионного вознаграждения в пользу кредитной организации, в корреспонденции со счетами по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу.

Счет N 40911 "Транзитные счета"

4.51. Назначение счета: проведение определенных операций через транзитные счета, в том числе принятых от граждан и организаций обязательных и добровольных платежей и взносов, а также других операций, предусмотренных нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы принятых платежей за коммунальные и другие услуги, налоговых платежей, различных взносов населения и организаций, денежных средств от физических лиц без открытия банковского счета и по другим операциям, в корреспонденции со счетом по учету кассы, банковскими счетами клиентов.

По дебету счета отражаются: суммы, перечисляемые юридическим и физическим лицам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом по учету расчетов с филиалами, банковскими счетами клиентов кредитной организации, филиала; суммы комиссионного вознаграждения в пользу кредитной организации, в корреспонденции со счетами по учету доходов.

Аналитический учет ведется по видам платежей. По операциям перевода денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу.


ДЕПОЗИТЫ И ПРОЧИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА

    Счета N 410      "Депозиты Федерального казначейства"

          N 427      "Привлеченные средства Минфина России"

          N 411, 428 "Депозиты, привлеченные средства финансовых органов
                     субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

          N 412, 429 "Депозиты, привлеченные средства государственных
                     внебюджетных фондов Российской Федерации"

          N 413, 430 "Депозиты, привлеченные средства внебюджетных фондов
                     субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

          N 414, 431 "Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций,
                     находящихся в федеральной собственности"

          N 415, 432 "Депозиты, привлеченные средства коммерческих организаций,
                     находящихся в федеральной собственности"

          N 416, 433 "Депозиты, привлеченные средства некоммерческих
                     организаций, находящихся в федеральной собственности"

          N 417, 434 "Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций,
                     находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"

          N 418, 435 "Депозиты, привлеченные средства коммерческих организаций,
                     находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"

          N 419, 436 "Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций,
                     находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"

          N 420, 437 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных
                     финансовых организаций"

          N 421, 438 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных
                     коммерческих организаций"

          N 422, 439 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных
                     некоммерческих организаций"

          N 423      "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"

          N 425, 440 "Депозиты, привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов"

          N 426      "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц -
                     нерезидентов"

4.52. Назначение счетов: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Счета пассивные.

Совершение операций по счетам N 425 "Депозиты юридических лиц - нерезидентов", N 440 "Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов" производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Совершение операций по счету N 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов" производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, а также по субъектам, внесшим средства, в том числе:

Минфином России, Федеральным казначейством;

Финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации;

Внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности;

Коммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности;

Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности;

Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;

Коммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;

Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;

Негосударственными финансовыми организациями;

Негосударственными коммерческими организациями;

Негосударственными некоммерческими организациями;

Физическими лицами;

Юридическими лицами - нерезидентами;

Физическими лицами - нерезидентами.

По кредиту счетов отражаются:

суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), прочих привлеченных средств;

начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);

поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов.

Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

выплачиваемые (перечисляемые), возвращаемые суммы депозитов (вкладов), прочих привлеченных средств;

выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);

перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.


КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ,

ПРОЧИЕ РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА

    Счета N 441, 460 "Кредиты и средства, предоставленные Минфину России"

          N 442, 461 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам
                     субъектов Российской Федерации и органов местного
                     самоуправления"

          N 443, 462 "Кредиты и средства, предоставленные государственным
                     внебюджетным фондам Российской Федерации"

          N 444, 463 "Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам
                     субъектов Российской Федерации и органов местного
                     самоуправления"

          N 445, 464 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым
                     организациям, находящимся в федеральной собственности"

          N 446, 465 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим
                     организациям, находящимся в федеральной собственности"

          N 447, 466 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим
                     организациям, находящимся в федеральной собственности"

          N 448, 467 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым
                     организациям, находящимся в государственной (кроме
                     федеральной) собственности"

          N 449, 468 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим
                     организациям, находящимся в государственной (кроме
                     федеральной) собственности"

          N 450, 469 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим
                     организациям, находящимся в государственной (кроме
                     федеральной) собственности"

          N 451, 470 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным
                     финансовым организациям"

          N 452, 471 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным
                     коммерческим организациям"

          N 453, 472 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным
                     некоммерческим организациям"

          N 454      "Кредиты и прочие средства, предоставленные
                     физическим лицам - индивидуальным предпринимателям"

          N 455      "Кредиты и прочие средства, предоставленные
                     физическим лицам"

          N 456, 473 "Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам -
                     нерезидентам"

          N 457      "Кредиты и прочие средства, предоставленные
                     физическим лицам - нерезидентам"

4.53. Назначение счетов: учет кредитов и прочих размещенных средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности, в том числе:

Минфину России;

Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

Негосударственным финансовым организациям;

Негосударственным коммерческим организациям;

Негосударственным некоммерческим организациям;

Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям;

Физическим лицам;

Юридическим лицам - нерезидентам;

Физическим лицам - нерезидентам.

Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и прочим размещенным средствам по срокам погашения, для учета задолженности по прочим средствам, предоставленным физическим лицам, физическим лицам - нерезидентам, физическим лицам - индивидуальным предпринимателям без группировки по срокам погашения, по кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт"), а также счета (пассивные) для учета резервов на возможные потери.

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов;

суммы восстановленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;

суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация, в установленном порядке, покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту или прочим размещенным средствам.

Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Счета N 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401, 45509, 45608, 45708 - кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт"). Кредитование в виде "овердрафт" счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок "до востребования".

Назначение счетов: учет кредитов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на банковском или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт").

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на банковском счете клиента в соответствии с договором. В договоре должны быть указаны лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по "овердрафту".

Корреспондируют указанные счета с банковскими счетами клиентов:

суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком "до востребования" физического лица в соответствии с договором, в корреспонденции с этим депозитным (вкладным) счетом;

суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме "овердрафт", в корреспонденции с банковскими или депозитными (физических лиц) счетами клиентов;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

На счетах второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам "до востребования" осуществляется учет текущей задолженности по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования", "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности".

Учет задолженности по договорам с условием "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности" ведется в соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.54 настоящей Части.

Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете N 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

    Счет N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам
               и прочим размещенным средствам"

4.54. Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные.

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 45818.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств.

По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам отражаются:

суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов, в установленных случаях, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

    Счет N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам
               и прочим размещенным средствам"

4.55. Назначение счета: учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные.

По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;

суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.


ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ

    Счет N 474 "Расчеты по отдельным операциям"

    Счета N 47401, 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым
                         операциям"

4.56. Назначение счетов: учет факторинговых и форфейтинговых операций. Счет N 47402 - активный, счет N 47401 - пассивный.

Операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

По дебету счета N 47402 проводятся суммы оплачиваемых счетов-фактур по факторинговым операциям, векселей по форфейтинговым операциям, суммы начисления (процентов), причитающихся с клиентов за выполненные операции, в корреспонденции со счетами корреспондентскими.

По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших в оплату счетов-фактур в погашение сумм за оплаченные векселя в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.

Если по форфейтинговым операциям обслуживается экспортер товаров, то по дебету счета по наступлении срока оплаты векселя проводятся суммы в его оплату, суммы, начисленные за совершение операций, в корреспонденции со счетами клиентов.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату векселя, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого участника расчетов.

    Счета N 47403, 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"

4.57. Назначение счетов: учет расчетов с биржами при совершении операций купли-продажи иностранной валюты, биржевых срочных сделок, а также операций с ценными бумагами, совершаемых кредитными организациями - профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Счет N 47403 - пассивный, счет N 47404 - активный.

По дебету счетов проводятся:

денежные средства, перечисленные для совершения операций купли-продажи иностранной валюты и биржевых срочных сделок либо во исполнение обязательств по указанным сделкам, а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи или соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных организациях - исполнителях расчетов на данной бирже (организованном рынке);

подлежащие исполнению требования по совершаемым от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты и биржевым срочным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам;

подлежащие исполнению требования по совершаемым по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

подлежащие исполнению требования по совершаемым в интересах клиентов срочным биржевым сделкам в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

суммы распределения средств, списанных с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов на ММВБ, в корреспонденции со счетом учета расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ.

По кредиту счетов отражаются:

денежные средства, поступившие во исполнение требований по операциям купли-продажи иностранной валюты и срочным биржевым сделкам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи или соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных организациях - исполнителях расчетов на данной бирже (организованном рынке);

подлежащие исполнению обязательства по совершенным от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты и срочным биржевым сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам;

исполненные обязательства по совершенным по поручениям клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

исполненные обязательства по совершенным в интересах клиентов срочным биржевым сделкам в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

суммы распределения средств, зачисленных участнику РЦ ОРЦБ по итогам торгов на ММВБ, в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ;

суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Кредитные организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают на данных счетах операции и сделки, совершаемые ими на фондовых биржах или на других организованных рынках, участниками которых они являются.

По дебету счетов проводятся:

денежные средства, перечисленные для заключения сделок либо во исполнение обязательств по сделкам, а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи или соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных организациях - исполнителях расчетов на данном организованном рынке;

подлежащие исполнению требования по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам на реализацию ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

подлежащие исполнению требования по заключенным в интересах клиентов сделкам на реализацию ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

суммы распределения средств, списанных с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов, в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ.

По кредиту счетов отражаются:

денежные средства, поступившие во исполнение требований по сделкам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи или соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных организациях - исполнителях расчетов на данном организованном рынке;

подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам на приобретение ценных бумаг, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;

исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов сделкам на приобретение ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

суммы распределения средств, зачисленных участнику РЦ ОРЦБ по итогам торгов, в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ;

суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения, в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.

Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организованных рынков), видов операций с учетом правил заключения и исполнения сделок и расчетов на биржах (организованных рынках).

    Счета N 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже
                         иностранной валюты"

4.58. Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет N 47405 - пассивный, счет N 47406 - активный.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России по этим вопросам.

По кредиту счета N 47405 проводятся суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или поступившие суммы в иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, а также суммы денежных средств, подлежащие получению от валютной биржи по совершенным по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществляется через валютную биржу).

По дебету счета отражаются:

суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении ему купленной иностранной валюты или денежных средств от ее продажи в корреспонденции с корреспондентским счетом или банковским счетом клиента;

суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от клиента, по исполненным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществлена через валютную биржу);

суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции с корреспондентским счетом или банковским счетом клиента;

суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой сделке.

    Счета N N 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным
                           финансовым инструментам и срочным сделкам"

4.59. Назначение счетов: учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по производным финансовым инструментам и срочным сделкам.

Счет N 47407 - пассивный, счет N 47408 - активный.

4.59.1. Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции.

По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах N 47407, N 47408 во взаимной корреспонденции.

Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций и определяемые в соответствии с пунктом 4.6 приложения 3 к настоящим Правилам, отражаются на счетах N 47407, N 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.

По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов N 47407, N 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов N 47407, N 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции.

4.59.2. Срочные сделки.

При наступлении первой по сроку даты (поставки соответствующего актива или расчетов) в начале операционного дня срочные сделки, числящиеся на счетах главы Г "Производные финансовые инструменты и срочные сделки" (вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа), отражаются на балансовых счетах.

Срочные сделки купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные сделки в наличной и безналичной форме отражаются в порядке, установленном в абзацах втором - четвертом подпункта 4.59.1 настоящего пункта.

По срочным сделкам купли-продажи других активов (кроме иностранной валюты) сумма сделки отражается в валюте расчетов на балансовом счете N 47408 в корреспонденции со счетом N 47407.

Дальнейшие операции, связанные с исполнением срочных сделок с ценными бумагами, отражаются в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.

По срочным сделкам на приобретение драгоценных металлов сумма требований на получение списывается со счета N 47408, в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов с отнесением разницы между ценой приобретения и учетной ценой на счета по учету доходов или расходов.

По срочным сделкам на реализацию драгоценных металлов сумма обязательств списывается со счета N 47407, в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов.

Абзац утратил силу с 1 января 2012 года. - Указание Банка России от 04.07.2011 N 2654-У.

Суммы требований или обязательств на получение (уплату) денежных средств по мере осуществления расчетов по срочным сделкам отражаются в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов либо счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами или счетом по учету расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждой сделке.

Сделки с финансовыми активами, по которым дата поставки или расчетов совпадает с датой заключения сделки, отражаются на балансовых счетах так же, как и срочные сделки (внебалансовый учет при этом не ведется).

4.59.3. Производные финансовые инструменты.

Операции, связанные с осуществлением расчетов по производным финансовым инструментам, отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов и настоящим Положением.

    Счета N 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям"

          N 47410 "Требования по аккредитивам по иностранным операциям"

4.60. Назначение счетов: учитываются операции по аккредитивам по иностранным операциям, проводимые в соответствии с нормативными актами Банка России по вопросам организации и проведения расчетов. Счет N 47409 - пассивный, счет N 47410 - активный.

На счете N 47409 учитываются:

транзитные аккредитивы, исполняемые кредитной организацией, банком-нерезидентом (далее - банк) по поручениям иностранных банков;

кредиторы - иностранные банки по экспортным аккредитивам с покрытием выплат, то есть учитываются документарные аккредитивы, выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива;

кредиторы - клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат со счетов "НОСТРО" и на счете "ЛОРО";

по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет краткосрочных кредитов иностранных банков;

по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет долгосрочных кредитов иностранных банков;

по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет коммерческих кредитов.

По кредиту счета проводятся суммы транзитных аккредитивов, исполняемых по поручениям иностранных банков - корреспондентов, банка в России, суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными банками на счета банка в России "НОСТРО"; суммы списанных по распоряжениям иностранных банков со счетов "ЛОРО" в покрытие открываемых им аккредитивов, а также суммы увеличений открытых аккредитивов; суммы, списываемые с расчетных или ссудных счетов организаций в покрытие открываемых по их поручениям импортных аккредитивов, а также на пополнение ранее открытых аккредитивов в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным транзитным аккредитивам: суммы, выплачиваемые клиентам по экспортным аккредитивам; суммы, выплачиваемые по импортным аккредитивам; по дебету также отражаются суммы уменьшений или неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета клиентов, в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку, виду валюты, аккредитиву.

В делах (досье) по экспортным аккредитивам хранятся: подлинники аккредитивных поручений иностранного банка, распоряжение иностранного банка об изменении условий аккредитивов (если изменения производились), переписка с иностранными банками, клиентами, банками в России по аккредитивам, лицевые счета по аккредитивам.

В делах (досье) по импортным аккредитивам хранятся: копии заявлений клиентов на открытие аккредитивов; копии аккредитивных поручений, отсылаемых иностранным банкам; распоряжения клиентов и банков об изменении условий аккредитивов; дебетовые авизо иностранных банков, переписка с иностранными банками, клиентами, банками России по данному аккредитиву, лицевые счета по аккредитивам.

На обложках дел (досье) по аккредитивам ведутся контрольные записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте. Все записи на обложках дел по аккредитивам визируются исполнителем.

Обороты и сальдо в иностранной валюте, записанные на обложках дел, сверяются на следующий день утром с данными лицевых счетов. Факт сверки удостоверяется подписью работника, проводящего сверку.

    Счет N 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным
                 средствам физических лиц"

4.61. Назначение счета: учет процентов, начисленных по банковским счетам, депозитам (вкладам) и прочим привлеченным средствам физических лиц, открытым физическим лицам - резидентам и нерезидентам. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентов по депозитам (вкладам) и другим банковским счетам физических лиц в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета списываются суммы начисленных процентов, в корреспонденции с банковскими счетами, счетами по учету депозитов (вкладов) и прочих привлеченных средств физических лиц; суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы неисполненных обязательств в корреспонденции со счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому договору.

Счета N 47412, 47413 "Операции по продаже и оплате лотерей"

4.62. Назначение счетов: учет средств, поступивших за проданные билеты лотерей, а также выплаченных сумм по выигравшим билетам. Счет N 47412 - пассивный, счет N 47413 - активный.

По кредиту счета N 47412 отражаются суммы, поступившие от продажи билетов лотерей, в корреспонденции со счетом по учету кассы.

По дебету счета - суммы, выплаченные по выигравшим билетам, также суммы, перечисленные по назначению организациям - эмитентам лотерей, оставшиеся после оплаты выигрышей, суммы удержанного комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетами по учету кассы, эмитентов билетов лотерей, корреспондентскими, счетами по учету доходов.

Расчеты производятся в соответствии с договором, заключенным с организациями, проводящими лотереи.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому эмитенту лотерей и их видам.

    Счета N 47414 "Платежи по приобретению и реализации памятных монет"

          N 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые
                  памятные монеты"

4.63. Назначение счетов: учет сумм, оплачиваемых кредитной организацией за приобретаемые памятные монеты и получаемых ею за реализуемые памятные монеты. Счет N 47414 - пассивный, счет N 47415 - активный.

По кредиту пассивного счета проводится стоимость полученных монет по отпускной стоимости в корреспонденции со счетом по учету кассы по номинальной стоимости, счетом по учету расходов на разницу между номинальной стоимостью и отпускной стоимостью Банка России.

По дебету пассивного счета отражаются суммы, перечисленные Банку России за памятные монеты, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Реализация памятных монет отражается бухгалтерской записью:

Дебет счетов корреспондентского, по учету кассы на сумму, поступившую от продажи монет

Кредит счета по учету кассы на сумму номинальной стоимости монет

Кредит счета по учету доходов на сумму, превышающую номинальную стоимость монет.

В аналитическом учете по счету ведутся лицевые счета по номинальной стоимости памятных монет.

Межрегиональные хранилища Центрального хранилища Банка России выдают кредитным организациям монеты в порядке и на условиях, устанавливаемых Банком России.

    Счета N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения"

          N 47417 "Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения"

4.64. Назначение счетов: учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности. Счет N 47416 - пассивный, счет N 47417 - активный.

По кредиту счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет или счета межфилиальных расчетов кредитной организации, которые не могут быть отнесены ею на соответствующие счета получателей средств в тех случаях, когда суммы относятся клиентам, неизвестным данной кредитной организации, при искажении или неправильном указании в документах наименования клиента или номера его счета либо отсутствии расчетного документа, требующего подтверждения со стороны кредитной организации, РКЦ Банка России.

При зачислении сумм невыясненного назначения кредитная организация не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, открытый в обслуживающем расчетно-кассовом центре или другой кредитной организации, или на счета межфилиальных расчетов, принимает меры к зачислению сумм по назначению. Если положительного результата не достигнуто, то кредитная организация эти суммы откредитовывает (перечисляет) РКЦ Банка России, кредитной организации, филиалу.

По дебету этого счета отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов РКЦ Банка России, кредитной организации, либо откредитование сумм по требованию плательщика, или на основании сообщения РКЦ Банка России, кредитной организации, или неполучения от них ответа, в корреспонденции со счетами получателей средств, корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с приложением к нему ведомости-расшифровки с указанием в ней сумм и даты зачисления на счет N 47416.

По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с корреспондентских счетов по месту их ведения при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета.

Кредитная организация не позднее следующего рабочего дня после списания денежных средств запрашивает РКЦ Банка России, кредитную организацию, ведущие корреспондентские счета, о причинах списания и в зависимости от полученного ответа списывает эту сумму со счета N 47417 с отнесением на соответствующие счета или принимает меры в соответствии с законодательством Российской Федерации, договором о корреспондентских отношениях о восстановлении сумм на корреспондентском счете. Восстановленные суммы проводятся по кредиту этого счета в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется так же, как и по счету N 47416.

    Счет N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные
                 по корреспондентскому счету кредитной организации из-за
                 недостаточности средств"

4.65. Назначение счета: учет средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы, списанные с банковских счетов клиентов на основании их платежных поручений и других расчетных документов, предъявленных к счету, при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации.

По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые кредитной организацией по назначению в соответствии с первоначальными поручениями клиентов при поступлении средств на корреспондентский счет и оплате их из картотеки; возврат средств на банковский счет клиента в случае поступления в кредитную организацию письменного заявления клиента.

Аналитический учет ведется по каждому клиенту кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей.

    Счета N 47419 "Расчеты с организациями по наличным деньгам" (СБ)

          N 47420 "Расчеты с организациями по наличным деньгам" (СБ)

4.66. Назначение счетов: учет расчетов с организациями связи по суммам денежной наличности, полученной агентствами, филиалами, расположенными в населенных пунктах, где нет отделений Сберегательного банка; учет расчетов с организациями, осуществляющими торговую деятельность, по суммам подкреплений денежной наличности, полученным учреждениями Сберегательного банка в этих организациях. Эти операции совершаются на основании заключенных договоров. Счет N 47419 - пассивный, N 47420 - активный.

По кредиту счета N 47419 отражаются суммы полученной наличности, а также суммы комиссии в пользу организаций, осуществляющих торговую деятельность, и организаций связи, в корреспонденции со счетами по учету кассы, по учету расходов.

По дебету этого счета проводятся суммы возмещений организациям, осуществляющим торговую деятельность, и организациям связи за полученные наличные деньги, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждой организации, осуществляющей торговую деятельность, и каждой организации связи.

    Счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям"

          N 47423 "Требования по прочим операциям"

4.67. Назначение счетов: учет операций, не предусмотренных счетами N 47401 - 47420. Счет N 47422 - пассивный, счет N 47423 - активный.

По кредиту счета N 47422 проводятся обязательства кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета N 47423 отражаются требования кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

Счет N 47425 "Резервы на возможные потери"

4.68. Назначение счета: учет созданных в соответствии с нормативными актами Банка России резервов на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, срочным сделкам, прочим активам, включая резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным иностранным государствам или выданным за счет средств спецфондов. Счет пассивный.

Счет N 47426 "Обязательства по уплате процентов"

4.69. Назначение счета: учет процентов, начисленных по привлеченным средствам (кроме средств, привлеченных от физических лиц) и подлежащих уплате. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета проводятся: суммы уплаченных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету привлеченных средств, корреспондентскими счетами; суммы процентов по привлеченным межбанковским средствам (межбанковские кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства), не уплаченным в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам; суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 47427 "Требования по получению процентов"

4.70. Назначение счета: учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета проводятся: суммы полученных процентов, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету размещенных средств, счетами расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами, кассы (по физическим лицам); суммы не полученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

    Счет N 476 "Неисполненные обязательства по договорам на привлечение
               средств клиентов"

4.71. Назначение счета: учет неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов). Счета N 47601, 47602, 47603, 47605 - по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов, счета N 47606, 47607, 47608, 47609 - по учету неисполненных обязательств по уплате процентов по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов. Счета пассивные.

По кредиту счетов N 47601 - 47605 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных средств.

По дебету счетов N 47601 - 47605 списываются:

суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом по учету кассы - по физическим лицам;

суммы задолженности, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

По кредиту счетов N 47606 - 47609 зачисляются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по процентам по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам, не выплаченным (не перечисленным) в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по уплате процентов, начисленных процентов по депозитам (вкладам), расходов.

По дебету счетов N 47606 - 47609 списываются:

суммы выплаченных (перечисленных) процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом по учету кассы - по физическим лицам;

суммы списанных неисполненных обязательств по процентам. Порядок списания определяется соответствующими нормативными правовыми актами, в том числе законодательными актами и нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

Счет N 477 "Операции финансовой аренды (лизинга)"

4.72. Назначение счета: учет размещенных лизингодателем денежных средств (инвестиционных затрат) по договорам финансовой аренды (лизинга) (счет N 47701) и резервов на возможные потери по этим операциям (счет N 47702). Счет N 47701 - активный, счет N 47702 - пассивный.

По дебету счета N 47701 отражаются денежные средства (инвестиционные затраты), связанные с приобретением предмета лизинга и выполнением других обязательств лизингодателя в ходе реализации лизинговой сделки, в корреспонденции со счетом по учету требований (обязательств) по прочим операциям или со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счета N 47701 списываются суммы денежных средств (инвестиционных издержек):

возмещение лизинговыми платежами в установленные договорами сроки, в корреспонденции со счетом по учету реализации услуг финансовой аренды (лизинга);

не возмещенные в установленный срок, в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности;

при возврате (изъятии) в установленных случаях лизингового имущества, в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

Счет N 478 "Вложения в приобретенные права требования"

4.73. Назначение счета: учет вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (счета N 47801 - 47803) и резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования (счет N 47804). Счета N 47801 - 47803 - активные, счет N 47804 - пассивный.

По дебету счетов N 47801 - 47803 отражаются суммы фактических затрат на приобретение прав требования.

По кредиту счетов N 47801 - 47803 списываются суммы при погашении приобретенных прав требования должниками (заемщиками), при их дальнейшей реализации (перепродаже) или при их списании с баланса из-за невозможности взыскания.

Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, изложен в приложении 12 к настоящим Правилам.

Порядок аналитического учета определяется в учетной политике кредитной организации. При этом аналитический учет должен вестись по каждому договору, в том числе по каждой закладной.

Порядок создания и использования резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования определяется иными нормативными актами Банка России.

Счет N 479 "Активы, переданные в доверительное управление"

4.74. Назначение счета: учет кредитной организацией - учредителем управления активов, переданных в доверительное управление, а также резервов на возможные потери, созданных по этим активам в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет N 47901 - активный, счет N 47902 - пассивный.

Операции по счету N 47901 отражаются в соответствии с пунктом 8.18 главы Б "Счета доверительного управления" части II "Характеристика счетов" настоящих Правил.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору доверительного управления или ОФБУ.


РАЗДЕЛ 5

ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

И ПРОИЗВОДНЫМИ ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ

5. Совершение операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами производится в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.


ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

    Счета N 501 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости
                через прибыль или убыток"

          N 502 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи"

          N 503 "Долговые обязательства, удерживаемые до погашения"

          N 505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок"

ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛЕВЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ

    Счета N 506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости
                через прибыль или убыток"

          N 507 "Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи"

          N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами"

5.1. Назначение счетов (кроме счетов по учету резервов и переоценки): учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые обязательства (кроме векселей). Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка (контрсчетах) учитываются создаваемые резервы на возможные потери и переоценка ценных бумаг. Счета по учету положительной переоценки - активные. Счета по учету отрицательной переоценки и резервов - пассивные.

5.2. Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах N 501 - 503, 505.

Вложения в долговые обязательства, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам:

государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются на счетах N 50104, 50205, 50305 "Долговые обязательства Российской Федерации";

ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления учитываются на счетах N 50105, 50206, 50306 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления";

ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской Федерации учитываются на счетах N 50106, 50207, 50307 "Долговые обязательства кредитных организаций";

ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, учитываются на счетах N 50107, 50208, 50308 "Прочие долговые обязательства";

ценные бумаги Банка России учитываются на счетах N 50116, 50214, 50313 "Долговые обязательства Банка России";

ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено, учитываются на счетах N 50118, 50218, 50318, 50618, 50718 "Долговые обязательства, переданные без прекращения признания".

Вложения в долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагами, учитываются на счетах N 50108 - 50110, N 50209 - 50211, N 50309 - 50311.

Вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах N 506 и 507. В целях настоящих Правил под долевыми ценными бумагами понимаются акции, паи, а также любые ценные бумаги, которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска закрепляют права собственности на долю в имуществе и (или) в чистых активах организации (остаточная доля в активах, оставшихся после вычета всех ее обязательств).

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в соответствии с выбранным методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.

    Счета N 50120, 50620 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"

          N 50121, 50621 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"

5.3. Назначение счетов: учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг "оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток" и их текущей (справедливой) стоимостью. Счета N 50120, 50620 - пассивные. Счета N 50121, 50621 - активные.

По кредиту счетов N 50120, 50620 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.

По дебету счетов N 50120, 50620 списываются суммы увеличения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента), в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.

По дебету счетов N 50121, 50621 зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.

По кредиту счетов N 50121, 50621 списываются суммы снижения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента), в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.

    Счета N 50220, 50720 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"

    Счета N 50221, 50721 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"

5.4. Назначение счетов: учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи" и их текущей (справедливой) стоимостью. Счета N 50220, 50720 - пассивные. Счета N 50221, 50721 - активные.

По кредиту счетов N 50220, 50720 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счетов N 50220, 50720 списываются:

суммы увеличения текущей справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счетов N 50221, 50721 зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счетов N 50221, 50721 списываются:

суммы снижения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки;

суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента), в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи" ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.

Счет N 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок"

5.5. Назначение счета: учет долговых обязательств, не погашенных в установленный срок. Счет активный.

По дебету счета зачисляются: сумма затрат на приобретение долгового обязательства и сумма процентного (купонного) дохода, отнесенного ранее на доходы, в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства.

По кредиту счета суммы затрат списываются:

при погашении или реализации в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;

при списании как безнадежных к взысканию, в корреспонденции со счетом по учету расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.

    Счета N 50219, 50319, 50507, 50719, 50908 "Резервы на возможные потери"

5.6. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в установленном нормативными актами Банка России порядке на возможные потери от вложений в ценные бумаги. Счета пассивные.

По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счетов списываются суммы резервов:

при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов;

при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету вложений в ценные бумаги.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

    Счет N 504 "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные
               до реализации или погашения"

5.7. Назначение счетов: учет процентных доходов и дисконта по долговым обязательствам (счет N 50407) и учтенным векселям (счет N 50408), по которым получение дохода признается неопределенным. Счета пассивные.

По кредиту счетов N 50407, 50408 зачисляются начисленные суммы процентных доходов и дисконта в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства и учтенных векселей соответственно.

По дебету счетов N 50407, 50408 начисленные суммы списываются:

при реализации и погашении долговых обязательств и векселей в корреспонденции со счетом по учету доходов;

при выплате процентов (погашении) купона либо частичном погашении номинала по обращающимся долговым обязательствам в корреспонденции со счетом по учету доходов;

в случае непогашения долгового обязательства в установленный срок в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства;

при признании векселя безнадежным к взысканию в корреспонденции со счетами по учету учтенных векселей, не оплаченных в срок.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

    Счет N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами"

5.8. Назначение счетов: учет предварительных затрат до приобретения ценных бумаг (счет N 50905) и резервов на возможные потери (счет N 50908). Счет N 50905 - активный, счет N 50908 - пассивный.

Операции по счету N 50905 отражаются в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.

По дебету счета N 50905 зачисляются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с принятием решения о приобретении ценных бумаг, оплаченные или принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг.

По кредиту счета N 50905 суммы предварительных затрат списываются:

при приобретении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;

в случае отказа от приобретения в корреспонденции со счетом по учету расходов.

5.9. Принципы учета вложений в ценные бумаги изложены в приложении 11 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами" к настоящим Правилам.

Детализация аналитического учета на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг.


УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ

    Счета N 512 "Векселя федеральных органов исполнительной власти и
                авалированные ими"

          N 513 "Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской
                Федерации, местного самоуправления и авалированные ими"

          N 514 "Векселя кредитных организаций и авалированные ими"

          N 515 "Прочие векселя"

          N 516 "Векселя органов государственной власти иностранных государств
                и авалированные ими"

          N 517 "Векселя органов местной власти иностранных государств
                и авалированные ими"

          N 518 "Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими"

          N 519 "Прочие векселя нерезидентов"

5.10. Назначение счетов (кроме N 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51808, 51809, 51908, 51909): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей и начисленных по ним процентных доходов по срокам их погашения. Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери. Счета пассивные.

Операции купли-продажи векселей (в том числе срочные) и их погашение отражаются в соответствии с общими принципами, изложенными в приложении 11 к настоящим Правилам, а также с учетом требований приложения 3 к настоящим Правилам.

Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.

Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления" учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного срока" учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.

При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.

По дебету счетов зачисляются:

покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или банковским счетом клиента, счетами по учету расчетов по конверсионным и срочным операциям, расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

начисленный процентный доход и дисконт в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов по учтенным векселям (при наличии неопределенности признания дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности признания дохода).

По кредиту счетов покупная стоимость и начисленные процентные доходы списываются:

при погашении и реализации векселя в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

при непогашении векселя в установленный срок в корреспонденции со счетами по учету учтенных векселей, не оплаченных в срок.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

"Учтенные векселя, отосланные на инкассо" - учитываются простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, которые отосланы ею на инкассо в другие кредитные организации для предъявления к платежу;

"Учтенные векселя, не акцептованные плательщиком" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком;

"Учтенные векселя, отосланные для получения акцепта" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком, которые отосланы кредитной организацией для получения акцепта в другие кредитные организации;

"Учтенные векселя" - учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле кредитной организации, не отосланные на инкассо;

"Начисленный процентный доход" - учитывается процентный доход, начисленный по учтенным векселям;

"Начисленный дисконт" - учитывается дисконт, начисленный по учтенным векселям.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

    Счета N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908
            "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные"

    Счета N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909
            "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные"

5.11. Назначение счетов: учет сумм, подлежащих оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение (счета N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908), и по которым протест векселя не совершен (счета N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета активные.

По дебету счетов зачисляются суммы, подлежащие оплате по не оплаченным в срок векселям (включая начисленный процентный доход), в корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам погашения.

По кредиту счетов списываются суммы по не оплаченным в срок векселям:

при погашении и реализации в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

при признании векселя безнадежным к взысканию в корреспонденции со счетом по учету процентного дохода по учтенным векселям (на сумму, не отнесенную ранее на доходы); со счетом по учету резервов на возможные потери; со счетом по учету расходов (при недостаточности резерва).

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.


ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ

5.12. Счета настоящего подраздела предназначены для учета: операций, связанных с выпуском кредитной организацией долговых ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными кредитной организацией ценными бумагами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. Начисленные в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если период обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходится на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам. В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. Нормативными актами Банка России могут быть установлены особенности в начислении обязательств для отдельных видов ценных бумаг или выплат (процент, купон, дисконт). При начислении обязательств должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе:

государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков;

серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;

каждого векселя.

    Счета N 520 "Выпущенные облигации"

          N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты"

          N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты"

          N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"

5.13. Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств) по срокам обращения и (или) погашения. Счета пассивные.

Выпущенные кредитной организацией векселя учитываются по срокам погашения в соответствии с порядком, изложенным в пункте 5.10 настоящего Раздела. Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их размещении в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам.

По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг списывается:

при их оплате в день предъявления до окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом);

при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению;

при истечении срока обращения и (или) установленного срока погашения, в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам, а в части, превышающей сумму дисконта, - со счетом по учету расходов или доходов.

Аналитический учет ведется:

по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

по векселям - по каждому векселю.

    Счет N 524 "Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению"

5.14. Назначение счета: учет обязательств кредитной организации, закрепленных выпущенными ею долговыми ценными бумагами: подлежащими исполнению по истечении срока обращения и (или) установленного срока погашения, принятыми к досрочной оплате, но не оплаченными в день предъявления (счета N 52401 - 52406); подлежащих выплате по процентам (купонам) по истечении процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет N 52407). Счет пассивный.

Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения и (или) погашения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на данные счета осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения ценной бумаги либо дате очередной выплаты по процентам (купонам). Если срок обращения не определен самой ценной бумагой, он определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации по ценным бумагам.

Предъявленные к платежу векселя "во столько-то времени от предъявления" переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего дня, предшествующего обусловленной дате погашения.

Если по каким-либо причинам вексель "по предъявлении" не оплачен в день предъявления, невыплаченные суммы в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. В таком же порядке осуществляется перенос обязательств по ценным бумагам, принятым кредитной организацией к оплате, до истечения срока обращения и (или) установленного срока погашения, но не оплаченным в день предъявления.

При условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления перенос подлежащих выплате сумм на счет N 524 может не осуществляться. При этом выплаты по таким ценным бумагам отражаются непосредственно по дебету счетов N 521 - 523 и 52501.

5.15. По кредиту следующих счетов проводятся:

по счетам N 52401, 52403, 52404, 52406 - номинальная стоимость векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами по учету выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения.

По кредиту счета N 52406 также проводятся суммы процентов, подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов;

по счетам N 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов.

По кредиту счета N 52402 также проводятся суммы процентов и купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям.

По дебету счетов N 52401 - 52406 списываются суммы, выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо).

Аналитический учет ведется:

на счете N 52401 - в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков облигаций;

на счете N 52402 - в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода;

на счетах N 52403 - 52405 - в разрезе серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;

на счете N 52406 - по каждому векселю.

5.16. На счете N 52407 "Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям" учитываются суммы периодических выплат процентов (погашения купонов), если они осуществляются в течение срока обращения облигаций.

По кредиту счета зачисляются суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету расходов.

По дебету счета списываются:

выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо);

суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения.

Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода.

    Счет N 525 "Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами"

    Счета N 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным
                  бумагам"

          N 52503 "Дисконт по выпущенным ценным бумагам"

5.17. Назначение счетов: учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, а также дисконтам. Счет N 52501 - пассивный, счет N 52503 - активный.

По кредиту счета N 52501 зачисляются суммы обязательств по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета N 52501 суммы начисленных обязательств в соответствии с пунктом 5.14 настоящего Раздела списываются:

при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям к исполнению, счетом по учету процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению, счетом по учету векселей к исполнению;

при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. Если окончание периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения;

при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы.

По дебету счета N 52501 списываются также излишне начисленные суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету расходов (в части, относящейся к текущему году) или доходов (в части, признанной расходами в предшествующие годы).

Аналитический учет по счету N 52501 ведется:

по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

по векселям - по каждому векселю.

По дебету счета N 52503 в корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных бумаг зачисляется разница между номинальной стоимостью и ценой размещения, если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости (сумма дисконта).

По кредиту счета N 52503 ежемесячно (не позднее последнего рабочего дня месяца) в корреспонденции со счетом по учету расходов списывается сумма дисконта, приходящаяся на соответствующий месяц, определяемая в соответствии с пунктом 5.12 настоящего Раздела.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому векселю либо государственному регистрационному номеру облигаций и выпусков.

Сумма дисконта, не выплачиваемая при досрочном выкупе (погашении), в части, приходящейся на выкупаемые ценные бумаги, списывается в корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных бумаг либо со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.


ПРОИЗВОДНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ

Счет N 526 "Производные финансовые инструменты"

5.18. Назначение счета: учет справедливой стоимости производных финансовых инструментов, представляющих собой актив (счет N 52601), представляющих собой обязательство (счет N 52602). Счет N 52601 - активный, счет N 52602 - пассивный.

Порядок бухгалтерского учета производных финансовых инструментов определяется в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов и настоящим Положением.


РАЗДЕЛ 6

СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО


УЧАСТИЕ

    Счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах"

          N 602 "Прочее участие"

6.1. Назначение счетов: учет собственных средств, направленных кредитной организацией на приобретение долей участия (акций) в уставном капитале организаций - резидентов и нерезидентов.

    Счет N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах"

6.2. Назначение счета: учет средств, инвестированных в акции дочерних и зависимых акционерных обществ - резидентов и нерезидентов. Счет активный.

По дебету счета отражается стоимость акций в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом по учету расчетов с прочими дебиторами или со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги.

По кредиту счета стоимость акций списывается:

при выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

при изменении цели приобретения акций зависимых акционерных обществ в корреспонденции со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации - резиденту и нерезиденту, акции которых приобретены.

Счет N 602 "Прочее участие"

6.3. Назначение счета: учет средств, перечисленных на приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических лиц - резидентов и нерезидентов. Счет активный.

По дебету счета отражаются фактические вложения средств для участия в уставном капитале организаций в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет этих вложений.

По кредиту счета отражается возврат инвестированных средств в случае расторжения договора участия в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, а также реализация долей в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

В таком же порядке отражается в учете перечисление средств в банки-нерезиденты, в случаях открытия филиалов за границей.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по организации, которой перечислены средства, с указанием переданного имущества.


РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

Счет N 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами"

6.4. На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям кредитных организаций, с работниками, участниками кредитной организации, с бюджетом и по другим операциям.

Счета N 60301, 60302 "Расчеты по налогам и сборам"

6.5. Назначение счетов: учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в соответствии с законодательством о налогах и сборах и нормативными актами Банка России по этим вопросам. Счет N 60301 - пассивный, счет N 60302 - активный. Счета открываются и ведутся только на балансе налогоплательщиков.

По кредиту счета N 60301 проводятся суммы начисленных подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, в корреспонденции со счетами по учету расходов, налога на прибыль, расчетов с работниками по оплате труда, налога на добавленную стоимость, полученного.

По дебету счета N 60301 проводятся:

суммы уплаченных кредитной организацией налогов и сборов в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом налогового органа, если он открыт в данной кредитной организации;

суммы, зачтенные в счет переплат, возмещения (возврата) из бюджета.

По дебету счета N 60302 проводятся суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета.

По кредиту счета N 60302 проводятся:

суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета;

суммы переплат, возмещения (возврата) из бюджета, зачтенные в счет уплаты других налогов и сборов или в счет очередного платежа по данному налогу.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете переплат по налогам и сборам (других сумм, подлежащих возмещению (возврату) из бюджета), а также их зачета в счет уплаты других налогов или очередных платежей по данному налогу является решение налогового органа, оформленное в соответствии с законодательством о налогах и сборах и обычаем делового оборота.

Суммы, зачтенные в счет уплаты других налогов (сборов, платежей), отражаются на соответствующих лицевых счетах счетов учета расчетов с бюджетом:

Дебет N 60301 - лицевой счет налога (сбора, платежа), в счет уплаты которого произведен зачет;

Кредит N 60302 - лицевой счет налога (сбора, платежа), излишне уплаченного либо подлежащего возмещению (возврату).

Перечисление налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, осуществляется и отражается в бухгалтерском учете не позднее установленных законодательством о налогах и сборах сроков их уплаты.

В учетной политике кредитной организации должен быть определен принятый порядок расчетов с бюджетом:

начисление и уплата налогов осуществляются ежемесячными авансовыми платежами с корректировкой по фактическому результату на основании ежеквартальных расчетов, составляемых нарастающим итогом с начала года (расчеты авансовыми платежами);

начисление и уплата налога осуществляются на основании расчетов по фактическому результату, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года (расчеты ежемесячно по факту).

Порядок аналитического учета по счетам N 60301 и 60302 определяется кредитной организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ведется только на балансе кредитной организации (головного офиса). Кредитные организации, имеющие филиалы, в учетной политике должны предусмотреть порядок совершения операций, связанных с уплатой данного налога:

определить порядок перечисления платежей по налогу (в том числе авансовых) в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации (федеральный, субъекта Российской Федерации, муниципального образования) непосредственно на счета налоговых органов;

определить порядок проведения расчетов между филиалами и головной кредитной организацией (головным офисом) по платежам налога.

Указанные операции отражаются в бухгалтерском учете по счетам по учету расчетов с филиалами.

Счета N N 60305, 60306 "Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам"

6.6. Назначение счетов: учет расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам, включая по депонентским суммам. Счет N 60305 - пассивный, счет N 60306 - активный.

6.6.1. По кредиту счета N 60305 отражаются суммы начислений заработной платы, включая начисления за первую половину месяца, суммы премий и других предусмотренных законодательством выплат в корреспонденции со счетами по учету расходов.

По дебету этого счета списываются суммы начисленных налогов, отчислений во внебюджетные фонды, вычетов и удержаний (включая ранее выданные авансы), в корреспонденции с соответствующими счетами, а также проводятся суммы произведенных выплат в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами физических лиц, вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе средств в другие кредитные организации.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому работнику, включая лиц, не являющихся работниками кредитной организации, которые выполнили работу по отдельным трудовым договорам (соглашениям). В лицевых счетах должны отражаться все необходимые показатели, включая сведения для учета расчетов с бюджетом по налогам.

6.6.2. По дебету счета N 60306 отражаются: суммы авансов, выплаченных в счет предстоящих начислений заработной платы либо в счет отдельных трудовых договоров (соглашений) в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами физических лиц, вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе средств в другие кредитные организации; суммы переплат (переначислений), выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом N 60305.

По кредиту счета списываются суммы авансов и переплат, засчитываемых при начислении заработной платы, в корреспонденции со счетом N 60305, либо возмещенных работником сумм, в корреспонденции со счетами по учету кассы, корреспондентским счетом.

    Счета N 60307, 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам"

6.7. Назначение счетов: учет расчетов с работниками по денежным средствам, выдаваемым под отчет, а также сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, если виновное лицо установлено. Счет N 60307 - пассивный, счет N 60308 - активный.

По дебету счета N 60308 учитываются суммы выдаваемых под отчет денежных средств, в корреспонденции со счетами по учету кассы, а также суммы средств, переведенные работнику, находящемуся в связи со служебной необходимостью вне кредитной организации, в корреспонденции со счетами по учету расчетов; суммы недостач денежных средств и других материальных ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, допущенных работниками кредитной организации, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту этого счета отражаются на основании отчетов суммы использованных денежных средств, а также сдаваемых денежных средств, в корреспонденции со счетами по учету расходов, материальных запасов, расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, кассы; погашение сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому работнику, получающему денежные средства под отчет, и по целевому назначению подотчетных сумм, а также по каждому работнику кредитной организации, допустившему недостачу денежных средств и других ценностей.

    Счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный"

          N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный"

6.8. Назначение счетов: учет сумм налога на добавленную стоимость, полученного кредитной организацией по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, и уплаченного поставщикам (продавцам, подрядчикам) по приобретенным материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам). Порядок отражения в бухгалтерском учете сумм налога на добавленную стоимость должен быть определен учетной политикой кредитной организации в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Счет N 60309 - пассивный, счет N 60310 - активный.

По кредиту счета N 60309 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, полученные по облагаемым налогом операциям и услугам, в корреспонденции со счетами корреспондентским, клиентов, по учету кассы и другими счетами в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

По дебету счета N 60309 списываются:

суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом N 60310;

суммы, подлежащие уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

По дебету счета N 60310 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по приобретенным материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам, в корреспонденции со счетами корреспондентским, клиентов, по учету кассы и другими счетами в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

По кредиту счета N 60310 списываются:

суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом N 60309;

суммы, относимые на расходы;

суммы, подлежащие возмещению из бюджета, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

Порядок аналитического учета по счетам N 60309 и 60310 определяется кредитной организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

    Счета N 60311, 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"

          N 60313, 60314 "Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным
                         операциям"

6.9. Назначение счетов: учет расчетов с получателями (покупателями, заказчиками), поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета N 60311, 60313 - пассивные, счета N 60312, 60314 - активные.

По кредиту счетов N 60311, 60313 отражаются:

подлежащая оплате поставщикам и подрядчикам стоимость полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг в корреспонденции со счетами по учету имущества и других ценностей, расходов, капитальных вложений;

суммы авансов и предварительной оплаты от получателей, (покупателей, заказчиков) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, по учету кассы.

По дебету счетов N 60311, 60313 списываются:

суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам в оплату полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг;

суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с получателями (покупателями, заказчиками) за поставленное имущество и другие ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с активными счетами по учету расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям, со счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо со счетами по учету доходов.

По дебету счетов N 60312, 60314 отражаются:

суммы авансов и предварительной оплаты поставщикам и подрядчикам в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, по учету кассы;

дебиторская задолженность получателей (покупателей, заказчиков) за поставленное им имущество и другие ценности, оказанные услуги, выполненные работы в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо со счетами по учету доходов.

По кредиту счетов N 60312, 60314 списываются:

суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученное имущество и другие ценности, принятые работы и услуги в корреспонденции с пассивными счетами по учету расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям, счетами по учету имущества и других ценностей, расходов, капитальных вложений;

суммы дебиторской задолженности, оплаченной получателями (покупателями, заказчиками) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, по учету кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые на каждого поставщика, подрядчика, получателя (покупателя, заказчика).

    Счет N 60315 "Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям
                 и поручительствам"

6.10. Назначение счета: учет сумм, выплаченных кредитной организацией по предоставленным гарантиям и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные кредитной организацией во исполнение своих обязательств, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие в возмещение осуществленных гарантированных платежей, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов; при невозмещении средств в установленный срок - со счетами по учету просроченной задолженности (межбанковской или клиентской); при невозможности взыскания средств - в соответствии с порядком, определенным нормативными актами Банка России.

Аналитический учет ведется в разрезе отдельных гарантий и поручительств.

    Счет N 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам"

6.11. Назначение счета: учет расчетов с акционерами, участниками кредитной организации по дивидендам. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы причитающихся дивидендов в корреспонденции со счетом по учету выплат из прибыли после налогообложения текущего года, счетом по учету прибыли прошлого года.

По дебету счета отражаются суммы: налогов, подлежащих удержанию у источника выплаты, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам; выплаченных дивидендов в корреспонденции со счетами по учету кассы, банковскими счетами акционеров (участников), корреспондентскими счетами, для физических лиц, кроме того, - со счетами по учету вкладов (депозитов); дивидендов, не востребованных акционерами в течение установленного законодательством Российской Федерации срока, в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому акционеру, участнику.

    Счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

          N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"

6.12. Назначение счетов: учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям кредитной организации, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах. На счете N 60323 учитываются также суммы недостач денежных средств, выявленные в кассах кредитных организаций, если виновные лица не установлены. Счет N 60322 - пассивный, счет N 60323 - активный.

По кредиту счета N 60322 проводятся суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету этого счета отражаются суммы, перечисленные в погашение долга, в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналогичном порядке обратными проводками отражаются операции по счету N 60323.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи денежных средств.

    Счета N 60337 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по
                  внутрироссийскому зачету 1992 года"

          N 60338 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по
                  внутрироссийскому зачету 1992 года"

          N 60339 "Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету
                  1992 года"

          N 60340 "Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету
                  1992 года"

          N 60341 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по
                  межгосударственному зачету 1992 года"

          N 60342 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по
                  межгосударственному зачету 1992 года"

          N 60343 "Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету
                  1992 года"

          N 60344 "Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету
                  1992 года"

6.13. Назначение счетов: учет остатков по внутрироссийскому и межгосударственному зачетам 1992 года. Счета N 60337, 60339, 60341, 60343 - активные, счета N 60338, 60340, 60342, 60344 - пассивные.

Операции по счетам совершаются в соответствии со специальными нормативными актами Банка России.

    Счет N 60347 "Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям"

6.14. Назначение счета: учет причитающихся кредитной организации выплат по принадлежащим ей долевым ценным бумагам и долям в уставных капиталах. Счет активный.

По дебету счета отражаются начисленные дивиденды и другие выплаты в полной сумме, установленной официальными документами, свидетельствующими об их объявлении в корреспонденции со счетами по учету доходов.

По кредиту счета начисленные суммы списываются:

в случае удержания налогов у источника выплаты - в корреспонденции со счетами по учету расходов (на сумму удержания);

при получении - в корреспонденции с корреспондентским счетом, банковским счетом клиента.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счет N 60348 "Резервы предстоящих расходов"

6.15. Назначение счета: учет сумм, зарезервированных в целях равномерного отнесения затрат на расходы кредитной организации. На счете учитываются суммы создаваемых в соответствии с учетной политикой кредитной организации резервов на предстоящую оплату отпусков работникам кредитной организации, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату вознаграждений по итогам работы кредитной организации за год и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются резервируемые суммы в корреспонденции со счетами по учету расходов (по соответствующим символам).

По дебету счета списываются суммы резервов при их использовании по назначению в корреспонденции со счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого создаваемого резерва предстоящих расходов.


ИМУЩЕСТВО

Счет N 604 "Основные средства"

6.16. Назначение счета: учет наличия и движения основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, аренде, а также недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности. На этом же счете учитываются земельные участки, находящиеся в собственности кредитной организации, и иные объекты природопользования, а также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Счет активный. Порядок учета основных средств изложен в приложении 10 к настоящим Правилам.

По дебету счетов проводятся суммы оприходованных основных средств в корреспонденции со счетами по учету капитальных вложений, по учету добавочного капитала на суммы переоценки основных средств, проводимой в установленном порядке, уставного капитала на стоимость основных средств, внесенных в оплату уставного капитала, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, при переводе объекта из состава недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, в состав основных средств.

По кредиту счетов отражаются суммы выбывающих основных средств в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества, со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке, суммы основных средств, переводимых в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, в корреспонденции со счетами по учету недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности; суммы накопленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету амортизационных отчислений при переоценке основных средств для последующего перевода в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по текущей (справедливой) стоимости.

Аналитический учет основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов.

На счетах N 60406, 60407, 60408, 60409, 60410, 60411, 60412, 60413 учитывается стоимость недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, в порядке, определенном приложением 10 к настоящим Правилам.

Учет резервов на возможные потери по объектам основных средств осуществляется на счете N 60405. Счет пассивный. Порядок формирования резервов на возможные потери устанавливается отдельными нормативными актами Банка России.

Счет N 606 "Амортизация основных средств"

6.17. Назначение счета: учет амортизационных отчислений по основным средствам и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности. Счет пассивный.

По кредиту счетов проводятся суммы начисленной амортизации, в соответствии с принятыми в учетной политике кредитной организации способами начисления амортизации, в корреспонденции со счетом по учету расходов;

суммы увеличения амортизации при дооценке объектов основных средств в результате их переоценки в корреспонденции со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке, суммы накопленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету амортизационных отчислений по недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, при переводе объекта из состава недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, в состав основных средств.

По дебету счетов проводятся суммы фактически начисленной амортизации при выбытии или реализации основных средств в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества;

суммы уменьшения амортизации вследствие уценки объектов основных средств в результате их переоценки в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке, суммы накопленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету амортизационных отчислений по недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, при переводе объекта из состава основных средств в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности; суммы накопленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету основных средств при переоценке основных средств для последующего перевода в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по текущей (справедливой) стоимости.

Аналитический учет по счетам учета амортизации основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, ведется по отдельным инвентарным объектам.

Начисление амортизации производится в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам.

    Счет N 607 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление)
               и приобретение основных средств и нематериальных активов"

6.18. Назначение счета: учет затрат кредитной организации на сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов, а также сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности (далее - капитальные вложения). Счет активный.

Учет капитальных вложений ведется в порядке, определенном настоящими Правилами.

По дебету счета отражаются затраты по осуществлению капитальных вложений в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета проводятся суммы по оприходованию предметов основных средств, списанию в установленном порядке затрат по незавершенному строительству в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет капитальных вложений ведется в соответствии с требованиями, изложенными в приложении 10 к настоящим Правилам.

На счете N 60702 "Оборудование к установке" учитывается оборудование, требующее монтажа, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений.

По дебету счета отражается стоимость приобретенного оборудования, требующего установки (монтажа), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

По кредиту счета списывается стоимость оборудования, сданного в монтаж, в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах в разрезе каждого объекта оборудования, требующего монтажа.

На счете N 60705 "Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности" учитываются затраты кредитной организации на сооружение (строительство) объектов, предназначенных для предоставления во временное владение и пользование или во временное пользование по одному или нескольким договорам аренды, за исключением финансовой аренды (лизинга).

По дебету счета отражаются затраты по осуществлению капитальных вложений в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета отражается стоимость объектов при вводе в эксплуатацию в корреспонденции со счетами по учету недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, а также со счетами по учету основных средств и внеоборотных запасов в случае изменения назначения использования объекта.

Учет резервов на возможные потери по капитальным вложениям в объекты основных средств осуществляется на счете N 60706. Счет пассивный. Порядок формирования резервов на возможные потери устанавливается отдельными нормативными актами Банка России.

Счет N 608 "Финансовая аренда (лизинг)"

6.19. Назначение счета: учет арендатором (лизингополучателем) операций, связанных с получением имущества по договору финансовой аренды (лизинга), а также его амортизации.

На счетах второго порядка учитываются:

на счете N 60804 "Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)" учитывается лизинговое имущество, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) оно учитывается на балансе лизингополучателя. Счет активный;

на счете N 60805 "Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)" отражается начисленная арендатором (лизингополучателем) амортизация основных средств, полученных в лизинг, в соответствии с принятым в учетной политике кредитной организации способом начисления амортизации. Счет пассивный;

на счете N 60806 "Арендные обязательства" учитываются обязательства кредитной организации - арендатора (лизингополучателя), подлежащие уплате по договору. Счет пассивный.

По дебету счета N 60804 отражается стоимость основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг), в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений.

По кредиту этого счета стоимость лизингового имущества списывается:

при переходе его в собственность арендатора (лизингополучателя) в корреспонденции со счетами по учету основных средств;

при его возврате, в установленных случаях, арендодателю (лизингодателю) в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет по счету N 60804 ведется в разрезе договоров и инвентарных объектов.

По кредиту счета N 60805 отражается начисленная амортизация в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету этого счета суммы начисленной амортизации списываются:

по лизинговому имуществу, переводимому в состав собственных основных средств, в корреспонденции со счетами по учету амортизации;

при возврате имущества, в установленных случаях, арендодателю (лизингодателю) в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет ведется в разрезе договоров и инвентарных объектов, учитываемых на счете по учету имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг).

По кредиту счета N 60806 отражаются обязательства кредитной организации - арендатора (лизингополучателя) в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений в общей сумме договора.

По дебету этого счета списываются:

суммы перечисленных арендных (лизинговых) платежей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

невыплачиваемая часть общей суммы договора, если это предусмотрено его условиями, при досрочном выкупе лизингового имущества в корреспонденции со счетом по учету имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг).

Аналитический учет ведется в разрезе договоров.

Счет N 609 "Нематериальные активы"

6.20. Назначение счета: учет имущества кредитных организаций, относимого в соответствии с законодательством к нематериальным активам, в том числе деловой репутации, а также амортизации нематериальных активов. Счета по учету нематериальных активов и деловой репутации - активные, счет учета их амортизации - пассивный.

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам.

По дебету счета N 60901 проводится стоимость приобретенных объектов нематериальных активов в корреспонденции со счетами по учету капитальных вложений.

По кредиту этого счета проводится стоимость объектов нематериальных активов, списанных, реализованных, выбывших, в корреспонденции со счетом учета выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет по счету N 60901 ведется так же, как и по основным средствам.

На счете N 60903 учитывается амортизация нематериальных активов в порядке, установленном для учета амортизации основных средств, изложенном в приложении 10 к настоящим Правилам.

На счете N 60905 учитывается стоимость деловой репутации, возникшей в связи с приобретением имущественного комплекса кредитной организации (в целом или его части), в порядке, определенном приложением 10 к настоящим Правилам.

Счет N 610 "Материальные запасы"

6.21. Назначение счета: учет на счетах второго порядка материальных запасов по их видам (целевому назначению). Счет активный.

Порядок учета материальных запасов изложен в приложении 10 к настоящим Правилам.

Учет резервов на возможные потери по внеоборотным запасам осуществляется на счете N 61012. Счет пассивный. Порядок формирования резервов на возможные потери устанавливается отдельными нормативными актами Банка России.

Счет N 612 "Выбытие и реализация"

6.22. Назначение счета: учет выбытия (реализации) всех видов имущества, а также, в соответствии с настоящими Правилами или нормативными актами Банка России, реализации услуг, банковских сделок и выведения результатов этих операций. Счета без указания признака счета.

По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

Бухгалтерский учет выбытия (реализации) всех видов имущества осуществляется в порядке, установленном соответствующими приложениями к настоящим Правилам, либо в порядке, установленном нормативными актами Банка России, регламентирующими порядок совершения отдельных операций.


ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

    Счета N 613 "Доходы будущих периодов"

          N 614 "Расходы будущих периодов"

6.23. Назначение счетов: учет сумм единовременно полученных (уплаченных) и подлежащих отнесению на доходы (расходы) в последующих отчетных периодах (счета N 61301, 61304, 61401, 61403). Счета по учету доходов будущих периодов - пассивные, счета по учету расходов будущих периодов - активные.

По кредиту счета N 61301 отражаются суммы процентов, полученных в счет будущих периодов.

По дебету счета N 61401 отражаются суммы процентов, уплаченных в счет будущих периодов.

По кредиту счета N 61304 отражаются поступившие суммы арендной платы; суммы, полученные за информационно-консультационные услуги, и другие аналогичные поступления.

По дебету счета N 61403 отражаются перечисляемые суммы арендной платы; абонентской платы; суммы страховых взносов; суммы, уплаченные за информационно-консультационные услуги; за сопровождение программных продуктов; за рекламу; за подписку на периодические издания и другие аналогичные платежи.

При отнесении сумм на счета по учету доходов (расходов) будущих периодов отчетным периодом является календарный год.

Суммы доходов (расходов) будущих периодов относятся на счета по учету доходов (расходов) пропорционально прошедшему временному интервалу.

Кредитная организация вправе установить в учетной политике в качестве временного интервала календарный месяц или квартал.

Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, установленного учетной политикой кредитной организации, суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц (квартал, год), относятся на счета по учету доходов и расходов.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.


РЕЗЕРВЫ - ОЦЕНОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА НЕКРЕДИТНОГО ХАРАКТЕРА

    Счет N 615 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера"

    Счет N 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера"

6.24. Назначение счета: учет сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера, создаваемых в соответствии с нормативными актами Банка России, учетной политикой и профессиональным суждением кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы создаваемых резервов - оценочных обязательств некредитного характера, а также суммы доначисленных резервов - оценочных обязательств некредитного характера в корреспонденции со счетами по учету расходов.

По дебету счета списываются суммы резервов - оценочных обязательств некредитного характера:

при восстановлении или корректировке резервов - оценочных обязательств некредитного характера в сторону уменьшения в корреспонденции со счетами по учету доходов;

в случае полного или частичного признания обязательств некредитного характера в корреспонденции со счетами по учету соответствующих обязательств или кредиторской задолжности.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому резерву - оценочному обязательству некредитного характера.


ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ СЧЕТА

Счет N "616 "Вспомогательные счета"

Счет N 61601 "Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам"

6.25. Назначение счета: учет выбытия производных финансовых инструментов, промежуточных расчетов по производным финансовым инструментам и выведения результатов этих операций.

Операции, связанные с выбытием производных финансовых инструментов и проведением промежуточных расчетов по производным финансовым инструментам, отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов и настоящим Положением.


РАЗДЕЛ 7.

РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

7. Счета настоящего раздела предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности кредитной организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годового отчета и финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).

Счет N 706 "Финансовый результат текущего года"

7.1. Назначение счета: учет доходов и расходов текущего года. Счета по учету расходов - активные, по учету доходов - пассивные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.

7.1.1. Назначение счета N 70611 "Налог на прибыль": учет использования прибыли на уплату налога на прибыль. Счет активный.

По дебету счета отражаются начисленные суммы налога на прибыль (в том числе подлежащие уплате в виде авансовых платежей) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

По кредиту счета отражаются суммы излишне начисленного (уплаченного) налога на прибыль в корреспонденции со счетами по учету расчетов по налогам и сборам.

7.1.2. Назначение счета N 70612 "Выплаты из прибыли после налогообложения": отражение в учете использования прибыли, распределенной между акционерами (участниками) в виде дивидендов, а также направленной на формирование (пополнение) резервного фонда. Счет активный.

По дебету счета отражаются:

суммы распределенной между акционерами (участниками) прибыли в виде дивидендов в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам;

осуществляемые по решению общего собрания акционеров (участников) либо в соответствии с учредительными документами кредитной организации отчисления на формирование (пополнение) резервного фонда в корреспонденции со счетом по учету резервного фонда.

7.1.3. В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов, а также выплат из прибыли текущего года переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

Счет N 707 "Финансовый результат прошлого года"

7.2. Назначение счета: учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годового отчета. Счета по учету расходов - активные, по учету доходов - пассивные.

Операции совершаются в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годового отчета.

На дату составления годового отчета остатков на счете быть не должно.

Счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года"

7.3. Назначение счета: учет прибыли (счет N 70801) или убытка (счет N 70802), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников). Счет N 70801 - пассивный, счет N 70802 - активный.

7.4. Бухгалтерский учет на счетах по учету расходов по налогу на прибыль, выплат из прибыли после налогообложения, прибыли прошлого года и убытка прошлого года ведется только на балансе кредитной организации (головного офиса).


ГЛАВА Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ

8. Операции по доверительному управлению проводятся в соответствии с нормативными актами Банка России.

Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.

При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная - второго порядка.


АКТИВНЫЕ СЧЕТА

Счет N 801 "Касса"

8.1. Назначение счета: учет наличных денег, поступивших по договорам доверительного управления (полученных в ходе их выполнения), а также выдаваемых из кассы. Счет активный.

По дебету счета отражается получение наличных денег от учредителей и с текущих счетов.

По кредиту счета отражаются выдача наличных денег для осуществления расчетов по доверительному управлению, возврат учредителям наличных денег, сдача их на текущий счет.

Наличные деньги по доверительному управлению хранятся обособленно, формируются и упаковываются в общеустановленном порядке. Книги кассы, кладовой и кассовые журналы ведутся отдельно. Сверка и ревизия денежных средств и ценностей доверительного управления производятся в порядке, установленном для кассы кредитной организации.

Аналитический учет ведется по лицевым счетам учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому общему фонду банковского управления (ОФБУ).

Счет N 802 "Ценные бумаги в управлении"

8.2. Назначение счета: учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление, а также приобретенных в процессе доверительного управления. Счет активный.

По дебету счета отражаются стоимость полученных (приобретенных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при увеличении их стоимости (положительные разницы).

По кредиту счета отражаются стоимость возвращенных (проданных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при уменьшении их стоимости (отрицательные разницы).

Учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление и приобретенных в его процессе, в том числе переоценки по текущей (справедливой) стоимости, а также доходов по ценным бумагам осуществляется в соответствии с приложением 3 и приложением 11 к настоящим Правилам.

В случае невозможности надежного определения текущей (справедливой) стоимости ценные бумаги, полученные в доверительное управление, учитываются по определенной в договоре цене, а приобретенные в процессе доверительного управления - по цене приобретения.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам ценных бумаг в разрезе выпусков бумаг и в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.

Одновременно операции с ценными бумагами, подлежащие учету в соответствии с нормативным актом Банка России о правилах ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации, отражаются на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета в основном балансе.

Счет N 803 "Драгоценные металлы"

8.3. Назначение счета: учет драгоценных металлов по договорам доверительного управления. Счет активный.

По дебету счета проводится стоимость полученных драгоценных металлов и природных драгоценных камней или приобретенных в процессе доверительного управления, а также положительная разница от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту счета проводится стоимость драгоценных металлов и природных драгоценных камней, возвращенных учредителям или проданных по условиям договора другим лицам, а также отрицательная разница от переоценки драгоценных металлов.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам драгоценных металлов, их проб и природных драгоценных камней в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.

Счет N 804 "Кредиты предоставленные"

8.4. Назначение счета: учет кредитов, предоставленных доверительным управляющим на основании договора с учредителями управления. Счет активный.

По дебету счета проводится сумма выданных кредитов.

По кредиту счета проводится сумма возвращенных кредитов.

В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе заемщиков, сроков выдачи, процентных ставок и учредителей.

Учет кредитных операций производится в общеустановленном порядке. Просроченная задолженность по кредитам учитывается на отдельном лицевом счете.

Проценты начисляются и проводятся в общеустановленном порядке.

Счет N 805 "Средства, использованные на другие цели"

8.5. Назначение счета: учет средств, использованных на другие цели, кроме указанных выше, с соблюдением установленного порядка осуществления доверительного управления. Счет активный.

По дебету счета отражается использование средств.

По кредиту счета отражается возврат средств.

В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе средств, направлений использования и учредителей, в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления, и по каждому ОФБУ, в случае доверительного управления имуществом ОФБУ.

Счет N 806 "Расчеты по доверительному управлению"

8.6. Назначение счета: учет дебиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также требований по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет активный.

По дебету счета отражается дебиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.

По кредиту счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.

Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету:

расчетов на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ);

задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления (в том числе текущие или авансовые платежи учредителям по прибыли, если они предусмотрены договором);

требований по конверсионным операциям и срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами;

расчетов, связанных с реализацией имущества в процессе доверительного управления.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому дебитору в разрезе учредителей.

Счет N 807 Исключен с 1 января 2008 года. - Указание Банка России от 11.10.2007 N 1893-У

8.7. Утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание Банка России от 11.10.2007 N 1893-У.

Счет N 808 "Текущие счета"

8.8. Назначение счета: учет денежных расчетов по доверительному управлению в рублях и иностранной валюте. Счет активный.

По дебету счета проводятся поступающие в доверительное управление, полученные в процессе управления средства, а также сдаваемые кредитной организацией наличные деньги для зачисления на текущие счета.

По кредиту счета проводятся возвращаемые учредителям средства, перечисляемые другим лицам, а также получение наличных денег в кассу.

В аналитическом учете открываются лицевые счета учредителей, в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления, и по каждому ОФБУ, в случае доверительного управления имуществом ОФБУ.

Счет N 809 "Расходы по доверительному управлению"

8.9. Назначение счета: учет расходов, произведенных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, а также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы расходов, произведенных по операциям доверительного управления, а также уменьшение стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.

По кредиту счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам расходов в разрезе учредителей.

Счет N 810 "Убыток по доверительному управлению"

8.10. Назначение счета: учет убытков по доверительным операциям за период выполнения договора. Счет активный.

В дебет счета относятся суммы, списываемые со счета N 855, в случае образования на счете прибыли дебетового сальдо.

По кредиту счета списываются суммы, перечисленные на погашение убытков.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета учредителей.


ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

Счет N 851 "Капитал в управлении (учредители)"

8.11. Назначение счета: учет капитала, принадлежащего учредителям. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются стоимость полученных в установленных случаях в доверительное управление денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов, а также операции, отражающие увеличение средств учредителей.

По дебету счета отражаются проводимые по управлению операции по расчетам, а также стоимость возвращенных учредителю ценностей доверительного управления в соответствии с условиями договора.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому договору, видам ценностей и учредителю.

Счет N 852 "Расчеты по доверительному управлению"

8.12. Назначение счета: учет кредиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также обязательств по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражается кредиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.

По дебету счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.

Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету:

расчетов на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ);

задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления, а также текущие или авансовые платежи учредителей по прибыли, если они предусмотрены договорами;

обязательств по конверсионным операциям и срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами;

расчетов, связанных с реализацией имущества в процессе доверительного управления.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого кредитора в разрезе учредителей.

    Счет N 853 "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до
               реализации или погашения"

8.13. Назначение счета: учет процентных доходов и дисконта по долговым обязательствам, в том числе по учтенным векселям. Счет пассивный.

Учет процентного дохода по долговым обязательствам, в том числе по учтенным векселям, ведется в соответствии с пунктом 5.7 главы А "Балансовые счета" настоящей части.

Счет N 854 "Доходы от доверительного управления"

8.14. Назначение счета: учет доходов, полученных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, а также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы доходов, полученных по операциям доверительного управления, а также прирост стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.

По дебету счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей (убытков).

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам доходов в разрезе учредителей.

Счет N 855 "Прибыль по доверительному управлению"

8.15. Назначение счета: учет финансовых результатов доверительных операций за период выполнения договора. Счет пассивный.

В кредит счета относятся суммы, списываемые со счета N 854, а также суммы, перечисляемые на счет N 810, в случае образования дебетового сальдо на счете по учету прибыли по доверительному управлению.

По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета N 809, а также распределяемые согласно договору доверительного управления.

Счет N 855 "Прибыль по доверительному управлению" и счет N 810 "Убыток по доверительному управлению" работают в режиме парных счетов.

При получении прибыли от деятельности по доверительному управлению она может быть перечислена на расчетный (текущий, корреспондентский) счет учредителя управления (выгодоприобретателя), если иное не установлено договором доверительного управления.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе индивидуальных договоров доверительного управления (учредителей) и общих фондов банковского управления.


ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БАЛАНСА ПО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,

СВЯЗАННОЙ С ДОВЕРИТЕЛЬНЫМ УПРАВЛЕНИЕМ ИМУЩЕСТВОМ

8.16. Балансовые счета главы "Б" открываются в кредитных организациях, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих.

Синтетический и аналитический учет по счетам ведется в соответствии с настоящими Правилами.

Переоценка ценных бумаг и иностранной валюты осуществляется в общеустановленном порядке с отражением результатов на счете по учету доходов или расходов.

Баланс по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, составляется и представляется в порядке и сроки, предусмотренные нормативными актами Банка России.

Доверительный управляющий представляет учредителю управления отчет о своей деятельности в сроки, порядке и в форме, которые установлены договором доверительного управления имуществом.

Необходимые Банку России данные по таким операциям кредитные организации представляют по его требованию в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.


ОТКРЫТИЕ ДОВЕРИТЕЛЬНЫМ УПРАВЛЯЮЩИМ ТЕКУЩИХ СЧЕТОВ

В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

8.17. Организациям, выступающим в качестве доверительных управляющих (в том числе кредитным организациям - доверительным управляющим), для проведения расчетов по доверительному управлению открываются банковские счета на балансовом счете N 40701.


УЧЕТ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - УЧРЕДИТЕЛЕМ УПРАВЛЕНИЯ

АКТИВОВ, ПЕРЕДАННЫХ В ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ

8.18. Если учредителем доверительного управления является кредитная организация, то переданные ею в доверительное управление активы учитываются на балансовом счете N 47901 "Активы, переданные в доверительное управление".

8.18.1. Передача активов отражается кредитной организацией - учредителем управления по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счетов по учету соответствующих активов по стоимости, по которой они числились на дату вступления договора доверительного управления в силу.

Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, для учредителя управления является извещение об оприходовании имущества от доверительного управляющего или первичный учетный документ с пометкой "Д.У." (копия накладной, акт приема-передачи и т.п.).

8.18.2. Все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе доверительного управления, отражаются кредитной организацией - учредителем управления на основании отчета доверительного управляющего на счете по учету активов, переданных в доверительное управление, в корреспонденции соответственно со счетами по учету доходов или расходов (по символам доходов или расходов, полученных/произведенных по операциям доверительного управления).

Если согласно договору доверительного управления осуществляется капитализация доходов (присоединение доходов к активам, находящимся в доверительном управлении), то суммы причитающихся доходов отражаются по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления).

8.18.3. Денежные средства, полученные кредитной организацией - учредителем управления от доверительного управляющего в счет доходов от использования активов по договору доверительного управления, отражаются по дебету корреспондентского счета или по дебету счета доверительного управляющего, если он обслуживается в данной кредитной организации (далее - счета по учету денежных средств), и по кредиту счета по учету активов, переданных в доверительное управление.

8.18.4. Перечисление суммы вознаграждения доверительному управляющему отражается кредитной организацией - учредителем управления по дебету счета по учету расходов (по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту счета по учету денежных средств.

При удержании доверительным управляющим вознаграждения из доходов от использования находящихся в управлении активов кредитная организация - учредитель управления отражает эти средства по дебету счета по учету расходов (по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту счета по учету активов, переданных в доверительное управление.

8.18.5. В зависимости от условий договора доверительного управления возмещение необходимых расходов (издержек и затрат), возникших в процессе доверительного управления, может осуществляться путем перечисления доверительному управляющему денежных средств или удержания сумм из доходов от использования находящихся в управлении активов. При этом суммы возмещения отражаются на счетах в соответствии с порядком, установленным в подпункте 8.18.4.

8.18.6. Денежные средства, полученные кредитной организацией - учредителем управления в счет причитающихся сумм возмещения доверительным управляющим убытков, причиненных утратой или повреждением активов, а также упущенной выгоды за время доверительного управления, отражаются по дебету счета по учету денежных средств и по кредиту счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления).

8.18.7. Возврат активов из доверительного управления и их оценка осуществляются в соответствии с условиями договора доверительного управления.

Оценочная стоимость подлежащих возврату активов отражается на счетах в соответствии с порядком, установленным в подпункте 8.18.2.

Возвращенные из доверительного управления активы отражаются по дебету соответствующих счетов по их учету в корреспонденции со счетом по учету активов, переданных в доверительное управление.

8.18.8. В случае полного или частичного невозврата активов в срок, установленный договором доверительного управления, стоимость невозвращенных активов в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской) как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам.


ГЛАВА В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

9. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные - со счетом N 99998, при этом счета N 99998 и 99999 ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета - на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю - активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные - со счетом N 99998.


РАЗДЕЛ 2

НЕОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

    Счет N 906 "Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций"

    Счета N 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации,
                  созданной в форме акционерного общества"

          N 90602 "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации,
                  созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной)
                  ответственностью"

9.1. Назначение счетов: учет в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - неоплаченной стоимости долей (их частей) уставного капитала, объявленного в решении общего собрания учредителей, участников кредитной организации. Счета активные.

По дебету счетов проводится неоплаченная сумма уставного капитала: в кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, по счету N 90601 - неоплаченная часть номинальной стоимости размещенных акций, оплаченных частично в момент их приобретения в размере не менее установленного законом от номинальной стоимости каждой акции, одновременно с оприходованием в уставный капитал средств, поступивших в период эмиссии акций, после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг; в кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, по счету N 90602 - неоплаченная стоимость долей (их частей) объявленного уставного капитала после регистрации вновь созданной кредитной организации или принятия общим собранием участников кредитной организации решения об увеличении уставного капитала - в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту списывается учитываемая на счете N 90601 стоимость акций (на счете N 90602 - стоимость долей уставного капитала) в момент оприходования в уставный капитал средств, поступивших в их оплату, в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета акционеров, участников кредитной организации, не полностью оплативших приобретенные акции (доли в уставном капитале).

В кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, лицевые счета акционеров ведутся по видам акций (обыкновенные, привилегированные), а по привилегированным акциям, кроме того, - по типам акций (с определенным размером дивиденда, с неопределенным размером дивиденда, кумулятивные).

В лицевых счетах акционеров, участников кредитной организации указывается количество и неоплаченная часть номинальной стоимости акций (неоплаченная стоимость доли в уставном капитале).


РАЗДЕЛ 3

ЦЕННЫЕ БУМАГИ

    Счет N 907 "Неразмещенные ценные бумаги"

    Счет N 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения"

9.2. Счет предназначен для учета бланков собственных ценных бумаг, предназначенных для распространения. Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы:

полученных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы:

бланков распространенных ценных бумаг (проданных первым владельцам) в корреспонденции со счетом N 99999;

бланков ценных бумаг, отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705;

испорченных и дефектных бланков, а также бланков, не выпущенных в обращение, переданных на уничтожение, в корреспонденции со счетом N 90702.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков ценных бумаг с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам.

Счет N 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения"

9.3. Счет предназначен для учета полученных для уничтожения бланков ценных бумаг. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.

По дебету проводятся суммы подлежащих уничтожению бланков ценных бумаг, испорченных и дефектных, а также не выпущенных в обращение, в корреспонденции со счетами N 90701 и 90705.

По кредиту счета списываются суммы уничтоженных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999.

На счете N 90702 кредитная организация может открывать необходимое количество лицевых счетов.

Способ, порядок и процедура уничтожения бланков ценных бумаг определяются самой кредитной организацией.

    Счет N 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги
                 для перепродажи"

9.4. Счет предназначен для учета собственных ценных бумаг, выкупленных до срока их погашения (до окончания сроков обращения ценных бумаг, указанных в условиях их выпуска) с целью перепродажи. Учет ведется по номинальной стоимости. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы собственных ценных бумаг кредитной организации в момент их выкупа при одновременном списании с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных кредитными организациями ценных бумаг - в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы:

перепроданных собственных ценных бумаг с одновременным их отражением на соответствующих балансовых счетах по учету выпущенных кредитными организациями ценных бумаг - в корреспонденции со счетом N 99999;

не размещенных повторно (не перепроданных) до истечения срока обращения и (или) установленного срока погашения, в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускам ценных бумаг.

    Счет N 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения"

9.5. Счет предназначен для учета выпущенных кредитной организацией ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения, если погашение проводится в этот же день, то ценные бумаги и купоны на этом счете могут не отражаться. Учет ведется по номинальной стоимости ценной бумаги или сумме купона, подлежащих погашению. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы номинала ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы погашенных ценных бумаг и купонов в корреспонденции со счетом N 99999, с одновременным списанием с соответствующих балансовых счетов.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждой ценной бумаге или купону, предъявленной(ому) к погашению.

    Счет N 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные
                 под отчет"

9.6. Счет предназначен для учета сертификатов, бланков и ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных и выданных под отчет. Учет ценных бумаг и сертификатов ведется по номинальной стоимости, бланков - в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы сертификатов, бланков и ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетами N 90701, 90801, 90802, 90803, 90805.

По кредиту счета списываются суммы:

полученных и оприходованных подведомственными учреждениями сертификатов, бланков и ценных бумаг на основании ответных документов или извещений об этом в корреспонденции со счетом N 99999;

бланков распространенных подотчетными лицами ценных бумаг - на основании представленных авансовых отчетов, в корреспонденции со счетом N 99999;

при возврате неиспользованных бланков, в корреспонденции со счетами N 90701, 90801, 90802, 90803, 90805.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе сертификатов, бланков и ценных бумаг адресатам, которым они отправлены, и подотчетным лицам, которым они выданы.

    Счет N 908 "Ценные бумаги прочих эмитентов"

    Счет N 90801 "Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения"

9.7. Счет предназначен для учета бланков ценных бумаг, полученных по договорам комиссии или поручения для продажи первым владельцам. Учет бланков ведется в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы бланков ценных бумаг других эмитентов, полученных для распространения (продажи первым владельцам) по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы:

распространенных ценных бумаг других эмитентов, в корреспонденции со счетом N 99999;

испорченных или дефектных бланков ценных бумаг, возвращенных эмитентам, в корреспонденции со счетом N 99999;

бланков ценных бумаг других эмитентов, отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг и эмитентам.

    Счет N 90802 "Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах"

9.8. Счет предназначен для учета ценных бумаг, полученных для продажи по договорам поручения или комиссии. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг:

полученных для продажи по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы ценных бумаг:

реализованных кредитной организации по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999;

не реализованных кредитной организации, возвращенных клиентам, в корреспонденции со счетом N 99999;

отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

Счет N 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения"

9.9. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принятых кредитной организацией на хранение на основании договоров хранения. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг:

принятых на хранение по договорам хранения, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы ценных бумаг:

снятых с хранения, в корреспонденции со счетом N 99999;

отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

    Счет N 90804 "Облигации государственных займов, проданные организациям"

9.10. Счет предназначен для учета проданных юридическим лицам облигаций Государственного республиканского внутреннего займа РСФСР 1991 года (тридцатилетнего займа). Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы проданных юридическим лицам облигаций в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы выкупленных у юридических лиц облигаций в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по группам разрядов займа, в разрезе именных лицевых счетов юридических лиц - покупателей облигаций.


РАЗДЕЛ 4

РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ

    Счет N 909 "Расчетные операции"

    Счет N 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты"

9.11. Назначение счета: учет сумм, поступивших для оплаты расчетных документов, ожидающих акцепта либо разрешения на проведение операций в установленных законодательством Российской Федерации случаях. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы поступивших расчетных документов, ожидающих акцепта либо разрешения на проведение операций в корреспонденции со счетом N 99999 или в корреспонденции со счетом N 90902, в случае если к моменту приостановления операций по счету имелись расчетные документы, не оплаченные своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете клиента.

По кредиту счета отражаются: суммы расчетных документов в день наступления срока платежа либо получения разрешения на проведение операций - при их списании со счетов клиентов, в корреспонденции со счетом N 99999, а в случае отсутствия средств на счетах клиентов для их оплаты - в корреспонденции со счетом N 90902; в день предъявления суммы отказа (частичного, полного) от акцепта по расчетным документам, ожидающим акцепта, в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся картотеки: по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа и по расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций, с открытием лицевых счетов по каждому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету.

Счет N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"

9.12. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных со счета плательщика при наступлении срока платежа, в корреспонденции со счетами N 90901, 99999.

По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999 либо со счетом N 90901 при получении решения о приостановлении операций по счету клиента.

В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые на каждого плательщика.

    Счет N 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за
                 отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной
                 организации"

9.13. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отоз