Учитывая предложения по дальнейшему совершенствованию общей финансовой отчетности, содержащиеся в аналитических записках Главных управлений (Национальных банков) Центрального банка Российской Федерации, а также предложения подразделений Банка России по включению в указанную отчетность новых форм и приложений, Банк России разработал и при этом направляет Дополнение N 3 к Временной инструкции ЦБ РФ от 24 августа 1993 г. N 17.

Срочно доведите до сведения коммерческих банков, расположенных в регионе.

Первый заместитель

Председателя ЦБ РФ

А.А.ХАНДРУЕВ

ДОПОЛНЕНИЕ N 3

К ВРЕМЕННОЙ ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ

ОТ 24.08.93 N 17

(в ред. писем ЦБ РФ от 27.08.96 N 319, от 11.02.97 N 411)

I. Данным письмом вводятся новые формы общей финансовой отчетности, начиная с отчетности на 1-е августа 1996 года:

1) обязательная к представлению на ежеквартальной основе

"Справка о движении фактически созданного резерва на возможные потери по ссудам" (Приложение N 12).

В связи с введением в общую финансовую отчетность указанного Приложения, отменяется представление коммерческими банками в Главные управления (Национальные банки) ЦБ РФ приложения N 3 к письму Банка России от 20.12.94 N 130а.

Справка заполняется нарастающим итогом с начала отчетного периода (за квартал, за полугодие, за 9 месяцев, за год);

2) обязательный к представлению на ежемесячной основе

"Анализ показателей по процентной политике коммерческого банка", состоящий из двух приложений:

1. Таблица анализа процентных ставок по кредитам, предоставленным банком за месяц (Приложение N 21).

2. Таблица анализа процентных ставок по привлеченным вкладам и депозитам за месяц (Приложение N 22).

II. При составлении Приложений 21 и 22 под объемом кредитов (депозитов) понимается объем выданных (привлеченных) средств за соответствующий месяц.

Процентная ставка и объем по пролонгированным кредитным (депозитным) договорам учитывается как ставка и объем вновь выданного кредита (привлеченного депозита) в месяце, когда осуществлена пролонгация.

Все кредиты и депозиты группируются по срочности, исходя из срока кредита (депозита), указанного в договоре (или в последнем дополнительном соглашении к данному договору). Вклады до востребования включаются в расчет ставок и объема вкладов и депозитов физических лиц на срок до 1 месяца. Объем кредитов (депозитов) учитывается по обороту за весь отчетный месяц.

В колонках 1, 4, 7, 10, 13 и 16 указывается средневзвешенная процентная ставка в годовом исчислении, рассчитанная, исходя из годовых процентных ставок, установленных в кредитных (депозитных) договорах, условий привлечения вкладов.

Средневзвешенная процентная ставка по кредитам и депозитам рассчитывается по формуле:

P av = (V1 x P1 + V2 x P2 + ... + Vn x Pn) :

(V1 + V2 + ... + Vn), где

V1, V2, ... Vn - объем кредита (депозита, вклада) по кредитному (депозитному) договору (дополнительному соглашению) по n-ой сделке. Объем кредита (депозита) исчисляется в тыс. рублей.

P1, P2, ... Pn - номинальная процентная ставка по n-ой сделке, установленная в кредитном (депозитном) договоре.

В колонках 2, 5, 8, 11, 14 и 17 указывается средневзвешенный срок кредитных (депозитных) операций, отнесенных к данной группе срочности. Средневзвешенный срок кредита (депозита) для каждой группы срочности рассчитывается по формуле:

T = (V1 x T1 + V2 x T2 + ... Vn x Tn) : (V1 + V2 + ... + Vn),

где

T1, T2, ... Tn - срок кредитования по кредитному (депозитному) договору, дополнительному соглашению к кредитному (депозитному) договору, договору вклада, заключенному в пределах отчетного периода по n-ой сделке. Срок кредитования исчисляется в днях.

Объем операций в иностранной валюте дается только по сделкам в долл. США и пересчитывается в рубли по официальному курсу рубля к доллару на день составления отчета.

Приложение N 12

____________________ рег. N ______

(наименование банка)

СПРАВКА

О ДВИЖЕНИИ ФАКТИЧЕСКИ СОЗДАННОГО РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ

ПОТЕРИ ПО ССУДАМ

НА _______________ 19__ Г.

(отчетная дата)

тыс. рублей

┌────────────────────────────────────────────┬───────────────────┐

│1. Входящий остаток │ │

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│2. Доначислено (всего): │ │

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│ 2.1. вследствие выдачи новых ссуд │ │

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│ 2.2. вследствие изменения качества ссуд │ │

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│ 2.3. вследствие доначисления резерва по │ │

│ валютным ссудам при изменении курса рубля│ │

│ к иностранным валютам │ │

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│3. Списано резерва (всего): │ │

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│ 3.1. использовано на списание безнадежных│ │

│ ссуд │ │

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│ 3.2. вследствие погашения ссуд │ │

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│ 3.3. вследствие изменения качества ссуд │ │

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│ 3.4. вследствие изменения курса рубля к │ │

│ иностранным валютам │ │

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│4. Остаток на отчетную дату (1 + 2 - 3) │ │

│Справочно: │ │

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│5.1. Ссудная задолженность, списанная в │ │

│убыток (внебалансовый сч. 9971) │ │

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│5.2. Начисленные, но не полученные │ │

│(просроченные) проценты по кредитам банка │ │

│(внебалансовый сч. 9930) │ │

└────────────────────────────────────────────┴───────────────────┘

Председатель Правления банка _________________

Главный бухгалтер ____________________________

Входящий остаток (стр. 1) равен кредитовому остатку балансового счета 945 на начало отчетного периода.

стр. 2 = стр. 2.1 + стр. 2.2 + стр. 2.3

стр. 3 = стр. 3.1 + стр. 3.2 + стр. 3.3 + стр. 3.4

Остаток на отчетную дату (стр. 4) = ст. 7 приложения N 1 графа "Предварительные данные" = стр. 9 кол. 13 Приложения N 3.

Приложение N 21

ТАБЛИЦА

АНАЛИЗА ПРОЦЕНТНЫХ СТАВОК ПО КРЕДИТАМ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ

БАНКОМ ЗА МЕСЯЦ

┌────────────────────┬─────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────┐

│ Сроки │Средства, предоставленные банком в рублях│ Средства, предоставленные банком в │

│ │ │ иностранной валюте │

│ ├─────────────┬─────────────┬─────────────┼─────────────┬─────────────┬─────────────┤

│ │ физ. лицам │предприятиям │ банкам и │ физ. лицам │предприятиям │ банкам и │

│ │ │ и │ кредитным │ │ и │ кредитным │

│ │ │организациям │ учреждениям │ │организациям │учреждениям │

│ ├───┬────┬────┼───┬────┬────┼───┬────┬────┼───┬────┬────┼───┬────┬────┼───┬────┬────┤

│ │ср.│ср. │общ.│ср.│ср. │общ.│ср.│ср. │общ.│ср.│ср. │общ.│ср.│ср. │общ.│ср.│ср. │общ.│

│ │% │срок│сум-│% │срок│сум-│% │срок│сум-│% │срок│сум-│% │срок│сум-│% │срок│сум-│

│ │ │ │ма │ │ │ма │ │ │ма │ │ │ма │ │ │ма │ │ │ма │

├────────────────────┼───┼────┼────┼───┼────┼────┼───┼────┼────┼───┼────┼────┼───┼────┼────┼───┼────┼────┤

│ │ 1 │ 2 │ 3 │4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10│ 11 │ 12 │ 13│ 14 │ 15 │ 16│ 17 │ 18 │

│1. До 1 мес. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│1.1. в том числе │ X │ X │ X │ X │ X │ X │ │ │ │ X │ X │ X │ X │ X │ X │ │ │ │

│1 день │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│2. От 1 до 3 мес. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│3. От 3 до 6 мес. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│4. От 6 мес. до 1 г.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│5. Свыше 1 года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ИТОГО: сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│стр. 1, 2, 3, 4, 5 │ X │ X │ │ X │ X │ │ X │ X │ │ X │ X │ │X │ X │ │ X │ X │ │

└────────────────────┴───┴────┴────┴───┴────┴────┴───┴────┴────┴───┴────┴────┴───┴────┴────┴───┴────┴────┘

Председатель Правления банка ______________

Главный бухгалтер _________________________

Приложение N 22

ТАБЛИЦА

АНАЛИЗА ПРОЦЕНТНЫХ СТАВОК ПО ПРИВЛЕЧЕННЫМ СРЕДСТВАМ

ЗА МЕСЯЦ

(в ред. писем ЦБ РФ от 27.08.96 N 319, от 11.02.97 N 411)

│ Сроки │ Средства, привлеченные банком в рублях │ Средства, привлеченные банком в │

│ │ │ иностранной валюте │

│ │Вклады и де- │Вклады и де- │Привлечен. │Вклады и де- │Вклады и де- │Привлечен. │

│ │позиты физ. │позиты предп.│межб. кредиты│позиты физ. │позиты предп.│межб. кредиты│

│ │лиц │и орг-й │и депозиты │лиц │и орг-й │и депозиты │

│ │ср.│ср. │общ.│ср.│ср. │общ.│ср.│ср. │общ.│ср.│ср. │общ.│ср.│ср. │общ.│ср.│ср. │общ.│

│ │% │срок│сум-│% │срок│сум-│% │срок│сум-│% │срок│сум-│% │срок│сум-│% │срок│сум-│

│ │ │ │ма │ │ │ма │ │ │ма │ │ │ма │ │ │ма │ │ │ма │

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10│ 11 │ 12 │ 13│ 14 │ 15 │ 16│ 17 │ 18 │

│1. До 1 мес. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│1.1. в том числе │ X │ X │ X │ X │ X │ X │ │ │ │ X │ X │ X │ X │ X │ X │ │ │ │

│1 день │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│2. От 1 до 3 мес. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│3. От 3 до 6 мес. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│4. От 6 мес. до 1 г.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│5. Свыше 1 года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ИТОГО: сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│стр. 1, 2, 3, 4, 5 │ X │ X │ │ X │ X │ │ X │ X │ │ X │ X │ │X │ X │ │ X │ X │ │

├────────────────────┴───┴────┴────┴───┴────┴────┴───┴────┴────┴───┴────┴────┴───┴────┴────┴───┴────┴────┤

│Справочно: │

│6.1. Средняя ставка по остаткам средств на счетах предприятия = │

│6.2. Средняя ставка по остаткам средств на корсчетах банков = │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Председатель Правления банка ______________

Главный бухгалтер _________________________

II. Изменения, содержащиеся в пунктах II - X данного Дополнения, вводятся с 1 июля 1996 года. Сроки и периодичность представления приложений, входящих в состав общей финансовой отчетности, установлены письмами Центрального банка Российской Федерации от 01.03.96 N 243 и от 07.03.96 N 35-96.

Анализ финансового состояния коммерческих банков региона на основе данных всех представляемых в рамках надзора форм отчетности, включая общую финансовую отчетность, проводится территориальными управлениями Банка России и включается в аналитическую записку о результатах анализа деятельности кредитных организаций за отчетный период.

В части анализа деятельности коммерческих банков региона на основе общей финансовой отчетности должна содержаться следующая информация:

1) сведения о количестве банков данного региона, представивших финансовую отчетность;

2) перечень банков, не представивших отчетность, и причины, по которым эта отчетность не представлена;

3) анализ показателей деятельности коммерческих банков.

Аналитическая записка представляется на квартальные даты в Департамент банковского надзора не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Предложения и замечания по совершенствованию общей финансовой отчетности представляются непосредственно в Управление методологии пруденциального надзора Департамента пруденциального банковского надзора.

(в ред. письма ЦБ РФ от 27.08.96 N 319)

III. В связи с открытием новых балансовых счетов, а также учитывая предложения и замечания Главных управлений (Национальных банков) ЦБ РФ, в приложение N 1 "Таблица соответствия и коррективы по отдельным статьям" вносятся следующие изменения:

1) в статью 1 "Денежные средства, счета в Центральном банке" в колонку 2 "Счета плана счетов" включить балансовый счет 033 "Операционная касса вне кассового узла";

2) в статью 3 "Государственные долговые обязательства" включить балансовый счет "083 в части облигаций, приравненных к государственным ценным бумагам";

3) в статью 4 "Ценные бумаги для перепродажи" включить "оставшаяся часть 083";

4) исключить из статьи 5 "Кредиты" балансовые счета 180, 182; включить перед балансовым счетом 145 слова "дебетовое сальдо", после балансового счета 41 включить "(кроме 411, 412)", включить "дебетовое сальдо (18 - 17)";

5) в статью 12 "Прочие активы" включить балансовые счета 685 и 917;

6) в статью 16 "Средства клиентов" перед балансовым счетом 145 включить слова "кредитовое сальдо", после балансового счета 145 включить "кредитовое сальдо (17 - 18)", после балансового счета 907 включить балансовый счет 915;

7) в статью 19 "Прочие обязательства" включить балансовые счета 686 и 918;

8) в статью 25 "Прибыль, оставленная в распоряжении банка" включить балансовый счет 017, исключить балансовый счет 019;

9) в статью 27 "Прибыль (убыток) отчетного периода" включить балансовый счет 019.

IV. Для выделения процентов, просроченных свыше 30 дней, входящих в корректировку А25, кроме анализа балансового счета 943, необходимо провести анализ балансового счета 682 "Доходы будущих периодов в иностранной валюте", а также анализ балансового счета 065 "Доходы будущих периодов в драгоценных металлах" и 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" в части просроченных процентов за пользование предприятиями и организациями средствами Федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных программ на возвратной и платной основе, а также анализ балансового счета 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" в части процентов по векселям, не погашенным в срок.

(в ред. писем ЦБ РФ от 27.08.96 N 319, от 11.02.97 N 411)

В целях совершенствования представляемой коммерческими банками общей финансовой отчетности при анализе остатков балансовых счетов 065, 682, 904 и 943 следует выделять проценты, просроченные свыше 30 дней, которые включаются в корректировку А25 "Проценты, просроченные свыше 30 дней".

(в ред. письма ЦБ РФ от 11.02.97 N 411)

Выделение сумм, которые ранее отражались в корректировках А22 и А23, приводит к завышению прибыли коммерческого банка. Как правило, проценты просроченные до 30 дней, нереальны ко взысканию.

В связи с этим целесообразно сократить до 5 дней срок, по которому просроченные проценты следует отражать в статье доходов.

Корректировки А22 и А23 будут включать в себя проценты, просроченные до 5 дней (включительно) и изменяют свое название на следующие:

А22 - "Проценты к получению от клиентов, просроченные до 5 дней",

А23 - "Проценты к получению от банков, просроченные до 5 дней".

При этом вводится логический контроль сумм, отраженных в корректировках А22, А23, А25:

1) если дебетовые остатки балансового счета 145 равны нулю, то (А22 + А23 + А25) меньше либо равно сумме кредитовых остатков балансовых счетов 065, 682, 943 и 947;

(в ред. писем ЦБ РФ от 27.08.96 N 319, от 11.02.97 N 411)

2) (А22 + А23) меньше либо равно стр. 7.1 кол. 6 приложения 3.

V. В связи с введением нового балансового счета 017 "Курсовые разницы по переоценке собственных средств в иностранной валюте" и перенесением остатков балансового счета 019 "Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции" в приложении N 1 из статьи 25 в статью 27 корректировка А24 исключается.

(в ред. письма ЦБ РФ от 27.08.96 N 319)

VI. В Дополнении N 2 в пункте 7.3 в последнем абзаце после слов "не должны наращиваться после первого факта неуплаты процентов по данной ссуде." включить предложение

"Наращенные проценты к получению не рассчитываются также по пролонгированным ссудам".

VII. В приложении N 3 "Условный расчет резерва на возможные потери по ссудам" сумма остатков по балансовому счету 728 "Суммы, не взысканные по банковским гарантиям" приравнивается к просроченной задолженности и относится к той или иной группе риска в зависимости от срока нахождения на балансе этой суммы.

VIII. При заполнении приложения N 13 "Анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения" следует иметь в виду, что

- дебетовые остатки балансового счета 820 отражать в графе "Без срока", если другое не предусмотрено условиями договора;

- просроченная задолженность по привлеченным банком средствам отражается в колонке "До востребования и до 1 мес.".

IX. Наименование приложения N 9 изменяется на следующее: "Чистая ссудная задолженность".

Наименование приложения N 17 изменяется на следующее "Вложения коммерческого банка в негосударственные ценные бумаги и ценные бумаги, выпущенные местными органами власти".

X. В приложение N 19 "Анализ балансовых счетов" после балансового счета 950(А) включается анализ балансового счета 083:

┌────────────────────┬─────────────┬────────────┐

│48. 083 (А) │ 3 │ x │

│49. │ 4 │ x │

│50. Итого по БС 083 │ │ x │

└────────────────────┴─────────────┴────────────┘

В стр. 48 кол. 3 отражается сумма части остатков балансового счета 083, приходящаяся на облигации внутреннего валютного займа. Оставшаяся часть балансового счета 083 отражается в строке 49 кол. 3. Итоговая сумма, отражаемая в стр. 50 кол. 3, равна сумме стр. 48 и стр. 49, должна быть равна дебетовым остаткам балансового счета 083 "Вложения в облигации и депозитные сертификаты" на отчетную дату.

Судебная практика и законодательство — Письмо Банка России от 02.07.1996 N 294 (ред. от 11.02.1997) "О Дополнении N 3 к инструкции Банка России от 24.08.93 N 17" (вместе с Дополнением N 3)Судебная практика высших судов РФ

<Письмо> Банка России от 25.03.1997 N 429 (ред. от 03.06.1997) "Об отчетности кредитных организаций, представляемой Банку России в рамках надзора"

4.2. Кредитными организациями не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетной датой (на внутриквартальные даты), приложения N N 1, 3, 13, 17, 18, 19, 21 и 22, входящие в состав общей финансовой отчетности, в соответствии с Инструкцией Банка России от 24.08.93 N 17 и последующими дополнениями к ней.

<Письмо> Банка России от 27.08.1996 N 319 (ред. от 11.02.1997) <О внесении изменений в Дополнения N 2 и N 3 к Инструкции Банка России от 24.08.93 N 17>

4. На основании Дополнения N 3 вносятся изменения в письмо Банка России от 07.03.96 N 35-96. В связи с введением в общую финансовую отчетность с 1 августа 1996 года приложения N 12 "Справка о движении фактически созданного резерва на возможные потери по ссудам" отменяется последний абзац п. 2 указанного выше письма.

Популярные статьи и материалы

N 400-ФЗ от 28.12.2013

ФЗ о страховых пенсиях

N 69-ФЗ от 21.12.1994

ФЗ о пожарной безопасности

N 40-ФЗ от 25.04.2002

ФЗ об ОСАГО

N 273-ФЗ от 29.12.2012

ФЗ об образовании

N 79-ФЗ от 27.07.2004

ФЗ о государственной гражданской службе

N 275-ФЗ от 29.12.2012

ФЗ о государственном оборонном заказе

N2300-1 от 07.02.1992 ЗППП

О защите прав потребителей

N 273-ФЗ от 25.12.2008

ФЗ о противодействии коррупции

N 38-ФЗ от 13.03.2006

ФЗ о рекламе

N 7-ФЗ от 10.01.2002

ФЗ об охране окружающей среды

N 3-ФЗ от 07.02.2011

ФЗ о полиции

N 402-ФЗ от 06.12.2011

ФЗ о бухгалтерском учете

N 135-ФЗ от 26.07.2006

ФЗ о защите конкуренции

N 99-ФЗ от 04.05.2011

ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности

N 14-ФЗ от 08.02.1998

ФЗ об ООО

N 223-ФЗ от 18.07.2011

ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц

N 2202-1 от 17.01.1992

ФЗ о прокуратуре

N 127-ФЗ 26.10.2002

ФЗ о несостоятельности (банкротстве)

N 152-ФЗ от 27.07.2006

ФЗ о персональных данных

N 44-ФЗ от 05.04.2013

ФЗ о госзакупках

N 229-ФЗ от 02.10.2007

ФЗ об исполнительном производстве

N 53-ФЗ от 28.03.1998

ФЗ о воинской службе

N 395-1 от 02.12.1990

ФЗ о банках и банковской деятельности

ст. 333 ГК РФ

Уменьшение неустойки

ст. 317.1 ГК РФ

Проценты по денежному обязательству

ст. 395 ГК РФ

Ответственность за неисполнение денежного обязательства

ст 20.25 КоАП РФ

Уклонение от исполнения административного наказания

ст. 81 ТК РФ

Расторжение трудового договора по инициативе работодателя

ст. 78 БК РФ

Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам

ст. 12.8 КоАП РФ

Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, передача управления транспортным средством лицу, находящемуся в состоянии опьянения

ст. 161 БК РФ

Особенности правового положения казенных учреждений

ст. 77 ТК РФ

Общие основания прекращения трудового договора

ст. 144 УПК РФ

Порядок рассмотрения сообщения о преступлении

ст. 125 УПК РФ

Судебный порядок рассмотрения жалоб

ст. 24 УПК РФ

Основания отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела

ст. 126 АПК РФ

Документы, прилагаемые к исковому заявлению

ст. 49 АПК РФ

Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение

ст. 125 АПК РФ

Форма и содержание искового заявления