Письмо Банка России от 25.02.1994 N 78 (ред. от 11.02.1997) <О Дополнении N 1 к Временной инструкции Банка России от 24.08.1993 N 17> (вместе с Дополнением N 1 (ред. от 11.02.1997))
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 25 февраля 1994 г. N 78
Центральный Банк Российской Федерации проанализировал общую финансовую отчетность, составленную коммерческими банками по состоянию на 1 октября 1993 года в соответствии с Временной инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 24.08.93 N 17.
По мнению коммерческих банков и Главных Управлений (Национальных Банков) Банка России, составление общей финансовой отчетности позволило наглядно увидеть и оценить качество кредитного портфеля, реальное финансовое состояние банка, его чистую прибыль за минусом резервов под сомнительную и безнадежную задолженность, а также определить конкретные меры по улучшению управления рисками и их контролю.
Вместе с тем, анализ представленных отчетов показал, что рядом коммерческих банков были допущены неточности при заполнении некоторых записок и неувязки этих записок с балансовым отчетом, отчетом о прибылях и убытках, что свидетельствует о необходимости уточнения отдельных положений указанной инструкции.
На основании вышеизложенного, а также с учетом предложений и замечаний, внесенных коммерческими банками и Главными территориальными Управлениями (Национальными Банками) Центрального Банка Российской Федерации, Департамент банковского надзора совместно с Рабочей группой Центрального Банка России по реформе бухгалтерского учета в коммерческих банках разработали Дополнение N 1 к Временной инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 24 августа 1993 г. N 17, содержащее уточненные формы общей финансовой отчетности, а также консультацию по порядку их составления коммерческими банками.
Одновременно сообщаем, что устанавливаются новые сроки представления общей финансовой отчетности на 1 января 1994 года:
коммерческие банки представляют указанную отчетность Главным Управлениям (Национальным банкам) Центрального Банка Российской Федерации до 25 марта текущего года в двух экземплярах;
Главные Управления (Национальные Банки) Банка России представляют указанную отчетность (1 экземпляр) в Департамент банковского надзора к 5 апреля 1994 года.
На последующие (квартальные) даты сохраняется срок представления отчетности, предусмотренный Инструкцией.
Указания Центрального Банка России от 25.01.94 N 15-3-2/15 в части срока представления общей финансовой отчетности по состоянию на 01.01.94 отменяются.
К ВРЕМЕННОЙ ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ
ОТ 24 АВГУСТА 1993 ГОДА N 17
(в ред. писем ЦБ РФ от 30.09.94 N 114, от 20.12.94 N 130а,
телеграмм ЦБ РФ от 18.01.95 N 139, от 24.03.95 N 153,
от 28.09.95 N 197, от 02.11.95 N 205, от 09.12.95 N 213;
писем ЦБ РФ от 01.03.96 N 243, от 22.01.97 N 398,
от 11.02.97 N 411)
I. Объем общей финансовой отчетности, обязательной
к представлению Центральному Банку Российской Федерации:
1. Таблица соответствия и коррективы по отдельным статьям балансового отчета (включает предварительный балансовый отчет (БО), журнал корректировок и окончательный балансовый отчет (на отчетную дату) (Приложение 1 к данному письму).
2. Таблица соответствия и коррективы по отдельным статьям отчета о прибылях и убытках (включает в себя предварительный отчет о прибылях и убытках (ОПУ), журнал корректировок и окончательный отчет о прибылях и убытках (на отчетную дату) (Приложение 2 к данному письму).
8. Условный расчет размера резерва кредитного риска (Приложение N 3).
9. Окончательный балансовый отчет (ОБО) (на отчетную и предыдущую отчетную дату) (Приложение 4 к данному письму).
10. Окончательный отчет о прибылях и убытках (ООПУ) (на отчетную и предыдущую отчетную дату) (Приложение 5 к данному письму).
11. Записка 1. Бухгалтерские правила.
12. Записка 2. Изменения в бухгалтерских правилах.
Записки 1 и 2 представляются раз в год, если не было существенных изменений в бухгалтерских правилах.
13. Записка 3. Анализ кредитов (Таблица 1 "Движение кредитов" (Приложение 6 к данному письму); Таблица 2 "Просроченные кредиты" (Приложение 7 к данному письму); Таблица 3 "Переоформленные кредиты" (Приложение N 8 к данному письму)).
14. Записка 4. Резерв под возможные потери по ссудам (Приложение N 9 к данному письму).
15. Записка 5. Наращенные проценты (Приложение N 10 к данному письму).
16. Записка 6. Анализ кредитов по экономическим секторам (Приложение 11 к данному письму).
17. Записка 7. Налоги (Приложение 12 к данному письму).
18. Записка 8. Анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения (Приложение 13 к данному письму).
19. Записка 9. Основные средства и нематериальные активы (Приложение 14 к данному письму).
20. Записка 10. Движение собственных средств (Приложение 15 к данному письму).
21. Записка 13. Анализ валютной позиции.
22. Записка 14. Работники банка (Приложение 16 к данному письму).
Представление записок 11, 12 в настоящее время нецелесообразно.
Представление остальных записок обязательно ежеквартально.
II. При составлении финансовой отчетности рекомендуем
коммерческим банкам использовать следующий порядок:
Предыдущей отчетной датой при составлении отчетов на 1 января 1994 года считать 1 января 1993 года, для последующих квартальных отчетов предыдущей отчетной датой считать 1 января текущего года.
Если банк был образован в течение 1993 года, то графа "на предыдущую отчетную дату" не заполняется.
1. Составить Таблицу для анализа кредитного портфеля банка.
2. На основании анализа кредитных договоров с клиентами, гарантий, залоговых обязательств, отчетных данных клиентов рассчитать резерв под возможные потери по ссудам (РВПС) А1, заполнив таблицу "Условный расчет размера резерва кредитного риска" (Приложение 3 к данному письму).
абзац исключен. - Письмо ЦБ РФ от 22.01.97 N 398;
абзац исключен. - Письмо ЦБ РФ от 22.01.97 N 398;
(в ред. письма ЦБ РФ от 20.12.94 N 130а)
Абзац исключен. - Письмо ЦБ РФ от 22.01.97 N 398.
Сумма РВПС = стр. 8 "Всего" Кол. 11 Таблицы "Условный расчет размера резерва кредитного риска".
Корректировка А1 = стр. 10 "Сумма корректировки" кол. 11 "Всего" Таблицы "Условный расчет размера резерва кредитного риска".
3.1. Из балансового счета 010 выделить:
- привилегированные акции (для отражения этой части в статье 23 балансового отчета);
- простые акции (паи) (для статьи 22 балансового отчета);
- фонд основных средств, числящийся на счете 010, но не являющийся частью паевых взносов (бывший 013 б/с) (для статьи 25 балансового отчета).
3.2. Из балансового счета 012 выделить:
- износ малоценного инвентаря (для статьи 12 балансового отчета);
- результат переоценки основных фондов (средств) (для статьи 26 балансового отчета);
- разницу между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью первично размещенных акций банка (для статьи 24 балансового отчета);
- прочие (для статьи 25 балансового отчета).
3.3. Из балансового счета 015 выделить:
- износ машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду (лизинга) (для статьи 6 балансового отчета);
- прочие (для статьи 9 балансового отчета).
3.4. Дебетовый остаток балансового счета 075 разделить на две части:
- средства в банках и кредитных учреждениях (для статьи 2 балансового отчета);
- кредиты клиентам (для статьи 5 балансового отчета).
Из кредитового остатка балансового счета 075 выделить:
- средства банков и кредитных учреждений (для статьи 15);
- средства клиентов (для статьи 16 балансового отчета).
3.5. Дебетовый остаток балансового счета 076 разделить на три части:
- средства в банках и кредитных учреждениях (для статьи 2 балансового отчета);
- кредиты клиентам и операции, аналогичные кредитам (для статьи 5 балансового отчета);
- прочие (для статьи 12 балансового отчета).
Из кредитового остатка балансового счета 076 выделить:
- средства банков и кредитных учреждений (для статьи 15 балансового отчета);
- средства клиентов в части операций, аналогичных депозитам (для статьи 16 балансового отчета);
- прочие (для статьи 19 балансового отчета).
3.6. Из балансового счета 191 выделить в следующей последовательности:
- вложения в акции, доля которых в уставных капиталах акционерных обществ превышает 25% (для статьи 10 Балансового отчета);
- вложения в акции для перепродажи (т.е. со сроком нахождения на балансе банка менее 6 месяцев) (для статьи 4 Балансового отчета);
- вложения в прочие акции (т.е. со сроком нахождения на балансе банка более 6 месяцев) (для статьи 10 Балансового отчета); (п. 3.6 в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
3.7. Исключен. - Письмо ЦБ РФ от 30.09.94 N 114.
3.7. Из балансовых счетов 192 и 193 выделить в следующей последовательности:
- вложения в ценные бумаги для перепродажи (т.е. со сроком нахождения на балансе банка менее 6 месяцев) (для статьи 4 Балансового отчета);
- вложения в прочие ценные бумаги (т.е. со сроком нахождения на балансе банка более 6 месяцев) (для статьи 10 Балансового отчета).
(п. 3.7 введен письмом ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
3.8. Из актива б/с 904 выделить:
- начисленные, но не взысканные проценты по кредитам, выданным заемщикам, не имеющим расчетного счета в данном учреждении банка (для статьи 5 балансового отчета);
- прочие (для статьи 12 балансового отчета).
3.9. Из балансового счета 074 выделить:
- межбанковские ссуды в иностранной валюте (для статьи 2 Балансового отчета);
- прочее (для статьи 5 Балансового отчета).
(п. 3.9 введен письмом ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
4. Составить Предварительный балансовый отчет коммерческого банка (БО), сгруппировав счета баланса по уточненной таблице соответствия (Приложение 1 к данному письму).
При составлении БО обратить внимание на равенство: ст. 13 "Всего активов" = ст. 29 "Всего заемных и собственных средств".
5. Составить Предварительный отчет о прибылях и убытках (ОПУ), сгруппировав символы отчета о прибылях и убытках по уточненной таблице соответствия (Приложение 2 к данному письму).
6.1. Анализ счета 950 "Отвлеченные средства из прибыли" в целях расчета следующих сумм (корректировок):
А12 - сумма налога на доход за отчетный период;
А13 - сумма резерва, созданного в течение отчетного периода под обесценение ценных бумаг;
А14 - сумма прочих фактических расходов, например, затраты на благотворительные цели.
Сумма А12 + А13 + А14 должна быть равна дебетовому обороту счета 950 за отчетный период за минусом сумм, направленных в резервный фонд (б/с 011), фонды экономического стимулирования (б/с 016) и на дивиденды.
(в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
6.2. Анализ счета 016 и определение сумм:
А15 - безвозмездная финансовая помощь филиалам;
А17 - расходы по обучению персонала;
(в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
А19 - НДС на приобретение основных средств;
А20 - представительские расходы (исследования и т.п.);
А21 - прочие фактические расходы.
(строка введена письмом ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
6.3. Анализ счета 943 "Доходы будущих периодов":
А22 - проценты к получению от клиентов, просроченные до 30 дней;
А23 - проценты к получению от банков и других кредитных учреждений, просроченные до 30 дней;
А25 - проценты, просроченные более 30 дней (не должны отражаться в финансовой отчетности, т.к. считаются безнадежными).
7. Рассчитать резерв на покрытие всей безнадежной задолженности А11 (сумма на счетах прочих дебиторов 904, 076, других дебиторских промежуточных счетах, за исключением просроченных процентов к получению, включенных в задолженность по ссудам и резерв по которым включается в сумму А1).
8. Расчет на отчетную дату (в случае необходимости, с помощью выборочного, статистического метода) наращенных (накопленных) процентов по ссудам клиентов - А3 и депозитам в банках и других кредитных учреждениях - А4, которые поступят после отчетной даты.
9. Расчет на отчетную дату наращенных процентов к получению, которые включены по правилам действующего плана счетов в прибыль отчетного периода, но относятся к предыдущему отчетному периоду: наращенных процентов по ссудам А5 и депозитам в банках и других кредитных учреждениях А6.
При составлении отчетности на 1 января 1994 г. по принципу преемственности входящего баланса А5 и А6 следует считать равными нулю. На последующие квартальные даты:
А5 = А3 на предыдущую отчетную дату;
А6 = А4 на предыдущую отчетную дату.
10. Расчет наращенных процентов по вкладам, депозитам клиентов А7, займам и депозитам банков и других кредитных учреждений А8.
11. Расчет наращенных процентов к уплате по депозитам клиентов А9, банков и других кредитных учреждений А10, относящиеся к предыдущему отчетному периоду, но включенные в расходы отчетного периода.
При составлении отчетности на 1 января 1994 г. по принципу преемственности входящего баланса А9 и А10 равны нулю. На последующие квартальные даты:
А9 = А7 на предыдущую отчетную дату;
А10 = А8 на предыдущую отчетную дату.
(в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
12. Определение резерва на покрытие рисков А2 - на возможные будущие потери (не такие, как потери по ссудам), появление которых является вероятным после даты отчетности. (А2 определяется на основании экспертной оценки.)
13. Определение суммы А24 - сальдо отдельного лицевого счета "Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции" активно-пассивного балансового счета 019 "Переоценка валютных средств".
14. Заполнение журнала корректировок в таблицах соответствия в приложениях 1, 2 к данному письму.
15. Подготовка окончательного балансового отчета (ОБО) и окончательного отчета о прибылях и убытках (ООПУ) с учетом произведенных корректировок.
Обратить внимание на соблюдение равенств:
1) Всего активов (ст. 13 ОБО) = Всего заемных и собственных средств (ст. 29 ОБО).
2) Чистая прибыль отчетного периода (ст. 27 ОБО) = Чистой прибыли в окончательном ОПУ (ст. 31 ООПУ).
3) Кредиты (ст. 5 ОБО) = Стр. 8 "Всего" Кол. 5 "Всего" Таблицы "Условный расчет размера резерва кредитного риска".
Все записки составляются на базе окончательных балансовых отчетов.
16.1. Записка 1. Бухгалтерские правила.
В Записке 1 необходимо отразить:
16.1.1. Правила составления финансовой отчетности: в частности, должно быть указано, что
а) отчеты составлены на базе операций по их фактической стоимости в момент совершения,
б) формы отчетности и содержание статей соответствуют требованиям настоящей Инструкции, следовательно, они соответствуют в общих чертах мировым стандартам, кроме учета гиперинфляции, консолидации, отсроченного налогообложения.
16.1.2. Принцип разделения учетных периодов: в частности, должно быть указано, что
а) все накопленные проценты по доходам и расходам включительно до даты отчетности учтены,
б) проценты, просроченные более 30 дней, не отражаются в отчетах и в дальнейшем включатся в прибыль только тогда, когда они получены.
16.1.3. Определение реальной стоимости ссуд: в частности, должно быть указано, что ссуды отражены в балансовом отчете в размере основного долга и просроченных до 30 дней процентов за минусом резерва на возможные потери по ссудам.
16.1.4. Оценка резервов. Размер резерва на возможные потери по ссудам определяется путем анализа кредитного портфеля и классификации кредитов в зависимости от финансового положения клиента, его формы собственности, его отраслевой принадлежности, оценки выполнения им ранее данных обязательств по ссудам банков, и т.п. В частности, в связи с экономическим положением в Российской Федерации, кредиты, не вызывающие сомнений в своевременном возврате, относятся к 1 группе риска и по ним создается минимальный резерв в размере 2%. Порядок отнесения ссудной задолженности по кредитам на потребительские цели к одной из групп кредитного риска определяется коммерческим банком самостоятельно.
16.1.5. Правила амортизации: в частности, должны быть указаны нормы амортизации по основным фондам, например:
Здания и сооружения от _____ до _____ %
Оборудование и мебель от _____ до _____ %
Вычислительная техника от _____ до _____ %
Транспортные средства от _____ до _____ %
Нематериальные активы от _____ до _____ %,
а также должно быть указано, в каком порядке исчисляется
амортизация.16.1.6. Правила конвертации иностранной валюты: в частности, должно быть указано, что иностранная валюта оценена по курсу, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации.
16.1.7. Пояснить, какая доля уставного капитала дочерних и совместных предприятий принадлежит банку (отдельно) и объяснить критерии классификации ценных бумаг.
16.1.8. Дать пояснение по арендным и лизинговым операциям: в частности, указать, какие виды средств арендованы или переданы в аренду, каким образом учтены доходы и расходы по этим операциям.
16.2. Записка 2. Изменения в бухгалтерских правилах.
В Записке 2 необходимо отразить:
16.2.1. Внедрение Инструкции N 17 Центрального банка привело к существенному изменению в правилах бухгалтерского учета и отчетности, поскольку данная инструкция основывается, в ряде случаев, не на российском законодательстве, а на мировых требованиях, применяемых для банков.
16.2.2. Влияние на прибыль, показанную в окончательном отчете "О прибылях и убытках", относительно прибыли по балансу составляет X тыс. руб., что привело к потере
(в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
16.3. Записка 3. Анализ кредитов.
16.3.1. Таблица 1. Движение кредитов.
Стр. 1 "Начальный остаток задолженности" кол. 3 "Всего" должна совпадать со статьей 5 данной записки на предыдущую отчетную дату. (в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
При составлении отчетности на 1 января 1994 года эта сумма, кроме того, совпадает со ст. 5 предварительного БО на 1 января 1993 года, так как отчеты на 1 января 1993 года корректировкам не подлежат.
Стр. 2 "Вновь выданные кредиты в отчетном периоде" заполняется на основании оборотной ведомости по всем счетам (частям счетов), входящим в статью 5 БО, кроме процентов.
В стр. 4 суммы отражаются со знаком минус в случае списания безнадежной задолженности за счет фондов банка, со знаком плюс, в случае перехода из другого банка клиента на обслуживание с имеющейся ранее задолженностью.
Стр. 7 "Резерв на возможные потери по ссудам" кол. 3 "Всего" должна совпадать со ст. 7 ОБО.
Стр. 8 "Конечный остаток" кол. 3 "Всего" = ст. 8 ОБО - ст. 6 ОБО.
16.3.2. Таблица 2. Просроченные кредиты.
По стр. 5 "Общая сумма кредитов, включая проценты" кол. 4 "Всего" должна совпадать со ст. 5 ОБО на отчетную дату, кол. 8 "Всего" - со ст. 5 ОБО на предыдущую отчетную дату.
При составлении отчетности на 1 января 1994 года кол. 8 "Всего", кроме того, совпадает со ст. 5 предварительного БО на 1 января 1993 года, так как отчеты на 1 января 1993 года корректировкам не подлежат.
16.3.3. Таблица 3. Переоформленные кредиты.
При заполнении таблицы следует иметь в виду, что переоформленными считаются все договоры, по которым изменены сроки или условия кредитования после истечения первоначального срока, независимо от того, заключался ли новый договор.
стр. 1 кол. 1 Стр. 1 кол. 2 = ---------------- ст. 5 ОБО стр. 2 кол. 1 Стр. 2 кол. 2 = --------------------------------- стр. 6 кол. 4 табл. 2 Записки 3
16.4. Записка 4. Резерв на возможные потери по ссудам.
Стр. 5 "Всего" кол. 1 "Общая ссудная задолженность" = ст. 5 ОБО.
Кол. 3 "Чистая ссудная задолженность" = кол. 1 - кол. 2 = ст. 8 ОБО - ст. 6 ОБО.
Стр. 5 "Всего" кол. 4 "Общая ссудная задолженность на предыдущую дату" = Стр. 1 кол. 3 Записки 3 Таблицы 1.
16.5. Записка 5. Наращенные проценты.
Стр. 1 "Сумма наращенных процентов на отчетную дату" кол. 3 "Всего" = А3 + А4 = ст. 11 ОБО - балансовый счет 941.
Стр. 1.1. "- клиентов" кол. 3 "Всего" = А3.
Стр. 1.2. "- банков" кол. 3 "Всего" = А4.
Стр. 1 "- всего" кол. 6 "Всего" = А7 + А8.
Стр. 1.1. "- клиентов" кол. 6 "Всего" = А7.
Стр. 1.2. "- банков" кол. 6 "Всего" = А8.
Стр. 2 "Остаток задолженности, по которой рассчитываются наращенные проценты (доходы, расходы) - всего" кол. 3 "Всего" меньше либо равна (ст. 2 ОБО + ст. 5 ОБО).
Стр. 2.1. "- клиентов" кол. 3 "Всего" меньше либо равна ст. 5 ОБО.
Стр. 2.2. "- банков" кол. 3 "Всего" меньше либо равна ст. 2 ОБО.
Стр. 2 "- всего" кол. 6 "Всего" меньше либо равна ст. 15 ОБО + ст. 16 ОБО + ст. 14 ОБО + ст. 18 ОБО.
(в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114; телеграммы ЦБ РФ от 24.03.95 N 153)
Стр. 2.1. Исключена. - Телеграмма ЦБ РФ от 24.03.95 N 153.
Стр. 2.2. Исключена. - Телеграмма ЦБ РФ от 24.03.95 N 153.
16.6. Записка 6. Анализ кредитов по экономическим секторам.
Стр. 7 "Население" кол. 1 и кол. 2 заполняются на основании остатков по б/с 712, 716, 650, 651, 652, 767, 768, 772, 778, 779, исходя из первоначальных сроков по договору. Если кредит выдан сроком до 12 месяцев, считать его краткосрочным, если более 12 месяцев - долгосрочным.
Стр. 8 "Всего" кол. 3 "Всего" = ст. 5 ОБО.
Стр. 8 "Всего" кол. 6 "Всего" = ст. 5 ОБО на предыдущую отчетную дату = стр. 1 "Начальный остаток задолженности" кол. 3 "Всего" Записки 3 Таблицы 1.
Стр. 1 "Налог на прибыль (доход)" кол. 1 "На отчетную дату" = ст. 28 ООПУ = Корректировка А12.
16.8. Записка 8. Анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения.
Под сроками востребования или погашения понимаются сроки, оставшиеся с отчетной даты до даты погашения.
Сумма по строке 2 кол. 9 меньше либо равна сумме балансовых счетов 816(А) и 681(А). Неравенство возникает на сумму, подлежащую возврату ЦБ РФ по результатам регулирования обязательных резервов на отчетную дату, которая в свою очередь отражается в колонке "До востребования и до 1 мес.".
(в ред. письма ЦБ РФ от 22.01.97 N 398)
Стр. 4 "Ценные бумаги" разбивается по срокам, исходя из предполагаемых сроков перепродажи.
Стр. 7 "Основные средства" заполняется, исходя из оставшегося срока до полной амортизации.
16.9. Записка 9. Основные средства и нематериальные активы.
Стр. 9 "Всего" кол. 3 "Остаточная стоимость" = ст. 9 ОБО.
Кол. 2 и кол. 5 "Амортизация" заполняются на основании балансового счета 015.
16.10. Записка 10. Движение собственных средств.
Строки 1, 5, 9, 12, 16 "Входящий остаток" заполняются на основании данных на предыдущую отчетную дату.
По стр. 2 "Выпущенные простые акции (или паи)" учитываются выпущенные простые акции после поступления средств по ним на б/с 010.
По стр. 3 "Другие движения" отражаются другие движения по простым акциям (например, капитализация, конвертация простых акций в привилегированные и т.д.).
По стр. 7 "Другие движения" отражаются другие движения по привилегированным акциям (дополнительный выпуск, конвертация из простых акций в привилегированные и т.д.).
Стр. 4 "Конечный остаток" = ст. 22 ОБО.
Стр. 8 "Конечный остаток" = ст. 23 ОБО.
Стр. 11 "Конечный остаток" = ст. 24 ОБО.
Стр. 15 "Конечный остаток" = ст. 25 ОБО.
Стр. 18 "Конечный остаток" = ст. 26 ОБО.
Стр. 17 "Дооценка (уценка)" при составлении общей финансовой отчетности на 1 января 1994 года равна нулю, т.к. в течение 1993 года переоценка основных средств не производилась.
16.11. Записка 13. Анализ валютной позиции.
В составе этой записки следует представить валютный балансовый отчет в рублевом эквиваленте по форме балансового отчета (БО).
16.12. Записка 14. Работники банка.
В записке следует указать среднюю численность работников банка, а также ссуды, предоставленные работникам банка и членам Совета Банка.
Центрального банка
Российской Федерации
Т.В.ПАРАМОНОВА
СООТВЕТСТВИЯ И КОРРЕКТИВЫ ПО ОТДЕЛЬНЫМ СТАТЬЯМ
СООТВЕТСТВИЯ И КОРРЕКТИВЫ ПО ОТДЕЛЬНЫМ СТАТЬЯМ
УСЛОВНЫЙ РАСЧЕТ РАЗМЕРА РЕЗЕРВА КРЕДИТНОГО РИСКА
по ________________ коммерческому банку
на "__" ___________ 199_ г.
ОКОНЧАТЕЛЬНЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
ОКОНЧАТЕЛЬНЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Исключено. - Письмо ЦБ РФ от 22.01.97 N 398.
ТАБЛИЦА 2. ПРОСРОЧЕННЫЕ КРЕДИТЫ
(в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114; телеграмм ЦБ РФ
от 24.03.95 N 153, от 09.12.95 N 213;
письма ЦБ РФ от 11.02.97 N 411)
тыс. руб. ┌─────────────────┬──────────────────────────┬──────────────────────────┐ │ Просроченные │ На отчетную дату │ На предыдущую отчетную │ │ кредиты │ │ дату │ ├─────────────────┼──────┬──────┬──────┬─────┼──────┬──────┬──────┬─────┤ │Период просрочки │менее │ от │свыше │всего│менее │ от │свыше │всего│ │ │1 мес.│ 1 до │6 мес.│ │1 мес.│ 1 до │6 мес.│ │ │ │ │6 мес.│ │ │ │6 мес.│ │ │ ├─────────────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┤ │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ ├─────────────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┤ │1. Сумма просро- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ченной задол- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ женности (по │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ основному дол- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ гу) │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┤ │2. Сумма просро- │ │ X │ X │ │ │ X │ X │ │ │ ченных процен- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ тов, учитывае- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ мая на б/с 057,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 058, 626, 628, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 781, дебетовых │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ остатках счетов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 049-9 и 050-9 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114; телеграммы ЦБ РФ от 24.03.95│ │N 153; телеграммы ЦБ РФ от 09.12.95 N 213; письма ЦБ РФ от 11.02.97│ │N 411) │ ├─────────────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┤ │3. Всего (1 + 2) │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┤ │4. Количество до-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ говоров по про-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ сроченным кре- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ дитам │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┤ │ Справочно: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │5. Общая сумма │ X │ X │ X │ │ X │ X │ X │ │ │ кредитов, вклю-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ чая проценты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │5а. Кредиты, вы- │ X │ X │ X │ │ X │ X │ X │ │ │ данные на ос- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ нове кредитных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ договоров │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┤ │6. Общее коли- │ X │ X │ X │ │ X │ X │ X │ │ │ чество догово- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ров по всем │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ кредитам │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─────────────────┴──────┴──────┴──────┴─────┴──────┴──────┴──────┴─────┘
ТАБЛИЦА 3. ПЕРЕОФОРМЛЕННЫЕ КРЕДИТЫ
тыс. руб. ┌─────────────────────────────┬─────────────────┬────────────────┐ │ │ На отчетную дату│ Удельный вес │ ├─────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤ │ │ 1 │ 2 │ ├─────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤ │1. Сумма переоформленных │ │ │ │ кредитов │ │ │ ├─────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤ │2. Количество переоформленных│ │ │ │ договоров │ │ │ └─────────────────────────────┴─────────────────┴────────────────┘
ЗАПИСКА 4. РЕЗЕРВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ
ЗАПИСКА 5. НАРАЩЕННЫЕ ПРОЦЕНТЫ
тыс. руб. ┌───────────────────┬──────────────────────┬─────────────────────┐ │ │ Наращенные доходы по │Наращенные расходы по│ │ │средствам, размещенным│средствам, полученным│ │ │ в других банках, и │ во временное │ │ │ выданным клиентам │пользование от других│ │ │ кредитам │ банков и клиентов │ ├───────────────────┼───────┬───────┬──────┼───────┬──────┬──────┤ │Период наращивания │ до │ более │Всего │ до │более │Всего │ │ на отчетную дату │1 мес. │1 мес. │ │1 мес. │1 мес.│ │ ├───────────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┤ │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───────────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┤ │1. Сумма наращенных│ │ │ │ │ │ │ │ процентов на │ │ │ │ │ │ │ │ отчетную дату - │ │ │ │ │ │ │ │ всего: │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┤ │1.1. клиентов │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┤ │1.2. банков │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┤ │ Справочно: │ │ │ │ │ │ │ │2. Остаток задол- │ │ │ │ │ │ │ │ женности, по ко- │ │ │ │ │ │ │ │ торой рассчитыва-│ │ │ │ │ │ │ │ ются наращенные │ │ │ │ │ │ │ │ проценты (доходы,│ │ │ │ │ │ │ │ расходы) - всего:│ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┤ │2.1. клиентов │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┤ │2.2. банков │ │ │ │ │ │ │ └───────────────────┴───────┴───────┴──────┴───────┴──────┴──────┘
ЗАПИСКА 6. АНАЛИЗ КРЕДИТОВ ПО ЭКОНОМИЧЕСКИМ СЕКТОРАМ
(в ред. телеграммы ЦБ РФ от 24.03.95 N 153)
тыс. руб. ┌────────────────────┬─────────────────────┬─────────────────────┐ │ │ На отчетную дату │ На предыдущую │ │ │ │ отчетную дату │ │ ├───────┬───────┬─────┼───────┬───────┬─────┤ │ │Кратко-│Долго- │Всего│Кратко-│Долго- │Всего│ │ │срочные│срочные│ │срочные│срочные│ │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │1. Промышленность │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │1.1. Топливно - │ │ │ │ │ │ │ │ энергетический │ │ │ │ │ │ │ │ комплекс │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │2. Сельское │ │ │ │ │ │ │ │ хозяйство │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │3. Строительство │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │4. Торгово - │ │ │ │ │ │ │ │ посредническая │ │ │ │ │ │ │ │ деятельность │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │5. Прочие отрасли │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │6. Итого │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │7. Население │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │7.1. Банки и кредит-│ │ │ │ │ │ │ │ ные учреждения │ │ │ │ │ │ │ │(ст. 7.1 введена телеграммой ЦБ РФ от 24.03.95 N 153) │ │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │8. Всего │ │ │ │ │ │ │ └────────────────────┴───────┴───────┴─────┴───────┴───────┴─────┘
ЗАПИСКА N 8. АНАЛИЗ АКТИВОВ И ПАССИВОВ ПО СРОКАМ
ВОСТРЕБОВАНИЯ И ПОГАШЕНИЯ
(в ред. писем ЦБ РФ от 30.09.94 N 114, от 11.02.97 N 411)
тыс. руб.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Суммы по срокам погашения │
├────────────────────┬──────┬────────┬────┬────┬────┬────┬─────┬─────┬───────┬─────┤
│ Сроки │Статья│До вост-│От 1│От 6│От 1│От 2│Свыше│ Без │Просро-│Всего│
│ погашения │бал-го│ребова- │до 6│мес.│до 2│до 5│5 лет│срока│ченные │ │
│ │отчета│ния и │мес.│до 1│лет │лет │ │ │ │ │
│ │ │до 1 │ │года│ │ │ │ │ │ │
│ │ │мес. │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────┼──────┼────────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼───────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │
├────────────────────┼──────┼────────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼───────┼─────┤
│ АКТИВЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│1. Денежные средства│ 1 │ │ X │ X │ X │ X │ X │ X │ X │ │
│ (наличные деньги) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│2. Счета в Централь-│ 1 │ │ X │ X │ X │ X │ X │ │ │ │
│ ном Банке │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│(в ред. писем ЦБ РФ от 30.09.94 N 114) │
│3. Депозиты в кре- │ 2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ дитных учреждениях│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│4. Ценные бумаги │ 3 - 4│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│5. Кредиты │ 5 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│6. Лизинг │ 6 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│7. Основные средства│ 9 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│7а. Возмещение раз- │ 9А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ницы между расчет-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ным и созданным │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ резервом на воз- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ можные потери по │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ссудам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│(ст. 7а введена телеграммой ЦБ РФ от 18.01.95 N 139) │
│8. Инвестиционные │ 10 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ценные бумаги │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│9. Прочие активы │ 12 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────┼──────┼────────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼───────┼─────┤
│10. Итого │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────┼──────┼────────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼───────┼─────┤
│11. Резерв под вы- │ 7 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ данные кредиты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│12. Наращенные │ 11 │ │ │ X │ X │ X │ X │ X │ X │ │
│ доходы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────┼──────┼────────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼───────┼─────┤
│13. Всего активы │ 13 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────┼──────┼────────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼───────┼─────┤
│ ПАССИВЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│14. Депозиты Цент- │ 14 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ рального Банка │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│15. Депозиты в кре- │ 15 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ дитных учреждени-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ниях │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│16. Депозиты клиен- │ 16 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ тов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│17. Выпущенные цен- │ 18 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ные бумаги │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│18. Прочие заемные │ 19 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ средства │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────┼──────┼────────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼───────┼─────┤
│19. Итого │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────┼──────┼────────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼───────┼─────┤
│20. Наращенные рас- │ 17 │ │ │ X │ X │ X │ X │ X │ X │ │
│ ходы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│21. Резерв на покры-│ 20 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ тие рисков │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────┼──────┼────────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼───────┼─────┤
│22. Собственные │ 28 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ средства │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────┼──────┼────────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼───────┼─────┤
│23. Всего пассивы │ 29 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└────────────────────┴──────┴────────┴────┴────┴────┴────┴─────┴─────┴───────┴─────┘
ЗАПИСКА N 9. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
тыс. руб. ┌──────────────────┬──────────────────────┬──────────────────────┐ │ │ На отчетную дату │ На предыдущую │ │ │ │ отчетную дату │ ├──────────────────┼───────┬───────┬──────┼───────┬───────┬──────┤ │Основные средства │Перво- │Аморти-│Оста- │Перво- │Аморти-│Оста- │ │ и нематериальные │началь-│зация │точная│началь-│зация │точная│ │ активы │ная │ │стои- │ная │ │стои- │ │ │стои- │ │мость │стои- │ │мость │ │ │мость │ │(1) - │мость │ │(4) - │ │ │ │ │(2) │ │ │(5) │ ├──────────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├──────────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │1. Здания и соору-│ │ │ │ │ │ │ │ жения │ │ │ │ │ │ │ │2. Оборудование и │ │ │ │ │ │ │ │ мебель │ │ │ │ │ │ │ │3. Вычислительная │ │ │ │ │ │ │ │ техника │ │ │ │ │ │ │ │4. Транспортные │ │ │ │ │ │ │ │ средства │ │ │ │ │ │ │ │5. Другое оборудо-│ │ │ │ │ │ │ │ вание │ │ │ │ │ │ │ │6. Незавершенное │ │ │ │ │ │ │ │ строительство │ │ │ │ │ │ │ │7. Прочие │ │ │ │ │ │ │ │8. Нематериальные │ │ │ │ │ │ │ │ активы │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │9. Всего: │ │ │ │ │ │ │ └──────────────────┴───────┴───────┴──────┴───────┴───────┴──────┘
ЗАПИСКА N 10. ДВИЖЕНИЕ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
4.2. Кредитными организациями не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетной датой (на внутриквартальные даты), приложения N N 1, 3, 13, 17, 18, 19, 21 и 22, входящие в состав общей финансовой отчетности, в соответствии с Инструкцией Банка России от 24.08.93 N 17 и последующими дополнениями к ней.
В ЦЕЛЯХ УСИЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ ЗА ЛИКВИДНОСТЬЮ БАЛАНСОВ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ зпт НАЧИНАЯ С НОЯБРЯ ТЕКУЩЕГО ГОДА зпт ВВОДИТСЯ ЕЖЕМЕСЯЧНОЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ ПРИЛОЖЕНИЯ 13 квч АНАЛИЗ АКТИВОВ И ПАССИВОВ ПО СРОКАМ ВОСТРЕБОВАНИЯ И ПОГАШЕНИЯ квч зпт ВХОДЯЩЕЕ В СОСТАВ ИНСТРУКЦИИ НР 17 ОТ 24 АВГУСТА 1993 ГОДА тчк
ФЗ о страховых пенсиях
ФЗ о пожарной безопасности
ФЗ об ОСАГО
ФЗ об образовании
ФЗ о государственной гражданской службе
ФЗ о государственном оборонном заказе
О защите прав потребителей
ФЗ о противодействии коррупции
ФЗ о рекламе
ФЗ об охране окружающей среды
ФЗ о полиции
ФЗ о бухгалтерском учете
ФЗ о защите конкуренции
ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности
ФЗ об ООО
ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц
ФЗ о прокуратуре
ФЗ о несостоятельности (банкротстве)
ФЗ о персональных данных
ФЗ о госзакупках
ФЗ об исполнительном производстве
ФЗ о воинской службе
ФЗ о банках и банковской деятельности
Уменьшение неустойки
Проценты по денежному обязательству
Ответственность за неисполнение денежного обязательства
Уклонение от исполнения административного наказания
Расторжение трудового договора по инициативе работодателя
Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам
Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, передача управления транспортным средством лицу, находящемуся в состоянии опьянения
Особенности правового положения казенных учреждений
Общие основания прекращения трудового договора
Порядок рассмотрения сообщения о преступлении
Судебный порядок рассмотрения жалоб
Основания отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела
Документы, прилагаемые к исковому заявлению
Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение
Форма и содержание искового заявления