Приказ Минфина РФ от 22.02.1996 N 18 О форме Книги учета доходов и расходов и Порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 22 февраля 1996 г. N 18
О ФОРМЕ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И ПОРЯДКЕ
ОТРАЖЕНИЯ В НЕЙ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ СУБЪЕКТАМИ
МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ
СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
Во исполнение Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" приказываю:
Утвердить образец формы Книги учета доходов и расходов (Приложение 1 к настоящему Приказу) и Порядок отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (Приложение 2 к настоящему Приказу).
Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 22 февраля 1996 г. N 18
Министерством финансов
Российской Федерации
УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
┌───────┐
│ КОДЫ │
├───────┤
Форма по ОКУД │0720320│
├───────┤
на 199_ год Дата (год) │ │
├───────┤
Организация ___________________________________ по ОКПО │ │
Фамилия, имя, отчество ├───────┤
индивидуального предпринимателя ________________________ │ │
├───────┤
Отрасль (вид деятельности) ___________________ по ОКОНХ │ │
├───────┤
Единица измерения: руб. по СОЕИ │ 0371 │
├───────┤
Контрольная сумма │ │
└───────┘
Адрес ________________________________________________________
__________________________________________________________________
Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков
__________________________________________________________________
Регистрационный номер патента ___________ и __________________
(дата выдачи)
Налоговый работник _______________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
I. Доходы и расходы Форма 0720320 с. ┌─────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐ │ Регистрация │ Сумма │ ├───┬──────────┬──────────┼───────┬───────────┬──────┬───────────┤ │ N │ дата и │содержание│доходы │ в т.ч. не │расхо-│ в т.ч. не │ │п/п│ номер │ операции │- всего│принимаемые│ды - │принимаемые│ │ │первичного│ │ │для расчета│всего │для расчета│ │ │документа │ │ │ налога │ │ налога │ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ └───┴──────────┴──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ Итого за I квартал │ │ │ │ │ └───────┴───────────┴──────┴───────────┘ I. Доходы и расходы Форма 0720320 с. ┌─────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐ │ Регистрация │ Сумма │ ├───┬──────────┬──────────┼───────┬───────────┬──────┬───────────┤ │ N │ дата и │содержание│доходы │ в т.ч. не │расхо-│ в т.ч. не │ │п/п│ номер │ операции │- всего│принимаемые│ды - │принимаемые│ │ │первичного│ │ │для расчета│всего │для расчета│ │ │документа │ │ │ налога │ │ налога │ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ └───┴──────────┴──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ Итого за II квартал │ │ │ │ │ ├───────┼───────────┼──────┼───────────┤ Итого за 6 месяцев │ │ │ │ │ └───────┴───────────┴──────┴───────────┘ I. Доходы и расходы Форма 0720320 с. ┌─────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐ │ Регистрация │ Сумма │ ├───┬──────────┬──────────┼───────┬───────────┬──────┬───────────┤ │ N │ дата и │содержание│доходы │ в т.ч. не │расхо-│ в т.ч. не │ │п/п│ номер │ операции │- всего│принимаемые│ды - │принимаемые│ │ │первичного│ │ │для расчета│всего │для расчета│ │ │документа │ │ │ налога │ │ налога │ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ └───┴──────────┴──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ Итого за III квартал │ │ │ │ │ ├───────┼───────────┼──────┼───────────┤ Итого за 9 месяцев │ │ │ │ │ └───────┴───────────┴──────┴───────────┘ I. Доходы и расходы Форма 0720320 с. ┌─────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐ │ Регистрация │ Сумма │ ├───┬──────────┬──────────┼───────┬───────────┬──────┬───────────┤ │ N │ дата и │содержание│доходы │ в т.ч. не │расхо-│ в т.ч. не │ │п/п│ номер │ операции │- всего│принимаемые│ды - │принимаемые│ │ │первичного│ │ │для расчета│всего │для расчета│ │ │документа │ │ │ налога │ │ налога │ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ └───┴──────────┴──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ Итого за IV квартал │ │ │ │ │ ├───────┼───────────┼──────┼───────────┤ Всего за год │ │ │ │ │ └───────┴───────────┴──────┴───────────┘
II. Расчет совокупного дохода Форма 0720320 с. ┌─────────────────────────┬────┬─────────────────────────────────┐ │ Наименование показателя │Код │ 199__ год │ │ │стр.├─────────┬─────────┬─────────┬───┤ │ │ │I квартал│6 месяцев│9 месяцев│год│ ├─────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┼─────────┼───┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├─────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┼─────────┼───┤ │Валовая выручка │100 │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┼─────────┼───┤ │Расходы │110 │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┼─────────┼───┤ │Совокупный доход │120 │ │ │ │ │ └─────────────────────────┴────┴─────────┴─────────┴─────────┴───┘
Примечание. Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью руководителя организации (предпринимателя) и оттиском печати налогового органа.
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 22 февраля 1996 г. N 18
ОТРАЖЕНИЯ В КНИГЕ УЧЕТА ДОХОДОВ
И РАСХОДОВ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
1. Субъекты малого предпринимательства - юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности <*>, ведут Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются хозяйственные операции, осуществленные в отчетном периоде.
--------------------------------
<*> Далее именуются "субъекты малого предпринимательства".
2. В графе 4 "Доходы" раздела I "Доходы и расходы" отражаются все поступления субъекту выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущества субъекта малого предпринимательства, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества. В состав доходов включаются денежные средства и иное имущество, полученное безвозмездно и в виде финансовой помощи.
3. В графе 6 "Расходы" раздела I "Доходы и расходы" отражаются расходы субъекта, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, включая расходы, перечисленные в пункте 2 статьи 3 Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
Исходя из содержания пункта 2 статьи 3 указанного Федерального закона вычитаются из валовой выручки:
стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива - стоимость формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями;
эксплуатационные расходы - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;
стоимость текущего ремонта - затраты на текущий ремонт оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;
затраты на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;
затраты на аренду транспортных средств - к транспортным средствам, в частности, относятся автомобили, суда, аппараты летательно-воздушные и прочие транспортные средства, используемые для производственной и коммерческой деятельности;
расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс три процента);
сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам;
сумма налога на приобретение автотранспортных средств;
отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды;
уплаченные таможенные платежи, государственные пошлины и лицензионные сборы.
В графе 7 не показываются затраты, не предусмотренные в пункте 2 статьи 3 указанного Федерального закона, в частности: расходы на оплату труда, амортизационные отчисления по основным средствам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
4. При заполнении раздела II "Расчет совокупного дохода" следует учитывать, что по строке "Валовая выручка" отражается сумма, начисленная на основе данных графы "Доходы" раздела I в соответствии с пунктом 3 статьи 3 Федерального закона, а по строке 6 "Расходы" - сумма вычетов в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона.
В целях реализации данной нормы Приказом Минфина России от 22.02.1996 N 18 утверждена Книга учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, и Порядок отражения в ней хозяйственных операций.
Налоговая база, указываемая индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, должна соответствовать произведению показателя, отраженного по строке 100 "Валовая выручка" из Книги учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.96 N 18, зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 12 марта 1996 года N 1051 ("Российские вести", N 99, 30.05.1996), и коэффициента 0,1.
Налоговая база, указываемая индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, должна соответствовать произведению показателя, отраженного по строке 100 "Валовая выручка" из Книги учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.96 N 18, зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 12 марта 1996 года N 1051 ("Российские вести", N 99, 30.05.1996), и коэффициента 0,1.
Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, по строке 21 отражают валовую выручку, соответствующую итоговой строке графы 4 "Доходы - всего" за отчетный период раздела 1 "Книги учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности".
Упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов устанавливается Министерством финансов Российской Федерации и является единой на всей территории Российской Федерации.
5. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.
Образец формы Книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства утверждены Приказом Минфина России от 22 февраля 1996 г. N 18 "О форме Книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности".
5. Учет доходов и расходов субъектами малого предпринимательства должен вестись в специальной Книге, форма которой утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 февраля 1996 г. N 18. При этом индивидуальные предприниматели учитывают свои расходы в соответствии с указаниями, содержащимися в разделе VIII Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. N 35 "О подоходном налоге с физических лиц", согласованной с Министерством финансов Российской Федерации.
ФЗ о страховых пенсиях
ФЗ о пожарной безопасности
ФЗ об ОСАГО
ФЗ об образовании
ФЗ о государственной гражданской службе
ФЗ о государственном оборонном заказе
О защите прав потребителей
ФЗ о противодействии коррупции
ФЗ о рекламе
ФЗ об охране окружающей среды
ФЗ о полиции
ФЗ о бухгалтерском учете
ФЗ о защите конкуренции
ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности
ФЗ об ООО
ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц
ФЗ о прокуратуре
ФЗ о несостоятельности (банкротстве)
ФЗ о персональных данных
ФЗ о госзакупках
ФЗ об исполнительном производстве
ФЗ о воинской службе
ФЗ о банках и банковской деятельности
Уменьшение неустойки
Проценты по денежному обязательству
Ответственность за неисполнение денежного обязательства
Уклонение от исполнения административного наказания
Расторжение трудового договора по инициативе работодателя
Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам
Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, передача управления транспортным средством лицу, находящемуся в состоянии опьянения
Особенности правового положения казенных учреждений
Общие основания прекращения трудового договора
Порядок рассмотрения сообщения о преступлении
Судебный порядок рассмотрения жалоб
Основания отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела
Документы, прилагаемые к исковому заявлению
Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение
Форма и содержание искового заявления