Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ (ред. от 27.02.2026) Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1131@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА

СПИСАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ПРИЗНАННОЙ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ,

И ПЕРЕЧНЯ ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА

ПРИЗНАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ

В соответствии с пунктом 4 статьи 31, пунктами 2 и 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2022, N 29, ст. 5230), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2021, N 34, ст. 6206), а также в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, N 29, ст. 5230) приказываю:

1. Утвердить:

Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

2. Признать утратившими силу:

приказ Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 23.04.2019, регистрационный N 54483);

приказ Федеральной налоговой службы от 09.03.2020 N ЕД-7-8/140@ "О внесении изменений в Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденный приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 06.04.2020, регистрационный N 57980);

приказ Федеральной налоговой службы от 13.12.2021 N ЕД-7-8/1078@ "О внесении изменения в Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденный приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@".

3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2023.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы урегулирования задолженности по обязательным платежам.

Руководитель

Федеральной налоговой службы

Д.В.ЕГОРОВ

Приложение N 1

к приказу ФНС России

от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@

ПОРЯДОК

СПИСАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ПРИЗНАННОЙ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ

1. Списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 3, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

2. Налоговым органом при наличии оснований, установленных пунктами 1, 3, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании сумм задолженности безнадежными к взысканию и их списании, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

3. В соответствии с пунктом 1.2 статьи 59 Кодекса в случае если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

Приложение

к Порядку списания задолженности,

признанной безнадежной к взысканию,

утвержденному приказом ФНС России

от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@

Форма по КНД 1148037

РЕШЕНИЕ о признании сумм задолженности безнадежными к взысканию и их списании

от "__" __________ 20__ г.

N ___________

(наименование налогового органа)

на основании
(указывается норма Налогового кодекса Российской Федерации, федерального закона, закона субъекта Российской Федерации, нормативного правового акта представительного органа муниципального образования, представительного органа федеральной территории "Сириус")
	,
а также в связи с получением документов (сведений), подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности <1>:

РЕШИЛ:

признать безнадежной к взысканию и произвести списание следующей задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом:

N п/п	Полное наименование организации/обособленного подразделения, иностранной организации, фамилия, имя, отчество <2> налогоплательщика	ИНН	КПП	Наименование налога, сбора, страховых взносов	КБК	ОКТМО	Недоимка	Пени	Штраф	Проценты	Всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Итого:

Руководитель (заместитель руководителя)
налогового органа		(		)
	(подпись)		(фамилия, имя, отчество <2>)

--------------------------------

<1> Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов, за исключением оснований признания суммы задолженности безнадежной к взысканию и ее списания, не требующих наличия подтверждающих документов в соответствии с законодательством и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, принятых в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

<2> Отчество указывается при наличии.

Приложение N 2

к приказу ФНС России

от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@

ПЕРЕЧЕНЬ

ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА ПРИЗНАНИЯ

ЗАДОЛЖЕННОСТИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ

1. В случае, указанном в подпункте 1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс):

а) сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, о ликвидации юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или об исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа;

б) сведения, полученные от судебного пристава-исполнителя, о вынесении постановления об окончании исполнительного производства по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа;

в) сведения, полученные от компетентных органов иностранного государства и (или) содержащиеся в информационных ресурсах (базах данных) указанных органов, о ликвидации организации в соответствии с законодательством иностранного государства.

2. В случае, указанном в подпункте 2 пункта 1 статьи 59 Кодекса:

а) копия вступившего в законную силу определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства или о завершении реализации имущества гражданина (заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда или полученная с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://arbitr.ru/);

б) сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом);

в) сведения, содержащиеся в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (https://bankrot.fedresurs.ru/), о завершении процедуры внесудебного банкротства гражданина в случае признания его банкротом во внесудебном порядке.

3. В случае, указанном в подпункте 3 пункта 1 статьи 59 Кодекса, в части задолженности, за исключением транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц:

сведения о регистрации факта смерти физического лица, содержащиеся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния.

В случае, указанном в подпункте 3 пункта 1 статьи 59 Кодекса, в части задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере, превышающем стоимость наследственного имущества умершего или объявленного умершим физического лица, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации:

а) сведения о регистрации факта смерти физического лица, содержащиеся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния;

б) копия свидетельства о праве на наследство;

в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство;

г) сведения о стоимости наследственного имущества, имеющиеся у налогового органа;

д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере стоимости наследственного имущества, или документ о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника.

4. В случае, указанном в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса:

копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса "Судебное делопроизводство" федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://sudrf/).

5. В случае, указанном в подпункте 4.1 пункта 1 статьи 59 Кодекса и части 11 статьи 4 Федерального закона от 20.04.2021 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации":

сведения, полученные от судебного пристава-исполнителя, о вынесении постановления об окончании исполнительного производства по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

6. В случае, указанном в подпункте 4.2 пункта 1 статьи 59 Кодекса:

сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, о снятии с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 Кодекса.

7. В случае, указанном в подпункте 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса:

копия вступившего в законную силу определения суда о возвращении заявления о признании должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве (заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда или полученная с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://arbitr.ru/).

8. В случае, указанном в пункте 4 статьи 59 Кодекса:

сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, о ликвидации банка.