Законодательство РФ

Приказ Банка России от 10.09.1997 N 02-391 (ред. от 26.05.1998, с изм. от 30.08.2000) "О введении в действие Положения об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации" (вместе с Положением от 10.09.1997 N 64)


ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

ПРИКАЗ

от 10 сентября 1997 г. N 02-391

О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЕ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.12.97 N 103-У,

от 26.05.98 N 238-У)

В целях совершенствования работы в области банковского аудита Российской Федерации приказываю:

1. Утвердить Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации.

2. Ввести в действие настоящее Положение с момента опубликования в официальном издании Банка России ("Вестник Банка России").

3. Центральной аттестационно - лицензионной аудиторской комиссии Банка России, территориальным учреждениям Банка России, а также аудиторским фирмам и аудиторам, работающим самостоятельно, в своей деятельности руководствоваться Положением об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации.

4. Территориальным учреждениям Банка России довести настоящее Положение до кредитных организаций, аудиторских фирм и аудиторов, работающих самостоятельно.

С изданием настоящего Приказа считать утратившим силу Временное Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации Банка России N 258 от 18 марта 1996 г.

Председатель

Центрального банка

Российской Федерации

С.К.ДУБИНИН




Утверждено

Приказом Центрального банка

Российской Федерации

10.09.97 N 02-391

10 сентября 1997 г. N 64

ПОЛОЖЕНИЕ

ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЕ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.12.97 N 103-У,

от 26.05.98 N 238-У)


Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Федеральными законами "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", "О банках и банковской деятельности", Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации" и Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 г. N 482 "Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации".

2. В соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" деятельность кредитной организации подлежит ежегодной аудиторской проверке аудиторской фирмой (самостоятельно работающим аудитором), имеющей лицензию Банка России на осуществление аудита кредитных организаций.

3. Банковский аудит является одним из видов аудиторской деятельности.

Основной целью банковского аудита является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций и соответствия совершенных ими операций действующему законодательству Российской Федерации.

Основные показатели (содержание, объем и формы) бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы устанавливаются в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", нормативными актами Центрального банка Российской Федерации.


Глава 2. ЦЕНТРАЛЬНАЯ АТТЕСТАЦИОННО -

ЛИЦЕНЗИОННАЯ АУДИТОРСКАЯ КОМИССИЯ

4. Для проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности и выдачи лицензий на осуществление аудиторской деятельности в области банковского аудита (далее "аудиторской деятельности") Центральным банком Российской Федерации создается Центральная аттестационно - лицензионная аудиторская комиссия (далее ЦАЛАК) Банка России.

5. Состав ЦАЛАК Банка России утверждается Председателем Центрального банка Российской Федерации либо лицом, его замещающим, и публикуется в официальном издании Банка России ("Вестник Банка России").

6. Функции, права ЦАЛАК Банка России, порядок проведения заседаний и принятия решений ЦАЛАК Банка России устанавливаются Положением о ЦАЛАК Банка России, утверждаемым Приказом Банка России.

7. Для зачисления платы за проведение аттестации и продление срока действия квалификационного аттестата, сбора за выдачу лицензии на осуществление банковского аудита ЦАЛАК Банка России открывается специальный счет в бухгалтерии Административного департамента Банка России. Порядок открытия специального счета и режим его работы устанавливается Председателем Центрального банка Российской Федерации либо лицом, его замещающим.

8. Функции рабочего аппарата ЦАЛАК Банка России возлагаются на Управление лицензирования и аттестации банковского аудита Департамента лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России.


Глава 3. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ

АТТЕСТАЦИИ НА ПРАВО ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОБЛАСТИ БАНКОВСКОГО АУДИТА

9. Решение по вопросу о выдаче квалификационного аттестата аудитора на право осуществления банковского аудита (далее "аттестат") принимается ЦАЛАК Банка России после проведения аттестации (квалификационного экзамена) претендентов, которую проходят все физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно или в составе аудиторской фирмы.

10. К аттестации допускаются лица, имеющие экономическое или юридическое (высшее либо среднее специальное) образование и стаж работы на постоянной основе не менее трех лет из последних пяти аудитором, руководителем или специалистом аудиторской фирмы, научным работником или преподавателем по экономическому профилю, а также бухгалтером, экономистом, ревизором, другим специалистом по банковскому делу в банковской системе.

Лица, осужденные приговором суда с применением наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово - хозяйственных отношений, в период отбывания ими наказания и в последующий период до погашения или снятия судимости в установленном законом порядке, к аттестации не допускаются.

11. За проведение аттестации взимается плата в 20-кратном размере установленной законодательством Российской Федерации минимальной оплаты труда на дату представления в Банк России всех документов, необходимых для начала рассмотрения заявления.

В случае отказа претендента от прохождения аттестации (неявки по неуважительной причине на экзамен), а также при неудовлетворительных итогах аттестации плата за ее проведение не возвращается. О причинах неявки на экзамен претендент направляет официальную информацию (с приложением оправдательных документов) Департаменту лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России.

12. Для прохождения аттестации претендент представляет в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России следующие документы:

- заявление по форме Приложения N 1 к настоящему Положению;

- нотариально заверенные копию диплома о высшем (среднем специальном) образовании и выписку из трудовой книжки;

- две фотографии размером 4 x 6;

- квитанцию о внесении платы за проведение аттестации;

- сведения о почтовых реквизитах, номерах телефонов, факсимильной связи.

13. Заявление рассматривается в срок, не превышающий одного месяца с момента представления всех необходимых документов. В случае ненадлежащего оформления документов они в недельный срок возвращаются на переоформление.

Датой представления документов считается дата их регистрации в Канцелярии Административного департамента Банка России.

Исправленные и повторно направленные в Банк России документы считаются вновь поступившими и рассматриваются в месячный срок в общем порядке.

14. Аттестация и повышение квалификации аудиторов для продления срока действия аттестата проводятся на базе учебно - методических центров по обучению и переподготовке аудиторов, определяемых ЦАЛАК Банка России и утверждаемых Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации по представлению Центрального банка Российской Федерации.

Сведения об указанных учебно - методических центрах публикуются в официальном издании Банка России ("Вестник Банка России").

15. Порядок и Программа проведения аттестации утверждаются ЦАЛАК Банка России, согласовываются с Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации и публикуются в официальном издании Банка России ("Вестник Банка России").

16. ЦАЛАК Банка России рассматривает результаты аттестации и принимает решение о выдаче или отказе в выдаче аттестата претендентам.

Аттестат выдается сроком до трех лет. Датой выдачи аттестата является день принятия ЦАЛАК Банка России решения о выдаче аттестата лицу, прошедшему аттестацию.

Если в течение двух лет с момента получения аттестата лицо, прошедшее аттестацию, не приступило к работе в качестве аудитора в области банковского аудита или в службе внутреннего контроля кредитной организации, Центральная аттестационно - лицензионная аудиторская комиссия (ЦАЛАК) Банка России принимает решение об аннулировании аттестата.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.05.98 N 238-У)

17. Запись о выдаче аттестата вносится в Государственный реестр выданных квалификационных аттестатов аудиторов, ведение которого осуществляется Департаментом лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России.

18. Аттестат (Приложение N 2) выдается аудитору в течение месяца со дня принятия решения ЦАЛАК Банка России о его выдаче.

Аттестат является именным документом и хранится у аудитора.

19. Список аудиторов, получивших аттестаты, доводится Департаментом лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России в недельный срок после принятия решения ЦАЛАК Банка России до территориальных учреждений Банка России и публикуется в официальном издании Банка России ("Вестник Банка России").

20. В случае отказа ЦАЛАК Банка России в выдаче аттестата Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России в 10-дневный срок направляет претенденту информацию о причинах отказа.

Решение ЦАЛАК Банка России об отказе в выдаче аттестата может быть обжаловано претендентом в месячный срок со дня получения уведомления о принятии такого решения в суд.

21. Взамен утерянного (утраченного) аттестата, срок действия которого не истек, по заявлению аудитора ЦАЛАК Банка России может быть выдан дубликат. За выдачу дубликата взимается плата в размере 50 процентов платы за проведение аттестации, исчисляемой исходя из минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на дату обращения в Банк России с заявлением о выдаче дубликата аттестата.

22. По истечении срока действия аттестата аудитор вправе подать в ЦАЛАК Банка России заявление (Приложение N 3) о его продлении с приложением копии документа, подтверждающего прохождение повышения квалификации аудитора в учебно - методическом центре по программе, утверждаемой ЦАЛАК Банка России.

23. Организация продления срока действия аттестата возложена на ЦАЛАК Банка России. Порядок продления срока действия аттестата разрабатывается Департаментом лицензирования банковской и аудиторской деятельности, утверждается ЦАЛАК Банка России и публикуется в официальном издании Банка России ("Вестник Банка России").

24. При получении от аудитора заявления о продлении срока действия аттестата ЦАЛАК Банка России вправе назначить повторную сдачу квалификационного экзамена в случаях:

- наличия обоснованных претензий к аудитору со стороны Банка России или его территориальных учреждений, налоговых органов, заказчиков, а также других аудиторов и аудиторских фирм;

- существенного изменения законодательства, нормативных актов Банка России, которыми следует руководствоваться при проведении банковского аудита.

25. ЦАЛАК Банка России может продлить срок действия аттестата на три года. За продление срока действия аттестата взимается плата в размере 50 процентов платы за проведение аттестации, исчисляемой исходя из минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на дату обращения в Банк России с заявлением о продлении срока действия аттестата.

26. Физические лица, прошедшие аттестацию, могут заниматься аудиторской деятельностью в составе аудиторской фирмы, заключив с ней трудовое соглашение, либо самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве предпринимателей.


Глава 4. ПОРЯДОК ЛИЦЕНЗИРОВАНИЯ БАНКОВСКОГО АУДИТА

27. Аудит кредитных организаций могут осуществлять аудиторские фирмы и самостоятельно работающие аудиторы (далее "аудиторская фирма (аудитор)"), имеющие лицензию Банка России.

28. Вопрос о выдаче лицензии на осуществление аудиторской деятельности (далее "лицензии") аудитору, работающему самостоятельно, рассматривается Банком России при условии наличия у аудитора общего стажа работы на постоянной основе не менее трех лет из последних пяти в качестве специалиста в банковской системе или аудитора, осуществляющего аудит кредитных организаций.

29. Рассмотрение вопроса о выдаче лицензии аудиторской фирме осуществляется Банком России при соблюдении следующих условий:

- минимальный уставный капитал аудиторской фирмы, имеющей организационно - правовой статус "закрытое акционерное общество", должен составлять не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества;

- не менее двух аудиторов, имеющих квалификационный аттестат на право осуществления банковского аудита, состоят в штате фирмы или, занимая профессорско - преподавательские должности в высших учебных заведениях экономического профиля, работают в ней по совместительству. В уставном капитале аудиторской фирмы доля, принадлежащая аттестованным аудиторам и (или) получившим лицензии аудиторским фирмам, составляет не менее 51 процента.

30. Для решения вопроса о выдаче лицензии в территориальное учреждение Банка России по месту регистрации аудиторской фирмы (аудитора) представляются документы согласно Приложению N 4 к настоящему Положению.

31. В случае представления документов, не соответствующих требованиям Банка России, они не позднее, чем через 10 рабочих дней со дня представления возвращаются на переоформление.

Представленные аудиторской фирмой (аудитором) документы проходят регистрацию в общем отделе (канцелярии, управлении делами) территориального учреждения Банка России. Срок рассмотрения документов аудиторской фирмы (аудитора) исчисляется от даты их регистрации.

Исправленные и повторно направленные в территориальное учреждение Банка России документы считаются вновь поступившими и рассматриваются в установленный срок в общем порядке.

32. По результатам рассмотрения документов территориальным учреждением Банка России подготавливается заключение о возможности предоставления аудиторской фирме (аудитору) лицензии.

При подготовке заключения территориальное учреждение Банка России может запросить территориальные учреждения Банка России по месту нахождения проаудированных фирмой (аудитором) кредитных организаций информацию об аудиторской деятельности фирмы в других регионах.

33. Заключение территориального учреждения Банка России о возможности предоставления лицензии и подлинный экземпляр пакета документов в соответствии с Приложением N 4 к настоящему Положению направляются Департаменту лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России в течение 30 дней со дня представления документов. Одновременно территориальное учреждение Банка России письменно сообщает аудиторской фирме (аудитору) о направлении документов в Банк России.

34. После получения сообщения от территориального учреждения Банка России о направлении документов аудиторская фирма (аудитор) представляет в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России копию квитанции (платежного поручения) об оплате сбора за выдачу лицензии.

За выдачу лицензии на осуществление аудиторской деятельности в области банковского аудита сроком на один год с аудиторской фирмы (аудитора) взимается сбор соответственно в 150-кратном и 30-кратном размере минимальной оплаты труда, установленной законодательством Российской Федерации на дату представления в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России всех документов, необходимых для начала рассмотрения заявления о выдаче лицензии. При выдаче лицензии на срок более одного года размер сбора за ее выдачу пропорционально увеличивается.

При отказе ЦАЛАК Банка России в выдаче лицензии либо при отказе аудиторской фирмы (аудитора) от получения такой лицензии сбор за ее выдачу не возвращается.

35. Заявление о выдаче лицензии рассматривается в течение 60-ти дней с даты представления в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России документов в соответствии с пунктами 33, 34 настоящего Положения.

36. Датой представления документов считается дата их регистрации в Канцелярии Административного департамента Банка России. Исправленные и повторно направляемые в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России документы считаются вновь поступившими и рассматриваются в установленный срок в общем порядке.

37. Лицензия выдается ЦАЛАК Банка России на срок от одного года до пяти лет с учетом заявления аудиторской фирмы (аудитора).

После истечения срока действия лицензии аудиторская фирма (аудитор) может представить в Банк России документы для выдачи новой лицензии в порядке, установленном настоящим Положением.

38. Решение о выдаче (отказе в выдаче) лицензии на осуществление аудиторской деятельности в области банковского аудита оформляется протоколом ЦАЛАК Банка России.

Лицензия выдается аудиторской фирме (аудитору) в течение недели со дня принятия решения по форме Приложения N 5 к настоящему Положению.

Датой выдачи лицензии считается день принятия ЦАЛАК Банка России решения о выдаче аудиторской фирме (аудитору) лицензии на осуществление аудиторской деятельности в области банковского аудита.

39. Аудиторская фирма (аудитор), получившая лицензию, вносится в Государственный реестр аудиторских фирм и аудиторов, получивших лицензию, ведение которого осуществляется Департаментом лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России.

40. ЦАЛАК Банка России может отказать в выдаче лицензии, если какие-либо из представленных для ее получения документов не соответствуют требованиям, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 г. N 482 "Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации" и настоящим Положением, а также в случае, если в ходе рассмотрения вопроса о выдаче лицензии установлены факты нарушения аудиторской фирмой (аудитором) законодательства и нормативных актов Банка России при проведении аудиторских проверок.

41. Аудиторская фирма (аудитор) вправе обжаловать решение об отказе в выдаче лицензии в установленном порядке в суд или арбитражный суд.

42. Взамен утерянной (утраченной) лицензии, срок действия которой не истек, по заявлению аудиторской фирмы (аудитора) может быть выдан дубликат лицензии. За выдачу дубликата лицензии взимается сбор в размере 50 процентов от сбора за выдачу лицензии, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на дату обращения в Банк России с заявлением о выдаче дубликата лицензии.

43. Решение ЦАЛАК Банка России о выдаче (отказе в выдаче) лицензии подлежит публикации в официальном издании Банка России ("Вестник Банка России") и в 10-дневный срок доводится до сведения всех территориальных учреждений Банка России.


Глава 5. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ

АУДИТОРСКИХ ФИРМ (АУДИТОРОВ)

44. Аудиторская фирма (аудитор), зарегистрированная в установленном порядке, имеющая лицензию Банка России, осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации", нормативными актами Банка России, своим уставом, решениями Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, ЦАЛАК Банка России.

45. Аудиторские фирмы (аудиторы) обязаны в недельный срок сообщать Департаменту лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России и в копии территориальному учреждению Банка России по месту нахождения об изменениях в регистрационных данных для внесения соответствующих изменений в Государственный реестр аудиторских фирм и аудиторов, получивших лицензию. Нарушение этого требования рассматривается как представление недостоверных сведений.

46. Аудиторские фирмы (аудиторы) не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой связанной с ней деятельностью.

47. Аудиторские фирмы (аудиторы) помимо проведения проверок могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета, составлению деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализу финансово - хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов кредитной организации, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Российской Федерации, а также проводить обучение и оказывать другие услуги кредитным организациям по профилю своей деятельности.

48. Аудиторские фирмы (аудиторы) не вправе передавать полученные ими в процессе аудита сведения третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

49. Аудиторские фирмы (аудиторы) несут в установленном порядке ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации при осуществлении аудиторской деятельности.

50. Аудиторские фирмы (аудиторы) могут в соответствии с законодательством Российской Федерации образовывать союзы, ассоциации и другие объединения для координации своей деятельности или защиты своих профессиональных интересов. Аудиторские объединения не вправе непосредственно заниматься аудиторской деятельностью.

51. Аудиторская фирма имеет право открывать на территории Российской Федерации и за ее пределами филиалы, представительства в соответствии с действующим законодательством.

52. При открытии филиала (представительства) аудиторская фирма в 2-недельный срок направляет территориальному учреждению Банка России по месту своего нахождения:

- копию решения о создании филиала (представительства), принятого соответствующим органом управления аудиторской фирмы;

- сведения о руководителе филиала (представительства), сотрудниках филиала, осуществляющих банковский аудит, в том числе имеющих квалификационный аттестат аудитора на право осуществления банковского аудита;

- справку о почтовых реквизитах филиала (представительства), номерах телефонов и факсимильной связи.

Территориальное учреждение Банка России в 2-недельный срок направляет указанные данные территориальному учреждению Банка России по месту нахождения филиала (представительства) и в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России.

О всех изменениях в представленных сведениях аудиторская фирма в 2-недельный срок сообщает территориальному учреждению Банка России.

53. Официальная переписка аудиторской фирмы (филиала, представительства) осуществляется на фирменном бланке, который содержит информацию о полном и сокращенном наименовании фирмы (филиала, представительства) и почтовом адресе, номерах телефонов и факсимильной связи.

54. Аудиторские фирмы (аудиторы), имеющие лицензии, представляют в территориальные учреждения Банка России по месту регистрации аудиторской фирмы (аудитора) и в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России не позднее 15 августа текущего года отчеты о своей деятельности за период с 1 июля года, предшествующего текущему, до 1 июля текущего года, содержащие информацию согласно Приложению N 6 к настоящему Положению.


Глава 6. АУДИТОРСКИЕ ПРОВЕРКИ

55. Аудиторская проверка кредитной организации осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

56. Кредитная организация самостоятельно выбирает аудиторскую фирму (аудитора) для проведения у нее аудиторской проверки. Аудиторская фирма (аудитор), осуществляющая ежегодную проверку деятельности кредитной организации с целью подтверждения достоверности годового отчета, утверждается общим собранием участников кредитной организации.

57. Перед заключением договора на проведение аудиторской проверки аудиторская фирма (аудитор) должна предъявить кредитной организации лицензию (оригинал или нотариально заверенную копию), выданную Центральным банком Российской Федерации.

58. Аудиторская проверка не может проводиться:

а) аудиторами, являющимися учредителями, акционерами проверяемой кредитной организации либо состоящими в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с указанными лицами, или руководителями и иными должностными лицами проверяемой кредитной организации, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности;

б) аудиторскими фирмами в отношении кредитных организаций, являющихся их учредителями, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами;

в) аудиторскими фирмами (аудиторами), оказывавшими данной кредитной организации услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.

59. В недельный срок после начала аудиторской проверки по итогам деятельности за истекший год кредитная организация сообщает территориальному учреждению Банка России по месту нахождения своего корреспондентского счета информацию, содержащую данные об аудиторской фирме (аудиторе), привлекаемой для проведения проверки (наименование, номер лицензии, дата принятия ЦАЛАК Банка России решения о выдаче лицензии, дата, номер договора, заключенного с аудиторской фирмой (аудитором)).

60. При проведении аудиторской проверки аудиторские фирмы (аудиторы) имеют право:

- самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, нормативных актов Центрального банка Российской Федерации, а также конкретных условий договора с кредитными организациями либо содержания поручения органов дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда, Центрального банка Российской Федерации;

- проверять у кредитной организации в полном объеме управленческую документацию и документацию о финансовой деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;

- получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;

- привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторские фирмы, аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, за исключением физических и юридических лиц, указанных в подпунктах "а", "б", "в" пункта 58 настоящего Положения;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.97 N 103-У)

- отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемой кредитной организацией необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудиторов и членов их семей при наличии такой необходимости. О всех случаях отказа от проведения проверки с указанием причин аудиторская фирма (аудитор) сообщает в 2-недельный срок в территориальное учреждение Банка России.

61. В ходе проведения аудиторской проверки руководство и иные должностные лица кредитной организации обязаны соблюдать требования, установленные пунктом 16 Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденных Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации".

62. При аудиторской проверке кредитной организации, имеющей филиалы, аудиторской проверке подлежат филиалы, валюта баланса каждого из которых составляет не менее 5% от валюты баланса кредитной организации. Одновременно должно выполняться требование об аудиторской проверке филиалов кредитной организации, совокупная валюта баланса которых составляет не менее 60% общей валюты баланса филиалов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.97 N 103-У)

Перечень филиалов, подлежащих аудиторской проверке, определяется в заключаемом с кредитной организацией договоре, в котором устанавливаются:

- перечень филиалов кредитной организации, которые будут проверены самой фирмой;

- перечень филиалов, проверяемых другими аудиторскими фирмами (аудиторами) с указанием номеров и дат договоров, заключенных кредитной организацией или аудиторской фирмой (аудитором) с этими фирмами, и сроки представления заказчику аудиторских заключений;

- перечень филиалов, проверка которых производится службой внутреннего аудита кредитной организации, и сроки представления аудиторской фирме заключения о результатах проверок.

63. Форма и содержание аудиторского заключения по итогам деятельности кредитной организации за год и сроки его представления в Банк России устанавливаются Банком России в соответствии с действующим законодательством.


Глава 7. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ

В ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ БАНКА РОССИИ

64. Территориальные учреждения Банка России должны обеспечить систематический контроль за организацией банковского аудита.

Территориальные учреждения Банка России по месту нахождения кредитных организаций оперативно, начиная с 1 марта текущего года, один раз в 2 недели сообщают в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России следующую информацию о проведении ежегодного аудита:

- наименование кредитной организации, регистрационный номер;

- наименование аудиторской фирмы, номер лицензии, дата принятия ЦАЛАК Банка России решения о выдаче лицензии;

- номер договора, заключенного с аудиторской фирмой (аудитором).

Сводную информацию о проведенных аудиторских проверках кредитных организаций по итогам их деятельности за год не позднее 15 июня текущего года территориальные учреждения Банка России по месту нахождения кредитной организации представляют в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности.

65. В случае обнаружения при проведении инспекционных и других проверок кредитных организаций фактов неквалифицированного проведения аудита, территориальные учреждения Банка России по месту нахождения кредитной организации должны обсудить с соответствующей аудиторской фирмой (аудитором), зарегистрированной в регионе, выявленные нарушения или направить письмо с изложением своих замечаний аудиторской фирме (аудитору), зарегистрированной в другом регионе. Копия письма направляется территориальному учреждению Банка России по месту регистрации аудиторской фирмы (аудитора).

66. Территориальные учреждения Банка России ежегодно, не позднее 1 сентября, представляют в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России отчет о деятельности зарегистрированных в регионе аудиторских фирм (аудиторов).

Форма, содержание и порядок представления годового отчета в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России устанавливаются нормативными актами Банка России.

67. Для подготовки годового отчета территориальные учреждения Банка России по месту нахождения проверенных аудиторами кредитных организаций направляют до 10 июля территориальному учреждению Банка России по месту регистрации проводившей аудит фирмы (аудитора), наряду с Приложением N 7 к настоящему Положению, предложения о возможных путях устранения нарушений и, при необходимости, применении к аудиторским фирмам (аудиторам) мер воздействия.

68. Территориальное учреждение Банка России по месту регистрации аудиторской фирмы (аудитора) после получения и анализа всей имеющейся у него в распоряжении информации проводит с аудиторской фирмой (аудитором) деловую встречу (совещание), на которой рассматриваются замечания по качеству и полноте проведенного аудита и другие вопросы, связанные с деятельностью аудиторской фирмы (аудитора). Результаты деловой встречи (совещания) оформляются протоколом, который должен содержать констатацию основных замечаний (недостатков) по деятельности аудиторской фирмы (аудитора), объяснения аудиторской фирмы (аудитора) о причинах допущенных нарушений, предложения о возможных путях устранения нарушений и перечень принятых по результатам встречи решений.

Информация о проведенных деловых встречах (совещаниях) и принятых на них решениях включается отдельным разделом в годовой отчет о деятельности зарегистрированных в регионе аудиторских фирм (аудиторов), представляемый в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России.


Глава 8. МЕРЫ ВОЗДЕЙСТВИЯ К АУДИТОРСКИМ

ФИРМАМ (АУДИТОРАМ). АННУЛИРОВАНИЕ ЛИЦЕНЗИЙ

69. По заявлению заинтересованного экономического субъекта, а также по собственной инициативе или по предложению прокурора Банк России может назначить проверку качества аудиторского заключения, производимую соответственно за счет средств заинтересованного экономического субъекта либо за счет средств Федерального бюджета Российской Федерации.

70. Установление неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам государства или экономического субъекта, является основанием для применения к аудиторской фирме (аудитору) мер ответственности, установленных Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации".

71. В соответствии с п. 24 Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденных Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2263, Банком России могут быть аннулированы лицензии в случаях:

- неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок или оказания аудиторских услуг;

- обнаружения после выдачи лицензии факта предоставления аудитором (учредителем аудиторской фирмы) недостоверных сведений;

- осуществления аудиторской фирмой (аудитором) аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной ей лицензией;

- предоставления аудиторской фирмой (аудитором) полученных ею в ходе аудита сведений третьим лицам без разрешения участников или руководителя кредитной организации, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России;

- вступление в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание лица, занимающегося аудиторской деятельностью, в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово - хозяйственных отношений;

- умышленного сокрытия аудиторской фирмой (аудитором) обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки кредитной организации.

72. Для рассмотрения ЦАЛАК Банка России вопроса об аннулировании лицензии у аудиторской фирмы (аудитора) территориальное учреждение Банка России по месту регистрации аудиторской фирмы (аудитора) направляет в Департамент банковской и аудиторской деятельности Банка России ходатайство, содержащее исчерпывающую информацию о допущенных аудиторской фирмой (аудитором) нарушениях, а также об аттестованных аудиторах, проводивших аудит.

При этом аудиторская фирма (аудитор) письменно уведомляется в трехдневный срок о направлении в Банк России ходатайства об аннулировании лицензии.

73. Неоднократными считаются нарушения, допущенные два или более раза за период деятельности фирмы (аудитора). О неквалифицированном проведении аудиторской проверки может свидетельствовать установление фактов несоответствия заключения аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности бухгалтерской отчетности и выводов о достоверности отчетности кредитной организации за тот же отчетный период, полученных в ходе инспекционных и других проверок Банка России, а также неполное выполнение требований законодательства Российской Федерации или нормативных актов Банка России к проведению аудиторской проверки и содержанию аудиторского заключения.

74. Решение об аннулировании лицензии принимается ЦАЛАК Банка России. О принятом решении сообщается аудиторской фирме (аудитору) в недельный срок.

75. Решение об аннулировании лицензии подлежит опубликованию в официальном издании Банка России ("Вестник Банка России").

76. Аудиторская фирма (аудитор) вправе обжаловать решение об аннулировании лицензии в установленном порядке в суд или арбитражный суд.

Председатель

Центрального банка

Российской Федерации

С.К.ДУБИНИН




Приложение N 1

к п. 12

                    В ____________________________________________
                    ______________________________________________
                    (наименование комиссии, проводящей аттестацию)
                    от ___________________________________________
                          (фамилия, имя, отчество претендента)

                            ЗАЯВЛЕНИЕ

    Прошу аттестовать меня для получения  права  на  осуществление
аудиторской деятельности в области _______________________________
                                          (наименование вида
__________________________________________________________________
                    аудиторской деятельности)
    О себе сообщаю следующие сведения:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
        (год, число, месяц и место рождения, гражданство)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
       (паспортные данные: номер, серия, кем и когда выдан)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
  (образование: учебное заведение, год окончания, специальность
                           по диплому)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
                         (домашний адрес)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(места работы и занимаемые должности в течение последних пяти лет)
__________________________________________________________________
(лишался ли когда-либо приговором суда права занимать определенные
   должности или заниматься определенной деятельностью в сфере
  финансово - хозяйственных отношений (если да, то когда именно,
            каким судом, снята или погашена судимость)

    Дата                                            Личная подпись




Приложение N 2

к п. 18

На специальном бланке

Место для
фотографии

                КВАЛИФИКАЦИОННЫЙ АТТЕСТАТ АУДИТОРА
                         N _____________

    Решением _____________________________________________________
                (наименование комиссии, проводившей аттестацию)
от ________________ 199_ г. (протокол N __________)
__________________________________________________________________
                (фамилия, имя, отчество аудитора)
предоставляется право  осуществления  аудиторской  деятельности  в
области __________________________________________________________
              (наименование вида аудиторской деятельности)
с _____________________ 199_  г.   по  _________________ 199_   г.
включительно.

    Руководитель комиссии                                (подпись)

                                                            Печать

    Решением _____________________________________________________
              (наименование комиссии, продлившей квалификационный
                              аттестат аудитора)
    От ___________ 199_ г.  (протокол  N  _______)  срок  действия
настоящего Квалификационного  аттестата  продлен до ______________
199_ г. включительно.

    Руководитель комиссии                                (подпись)

    Дата выдачи                                             Печать




Приложение N 3

к п. 22

                                     В Центральную аттестационно -
                                     лицензионную аудиторскую
                                     комиссию Банка России
                                     от __________________________
                                         (фамилия, имя, отчество
                                                аудитора)

                            ЗАЯВЛЕНИЕ

    Прошу продлить  на  __________  срок  действия  выданного  мне
квалификационного аттестата  аудитора   на   право   осуществления
аудиторской деятельности _________ от ___________ N ______________
    О себе сообщаю следующие сведения:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
        (год, число, месяц и место рождения, гражданство)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
       (паспортные данные: номер, серия, кем и когда выдан)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
                         (домашний адрес)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(места работы и занимаемые должности в течение последних пяти лет)
__________________________________________________________________
(лишался ли когда-либо приговором суда права занимать определенные
   должности или заниматься определенной деятельностью в сфере
  финансово - хозяйственных отношений (если да, то когда именно,
            каким судом, снята или погашена судимость)

    Дата                                            Личная подпись




Приложение N 4

к п. 30

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.97 N 103-У)

Для решения вопроса о выдаче лицензии аудиторской фирмой (аудитором) в Банк России и его территориальные учреждения по месту регистрации фирмы (аудитора) представляются следующие документы:

1. Заявление о выдаче лицензии;

2. Нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации в качестве юридического лица или предпринимателя, действующего без образования юридического лица;

3. Нотариально заверенная копия учредительных документов аудиторской фирмы со всеми изменениями и дополнениями к ним;

4. Документы, подтверждающие оплату уставного капитала (уставного фонда) аудиторской фирмы:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.97 N 103-У)

4.1. Копии платежных поручений, актов приема - передачи имущества учредителя на баланс аудиторской фирмы, свидетельств о праве собственности аудиторской фирмы на здание (помещение), переданное в качестве оплаты доли в уставном капитале аудиторской фирмы, свидетельств о регистрации отчета об итогах выпуска акций, решения общего собрания учредителей (участников) об утверждении денежной оценки нематериальных активов, вносимых в оплату уставного капитала аудиторской фирмы.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.97 N 103-У)

4.2. Оплата уставного капитала аудиторской фирмы учредителями - физическими лицами подтверждается приходным кассовым ордером, если денежные средства вносятся в кассу фирмы, или справкой из банка о внесении денежных средств на расчетный счет фирмы в качестве взноса в уставный капитал;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.97 N 103-У)

5. Расшифровка структуры уставного капитала (общая сумма уставного капитала в тыс. рублей, доля уставного капитала, сформированного за счет материальных активов в %, доля денежной части уставного капитала в %, доля нематериальных активов в % и их расшифровка);

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.97 N 103-У)

6. Данные об учредителях (участниках) аудиторской фирмы (наименование юридического лица; фамилия, имя, отчество физического лица, его место работы на постоянной основе, доля в уставном капитале, номера и даты выдачи аттестатов);

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.97 N 103-У)

7. Сведения о руководителе, его заместителях, штатных сотрудниках фирмы, занимающихся банковским аудитом (копии трудовой книжки, диплома о высшем (среднем специальном) образовании, аттестатов на право осуществления банковского аудита и других видов аудиторской деятельности);

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.97 N 103-У)

8. Сведения о юридическом и почтовом адресе аудиторской фирмы (аудитора), номерах телефонов и факсимильной связи;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.97 N 103-У)

9. Отчет аудиторской фирмы (аудитора) о проделанной работе в области банковского аудита за период с момента представления в Банк России последнего отчета в случае, если аудиторская фирма (аудитор) уже имела лицензию и срок ее действия истекает.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.97 N 103-У)




Приложение N 5

к п. 38

На специальном бланке

                             ЛИЦЕНЗИЯ
            НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
                          N ___________

    Решением _____________________________________________________
                  (наименование комиссии, выдавшей Лицензию)
________________________ от ________________ 199_ г. N ___________
    Разрешается осуществление аудиторской деятельности  в  области
__________________________________________________________________
           (наименование вида аудиторской деятельности)
на срок __________ года (лет) с момента выдачи настоящей Лицензии.
    Внесено в государственный реестр _______________ 199_ года.

    Руководитель комиссии                                (подпись)

    Дата выдачи                                             Печать




Приложение N 6

к п. 54

СОДЕРЖАНИЕ ГОДОВОГО ОТЧЕТА АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ (АУДИТОРА):

1) официальные сведения о фирме и ее руководителях (наименование, юридический и почтовый адрес, номера телефонов и факсимильной связи, филиалов и их юридический адрес, фамилия, имя, отчество руководителя, его заместителей);

2) данные об учредителях аудиторской фирмы (полное наименование юридического лица, фамилия, имя, отчество физического лица, его место работы на постоянной основе, доли учредителей в уставном капитале);

3) данные о кадровом составе фирмы (филиала) (фамилия, имя, отчество штатных и не состоящих в штате сотрудников, осуществлявших банковский аудит, из них аттестованных аудиторов с указанием даты и номера выдачи квалификационных аттестатов);

4) перечень кредитных организаций (филиалов) (наименование, регистрационный номер), в которых аудиторской фирмой (аудитором) проводились проверки и которым оказывались аудиторские услуги, в том числе:

- обязательные аудиторские проверки с указанием их цели и даты начала и окончания их проведения;

- инициативные аудиторские проверки с указанием их цели;

- другие услуги, их перечень;

- копия аудиторского заключения о результатах ежегодной проверки бухгалтерской отчетности аудиторской фирмы (аудитора), если она является обязательной. Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежит бухгалтерская отчетность аудиторских фирм (аудиторов) в случае участия в их уставном капитале иностранных инвесторов, а также если объем их выручки от оказания аудиторских услуг за год в 500 тысяч раз превышает установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда, либо сумма активов баланса на конец отчетного года превышает в 200 тысяч раз минимальный размер оплаты труда. Принимаемый для расчета минимальный размер оплаты труда определяется в среднегодовом исчислении за отчетный год;

- данные о повышении квалификации сотрудников фирмы за отчетный период (аттестованных и неаттестованных);

- предложения по совершенствованию системы банковского аудита и нормативной базы, регламентирующей деятельность кредитных организаций.




Приложение N 7

к п. 67

                             ДАННЫЕ
         ОБ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРКАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНЫХ
        ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ИТОГАМ ЗА 1996 ГОД, ОСУЩЕСТВЛЕННЫХ
             НА ТЕРРИТОРИИ _________________________
                            (НАИМЕНОВАНИЕ РЕГИОНА)
                 АУДИТОРСКОЙ ФИРМОЙ (АУДИТОРОМ)
                ________________________________
                (НАИМЕНОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ,
                            АУДИТОРА)

┌─────────┬─────┬──────┬───────────────────────────┬─────────────┐
│Наименов.│Сроки│Ф.И.О.│Результаты аудит. проверки │В случае вы- │
│кред.    │про- │аттес-│   (в необходимой графе    │явления на-  │
│орг., в  │веде-│тов.  │      поставить "+")       │руш., допущ. │
│кот. была│ния  │ауди- ├──────────┬──────────┬─────┤аудит. фирмой│
│проведена│про- │торов,│подтверж- │достов.   │дос- │(аудитором)  │
│проверка │верки│сос-  │дена дос- │бух. отч. │то-  │при подготов-│
│по итогам│(даты│тоящих│товер.    │подтверж. │вер- │ке аудит.    │
│деят. за │нача-│и не  │бух. от-  │с учетом  │ность│заключ. и    │
│1996 год,│ла и │сост. │четности  │внесенных │бух. │публикуемых  │
│предста- │окон-│в шта-│          │в ходе    │от-  │форм отчет-  │
│вивших   │ча-  │те    │          │аудит.    │чет. │ности, в гра-│
│аудит.   │ния) │фирмы,│          │проверки  │не   │фе поставить │
│заключ. в│     │осу-  │          │исправл.  │подт-│"+". Подроб- │
│террит.  │     │ществ-├────┬─────┼────┬─────┤верж-│ный перечень │
│учреж.   │     │лявших│ба- │отчет│ба- │отчет│дена │нарушений    │
│Банка    │     │прове-│ланс│о    │ланс│о    │     │приводится в │
│России,  │     │рку   │    │при- │    │при- │     │письме       │
│их рег. N│     │      │    │былях│    │былях│     │             │
│         │     │      │    │и    │    │и    │     │             │
│         │     │      │    │убыт-│    │убыт-│     │             │
│         │     │      │    │ках  │    │ках  │     │             │
├─────────┼─────┼──────┼────┼─────┼────┼─────┼─────┼─────────────┤
│    А    │  1  │  2   │ 3  │  4  │ 5  │  6  │  7  │      8      │
└─────────┴─────┴──────┴────┴─────┴────┴─────┴─────┴─────────────┘

Начальник Главного управления

ЦБ РФ (Председатель

Национального банка ЦБ РФ)



Популярные статьи и материалы
N 400-ФЗ от 28.12.2013

ФЗ о страховых пенсиях

N 69-ФЗ от 21.12.1994

ФЗ о пожарной безопасности

N 40-ФЗ от 25.04.2002

ФЗ об ОСАГО

N 273-ФЗ от 29.12.2012

ФЗ об образовании

N 79-ФЗ от 27.07.2004

ФЗ о государственной гражданской службе

N 275-ФЗ от 29.12.2012

ФЗ о государственном оборонном заказе

N2300-1 от 07.02.1992 ЗППП

О защите прав потребителей

N 273-ФЗ от 25.12.2008

ФЗ о противодействии коррупции

N 38-ФЗ от 13.03.2006

ФЗ о рекламе

N 7-ФЗ от 10.01.2002

ФЗ об охране окружающей среды

N 3-ФЗ от 07.02.2011

ФЗ о полиции

N 402-ФЗ от 06.12.2011

ФЗ о бухгалтерском учете

N 135-ФЗ от 26.07.2006

ФЗ о защите конкуренции

N 99-ФЗ от 04.05.2011

ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности

N 223-ФЗ от 18.07.2011

ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц

N 2202-1 от 17.01.1992

ФЗ о прокуратуре

N 127-ФЗ 26.10.2002

ФЗ о несостоятельности (банкротстве)

N 152-ФЗ от 27.07.2006

ФЗ о персональных данных

N 44-ФЗ от 05.04.2013

ФЗ о госзакупках

N 229-ФЗ от 02.10.2007

ФЗ об исполнительном производстве

N 53-ФЗ от 28.03.1998

ФЗ о воинской службе

N 395-1 от 02.12.1990

ФЗ о банках и банковской деятельности

ст. 333 ГК РФ

Уменьшение неустойки

ст. 317.1 ГК РФ

Проценты по денежному обязательству

ст. 395 ГК РФ

Ответственность за неисполнение денежного обязательства

ст 20.25 КоАП РФ

Уклонение от исполнения административного наказания

ст. 81 ТК РФ

Расторжение трудового договора по инициативе работодателя

ст. 78 БК РФ

Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам

ст. 12.8 КоАП РФ

Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, передача управления транспортным средством лицу, находящемуся в состоянии опьянения

ст. 161 БК РФ

Особенности правового положения казенных учреждений

ст. 77 ТК РФ

Общие основания прекращения трудового договора

ст. 144 УПК РФ

Порядок рассмотрения сообщения о преступлении

ст. 125 УПК РФ

Судебный порядок рассмотрения жалоб

ст. 24 УПК РФ

Основания отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела

ст. 126 АПК РФ

Документы, прилагаемые к исковому заявлению

ст. 49 АПК РФ

Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение

ст. 125 АПК РФ

Форма и содержание искового заявления