Положение Банка России от 29.06.2020 N 727-П (ред. от 23.09.2024) О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 29 июня 2020 г. N 727-П
В БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ
ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ И ПОРЯДКЕ ГРУППИРОВКИ СЧЕТОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В СООТВЕТСТВИИ С ПОКАЗАТЕЛЯМИ
БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
Настоящее Положение на основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2019, N 30, ст. 4149) (далее - Федеральный закон "О бухгалтерском учете") устанавливает формы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов, а также порядок группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов.
1. Понятия "инвестиционный договор с условиями дискреционного участия", "договор без условий прямого участия", "обременительный договор", "портфель договоров", "маржа за предусмотренные договором услуги", "денежные потоки по выполнению договоров", "аквизиционные денежные потоки", "рисковая поправка на нефинансовый риск", "инвестиционная составляющая", "обязательство по оставшейся части покрытия", "обязательство по возникшим требованиям", "условия дискреционного участия", "выручка по страхованию", "компонент убытка", "дезагрегирование", "результат оказания страховых услуг", "расходы по страховым услугам" применяются в настоящем Положении в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 апреля 2021 года N 65н "О введении Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации и о прекращении действия отдельных положений приказов Министерства финансов Российской Федерации на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 мая 2021 года N 63562 (далее - МСФО (IFRS) 17).
2. Понятия "существенность", "сравнительная информация" применяются в настоящем Положении в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940, 1 августа 2016 года N 43044 (далее - приказ Минфина России N 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869 (далее - приказ Минфина России N 98н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 года N 43044 (далее - приказ Минфина России N 111н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 июня 2018 года N 125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 июня 2018 года N 51396 (далее - приказ Минфина России N 125н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 октября 2018 года N 220н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 ноября 2018 года N 52703, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 августа 2019 года N 119н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Определение существенности (Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8)" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 4 октября 2019 года N 56149, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 июля 2020 года N 142н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Классификация обязательств как краткосрочных или долгосрочных (Поправки к МСФО (IAS) 1)" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 сентября 2020 года N 5916, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 ноября 2020 года N 283н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Продление срока действия временного освобождения от применения МСФО (IFRS) 9 (Поправки к МСФО (IFRS) 4)" и "Поправка к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 28 декабря 2020 года N 61873, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 2020 года N 304н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 19 января 2021 года N 62135.
3. Понятие "значительное увеличение кредитного риска" применяется в настоящем Положении в значении, установленном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 111н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 56н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года N 50779, приказом Минфина России N 125н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2019 года N 146н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Редакционные исправления в МСФО" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 9 октября 2019 года N 56187.
4. Понятие "ключевой управленческий персонал" применяется в настоящем Положении в значении, установленном Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н.
4.1. Понятие "срок полезного использования" применяется в настоящем Положении в значении, установленном Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, приказом Минфина России N 111н, приказом Минфина России N 125н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 2021 года N 24н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" (Поправки к МСФО (IFRS) 3 "Объединение бизнесов")", "Основные средства - поступления до использования по назначению (Поправки к МСФО (IAS) 16 "Основные средства")", "Обременительные договоры - затраты на исполнение договора (Поправки к МСФО (IAS) 37)" и "Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2018 - 2020 гг." в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 22 марта 2021 года N 62828.
5. Годовая и промежуточная бухгалтерские (финансовые) отчетности должны раскрываться негосударственным пенсионным фондом в следующих формах:
форма 0420201 "Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда" (приложение 1 к настоящему Положению) (далее - бухгалтерский баланс);
форма 0420202 "Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда" (приложение 2 к настоящему Положению) (далее - отчет о финансовых результатах);
приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
форма 0420203 "Отчет об изменениях капитала негосударственного пенсионного фонда" (приложение 3 к настоящему Положению);
форма 0420204 "Отчет о движении денежных средств негосударственного пенсионного фонда" (приложение 4 к настоящему Положению);
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
5(1). Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрываются негосударственным пенсионным фондом в форме примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда (приложение 5 к настоящему Положению).
6. Для целей группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерского баланса негосударственный пенсионный фонд должен использовать примерную группировку счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда (приложение 6 к настоящему Положению).
7. Для целей группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями отчета о финансовых результатах негосударственный пенсионный фонд должен использовать примерную группировку счетов бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с показателями отчета о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда (приложение 7 к настоящему Положению).
8. Для целей группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда негосударственный пенсионный фонд должен использовать примерную группировку счетов бухгалтерского учета для подготовки примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда (приложение 8 к настоящему Положению).
9. При применении настоящего Положения негосударственные пенсионные фонды должны руководствоваться Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года N 107 "Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 10, ст. 1385; 2013, N 36, ст. 4578), а также частью 12 статьи 21 Федерального закона "О бухгалтерском учете".
10. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 19 июня 2020 года N 15) вступает в силу с 1 января 2025 года.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С.НАБИУЛЛИНА
к Положению Банка России
от 29 июня 2020 года N 727-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой) отчетности
негосударственных пенсионных фондов
и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"
по ОКПО <2> | ОГРН <3> | ИНН <4> | Регистрационный номер <5> | ||
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА на __________ ____ года ___________________________________________________________________________ (полное фирменное и сокращенное фирменное наименования) Почтовый адрес: ___________________________________________________________ Код формы по ОКУД <6>: 0420201 Годовая (квартальная, полугодовая, за 9 месяцев) (тыс. руб.)
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе: | |||||
финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||||
финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда | |||||
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе: | |||||
Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе: | |||||
депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах | |||||
прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность | |||||
Активы по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17, в том числе: | |||||
активы по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17 | |||||
активы по портфелям договоров негосударственного пенсионного обеспечения и договоров долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17 | |||||
Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи | |||||
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе: | |||||
финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||||
финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда | |||||
Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе: | |||||
обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений | |||||
Обязательства выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи | |||||
Обязательства по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17, в том числе: | |||||
обязательства по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17 | |||||
обязательства по портфелям договоров негосударственного пенсионного обеспечения и договоров долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17 | |||||
Обязательства по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами | |||||
____________________________ ______________ ___________________________ (должность руководителя) (подпись) (инициалы, фамилия) __________ ____ года
--------------------------------
<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.
<3> Основной государственный регистрационный номер.
<4> Идентификационный номер налогоплательщика.
<5> Регистрационный номер негосударственного пенсионного фонда в соответствии с Книгой государственной регистрации негосударственных пенсионных фондов.
<6> Общероссийский классификатор управленческой документации.
--------------------------------
<1> В бухгалтерский баланс не включаются.
1. В графе 1 бухгалтерского баланса негосударственным пенсионным фондом приводятся порядковые номера показателей.
2. В графе 3 бухгалтерского баланса негосударственным пенсионным фондом указываются номера примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, включаемых в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, поясняющих значения показателей бухгалтерского баланса.
3. В графе 4 бухгалтерского баланса негосударственным пенсионным фондом приводятся значения показателей на отчетную дату:
на 31 марта отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;
на 30 июня отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;
на 30 сентября отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;
на 31 декабря отчетного года - для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4. В графе 5 бухгалтерского баланса негосударственным пенсионным фондом приводится сравнительная информация на 31 декабря предыдущего отчетного года.
5. Графа 6 бухгалтерского баланса негосударственным пенсионным фондом заполняется при отражении влияния ретроспективного пересчета на начало предыдущего отчетного года. В графе 6 бухгалтерского баланса негосударственным пенсионным фондом приводятся значения показателей на начало предыдущего отчетного года.
В случае если графа 6 бухгалтерского баланса негосударственным пенсионным фондом не заполняется, она исключается из бухгалтерского баланса.
6. В случае отсутствия у негосударственного пенсионного фонда остатков активов и обязательств, для которых предусмотрены показатели в бухгалтерском балансе, строки этих показателей исключаются негосударственным пенсионным фондом из бухгалтерского баланса.
7. В бухгалтерский баланс негосударственным пенсионным фондом добавляются строки показателей, расшифровывающих информацию, содержащуюся в показателях бухгалтерского баланса, с использованием оборота "в том числе" в наименовании расшифровываемых показателей, если негосударственным пенсионным фондом принимается решение о расшифровке информации к показателям бухгалтерского баланса.
8. Нумерация показателей бухгалтерского баланса изменяется негосударственным пенсионным фондом по сравнению с нумерацией, представленной в настоящем приложении, в случаях исключения негосударственным пенсионным фондом из бухгалтерского баланса строк показателей, добавления негосударственным пенсионным фондом в бухгалтерский баланс строк показателей.
к Положению Банка России
от 29 июня 2020 года N 727-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой) отчетности
негосударственных пенсионных фондов
и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"
по ОКПО <2> | ОГРН <3> | ИНН <4> | Регистрационный номер <5> | ||
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА за __________ ____ года ___________________________________________________________________________ (полное фирменное и сокращенное фирменное наименования) Почтовый адрес: _________________________ Код формы по ОКУД <6>: 0420202 Годовая (квартальная, полугодовая, за 9 месяцев) (тыс. руб.)
____________________________ ______________ ___________________________ (должность руководителя) (подпись) (инициалы, фамилия) __________ ____ года
--------------------------------
<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.
<3> Основной государственный регистрационный номер.
<4> Идентификационный номер налогоплательщика.
<5> Регистрационный номер негосударственного пенсионного фонда в соответствии с Книгой государственной регистрации негосударственных пенсионных фондов.
<6> Общероссийский классификатор управленческой документации.
--------------------------------
<1> В отчет о финансовых результатах не включаются.
1. В графе 1 отчета о финансовых результатах негосударственным пенсионным фондом приводятся порядковые номера показателей.
2. В графе 3 отчета о финансовых результатах негосударственным пенсионным фондом указываются номера примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, включаемых в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, поясняющих значения показателей отчета о финансовых результатах.
3. В графе 4 отчета о финансовых результатах негосударственным пенсионным фондом приводятся значения показателей за отчетный период:
с 1 января по 31 марта отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;
с 1 января по 30 июня отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;
с 1 января по 30 сентября отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;
с 1 января по 31 декабря отчетного года - для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4. В графе 5 отчета о финансовых результатах негосударственным пенсионным фондом приводится сравнительная информация за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду:
с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;
с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;
с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;
с 1 января по 31 декабря предыдущего отчетного года - для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
5. В графе 6 отчета о финансовых результатах в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие и 9 месяцев негосударственным пенсионным фондом приводятся значения показателей за период:
с 1 апреля по 30 июня отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;
с 1 июля по 30 сентября отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года.
Графа 6 отчета о финансовых результатах в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал негосударственным пенсионным фондом не заполняется и исключается из отчета о финансовых результатах.
6. В графе 7 отчета о финансовых результатах в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие и 9 месяцев негосударственным пенсионным фондом приводится сравнительная информация за период:
с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;
с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года.
Графа 7 отчета о финансовых результатах в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал не заполняется и исключается из отчета о финансовых результатах.
7. В случае отсутствия у негосударственного пенсионного фонда доходов (расходов), для которых предусмотрены показатели в отчете о финансовых результатах, строки этих показателей исключаются негосударственным пенсионным фондом из отчета о финансовых результатах.
8. В отчет о финансовых результатах негосударственным пенсионным фондом добавляются строки показателей, расшифровывающих информацию, содержащуюся в показателях отчета о финансовых результатах, с использованием оборота "в том числе" в наименовании расшифровываемых показателей, если негосударственным пенсионным фондом принимается решение о расшифровке информации к показателям отчета о финансовых результатах.
9. Нумерация показателей отчета о финансовых результатах изменяется негосударственным пенсионным фондом по сравнению с нумерацией, представленной в настоящем приложении, в случаях исключения негосударственным пенсионным фондом из отчета о финансовых результатах строк показателей, добавления негосударственным пенсионным фондом в отчет о финансовых результатах строк показателей.
к Положению Банка России
от 29 июня 2020 года N 727-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой) отчетности
негосударственных пенсионных фондов
и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"
по ОКПО <2> | ОГРН <3> | ИНН <4> | Регистрационный номер <5> | ||
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА за __________ ____года ___________________________________________________________________________ (полное фирменное и сокращенное фирменное наименования) Почтовый адрес: ___________________________________________________________ Код формы по ОКУД <1>: 0420203 Годовая (квартальная, полугодовая, за 9 месяцев) (тыс. руб.)
____________________________ ______________ ___________________________ (должность руководителя) (подпись) (инициалы, фамилия) __________ ____ года
--------------------------------
<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.
<3> Основной государственный регистрационный номер.
<4> Идентификационный номер налогоплательщика.
<5> Регистрационный номер негосударственного пенсионного фонда в соответствии с Книгой государственной регистрации негосударственных пенсионных фондов.
<1> Общероссийский классификатор управленческой документации.
--------------------------------
<1> В форму 0420203 "Отчет об изменениях капитала негосударственного пенсионного фонда" не включаются.
1. В графе 1 формы 0420203 "Отчет об изменениях капитала негосударственного пенсионного фонда" (далее - Отчет) негосударственным пенсионным фондом приводятся порядковые номера показателей.
2. В графе 3 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются номера примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, включаемых в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, поясняющих значения показателей Отчета.
3. В графах 4 - 19 по строкам показателей 24 - 33 Отчета негосударственным пенсионным фондом приводятся значения показателей за отчетный период:
с 1 января по 31 марта отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;
с 1 января по 30 июня отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;
с 1 января по 30 сентября отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;
с 1 января по 31 декабря отчетного года - для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4. В графах 4 - 19 по строкам показателей 7 - 16 Отчета негосударственным пенсионным фондом приводится сравнительная информация за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду:
с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;
с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;
с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;
с 1 января по 31 декабря предыдущего отчетного года - для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
5. В графе 4 по строке показателя 1 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается значение показателя 42 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 5 - значение показателя 43 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 6 - значение показателя 44 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 7 - значение показателя 45 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 18 - значение показателя 47 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графах 8 - 16 - величины резервов бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 17 - сумма значений показателей в графах 8 - 16 Отчета. Значение в графе 17 по строке показателя 1 Отчета должно соответствовать значению по строке показателя 46 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года.
6. В графах 4 - 18 по строке показателя 2 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущих отчетных периодов.
7. В графах 4 - 18 по строке показателя 3 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного применения изменений в учетной политике.
8. В графах 4 - 18 по строке показателя 4 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются суммы значений показателей 1 - 3 в указанных графах Отчета.
9. В графах 4 - 18 по строке показателя 5 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются корректировки на величину оценки последствий изменений учетной политики, кроме указанных по строке показателя 3 Отчета.
10. В графах 4 - 18 по строке показателя 6 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются суммы значений по указанным графам показателей 4 и 5 Отчета.
11. Графы 4 - 17 по строке показателя 7 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются. В графе 18 по строке показателя 7 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается значение показателя 40 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
12. Графы 4 - 7 и графа 18 по строке показателя 8 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются. В графах 8 - 17 по строке показателя 8 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются суммы значений показателей 9 и 10 в графах 8 - 17 Отчета.
13. Графы 4 - 7, 9, 10, 14 и 18 по строке показателя 9 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются.
В графе 8 по строке показателя 9 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается значение показателя 46 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 11 - значение показателя 42 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 12 - значение показателя 52 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 13 - значение показателя 49 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 15 - значение показателя 55 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 15.1 - значение показателя 57.1 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 16 - сумма значений показателей 58 и 59 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду. В графе 17 по строке показателя 9 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается сумма значений показателя 9 Отчета в графах 8 - 16.
14. Графы 4 - 7, 8, 11 - 13, 15 и 18 по строке показателя 10 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются.
В графе 9 по строке показателя 10 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается значение показателя 66 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 10 - значение показателя 61 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 14 - значение показателя 71 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 15.1 - значение показателя 75.1 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 16 - сумма значений показателей 76 и 77 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду. В графе 17 по строке показателя 10 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается сумма значений показателя 10 Отчета в графах 8 - 16.
15. Графы 6 - 17 по строке показателя 11 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются.
В графе 4 по строке показателя 11 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается сумма увеличения уставного капитала в результате дополнительного выпуска акций за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года, в графе 5 - доход в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и (или) увеличении уставного капитала за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.
16. Графы 6, 8 - 17 по строке показателя 12 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются. В графе 7 по строке показателя 12 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается сумма, уплаченная за выкуп собственных акций в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года, со знаком "минус".
При продаже собственных акций, принадлежащих негосударственному пенсионному фонду, стоимость приобретения указанных акций отражается негосударственным пенсионным фондом со знаком "плюс" в графе 7 по строке показателя 12 Отчета.
В случае если цена реализации собственных акций, принадлежащих негосударственному пенсионному фонду, больше стоимости их приобретения, разница между ценой реализации и стоимостью приобретения указанных акций отражается негосударственным пенсионным фондом в графе 5 по строке показателя 12 Отчета со знаком "плюс".
В случае если цена реализации собственных акций, принадлежащих негосударственному пенсионному фонду, меньше стоимости их приобретения, разница между стоимостью приобретения и ценой реализации указанных акций отражается негосударственным пенсионным фондом в графе 5 по строке показателя 12 Отчета со знаком "минус" в пределах суммы дохода в виде превышения цены размещения указанных акций над их номинальной стоимостью, полученного при формировании и (или) увеличении уставного капитала. Остаток разницы отражается в графе 18 по строке показателя 12 Отчета со знаком "минус".
При уменьшении уставного капитала в результате погашения собственных акций, принадлежащих негосударственному пенсионному фонду, в графе 7 по строке показателя 12 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается стоимость приобретения указанных акций со знаком "плюс", в графе 5 - сумма дохода в виде превышения цены размещения указанных акций над их номинальной стоимостью, полученного при формировании и (или) увеличении уставного капитала, со знаком "минус", в графе 4 - номинальная стоимость указанных акций со знаком "минус". Остаток разницы отражается в графе 18 по строке показателя 12 Отчета.
17. Графы 4 - 17 по строке показателя 13 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются. В графе 18 по строке показателя 13 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается сумма дивидендов и аналогичных выплат по распределению прибыли в пользу акционеров за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
18. Графы 4, 6 - 18 по строке показателя 14 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются. В графе 5 по строке показателя 14 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются суммы безвозмездного финансирования, предоставленного акционерами негосударственному пенсионному фонду в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду.
19. Графы 4, 8 - 15.1 по строке показателя 15 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются.
Абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 23.09.2024 N 6852-У.
20. По строке показателя 16 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются:
прочие движения резервов в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду;
перенос переоценки (нетто за вычетом отложенного налога по этой переоценке) основных средств и нематериальных активов при выбытии или по мере использования основных средств и нематериальных активов;
доначисление резервного капитала в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду, при этом сумма доначисления указывается в графе 6 по строке показателя 16 Отчета со знаком "плюс" и в графе 18 по строке показателя 16 Отчета со знаком "минус";
увеличение номинальной стоимости акций, произошедшее в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду.
21. В графах 4 - 18 по строке показателя 17 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются суммы значений показателей 6 - 8, 11 - 16 указанных граф Отчета.
22. В графе 4 по строке показателя 18 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается значение показателя 42 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 5 - значение показателя 43, в графе 6 - значение показателя 44, в графе 7 - значение показателя 45, в графе 18 - значение показателя 47, в графах 8 - 16 - величина резервов на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года.
В графе 17 по строке показателя 18 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается сумма значений показателя 18 Отчета в графах 8 - 16. Значение показателя 18 в графе 17 Отчета должно соответствовать значению показателя 46 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года.
23. В графах 4 - 18 по строке показателя 19 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущих отчетных периодов.
24. В графах 4 - 18 по строке показателя 20 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного применения изменений в учетной политике.
25. В графах 4 - 18 по строке показателя 21 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются суммы значений показателей 18 - 20 указанных граф Отчета.
26. В графах 4 - 18 по строке показателя 22 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются корректировки на величину оценки последствий изменений учетной политики, кроме указанных по строке показателя 20 Отчета.
27. В графах 4 - 18 по строке показателя 23 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются суммы значений по указанным графам строк показателей 21 и 22 Отчета.
28. Графы 4 - 17 по строке показателя 24 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются. В графе 18 по строке показателя 24 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается итоговое значение показателя 40 отчета о финансовых результатах за отчетный период.
29. Графы 4 - 7, 18 по строке показателя 25 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются. В графах 8 - 17 по строке показателя 25 Отчета указываются суммы значений показателей 26 и 27 в графах 8 - 17 Отчета.
30. Графы 4 - 7, 9, 10, 14 и 18 по строке показателя 26 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются.
В графе 8 по строке показателя 26 Отчета указывается значение показателя 46 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 11 - значение показателя 42 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 12 - значение показателя 52 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 13 - значение показателя 49 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 15 - значение показателя 55 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 15.1 - значение показателя 57.1 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 16 - сумма значений показателей 58 и 59 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 17 по строке показателя 26 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается сумма значений показателя 26 Отчета в графах 8 - 16.
31. Графы 4 - 8, 11 - 13, 15 и 18 по строке показателя 27 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются.
В графе 9 по строке показателя 27 Отчета указывается значение показателя 66 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 10 - значение показателя 61 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 14 - значение показателя 71 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 15.1 - значение показателя 75.1 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 16 - сумма значений показателей 76 и 77 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 17 по строке показателя 27 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается сумма значений показателя 27 Отчета в графах 8 - 16.
32. Графы 6 - 17 по строке показателя 28 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются. В графе 4 по строке показателя 28 Отчета указывается сумма увеличения уставного капитала в результате дополнительного выпуска акций за отчетный период, в графе 5 - доход в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и (или) увеличении уставного капитала за отчетный период.
33. Графы 6, 8 - 17 по строке показателя 29 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются. В графе 7 по строке показателя 29 Отчета указывается сумма, уплаченная за выкуп собственных акций в отчетном периоде, со знаком "минус". При продаже собственных акций, принадлежащих негосударственному пенсионному фонду, стоимость приобретения указанных акций отражается со знаком "плюс" в графе 7 по строке показателя 29 Отчета.
В случае если цена реализации собственных акций, принадлежащих негосударственному пенсионному фонду, больше стоимости их приобретения, разница между ценой реализации и стоимостью приобретения указанных акций отражается в графе 5 по строке показателя 29 Отчета со знаком "плюс".
В случае если цена реализации собственных акций, принадлежащих негосударственному пенсионному фонду, меньше стоимости их приобретения, разница между стоимостью приобретения и ценой реализации указанных акций отражается негосударственным пенсионным фондом в графе 5 по строке показателя 29 Отчета со знаком "минус" в пределах суммы дохода в виде превышения цены размещения указанных акций над их номинальной стоимостью, полученного при формировании и (или) увеличении уставного капитала. Остаток разницы указывается в графе 18 по строке показателя 29 Отчета со знаком "минус".
При уменьшении уставного капитала в результате погашения собственных акций, принадлежащих негосударственному пенсионному фонду, в графе 7 по строке показателя 29 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается стоимость приобретения указанных акций со знаком "плюс", в графе 5 - сумма дохода в виде превышения цены размещения указанных акций над их номинальной стоимостью, полученного при формировании и (или) увеличении уставного капитала, со знаком "минус", в графе 4 - номинальная стоимость указанных акций со знаком "минус". Остаток разницы отражается в графе 18 по строке показателя 29 Отчета.
34. Графы 4 - 17 по строке показателя 30 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются. В графе 18 по строке показателя 30 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается сумма дивидендов и аналогичных выплат по распределению прибыли в пользу акционеров за отчетный период.
35. Графы 4, 6 - 18 по строке показателя 31 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются. В графе 5 по строке показателя 31 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются суммы безвозмездного финансирования, предоставленного акционерами негосударственному пенсионному фонду в отчетном периоде.
36. Графы 4, 8 - 15.1 по строке показателя 32 Отчета негосударственным пенсионным фондом не заполняются.
Абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 23.09.2024 N 6852-У.
37. По строке показателя 33 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются:
прочие движения резервов в отчетном периоде;
перенос переоценки (нетто за вычетом отложенного налога по этой переоценке) основных средств и нематериальных активов при выбытии или по мере использования основных средств и нематериальных активов;
доначисление резервного капитала в отчетном периоде. При этом сумма доначисления указывается в графе 6 по строке показателя 33 Отчета со знаком "плюс" и в графе 18 по строке показателя 33 Отчета со знаком "минус";
увеличение номинальной стоимости акций, произошедшее в отчетном периоде.
38. В графах 4 - 18 по строке показателя 34 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются суммы значений по указанным графам строк показателей 23 - 25, 28 - 33 Отчета, в графе 4 - значение показателя 42 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, в графе 5 - значение показателя 43 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, в графе 6 - значение показателя 44 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, в графе 7 - значение показателя 45 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, в графе 18 - значение показателя 47 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, в графах 8 - 16 - величина резервов на конец отчетного периода.
Значение показателя 34 в графе 17 Отчета должно соответствовать значению показателя 46 бухгалтерского баланса на отчетную дату.
39. В графах 8 - 17 по строке показателя 35 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражаются компоненты капитала, относящиеся к активам (выбывающим группам), классифицированным как предназначенные для продажи.
40. В графе 19 негосударственным пенсионным фондом указывается сумма значений показателей в графах 4 - 7, 17, 18.
41. Операции по изменению капитала, описание которых отсутствует в настоящем приложении, классифицируются негосударственным пенсионным фондом в соответствии с их экономическим содержанием в одну из строк показателя Отчета.
42. В случае отсутствия у негосударственного пенсионного фонда операций по изменению капитала, для которых предусмотрены показатели в Отчете, строки этих показателей исключаются негосударственным пенсионным фондом из Отчета.
43. В Отчет негосударственным пенсионным фондом добавляются строки показателей, расшифровывающих информацию, содержащуюся в показателях Отчета, с использованием оборота "в том числе" в наименовании расшифровываемых показателей, если негосударственным пенсионным фондом принимается решение о расшифровке информации к показателям Отчета.
44. Нумерация показателей Отчета изменяется негосударственным пенсионным фондом по сравнению с нумерацией, представленной в настоящем приложении, в случаях исключения негосударственным пенсионным фондом из Отчета строк показателей, добавления негосударственным пенсионным фондом в Отчет строк показателей.
к Положению Банка России
от 29 июня 2020 года N 727-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой) отчетности
негосударственных пенсионных фондов
и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"
по ОКПО <2> | ОГРН <3> | ИНН <4> | Регистрационный номер <5> | ||
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА за __________ ____года ___________________________________________________________________________ (полное фирменное и сокращенное фирменное наименования) Почтовый адрес: ___________________________________________________________ Код формы по ОКУД <6>: 0420204 Годовая (квартальная, полугодовая, за 9 месяцев) (тыс. руб.)
____________________________ ______________ ___________________________ (должность руководителя) (подпись) (инициалы, фамилия) __________ ____ года
--------------------------------
<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.
<3> Основной государственный регистрационный номер.
<4> Идентификационный номер налогоплательщика.
<5> Регистрационный номер негосударственного пенсионного фонда в соответствии с Книгой государственной регистрации негосударственных пенсионных фондов.
<6> Общероссийский классификатор управленческой документации.
--------------------------------
<1> В форму 0420204 "Отчет о движении денежных средств негосударственного пенсионного фонда" не включаются.
1. В графе 1 формы 0420204 "Отчет о движении денежных средств негосударственного пенсионного фонда" (далее - Отчет) негосударственным пенсионным фондом приводятся порядковые номера показателей.
2. В графе 3 Отчета негосударственным пенсионным фондом указываются номера примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, включаемых в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, поясняющих значения показателей Отчета.
3. В графе 4 Отчета негосударственным пенсионным фондом приводятся значения показателей за отчетный период:
с 1 января по 31 марта отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;
с 1 января по 30 июня отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;
с 1 января по 30 сентября отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;
с 1 января по 31 декабря отчетного года - для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4. В графе 5 Отчета негосударственным пенсионным фондом приводится сравнительная информация за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду:
с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;
с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;
с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года.
с 1 января по 31 декабря предыдущего отчетного года - для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
5. По строке показателя 1 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически полученных в отчетном периоде взносов по группам договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений.
6. По строке показателя 2 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактических выплат в отчетном периоде по группам договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений.
7. По строке показателя 3 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически оплаченных в отчетном периоде аквизиционных денежных потоков, включая суммы авансовых платежей.
7.1. По строке показателя 3.1 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражаются суммы прочих фактически поступивших (фактически выплаченных) в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов по договорам об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений.
8. По строке показателя 4 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактических выплат в отчетном периоде работникам и от имени работников негосударственного пенсионного фонда, сумма фактически оплаченных в отчетном периоде страховых взносов с сумм выплат вознаграждений работникам негосударственного пенсионного фонда.
9. По строке показателя 5 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически выплаченного в отчетном периоде вознаграждения доверительному управляющему.
10. По строке показателя 6 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически выплаченного в отчетном периоде вознаграждения специализированному депозитарию.
11. По строке показателя 7 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически поступивших в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов от продажи, погашения финансовых активов и (или) размещения финансовых обязательств, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
12. По строке показателя 8 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически уплаченных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов в результате приобретения финансовых активов и (или) погашения финансовых обязательств, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
13. По строке показателя 9 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически оплаченных в отчетном периоде прочих административных и операционных расходов, включая суммы авансовых платежей.
14. По строке показателя 10 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически поступивших в отчетном периоде дивидендов и аналогичных выплат.
15. По строке показателя 11 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически уплаченных в отчетном периоде процентов по долговым обязательствам.
16. По строке показателя 12 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически поступивших в отчетном периоде процентов по долговым инструментам, включая проценты, начисленные в прошлом отчетном периоде и полученные в отчетном периоде, исключая проценты, которые были начислены, но не оплачены в отчетном периоде.
17. По строке показателя 13 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма налога на прибыль, фактически уплаченного в отчетном периоде, включая платежи по налоговым обязательствам прошлых годовых отчетных периодов, платежи по налогу на прибыль за текущий отчетный период, а также авансы по налогу на прибыль в отношении будущих отчетных периодов.
18. По строке показателя 14 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма прочих фактически поступивших (фактически выплаченных) в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов от операционной деятельности, включая результирующий денежный поток по налогу на добавленную стоимость: полученный налог на добавленную стоимость за вычетом налога на добавленную стоимость, перечисленного в бюджет.
19. По строке показателя 15 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма значений показателей 1 - 14 Отчета.
20. По строке показателя 16 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от продажи основных средств и капитальных вложений в них.
21. По строке показателя 17 Отчета негосударственным пенсионным фондом указывается сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от продажи инвестиционного имущества и капитальных вложений в него.
22. По строке показателя 18 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от продажи нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов.
23. По строке показателя 19 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически оплаченных в отчетном периоде затрат на приобретение, создание, модернизацию, реконструкцию и подготовку к использованию основных средств.
24. По строке показателя 20 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически оплаченных в отчетном периоде затрат на приобретение и создание нематериальных активов, включая авансовые платежи за еще не полученные от поставщика нематериальные активы.
25. По строке показателя 21 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически оплаченных в отчетном периоде затрат на приобретение, создание, модернизацию, реконструкцию и подготовку к использованию инвестиционного имущества.
26. По строке показателя 22 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от продажи акций и долей участия дочерних, совместно контролируемых и ассоциированных предприятий.
27. По строке показателя 23 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически оплаченных в отчетном периоде инвестиций в акции и доли участия дочерних, совместно контролируемых и ассоциированных предприятий.
28. По строке показателя 24 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически поступивших в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда.
29. По строке показателя 25 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически уплаченных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов в результате приобретения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда.
30. По строке показателя 26 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговых инструментов.
31. По строке показателя 27 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически оплаченных в отчетном периоде расходов на приобретение финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговых инструментов.
32. По строке показателя 28 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от реализации финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевых инструментов.
33. По строке показателя 29 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически оплаченных в отчетном периоде расходов на приобретение финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевых инструментов.
34. По строке показателя 30 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма поступивших в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости.
35. По строке показателя 31 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма уплаченных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов, связанных с приобретением финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости.
36. По строке показателя 32 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически полученных в отчетном периоде арендных платежей по инвестиционному имуществу.
37. По строке показателя 33 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически полученных в отчетном периоде прочих поступлений от инвестиционной деятельности.
38. По строке показателя 34 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически оплаченных в отчетном периоде прочих платежей, связанных с инвестиционной деятельностью.
39. По строке показателя 35 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма значений показателей 16 - 34 Отчета.
40. По строке показателя 36 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически полученных в отчетном периоде денежных средств от размещения финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда.
41. По строке показателя 37 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически погашенных в отчетном периоде финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда.
42. По строке показателя 38 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически полученных в отчетном периоде кредитов, займов, прочих привлеченных средств, оцениваемых по амортизированной стоимости.
43. По строке показателя 39 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически погашенных в отчетном периоде кредитов, займов и прочих привлеченных средств, оцениваемых по амортизированной стоимости, включая обязательства по аренде.
44. По строке показателя 40 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма денежных средств и их эквивалентов, фактически уплаченных в отчетном периоде в погашение обязательств по договорам аренды.
45. По строке показателя 41 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически полученных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов от реализации выпущенных акций.
46. По строке показателя 42 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически полученных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов от продажи негосударственным пенсионным фондом собственных акций, принадлежащих негосударственному пенсионному фонду.
47. По строке показателя 43 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически выплаченных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов акционерам в связи с выкупом у них собственных акций.
48. По строке показателя 44 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически выплаченных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов в форме дивидендов или аналогичных выплат по распределению прибыли.
49. По строке показателя 45 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически полученных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов от прочих операций, классифицированных как финансовая деятельность.
50. По строке показателя 46 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма фактически перечисленных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов по прочим операциям, классифицированным как финансовая деятельность.
51. По строке показателя 47 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма значений показателей 36 - 39, 41 - 46 Отчета.
52. По строке показателя 48 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма значений показателей 15, 35 и 47 Отчета.
53. По строке показателя 49 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражается сумма курсовых разниц, накопленных в отчетном периоде, в отношении отраженных в бухгалтерском балансе денежных средств и их эквивалентов.
54. По строке показателя 50 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражаются денежные средства, краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой, остатки депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой, за вычетом остатков по счетам бухгалтерского учета N 20503 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в кредитных организациях", N 20504 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в банках-нерезидентах" по состоянию на начало отчетного периода. Сумма по строке показателя 50 Отчета должна совпадать со значением показателя 7 графы 4 таблицы 5.2 примечания 5 приложения 5 к настоящему Положению.
55. По строке показателя 51 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражаются денежные средства, краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой, остатки депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой, за вычетом остатков по счетам бухгалтерского учета N 20503 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в кредитных организациях", N 20504 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в банках-нерезидентах" по состоянию на отчетную дату. Сумма по строке показателя 51 Отчета должна совпадать со значением показателя 7 графы 3 таблицы 5.2 примечания 5 приложения 5 к настоящему Положению. Значение показателя 51 Отчета формируется как сумма значений показателей 48 - 50 Отчета.
В случае отсутствия у негосударственного пенсионного фонда денежных потоков, для которых предусмотрены показатели в Отчете, строки указанных показателей исключаются негосударственным пенсионным фондом из Отчета.
56. В Отчет негосударственным пенсионным фондом добавляются строки показателей, расшифровывающих информацию, содержащуюся в показателях Отчета, с использованием оборота "в том числе" в наименовании расшифровываемых показателей, если негосударственным пенсионным фондом принимается решение о расшифровке информации к показателям Отчета.
57. Нумерация показателей Отчета изменяется негосударственным пенсионным фондом по сравнению с нумерацией, представленной в настоящем приложении, в случаях исключения негосударственным пенсионным фондом из Отчета строк показателей, добавления негосударственным пенсионным фондом в Отчет строк показателей.
к Положению Банка России
от 29 июня 2020 года N 727-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой) отчетности
негосударственных пенсионных фондов
и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"
К БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО
ПЕНСИОННОГО ФОНДА
Примечание 1. Основная деятельность негосударственного
пенсионного фонда
Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда
Примечание 2. Экономическая среда, в которой
негосударственный пенсионный фонд осуществляет
свою деятельность
Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный
фонд осуществляет свою деятельность
Основные факторы и влияния, определяющие финансовые результаты | ||
Изменения внешней среды, в которой функционирует негосударственный пенсионный фонд, реакция на эти изменения |
Примечание 3. Основы составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности
Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
Примечание 4. Принципы учетной политики,
бухгалтерские оценки и профессиональные суждения
в применении учетной политики
Изложение принципов учетной политики, бухгалтерские оценки
и профессиональные суждения в применении учетной политики
Примечание 5. Денежные средства
Пояснения к заполнению таблицы 5.1
1. В таблице негосударственным пенсионным фондом раскрывается состав показателя "Денежные средства" бухгалтерского баланса.
2. В графах 4 и 7 отражается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки со знаком "минус".
3. В графе 5 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 и 4.
4. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 6 и 7.
5. По строкам показателей 1 - 5 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 5.1 примечания 5 приложения 8 к настоящему Положению.
6. По строке показателя 6 таблицы отражается сумма значений показателей 1 - 5.
7. По строке показателя 7 таблицы раскрываются:
информация о концентрации рисков путем раскрытия количества обслуживающих кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатка денежных средств в которых превышает установленный негосударственным пенсионным фондом лимит суммы, сумма остатков денежных средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доля этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка денежных средств;
информация о суммах неиспользованных кредитных средств, которые могут быть направлены на финансирование будущей операционной деятельности и на погашение инвестиционных обязательств, с указанием ограничений на использование этих средств.
8. Состав показателя "Денежные средства" дополнительно раскрывается негосударственным пенсионным фондом в таблицах, составленных по аналогии с таблицей 5.1, в разрезе следующих видов деятельности:
деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;
деятельность по обязательному пенсионному страхованию;
деятельность по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.
Компоненты денежных средств и их эквивалентов
Пояснения к заполнению таблицы 5.2
1. В таблице негосударственным пенсионным фондом раскрывается состав показателя "Остаток денежных средств и их эквивалентов" отчета о движении денежных средств.
2. По строке показателя 1 таблицы отражаются остатки по показателю "Денежные средства" бухгалтерского баланса за вычетом денежных средств, использование которых ограничено.
3. По строке показателя 2 таблицы отражаются остатки краткосрочных высоколиквидных ценных бумаг, классифицированных негосударственным пенсионным фондом как эквиваленты денежных средств.
4. По строке показателя 3 таблицы отражаются остатки высоколиквидных краткосрочных депозитов сроком погашения до 3 месяцев, классифицированных негосударственным пенсионным фондом как эквиваленты денежных средств.
5. По строке показателя 4 таблицы отражается сумма кредита, полученная в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт), со знаком "минус".
6. По строке показателя 5 таблицы отражается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, участвующая в формировании показателя "Денежные средства" таблицы, со знаком "плюс".
7. По строке показателя 7 таблицы отражается сумма значений показателей 1 - 6.
8. По строке показателя 8 таблицы раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов.
Выверка изменений оценочного резерва
под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам
за __________ 20__ года
Пояснения к заполнению таблицы 5.3
1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам по состоянию на конец предыдущего отчетного года и на отчетную дату.
2. Таблица составляется за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
3. Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки и увеличение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки отражаются в таблице со знаком "плюс", уменьшение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки отражается в таблице со знаком "минус".
4. В графе 7 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 - 6.
5. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма значений показателей 2 - 4.
6. По строке показателя 5 таблицы отражается сумма значений показателей 6 - 8.
7. По строке показателя 9 таблицы отражается сумма значений показателей 10 - 12.
8. По строке показателя 13 таблицы отражается сумма значений показателей 14 - 16.
9. По строке показателя 17 таблицы отражается сумма значений показателей 18 - 20.
10. По строке показателя 21 таблицы отражается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 5, 9, 13 и 17 таблицы. Значения по строкам показателей 22 - 24 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 21 таблицы.
11. По строке показателя 25 таблицы негосударственным пенсионным фондом приводятся:
объяснение того, каким образом существенные изменения полной балансовой стоимости денежных средств в течение отчетного периода способствовали изменению оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;
амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по денежным средствам, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок;
валовая балансовая стоимость на отчетную дату для денежных средств, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.
Примечание 6. Финансовые активы, в обязательном порядке
классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток
Финансовые активы, в обязательном порядке
классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток
Пояснения к заполнению таблицы 6.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" бухгалтерского баланса.
2. По строкам показателей 1 - 7 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 6.1 примечания 6 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 8 таблицы отражается сумма значений показателей 1 - 5, 7.
4. Состав показателя "Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" дополнительно раскрывается негосударственным пенсионным фондом в таблицах, составленных по аналогии с таблицей 6.1, в разрезе следующих видов деятельности:
деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;
деятельность по обязательному пенсионному страхованию;
деятельность по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.
Ценные бумаги, в обязательном порядке
классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | |||
Пояснения к заполнению таблицы 6.2
1. В таблице раскрывается информация о ценных бумагах, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
2. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма значений показателей 2 - 4.
3. По строке показателя 5 таблицы отражается сумма значений показателей 6 - 11.
4. По строкам показателей 2 - 4, 6 - 11 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 6.2 примечания 6 приложения 8 к настоящему Положению.
5. По строке показателя 12 таблицы отражается сумма значений показателей 1 и 5.
Примечание 7. Финансовые активы, классифицируемые
как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль
или убыток по усмотрению негосударственного
пенсионного фонда
Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые
по справедливой стоимости через прибыль или убыток
по усмотрению негосударственного пенсионного фонда
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | |||
Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в том числе: | |||
Пояснения к заполнению таблицы 7.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда" бухгалтерского баланса.
2. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма значений показателей 2 - 7.
3. По строкам показателей 2 - 10 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 7.1 примечания 7 приложения 8 к настоящему Положению.
4. По строке показателя 11 таблицы отражается сумма значений показателей 1, 8 и 10.
5. Состав показателя "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда" дополнительно раскрывается негосударственным пенсионным фондом в таблицах, составленных по аналогии с таблицей 7.1, в разрезе следующих видов деятельности:
деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;
деятельность по обязательному пенсионному страхованию;
деятельность по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.
Примечание 8. Финансовые активы, оцениваемые
по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
долговые инструменты
Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости
через прочий совокупный доход
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | |||
Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в том числе: | |||
Пояснения к заполнению таблицы 8.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты" бухгалтерского баланса.
2. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма значений показателей 2 - 7.
3. По строкам показателей 2 - 10 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 8.1 примечания 8 приложения 8 к настоящему Положению.
4. По строке показателя 11 таблицы отражается сумма значений показателей 1, 8 и 10.
5. Состав показателя "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты" дополнительно раскрывается негосударственным пенсионным фондом в таблицах, составленных по аналогии с таблицей 8.1, в разрезе следующих видов деятельности:
деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;
деятельность по обязательному пенсионному страхованию;
деятельность по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.
Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые
кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым
по справедливой стоимости через прочий совокупный
доход, за __________ 20__ года
Пояснения к заполнению таблицы 8.2
1. В таблице приводится выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по состоянию на конец предыдущего отчетного года и на отчетную дату.
2. Таблица составляется за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
3. Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки и увеличение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки отражаются в таблице со знаком "плюс", уменьшение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки отражается в таблице со знаком "минус".
4. В графе 7 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 - 6.
5. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма значений показателей 2 - 4.
6. По строке показателя 5 таблицы отражается сумма значений показателей 6 - 8.
7. По строке показателя 9 таблицы отражается сумма значений показателей 10 - 12.
8. По строке показателя 13 таблицы отражается сумма значений показателей 14 - 16.
9. По строке показателя 17 таблицы отражается сумма значений показателей 18 - 20.
10. По строке показателя 21 таблицы отражается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 5, 9, 13 и 17 таблицы. Значения по строкам показателей 22 - 24 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 21 таблицы.
11. По строке показателя 25 таблицы негосударственным пенсионным фондом приводятся:
объяснение того, каким образом существенные изменения полной балансовой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в течение отчетного периода способствовали изменению оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки:
амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок;
валовая балансовая стоимость на отчетную дату для долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.
Примечание 9. Финансовые активы, оцениваемые
по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
долевые инструменты
Долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости
через прочий совокупный доход
Долевые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов | |||
Долевые ценные бумаги некредитных финансовых организаций и лизинговых компаний | |||
Пояснения к заполнению таблицы 9.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты" бухгалтерского баланса.
2. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 9.1 примечания 9 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 5 таблицы отражается сумма значений показателей 1 - 4.
4. Состав показателя "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты" дополнительно раскрывается негосударственным пенсионным фондом в таблицах, составленных по аналогии с таблицей 9.1, в разрезе следующих видов деятельности:
деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;
деятельность по обязательному пенсионному страхованию;
деятельность по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.
Примечание 10. Финансовые активы, оцениваемые
по амортизированной стоимости: депозиты и прочие
размещенные средства в кредитных организациях
и банках-нерезидентах
Депозиты и прочие размещенные средства
в кредитных организациях и банках-нерезидентах, оцениваемые
по амортизированной стоимости
Пояснения к заполнению таблицы 10.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" бухгалтерского баланса.
2. В графах 4 и 7 отражается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки со знаком "минус".
3. В графе 5 таблицы отражается сумма показателей по графам 3 и 4, в графе 8 таблицы отражается сумма показателей по графам 6 и 7 таблицы.
4. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 10.1 примечания 10 приложения 8 к настоящему Положению.
5. По строке показателя 2 таблицы отражаются депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
6. По строке показателя 6 таблицы отражается сумма значений показателей 1, 2, 4 и 5.
7. По строке показателя 7 таблицы раскрываются информация о концентрации рисков путем раскрытия количества кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатков депозитов и прочих размещенных средств в которых превышает установленный негосударственным пенсионным фондом лимит суммы, сумма остатков депозитов и прочих размещенных средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доля этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка депозитов и прочих размещенных средств.
8. Состав показателя "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" дополнительно раскрывается негосударственным пенсионным фондом в таблицах, составленных по аналогии с таблицей 10.1, в разрезе следующих видов деятельности:
деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;
деятельность по обязательному пенсионному страхованию;
деятельность по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.
Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые
кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым
по амортизированной стоимости: депозитам и прочим
размещенным средствам в кредитных организациях
и банках-нерезидентах за __________ 20__ года
Пояснения к заполнению таблицы 10.2
1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах по состоянию на конец предыдущего отчетного года и на отчетную дату.
2. Таблица составляется за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
3. Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки и увеличение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки отражаются в таблице со знаком "плюс", уменьшение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки отражается в таблице со знаком "минус".
4. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 - 7.
5. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма значений показателей 2 - 5.
6. По строке показателя 6 таблицы отражается сумма значений показателей 7 - 10.
7. По строке показателя 11 таблицы отражается сумма значений показателей 12 - 15.
8. По строке показателя 16 таблицы отражается сумма значений показателей 17 - 20.
9. По строке показателя 21 таблицы отражается сумма значений показателей 22 - 25.
10. По строке показателя 26 таблицы отражается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 6, 11, 16 и 21 таблицы. Значения по строкам показателей 27 - 30 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 26 таблицы.
11. По строке показателя 31 таблицы негосударственным пенсионным фондом приводятся:
объяснение того, каким образом существенные изменения полной балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах в течение отчетного периода способствовали изменению оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;
амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок;
валовая балансовая стоимость на отчетную дату для финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.
Информация по номинальным процентным ставкам
и ожидаемым срокам погашения по депозитам и прочим
размещенным средствам в кредитных организациях
и банках-нерезидентах
Пояснения к заполнению таблицы 10.3
1. В графах 3 и 5 таблицы отражается диапазон контрактных процентных ставок.
2. В графах 4 и 6 таблицы отражается временной интервал сроков погашения по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
Примечание 11. Финансовые активы, оцениваемые
по амортизированной стоимости: прочие размещенные средства
и прочая дебиторская задолженность
Прочие размещенные средства и прочая дебиторская
задолженность, оцениваемые по амортизированной стоимости
Пояснения к заполнению таблицы 11.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса.
2. В графах 4 и 7 отражается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки со знаком "минус".
3. В графе 5 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3 и 4.
4. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 6 и 7.
5. По строкам 2 - 12 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 11.1 примечания 11 приложения 8 к настоящему Положению.
6. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма значений показателей 2 - 6.
7. По строке показателя 13 таблицы отражается сумма значений показателей 1, 7 - 12.
8. По строке показателя 14 таблицы негосударственным пенсионным фондом раскрывается информация о концентрации кредитного риска в отношении показателя "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса, если указанный показатель является существенным.
9. Состав показателя "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность" дополнительно раскрывается негосударственным пенсионным фондом в таблицах, составленных по аналогии с таблицей 11.1, в разрезе следующих видов деятельности:
деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;
деятельность по обязательному пенсионному страхованию;
деятельность по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.
Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые
кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым
по амортизированной стоимости: прочим размещенным средствам
и прочей дебиторской задолженности за __________ 20__ года
Пояснения к заполнению таблицы 11.2
1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: прочим размещенным средствам и прочей дебиторской задолженности по состоянию на конец предыдущего отчетного года и на отчетную дату.
2. Таблица составляется за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
3. Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки и увеличение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки отражаются в таблице со знаком "плюс", уменьшение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки отражается в таблице со знаком "минус".
4. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 - 7.
5. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма значений показателей 2 - 6.
6. По строке показателя 7 таблицы отражается сумма значений показателей 8 - 12.
7. По строке показателя 13 таблицы отражается сумма значений показателей 14 - 18.
7.1. По строке показателя 19 таблицы отражается сумма значений показателей 20 - 24 таблицы.
8. По строке показателя 25 таблицы отражается сумма значений показателей 26 - 30.
9. По строке показателя 31 таблицы отражается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 7, 13, 19 и 25 таблицы. Значения по строкам показателей 32 - 36 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 31 таблицы.
10. По строке показателя 37 таблицы негосударственным пенсионным фондом приводятся:
объяснение того, каким образом существенные изменения полной балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: прочих размещенных средств и прочей дебиторской задолженности в течение отчетного периода способствовали изменению оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;
амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: прочим размещенным средствам и прочей дебиторской задолженности, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок;
валовая балансовая стоимость на отчетную дату для финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: прочих размещенных средств и прочей дебиторской задолженности, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.
Примечание 12. Портфели договоров об обязательном
пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения
и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17
Активы по портфелям договоров об обязательном
пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения
и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17
Пояснения к заполнению таблицы 12.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Активы по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17" бухгалтерского баланса.
2. В графе 5 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3 - 4(1) таблицы.
3. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 6 - 7(1) таблицы.
4. По строкам 2 - 8 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 12.1 примечания 12 приложения 8 к настоящему Положению.
5. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма значений показателей 2 - 4 таблицы.
6. По строке показателя 7 таблицы отражаются активы, признанные в отношении аквизиционных денежных потоков до момента признания групп договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, к которым относятся указанные денежные потоки.
7. По строке показателя 9 таблицы отражается сумма значений показателей 1, 5, 6, 7 и 8 таблицы.
Обязательства по портфелям договоров об обязательном
пенсионном страховании, негосударственного пенсионного
обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах
бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17
Пояснения к заполнению таблицы 12.2
1. В таблице раскрывается состав показателя "Обязательства по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17" бухгалтерского баланса.
2. В графе 5 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3 - 4(1) таблицы.
3. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 6 - 7(1) таблицы.
4. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма значений показателей 2 - 4 таблицы.
5. По строкам показателей 2 - 8 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 12.2 примечания 12 приложения 8 к настоящему Положению.
6. По строке показателя 7 таблицы со знаком "минус" указываются активы, признанные в отношении аквизиционных денежных потоков до момента признания групп договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, к которым относятся указанные аквизиционные денежные потоки.
7. По строке показателя 9 таблицы отражается сумма значений показателей 1, 5 - 8 таблицы.
Сверка остатков на начало и конец отчетного
периода чистых обязательств по портфелям договоров
об обязательном пенсионном страховании, негосударственного
пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений,
учитываемых на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17,
за ____________ 20__ года
Портфели договоров негосударственного пенсионного обеспечения | ||||||||||||||
Чистые обязательства по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17, на ______ 20__ г., в том числе: | ||||||||||||||
активы по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17, на _____ 20__ г. | ||||||||||||||
обязательства по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17, на _____ 20__ г. | ||||||||||||||
выручка по страхованию по группам договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений | ||||||||||||||
расходы по страхованию по группам договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, в том числе: | ||||||||||||||
убытки и восстановление убытков по группам обременительных договоров | ||||||||||||||
финансовые расходы (доходы) по страхованию по группам договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений | ||||||||||||||
взносы, полученные по группам договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений | ||||||||||||||
выплаты по группам договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений | ||||||||||||||
Чистые обязательства по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17, на ______ 20__ г., в том числе: | ||||||||||||||
активы по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17, на _____ 20__ г. | ||||||||||||||
обязательства по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17, на _____ 20__ г. | ||||||||||||||
Пояснения к заполнению таблицы 12.3
1. Таблица составляется за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
2. Обязательства, расходы и поступления денежных средств в таблице отражаются со знаком "плюс", активы, доходы и выплаты денежных средств - со знаком "минус".
3. В графе 6 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 - 5 таблицы.
4. В графе 10 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 7 - 9 таблицы.
4(1). В графе 14 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 11 - 13 таблицы.
5. В графе 15 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 6, 10 и 14 таблицы.
6. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма значений показателей 2 и 3 таблицы.
7. По строке показателя 4 таблицы отражается сумма значений показателей 5, 6 и 11 таблицы.
8. По строке показателя 6 таблицы отражается сумма значений показателей 7 - 10 таблицы.
9. По строке показателя 13 таблицы отражается сумма значений показателей 14 - 17 таблицы.
10. По строке показателя 19 таблицы отражается сумма значений показателей 20 и 21 таблицы. Значение показателя 19 таблицы соответствует сумме значений показателей 1, 4, 12, 13 и 18 таблицы.
Сверка остатков на начало и конец отчетного периода оценок
приведенной стоимости будущих денежных потоков, рисковой
поправки на нефинансовый риск и маржи за предусмотренные
договором услуги по портфелям договоров об обязательном
пенсионном страховании, негосударственного пенсионного
обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах
бухгалтерского учета в соответствии с требованиями
МСФО (IFRS) 17, за ________ 20__ года
Портфели договоров негосударственного пенсионного обеспечения | ||||||||||||||
Чистые обязательства по портфелям договоров об обязательном, пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17, на ______ 20__ г., в том числе: | ||||||||||||||
активы по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17, на ______ 20__ г. | ||||||||||||||
обязательства по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17, на ______ 20__ г. | ||||||||||||||
Изменения, относящиеся к услугам будущих периодов, в том числе: | ||||||||||||||
изменения оценок, которые корректируют маржу за предусмотренные договором услуги | ||||||||||||||
убытки и восстановление убытков по группам обременительных договоров | ||||||||||||||
влияние договоров, первоначально признанных в отчетном периоде | ||||||||||||||
Изменения, относящиеся к услугам текущего периода, в том числе: | ||||||||||||||
величина маржи за предусмотренные договором услуги, признанная в составе прибыли или убытка с целью отражения предоставленных услуг | ||||||||||||||
изменение рисковой поправки на нефинансовый риск, которое не относится к услугам будущих или прошлых периодов | ||||||||||||||
Изменения, относящиеся к услугам прошлых периодов: изменения в денежных потоках по выполнению договоров, относящихся к возникшим требованиям | ||||||||||||||
Финансовые расходы (доходы) по страхованию по группам договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений | ||||||||||||||
взносы, полученные по группам договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений | ||||||||||||||
выплаты по группам договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений | ||||||||||||||
Чистые обязательства по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17, на _____ 20__ г., в том числе: | ||||||||||||||
активы по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17, на ______ 20__ г. | ||||||||||||||
обязательства по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17, на _______ 20__ г. | ||||||||||||||
Пояснения к заполнению таблицы 12.4
1. Таблица составляется за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
2. Обязательства, расходы и поступления денежных средств в таблице отражаются со знаком "плюс", активы, доходы и выплаты денежных средств - со знаком "минус".
3. В графе 6 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 - 5 таблицы.
4. В графе 10 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 7 - 9 таблицы.
4(1). В графе 14 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 11 - 13 таблицы.
5. В графе 15 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 6, 10 и 14 таблицы.
6. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма значений показателей 2 и 3 таблицы.
7. По строке показателя 4 таблицы отражается сумма значений показателей 5 - 7 таблицы.
8. По строке показателя 8 таблицы отражается сумма значений показателей 9 - 11 таблицы.
9. По строке показателя 15 таблицы отражается сумма значений показателей 16 - 19 таблицы.
10. По строке показателя 21 таблицы отражается сумма значений показателей 22 и 23 таблицы. Значение показателя 21 таблицы соответствует сумме значений показателей 1, 4, 8, 12 - 15 и 20 таблицы.
Анализ изменений активов, признанных
в отношении аквизиционных денежных потоков, по портфелям
договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного
пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений,
учитываемых на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17
Пояснения к заполнению таблицы 12.5
1. В таблице раскрывается анализ изменений активов, признанных в отношении аквизиционных денежных потоков до момента признания групп договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, к которым относятся указанные аквизиционные денежные потоки.
2. По строке показателя 1 таблицы указывается балансовая стоимость активов, признанных в отношении аквизиционных денежных потоков, на конец предыдущего отчетного года как сумма значений показателей 2 и 3 таблицы.
3. По строкам показателей 2, 3, 10, 11 таблицы указываются показатели со знаком "плюс".
4. По строке показателя 4 таблицы раскрываются признанные в течение отчетного периода в качестве активов аквизиционные денежные потоки со знаком "плюс".
5. По строке показателя 5 таблицы раскрывается прекращение признания в течение отчетного периода активов (части активов) в отношении аквизиционных денежных потоков, которые включены в оценку групп договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, со знаком "минус".
6. По строке показателя 6 таблицы указывается сумма признанного в отчетном периоде убытка от обесценения активов, признанных в отношении аквизиционных денежных потоков, со знаком "минус".
7. По строке показателя 7 таблицы раскрывается восстановление в течение отчетного периода ранее признанного убытка (части убытка) от обесценения активов, признанных в отношении аквизиционных денежных потоков, со знаком "плюс".
8. По строке показателя 9 таблицы указывается балансовая стоимость активов, признанных в отношении аквизиционных денежных потоков, на конец отчетного периода, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 4 - 8 таблицы. Значения показателей 10 и 11 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 9 таблицы.
Влияние новых договоров на чистые обязательства
по портфелям договоров об обязательном пенсионном
страховании, негосударственного пенсионного обеспечения
и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах
бухгалтерского учета в соответствии с требованиями
портфели договоров негосударственного пенсионного обеспечения | портфели договоров негосударственного пенсионного обеспечения | ||||||||||||||
Оценки приведенной стоимости будущих денежных оттоков, в том числе: | |||||||||||||||
Увеличение (уменьшение) чистых обязательств по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17 | |||||||||||||||
Пояснения к заполнению таблицы 12.6
1. В таблице раскрывается влияние новых договоров, признанных в отчетном периоде, на чистые обязательства по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17.
2. Оценка приведенной стоимости денежных оттоков, рисковая поправка на нефинансовый риск, маржа за предусмотренные договором услуги отражаются в таблице со знаком "плюс", оценка приведенной стоимости денежных притоков - со знаком "минус".
3. В графе 9 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3 - 8 таблицы.
4. В графе 16 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 10 - 15 таблицы.
5. По строке показателя 6 таблицы отражается сумма значений показателей 1, 3 - 5 таблицы.
Анализ ожидаемых сроков признания в отчете о финансовых
результатах маржи за предусмотренные договором услуги
на ________ 20__ года
Активы по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17 | |||||||||
Активы по портфелям договоров негосударственного пенсионного обеспечения, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17 | |||||||||
Активы по портфелям договоров долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17 | |||||||||
Обязательства по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17 | |||||||||
Обязательства по портфелям договоров негосударственного пенсионного обеспечения, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17 | |||||||||
Обязательства по портфелям договоров долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17 | |||||||||
Пояснения к заполнению таблицы 12.7
1. В таблице раскрывается информация, поясняющая ожидаемые сроки признания в отчете о финансовых результатах маржи за предусмотренные договором услуги, признанной на отчетную дату в составе активов и обязательств по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17.
2. Таблица составляется по состоянию на конец предыдущего отчетного года и на отчетную дату.
3. В графе 10 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 - 9 таблицы.
4. По строке показателя 5 таблицы отражается сумма значений показателей 1 - 4(1) таблицы.
Анализ ожидаемых сроков прекращения признания
активов в отношении аквизиционных денежных потоков
на __________ 20__ года
Пояснения к заполнению таблицы 12.8
1. В таблице раскрывается информация, поясняющая ожидаемые сроки прекращения признания активов, признанных на конец отчетного периода в составе активов и обязательств по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17.
2. Таблица составляется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.
3. По строке показателя 3 таблицы указывается сумма значений показателей 1 и 2 таблицы.
4. В графе 10 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 - 9 таблицы.
Примечание 13. Инвестиции в ассоциированные предприятия
Инвестиции в ассоциированные предприятия
Пояснения к заполнению таблицы 13.1
1. В таблице раскрывается информация об инвестициях в ассоциированные предприятия.
2. Графы 4 и 8 таблицы заполняются, если негосударственным пенсионным фондом учитываются инвестиции в ассоциированные предприятия по себестоимости. В графах 4 и 8 таблицы отражается сумма резерва под обесценение со знаком "минус".
3. В графе 5 отражается сумма значений показателей по графам 3 и 4, в графе 9 - сумма значений показателей по графам 7 и 8.
4. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира.
5. По строке показателя "Текстовое пояснение" таблицы негосударственным пенсионным фондом раскрываются:
доля прав голоса негосударственного пенсионного фонда в ассоциированных предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях;
информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в ассоциированные предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток либо по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
6. Состав показателя "Инвестиции в ассоциированные предприятия" дополнительно раскрывается негосударственным пенсионным фондом в таблицах, составленных по аналогии с таблицей 13.1, в разрезе следующих видов деятельности:
деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;
деятельность по обязательному пенсионному страхованию;
деятельность по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.
Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций
в ассоциированные предприятия
на ________ 20__ г. | |||
Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение | |||
на ________ 20__ г. | |||
Пояснения к заполнению таблицы 13.2
1. В таблице негосударственным пенсионным фондом представляется анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по себестоимости.
2. Резервы и увеличение резервов отражаются в таблице со знаком "плюс", уменьшение резервов - со знаком "минус".
3. По строке показателя 1 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на конец предыдущего отчетного года. По строке показателя 5 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на отчетную дату.
4. По строке показателя 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.
5. По строке показателя 5 таблицы отражается сумма значений показателей 1 - 4.
Примечание 14. Инвестиции в совместно
контролируемые предприятия
Инвестиции в совместно контролируемые предприятия
Пояснения к заполнению таблицы 14.1
1. В таблице негосударственным пенсионным фондом раскрывается информация об инвестициях в совместно контролируемые предприятия.
2. Графы 4 и 8 таблицы заполняются, если негосударственным пенсионным фондом учитываются инвестиции в совместно контролируемые предприятия по себестоимости. В графах 4 и 8 таблицы отражается сумма резерва под обесценение со знаком "минус".
3. В графе 5 отражается сумма значений показателей по графам 3 и 4, в графе 9 - сумма значений по графам 7 и 8.
4. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).
5. По строке показателя "Текстовое пояснение" таблицы раскрываются:
информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в совместно контролируемые предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток либо по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;
доля прав голоса негосударственного пенсионного фонда в совместно контролируемых предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.
6. Состав показателя "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" дополнительно раскрывается негосударственным пенсионным фондом в таблицах, составленных по аналогии с таблицей 14.1, в разрезе следующих видов деятельности:
деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;
деятельность по обязательному пенсионному страхованию;
деятельность по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.
Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций
в совместно контролируемые предприятия
Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение | |||
Пояснения к заполнению таблицы 14.2
1. В таблице негосударственным пенсионным фондом представляется анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по себестоимости.
2. Резервы и увеличение резервов отражаются в таблице со знаком "плюс", уменьшение резервов - со знаком "минус".
3. По строке показателя 1 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на конец предыдущего отчетного года. По строке показателя 5 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на отчетную дату.
4. По строке показателя 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.
5. По строке показателя 5 таблицы отражается сумма значений показателей 1 - 4.
Примечание 15. Инвестиции в дочерние предприятия
Инвестиции в дочерние предприятия
Пояснения к заполнению таблицы 15.1
1. В таблице раскрывается информация об инвестициях в дочерние предприятия.
2. Графы 4 и 8 таблицы заполняются, если негосударственным пенсионным фондом учитываются инвестиции в дочерние предприятия по себестоимости. В графах 4 и 8 таблицы отражается сумма резерва под обесценение со знаком "минус".
3. В графе 5 отражается сумма значений показателей по графам 3 и 4.
4. В графе 9 отражается сумма значений по графам 7 и 8.
5. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира.
6. По строке показателя "Текстовое пояснение" таблицы раскрываются:
информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в дочерние предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток либо по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;
доля прав голоса негосударственного пенсионного фонда в дочерних предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.
7. Состав показателя "Инвестиции в дочерние предприятия" дополнительно раскрывается негосударственным пенсионным фондом в таблицах, составленных по аналогии с таблицей 15.1, в разрезе следующих видов деятельности:
деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;
деятельность по обязательному пенсионному страхованию;
деятельность по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.
Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций
в дочерние предприятия за ________ 20__ года
Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение | |||
Пояснения к заполнению таблицы 15.2
1. В таблице негосударственным пенсионным фондом приводится анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости.
2. Резервы и увеличение резервов отражаются в таблице со знаком "плюс", уменьшение резервов - со знаком "минус".
3. По строке показателя 1 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало отчетного периода.
4. По строке показателя 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.
5. По строке показателя 5 таблицы отражается балансовая стоимость резервов на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 1 - 4.
Примечание 16. Активы и обязательства,
включенные в выбывающие группы, классифицированные
как предназначенные для продажи
Основные виды активов (активов выбывающих групп),
классифицированных как предназначенные для продажи
Пояснения к заполнению таблицы 16.1
1. В таблице раскрывается информация о видах активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи.
2. Таблица составляется на основании данных бухгалтерского учета.
3. В таблице негосударственным пенсионным фондом перечисляются активы, классифицированные как предназначенные для продажи, и активы выбывающих групп, классифицированные как предназначенные для продажи.
4. Состав показателя "Основные виды активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи" дополнительно раскрывается негосударственным пенсионным фондом в таблицах, составленных по аналогии с таблицей 16.1, в разрезе следующих видов деятельности:
деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;
деятельность по обязательному пенсионному страхованию;
деятельность по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.
Основные виды обязательств выбывающих групп,
классифицированных как предназначенные для продажи
Пояснения к заполнению таблицы 16.2
1. В таблице раскрывается информация о видах обязательств выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.
2. Таблица составляется на основании данных бухгалтерского учета.
3. В таблице перечисляются основные обязательства выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности,
переоценки и выбытия активов (выбывающих групп),
классифицированных как предназначенные для продажи,
составляющих прекращенную деятельность
Пояснения к заполнению таблицы 16.3
1. В таблице раскрывается состав показателя "Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения" отчета о финансовых результатах.
2. Доходы и прибыль отражаются в таблице со знаком "плюс", расходы и убыток - со знаком "минус".
3. Таблица составляется на основании данных бухгалтерского учета.
4. По строке показателя 3 таблицы отражается сумма значений показателей 1 и 2.
5. По строке показателя 5 таблицы отражается сумма значений показателей 3 и 4.
6. По строке показателя 8 таблицы отражается сумма значений показателей 6 и 7.
7. По строке показателя 9 таблицы отражается сумма значений показателей 5 и 8.
Чистые денежные потоки, относящиеся
к прекращенной деятельности, отраженные в отчете
о движении денежных средств
Пояснения к заполнению таблицы 16.4
1. В таблице раскрывается информация о денежных потоках, связанных с прекращенной деятельностью, активами (активами выбывающих групп) и обязательствами выбывающих групп, классифицированными как предназначенные для продажи, составляющими прекращенную деятельность.
2. По строке показателя 4 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 3.
Примечание 17. Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него
Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него
Пояснения к заполнению таблицы 17.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него" бухгалтерского баланса.
2. Значения по строкам показателей 3, 4, 9 - 10.1, 11, 12, 15, 20, 21, 24, 25, 30 - 31.1, 32, 33, 36, 41 и 42 таблицы отражаются со знаком "минус".
3. По строке показателя 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 2 - 4 таблицы.
4. По строке показателя 5 таблицы отражается поступление объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду.
5. Строки показателей 6 и 7 таблицы заполняются только в отношении объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости. В случае заполнения строк показателей 6 и 7 таблицы значения указанных показателей в сумме должны составлять значение показателя 5 таблицы.
6. По строке показателя 8 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в инвестиционное имущество в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду. Значение показателя 8 таблицы в графе 5 отражается со знаком "минус".
7. По строке показателя 9 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду.
8. По строке показателя 10 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество, выбывших в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду, рассчитанная как сумма значений показателей 10.1 - 10.3 таблицы.
9. По строке показателя 11 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
10. По строке показателя 14 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и из основных средств в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду.
11. По строке показателя 15 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду.
12. По строке показателя 16 таблицы отражается чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости объектов инвестиционного имущества за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
13. По строке показателя 18 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на конец периода предыдущего года, аналогичного отчетному периоду, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 5, 8 - 17 таблицы. Значения показателей 19 - 21 таблицы в сумме должны составлять значение по строке показателя 18 таблицы.
14. По строке показателя 22 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 23 - 25 таблицы.
15. По строке показателя 26 таблицы отражается поступление объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество в отчетном периоде.
16. Строки показателей 27 и 28 таблицы заполняются только в отношении объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости. В случае заполнения строк показателей 27 и 28 таблицы значения указанных показателей в сумме должны составлять значение показателя 26 таблицы.
17. По строке показателя 29 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в инвестиционное имущество в отчетном периоде. Значение в графе 5 показателя 29 таблицы отражается со знаком "минус".
18. По строке показателя 30 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в отчетном периоде.
19. По строке показателя 31 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество, выбывших в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений показателей 31.1 - 31.3 таблицы.
20. По строке показателя 32 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за отчетный период.
21. По строке показателя 35 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и из основных средств в отчетном периоде.
22. По строке показателя 36 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в отчетном периоде.
23. По строке показателя 37 таблицы отражается чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости объектов инвестиционного имущества за отчетный период.
24. По строке показателя 39 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 22, 26, 29 - 38 таблицы. Значения по строкам показателей 40 - 42 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 39 таблицы.
25. В графе 6 таблицы отражается сумма значений в графах 3 - 5 таблицы.
26. По строке показателя 43 таблицы раскрываются:
описание объектов инвестиционного имущества, учитываемых по первоначальной стоимости, причины, в силу которых справедливая стоимость указанных объектов не может быть определена с достаточной степенью достоверности, границы оценок, в которых находится справедливая стоимость, описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не отражаемого по справедливой стоимости, с указанием балансовой стоимости указанных объектов инвестиционного имущества по состоянию на момент реализации, суммы признанных прибылей или убытков;
наличие и размер ограничений в отношении реализуемости объектов инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия, обязательства по договору на проведение ремонта, текущего обслуживания или на улучшение объектов инвестиционного имущества;
сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам;
информация о дате проведения последней переоценки, о том, привлекался ли независимый оценщик к проведению переоценки, о методах и об исходных данных, использованных при проведении оценки объектов инвестиционного имущества по справедливой стоимости;
балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов инвестиционного имущества, переданных негосударственным пенсионным фондом в залог, на отчетную дату.
27. Состав показателя "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него" при учете инвестиционного имущества по справедливой стоимости дополнительно раскрывается негосударственным пенсионным фондом в таблицах, составленных по аналогии с таблицей 17.1, в разрезе следующих видов деятельности:
деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;
деятельность по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.
Учет инвестиционного имущества по первоначальной стоимости
(Таблица 17.2)
Утратил силу с 1 января 2023 года. - Указание Банка России от 04.10.2021 N 5960-У.
Пояснения к заполнению таблицы 17.2
Утратили силу с 1 января 2023 года. - Указание Банка России от 04.10.2021 N 5960-У.
Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах
Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, приносящему арендный доход | |||
Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, не приносящему арендный доход | |||
Пояснения к заполнению таблицы 17.3
1. Таблица составляется на основании данных аналитического учета.
2. По строке показателя 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 4.
Сверка полученных данных по оценке и балансовой стоимости
инвестиционного имущества
Справедливая стоимость, отраженная в бухгалтерском балансе | |||
Пояснения к заполнению таблицы 17.4
В таблице раскрывается сверка данных по оценке и балансовой стоимости инвестиционного имущества в случае применения модели учета по справедливой стоимости.
Примечание 18. Нематериальные активы и капитальные вложения
в них
Нематериальные активы и капитальные вложения в них
Пояснения к заполнению таблицы 18.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Нематериальные активы и капитальные вложения в них" бухгалтерского баланса.
2. Значения по строкам показателей 3, 4, 7 - 9, 12 - 15, 25, 26, 29, 30, 33 - 35, 38 - 41, 51 и 52 таблицы отражаются со знаком "минус".
3. По строке показателя 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 2 - 4 таблицы.
4. В графах 3 - 8 по строке показателя 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов нематериальных активов в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года. В графе 9 по строке показателя 5 таблицы отражается сумма капитальных вложений в объекты нематериальных активов, признанных и не переведенных в нематериальные активы в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.
5. По строке показателя 6 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в нематериальные активы в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года. Значения по строке показателя 6 таблицы в графах 3 - 8 отражаются со знаком "плюс", значение по строке показателя 6 таблицы в графе 9 отражается со знаком "минус", значение по строке показателя 6 таблицы в графе 10 должно быть равно нулю.
6. По строке показателя 7 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.
7. По строке показателя 8 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов, выбывших в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года, рассчитанная как сумма значений показателей 9 - 11 таблицы.
8. По строке показателя 12 таблицы отражается сумма амортизации объектов нематериальных активов, начисленной за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.
9. По строке показателя 13 таблицы отражается сумма признанного обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года, рассчитанная как сумма значений показателей 14 и 15 таблицы.
10. По строке показателя 16 таблицы отражается сумма восстановления обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года, рассчитанная как сумма значений показателей 17 и 18 таблицы.
11. По строке показателя 19 таблицы отражается увеличение (уменьшение) стоимости объектов нематериальных активов в результате переоценки в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года, рассчитанное как сумма значений показателей 20 и 21 таблицы.
12. По строке показателя 23 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на конец соответствующего отчетному периоду периода предыдущего года, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 5 - 8, 12, 13, 16, 19 и 22 таблицы. Значения по строкам показателей 24 - 26 таблицы в сумме должны составлять значение по строке показателя 23 таблицы.
13. По строке показателя 27 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 28 - 30 таблицы.
14. В графах 3 - 8 по строке показателя 31 таблицы отражаются суммы поступления объектов нематериальных активов в отчетном периоде. В графе 9 по строке показателя 31 таблицы отражается сумма капитальных вложений в объекты нематериальных активов, признанных и не переведенных в нематериальные активы в отчетном периоде.
15. По строке показателя 32 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в нематериальные активы в отчетном периоде. Значения по строке показателя 32 таблицы в графах 3 - 8 отражаются со знаком "плюс", значение по строке показателя 32 таблицы в графе 9 отражается со знаком "минус", значение по строке показателя 32 таблицы в графе 10 должно быть равно нулю.
16. По строке показателя 33 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в отчетном периоде.
17. По строке показателя 34 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов, выбывших в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений показателей 35 - 37 таблицы.
18. По строке показателя 38 таблицы отражается сумма амортизации объектов нематериальных активов, начисленной за отчетный период.
19. По строке показателя 39 таблицы отражается сумма признанного обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений показателей 40 и 41 таблицы.
20. По строке показателя 42 таблицы отражается сумма восстановления обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений показателей 43 и 44 таблицы.
21. По строке показателя 45 таблицы отражается увеличение (уменьшение) стоимости объектов нематериальных активов в результате переоценки в отчетном периоде, рассчитанное как сумма значений показателей 46 и 47 таблицы.
22. По строке показателя 49 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 27, 31 - 34, 38, 39, 42, 45 и 48 таблицы. Значения по строкам показателей 50 - 52 таблицы в сумме должны составлять значение по строке показателя 49 таблицы.
23. В графе 10 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3 - 9 таблицы.
24. По строке показателя 53 таблицы негосударственным пенсионным фондом раскрываются:
информация о сумме капитализированных затрат по займам, ставке капитализации, использованной для определения суммы капитализированных затрат по займам;
балансовая стоимость амортизируемых и неамортизируемых объектов нематериальных активов, в том числе отдельно объектов нематериальных активов, созданных негосударственным пенсионным фондом самостоятельно, на отчетную дату;
причины невозможности надежного определения срока полезного использования неамортизируемых объектов нематериальных активов на отчетную дату;
балансовая стоимость объектов нематериальных активов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов нематериальных активов, переданных негосударственным пенсионным фондом в залог, на отчетную дату;
балансовая стоимость капитальных вложений в объекты нематериальных активов, создаваемые негосударственным пенсионным фондом самостоятельно, на отчетную дату;
описание, балансовая стоимость и оставшийся срок полезного использования в отношении существенных объектов нематериальных активов;
сумма прироста стоимости объектов нематериальных активов при переоценке, признанная в составе капитала (сумма накопленной дооценки), не списанная на нераспределенную прибыль, на отчетную дату;
в отношении групп нематериальных активов, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, информация о дате проведения последней переоценки и балансовая стоимость объектов нематериальных активов, которая сформируется, если указанные нематериальные активы отразить по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации.
Примечание 19. Основные средства и капитальные вложения
в них
Основные средства и капитальные вложения в них
Пояснения к заполнению таблицы 19.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Основные средства и капитальные вложения в них" бухгалтерского баланса.
2. Значения по строкам показателей 3, 4, 7, 9, 9.1, 10 - 13, 23, 24, 27, 28, 31, 33, 33.1, 34 - 37, 47 и 48 таблицы отражаются со знаком "минус".
3. По строке показателя 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 2 - 4 таблицы.
4. По строке показателя 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду.
5. По строке показателя 6 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в основные средства в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду. Значение в графе 11 показателя 6 таблицы отражается со знаком "минус".
6. По строке показателя 7 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду.
7. По строке показателя 8 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в инвестиционное имущество и из инвестиционного имущества в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду.
8. По строке показателя 9 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства, выбывших в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду, рассчитанная как сумма значений показателей 9.1 - 9.3 таблицы.
9. По строке показателя 10 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
10. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 и 13 таблицы.
11. По строке 14 таблицы отражается сумма значений по строкам 15 и 16 таблицы.
12. По строке 17 таблицы отражается сумма значений по строкам 18 и 19 таблицы.
13. По строке показателя 21 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на конец периода предыдущего года, аналогичного отчетному периоду, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 5 - 11, 14, 17 и 20 таблицы. Значения по строкам показателей 22 - 24 таблицы в сумме должны составлять значение по строке показателя 21 таблицы.
14. По строке показателя 25 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 26 - 28 таблицы.
15. По строке показателя 29 таблицы отражаются суммы поступления объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства в отчетном периоде.
16. По строке показателя 30 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в основные средства в отчетном периоде. Значение в графе 11 показателя 30 таблицы отражается со знаком "минус".
17. По строке показателя 31 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в отчетном периоде.
18. По строке показателя 32 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в инвестиционное имущество и из инвестиционного имущества в отчетном периоде.
19. По строке показателя 33 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства, выбывших в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений показателей 33.1 - 33.3 таблицы.
20. По строке показателя 34 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за отчетный период.
21. По строке 35 таблицы отражается сумма значений по строкам 36 и 37 таблицы.
22. По строке 38 таблицы отражается сумма значений по строкам 39 и 40 таблицы.
23. По строке 41 таблицы отражается сумма значений по строкам 42 и 43 таблицы.
24. По строке показателя 45 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 25, 29 - 35, 38, 41 и 44 таблицы. Значения по строкам показателей 46 - 48 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 45 таблицы.
25. В графе 12 таблицы отражается сумма значений в графах 3 - 11 таблицы.
26. По строке показателя 49 таблицы раскрываются:
сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам;
балансовая стоимость амортизируемых и неамортизируемых объектов основных средств на отчетную дату;
балансовая стоимость пригодных для использования, но не используемых объектов основных средств на отчетную дату;
балансовая стоимость объектов основных средств, предоставленных негосударственным пенсионным фондом за плату во временное пользование, на отчетную дату;
балансовая стоимость объектов основных средств, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов основных средств, переданных негосударственным пенсионным фондом в залог, на отчетную дату;
сумма прироста стоимости объектов основных средств при переоценке, признанная в составе капитала (накопленной дооценки), не списанная на нераспределенную прибыль;
в отношении объектов основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, раскрывается информация о дате проведения последней переоценки, о том, привлекался ли независимый оценщик к проведению переоценки, о методах и об исходных данных, использованных при проведении оценки объектов основных средств по справедливой стоимости.
Сверка балансовой стоимости объектов основных
средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной
стоимости, со стоимостью указанных объектов основных
средств, которая бы сформировалась, если бы они
отражались по стоимости приобретения за вычетом
накопленной амортизации
Резерв переоценки основных средств за вычетом отложенного налога по переоценке | |||
Объекты основных средств по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации | |||
Пояснения к заполнению таблицы 19.2
1. По строке показателя 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости.
2. По строке показателя 2 таблицы отражается резерв переоценки основных средств за вычетом отложенного налога по переоценке, отраженный в составе прочего совокупного дохода в отчете о финансовых результатах.
3. По строке показателя 3 таблицы отражается сумма отложенного налога по переоценке основных средств, отраженная в прочем совокупном доходе.
4. По строке показателя 5 таблицы отражается стоимость приобретения объектов основных средств за вычетом накопленной амортизации.
Пояснения к заполнению таблицы 20.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Прочие активы" бухгалтерского баланса.
2. В графах 4 и 7 таблицы отражается сумма резерва под обесценение со знаком "минус".
3. В графе 5 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3 и 4 таблицы.
4. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 6 и 7 таблицы.
5. По строкам показателей 1 - 9 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 20.1 примечания 20 приложения 8 к настоящему Положению.
6. По строке показателя 10 таблицы отражается сумма значений показателей 1 - 9 таблицы.
7. По строке показателя 11 таблицы раскрываются:
суммы авансов, предварительной оплаты, задатков, уплаченные негосударственным пенсионным фондом в связи с приобретением, созданием, переработкой запасов по видам запасов;
суммы авансов, предварительной оплаты, задатков, уплаченные негосударственным пенсионным фондом в связи с осуществлением капитальных вложений в объекты основных средств и нематериальных активов.
8. Состав показателя "Прочие активы" дополнительно раскрывается негосударственным пенсионным фондом в таблицах, составленных по аналогии с таблицей 20.1, в разрезе следующих видов деятельности:
деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений;
деятельность по обязательному пенсионному страхованию;
деятельность по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.
Пояснения к заполнению таблицы 20.2
1. В таблице раскрывается анализ изменений запасов по видам за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
2. По строке показателя 1 таблицы указывается балансовая стоимость запасов на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 2 и 3 таблицы.
3. По строкам показателей 3, 14, 17 и 28 таблицы отражается величина резерва под обесценение запасов со знаком "минус".
4. По строкам показателей 9 и 23 таблицы отражается создание резерва под обесценение запасов со знаком "минус".
5. По строкам показателей 10 и 24 таблицы отражается восстановление резерва под обесценение запасов со знаком "плюс".
6. По строке показателя 12 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на конец периода предыдущего года, аналогичного отчетному периоду, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 4 - 11 таблицы. Значения по строкам показателей 13 и 14 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 12 таблицы.
7. По строке показателя 15 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 16 и 17 таблицы.
8. По строке показателя 26 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на отчетную дату как сумма значений показателей 15, 18 - 25 таблицы. Значения по строкам показателей 27 и 28 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 26 таблицы.
9. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 - 7 таблицы.
10. По строке показателя 29 таблицы раскрываются:
стоимость запасов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе запасов, находящихся в залоге, по видам запасов;
в случае восстановления ранее созданного резерва под обесценение запасов причины, которые привели к увеличению чистой стоимости продажи запасов.
Анализ изменений резерва под обесценение прочих активов
за ________ 20__ года
Пояснения к заполнению таблицы 20.3
1. В таблице раскрывается анализ изменений резерва под обесценение прочих активов.
2. Таблица составляется за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
3. Увеличение резерва указывается в таблице со знаком "плюс", уменьшение резерва - со знаком "минус".
4. По строкам показателей 1 и 5 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода со знаком "плюс".
5. По строке показателя 2 таблицы раскрываются резервы под обесценение, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов под обесценение и неиспользованные резервы под обесценение, восстановленные в течение отчетного периода.
6. По строке показателя 5 таблицы отражается сумма значений показателей 1 - 4 таблицы.
7. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 - 7 таблицы.
Примечание 21. Финансовые обязательства,
в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые
по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Финансовые обязательства, в обязательном порядке
классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток
Пояснения к заполнению таблицы 21.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" бухгалтерского баланса.
2. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 21.1 примечания 21 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 5.
4. По строке показателя 7 таблицы раскрываются справедливая стоимость принятого негосударственным фондом обеспечения, которое негосударственный пенсионный фонд может продать или перезаложить, справедливая стоимость перезаложенного обеспечения, которое негосударственный пенсионный фонд обязан вернуть, справедливая стоимость проданного обеспечения, которое негосударственный пенсионный фонд обязан вернуть, по состоянию на отчетную дату и предыдущую отчетную дату.
Примечание 22. Финансовые обязательства,
классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного
пенсионного фонда
Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые
по справедливой стоимости через прибыль или убыток
по усмотрению негосударственного пенсионного фонда
Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений | |||
Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) | |||
Пояснения к заполнению таблицы 22.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда" бухгалтерского баланса.
2. По строкам 1 - 8 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 22.1 примечания 22 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 9 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 8.
Обязательства по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений
Пояснения к заполнению таблицы 22.2
1. В таблице раскрывается состав показателя 1 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений" таблицы 22.1 "Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда" примечания 22 настоящего приложения.
2. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 22.2 примечания 22 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 4.
Анализ изменения справедливой стоимости
финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые
по справедливой стоимости через прибыль или убыток
по усмотрению негосударственного пенсионного
фонда, за ________ 20__ года
Пояснения к заполнению таблицы 22.3
1. Таблица составляется за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
2. Графы 5 и 6 таблицы заполняются только в отношении тех финансовых обязательств, классифицируемых по усмотрению негосударственного пенсионного фонда в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, изменение справедливой стоимости которых, обусловленное изменением кредитного риска, отражается в составе прочего совокупного дохода.
3. Графы 3, 4 и 7 таблицы заполняются в отношении всех финансовых обязательств, классифицируемых по усмотрению негосударственного пенсионного фонда в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, - как тех, изменение справедливой стоимости которых, обусловленное изменением кредитного риска, отражается в составе прочего совокупного дохода, так и тех, изменение справедливой стоимости которых, обусловленное изменением кредитного риска, отражается в составе прибыли или убытка.
4. По строке показателя 9 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 8.
Примечание 23. Финансовые обязательства, оцениваемые
по амортизированной стоимости: обязательства по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения и договорам
долгосрочных сбережений
Обязательства по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений
Пояснения к заполнению таблицы 23.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений" бухгалтерского баланса.
2. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 23.1 примечания 23 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 5 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 4.
Примечание 24. Финансовые обязательства,
оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиты, займы
и прочие привлеченные средства
Кредиты, займы и прочие привлеченные средства, оцениваемые
по амортизированной стоимости
Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) | |||
Пояснения к заполнению таблицы 24.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиты, займы и прочие привлеченные средства" бухгалтерского баланса.
2. По строкам 1 - 9 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 24.1 примечания 24 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 10 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 9.
4. По строке показателя 11 таблицы раскрываются общая сумма обеспеченных обязательств, характер и балансовая стоимость активов, заложенных негосударственным пенсионным фондом в качестве обеспечения, сроки и условия указанного обеспечения. В случае просрочки выплат по займам и прочим привлеченным средствам раскрывается информация об указанных случаях.
Анализ процентных ставок и сроков погашения
Пояснения к заполнению таблицы 24.2
По строкам 1 - 8 таблицы негосударственным пенсионным фондом отражается диапазон процентных ставок и сроков погашения по полученным займам и прочим привлеченным средствам.
Примечание 25. Финансовые обязательства,
оцениваемые по амортизированной стоимости: прочая
кредиторская задолженность
Прочая кредиторская задолженность, оцениваемая
по амортизированной стоимости
Пояснения к заполнению таблицы 25.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: прочая кредиторская задолженность" бухгалтерского баланса.
2. По строкам 1 - 6 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 25.1 примечания 25 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 8 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 7.
Примечание 26. Обязательства по выплате
вознаграждений работникам по окончании трудовой
деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами
Чистые обязательства (активы) по выплате
вознаграждений работникам по окончании трудовой
деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами
Пояснения к заполнению таблицы 26.1
1. Таблица составляется негосударственным пенсионным фондом при наличии обязательств (активов) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами.
2. Обязательства (активы) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, состоят из чистых обязательств (активов) пенсионного плана и обязательств по прочим выплатам по окончании трудовой деятельности.
3. По строке показателя 3 таблицы отражается сумма значений показателей 1 - 2.
Чистые активы (обязательства) пенсионного плана
с установленными выплатами
Непризнанная стоимость активов пенсионного плана, превышающая лимит | |||
Пояснения к заполнению таблицы 26.2
1. Таблица составляется негосударственным пенсионным фондом при наличии активов (обязательств) по пенсионному плану с установленными выплатами.
2. В случае если справедливая стоимость активов пенсионного плана на отчетную дату превышает приведенную стоимость обязательств пенсионного плана, итоговый показатель представляет собой чистые активы пенсионного плана, указывается в таблице со знаком "минус" и отражается в бухгалтерском балансе в составе показателя "Прочие активы". В случае если чистые активы пенсионного плана превышают предельную стоимость активов пенсионного плана, разница между чистыми активами и предельной стоимостью отражается по строке показателя 3 таблицы и в бухгалтерском балансе не признается.
3. В случае если приведенная стоимость обязательств пенсионного плана превышает справедливую стоимость активов пенсионного плана, итоговый показатель представляет собой чистые обязательства пенсионного плана и отражается в бухгалтерском балансе по показателю "Обязательства по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами".
4. По строке показателя 3 таблицы отражается превышающая лимит непризнанная стоимость активов пенсионного плана в сумме разницы между чистыми активами пенсионного плана, возникающими в случае превышения справедливой стоимости активов пенсионного плана над приведенной стоимостью обязательств пенсионного плана, и предельной стоимостью активов пенсионного плана.
5. По строке показателя 4 таблицы отражается разность показателей по строкам 1 и 2, скорректированная на показатель по строке показателя 3.
6. По строке показателя 5 таблицы раскрываются:
наименования показателей бухгалтерского баланса, по которым отражаются чистые активы и обязательства пенсионного плана;
предельная стоимость активов пенсионного плана и порядок определения максимально доступной экономической выгоды;
информация о вознаграждениях, предоставляемых в соответствии с пенсионным планом, и описание нормативно-правовой базы, на основании которой функционирует пенсионный план;
факторы, влияющие на размер предоставляемых вознаграждений;
риски, связанные с пенсионным планом;
влияние пенсионного плана на будущие денежные потоки: ожидаемые взносы в пенсионный план, средневзвешенный срок обязательств пенсионного плана до их погашения.
Изменение приведенной стоимости обязательств
пенсионного плана
Пояснения к заполнению таблицы 26.3
1. В таблице производится сверка приведенной стоимости обязательств пенсионного плана на конец предыдущего отчетного года и на отчетную дату.
2. Понятия "стоимость услуг текущего периода", "стоимость услуг прошлых периодов", "актуарные прибыли и убытки" применяются в настоящем приложении в значениях, установленных МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, приказом Минфина России N 125н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 июля 2018 года N 153н, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 30 июля 2018 года N 51736.
3. По строке показателя 1 таблицы отражается величина приведенной стоимости обязательств пенсионного плана на конец предыдущего отчетного года.
4. По строкам показателей 6 - 8 таблицы убытки отражаются со знаком "плюс", прибыли - со знаком "минус".
5. По строке показателя 5 таблицы отражается сумма значений показателей 6 - 8.
6. По строке показателя 11 таблицы отражается величина приведенной стоимости обязательств пенсионного плана на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 1 - 5, 9 и 10.
7. По строке показателя 12 таблицы раскрываются поправки, внесенные в пенсионный план, которые привели к возникновению затрат, включаемых в стоимость услуг прошлых периодов.
Изменение справедливой стоимости активов пенсионного плана
Пояснения к заполнению таблицы 26.4
1. В таблице представляется сверка справедливой стоимости активов пенсионного плана на начало и конец отчетного периода.
2. По строке показателя 8 таблицы отражается сумма значений показателей 1 - 7.
Распределение активов пенсионного плана
Активы пенсионного плана, имеющие рыночную котировку на активном рынке, в том числе: | |||
Активы пенсионного плана, не имеющие рыночную котировку на активном рынке, в том числе: | |||
Пояснения к заполнению таблицы 26.5
1. В таблице осуществляется раскрытие активов пенсионного плана по видам финансовых вложений, имеющих рыночную котировку на активном рынке и не имеющих рыночной котировки на активном рынке.
2. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма значений показателей 2 - 5.
3. По строке показателя 6 таблицы отражается сумма значений показателей 7 - 10.
4. По строке показателя 12 таблицы отражается справедливая стоимость активов пенсионного плана, рассчитанная как сумма показателей по строкам 1, 6 и 11.
5. По строке показателя 13 таблицы раскрывается уровень в иерархии справедливой стоимости активов пенсионного плана, не имеющих рыночной котировки на активном рынке.
Актуарные допущения, использованные в расчетах
Пояснения к заполнению таблицы 26.6
В таблице раскрываются основные актуарные допущения, использованные при определении приведенной стоимости обязательств и справедливой стоимости активов пенсионного плана.
Анализ чувствительности чистых обязательств
пенсионного плана
Пояснения к заполнению таблицы 26.7
1. В таблице раскрывается влияние изменений актуарных допущений пенсионного плана на чистые обязательства пенсионного плана.
2. Изменение чистых обязательств пенсионного плана отражается в таблице в процентах.
3. По строке показателя 11 таблицы указывается показатель, влияние которого на обязательства является существенным.
Пояснения к заполнению таблицы 26.8
1. По строке показателя 1 таблицы отражается стоимость услуг текущего отчетного периода по данным актуарного расчета, осуществленного по состоянию на конец предыдущего отчетного года.
2. По строке показателя 2 таблицы отражается стоимость услуг прошлых периодов.
3. По строке показателя 3 таблицы отражается сумма показателей по строке показателя 4 "Процентные расходы" таблицы 26.3 и строке показателя 2 "Процентные доходы" таблицы 26.4 настоящего примечания, а также влияние предельной стоимости активов пенсионного плана на чистый процентный расход (доход).
4. По строке показателя 4 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 3.
Чистое изменение переоценки обязательств (активов)
по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой
деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами
Актуарные прибыли (убытки) по обязательствам пенсионного плана | |||
Пояснения к заполнению таблицы 26.9
1. В таблице раскрывается состав показателя "Чистое изменение переоценки обязательств (активов) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами" отчета о финансовых результатах.
2. По строке показателя 3 отражается сумма значений показателей 1 и 2.
Примечание 27. Резервы - оценочные обязательства
Анализ изменений резервов - оценочных обязательств
Приращение дисконтированной суммы за отчетный период в связи с течением времени и влияние изменения ставки дисконтирования | |||||
Пояснения к заполнению таблицы 27.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Резервы - оценочные обязательства" бухгалтерского баланса.
2. Таблица составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный год по лицевым счетам учета резервов.
3. По строке показателя 1 таблицы отражается величина балансовой стоимости резервов на конец предыдущего отчетного периода.
4. По строке показателя 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов.
5. По строке показателя 3 таблицы раскрываются резервы, использованные в течение отчетного периода.
6. По строке показателя 4 таблицы раскрываются неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.
7. По строке показателя 5 таблицы отражается приращение дисконтированной суммы за отчетный период в связи с течением времени и влиянием изменения ставки дисконтирования.
8. По строке показателя 6 таблицы отражаются прочие изменения резервов - оценочных обязательств.
9. По строке показателя 7 таблицы отражается величина балансовой стоимости резервов на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 1 - 6.
Примечание 28. Прочие обязательства
Накопленная величина изменения справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | |||
Пояснения к заполнению таблицы 28.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Прочие обязательства" бухгалтерского баланса.
2. По строкам 1 - 7 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 28.1 примечания 28 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 8 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 7.
Пояснения к заполнению таблицы 29.1
1. В таблице негосударственным пенсионным фондом раскрывается информация о выпущенных и полностью оплаченных собственных акциях.
2. Таблица составляется на основе бухгалтерских регистров, протоколов решений собрания акционеров, а также других внутренних документов негосударственного пенсионного фонда.
3. По строке показателя 1 таблицы раскрывается информация о выпущенных и полностью оплаченных собственных акциях на начало предыдущего отчетного года.
4. По строке показателя 4 таблицы раскрывается информация о выпущенных и полностью оплаченных собственных акциях на конец периода предыдущего года, аналогичного отчетному периоду. Значение показателя 4 таблицы соответствует сумме значений по строкам 1 - 3.
5. По строке показателя 5 таблицы раскрывается информация о выпущенных и полностью оплаченных собственных акциях на конец предыдущего отчетного года.
6. По строке показателя 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 5 - 7.
7. По строке показателя 9 таблицы приводятся:
информация о зарегистрированных в отчетном периоде выпусках акций, информация по любым акциям, отданным в залог, по операциям или опционам на акции;
описание всех движений по неденежным операциям, балансовая стоимость дивидендов, подлежащих выплате путем распределения неденежных активов по состоянию на начало и конец отчетного периода, корректировки балансовой стоимости дивидендов вследствие изменения справедливой стоимости подлежащих распределению неденежных активов;
виды прочих резервов негосударственного пенсионного фонда, описание характера и назначения каждого из них.
Примечание 30. Управление капиталом
Примечание 31. Результат оказания страховых услуг
по группам договоров об обязательном пенсионном страховании,
негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных
сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17
Выручка по страхованию по группам договоров
об обязательном пенсионном страховании, негосударственного
пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений,
учитываемых на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17
Пояснения к заполнению таблицы 31.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Выручка по страхованию по группам договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений" отчета о финансовых результатах.
2. По строкам показателей 1 - 6 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с таблицей 31.1 примечания 31 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма по строкам показателей 2 - 5 таблицы. По строке показателя 7 таблицы отражается сумма по строкам показателей 1 и 6 таблицы.
4. В графе 6 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3 - 5 таблицы, в графе 10 - сумма значений показателей в графах 7 - 9 таблицы.
Расходы по страхованию по группам
договоров об обязательном пенсионном страховании,
негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных
сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17
Убытки и восстановление убытков по группам обременительных договоров | |||||||||
Возникшие требования и прочие расходы по страховым услугам, в том числе: | |||||||||
Пояснения к заполнению таблицы 31.2
1. В таблице раскрывается состав показателя "Расходы по страхованию по группам договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений" отчета о финансовых результатах.
2. В графе 5 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3 - 4(1) таблицы.
3. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 6 - 7(1) таблицы.
4. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с таблицей 31.2 примечания 31 приложения 8 к настоящему Положению. Показатели по строке показателя 1 включают убытки и восстановление убытков как в отношении групп договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, которые являются обременительными на момент первоначального признания, так и в отношении групп договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, ставших обременительными впоследствии.
5. По строке показателя 6 таблицы отражается сумма значений показателей 1 - 4.
6. Детализация состава показателя строки 5 таблицы приводится в таблице 31.3 примечания 31 настоящего приложения.
7. Негосударственным пенсионным фондом раскрывается в таблицах, составленных по аналогии с таблицей 31.2, информация по отдельным портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17, с существенно различающимися характеристиками.
Пояснения к заполнению таблицы 31.3
В таблице раскрывается состав показателя "накладные и прочие расходы" таблицы 31.2 примечания 33 настоящего приложения, включающий накладные и прочие расходы по группам договоров об обязательном пенсионном страховании, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17.
Примечание 32. Процентные доходы
Пояснения к заполнению таблицы 32.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Процентные доходы" отчета о финансовых результатах.
2. Доходы отражаются в таблице со знаком "плюс", расходы - со знаком "минус".
3. По строкам 2 - 8, 10 - 14 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с таблицей 32.1 примечания 32 приложения 8 к настоящему Положению.
4. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 8.
5. По строке показателя 9 таблицы отражается сумма показателей по строкам 10 - 14.
6. По строке показателя 15 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 9.
Примечание 33. Доходы за вычетом расходов
(расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми
инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми
как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток
(расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми
инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми
как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль
или убыток, за ________ 20__ года
Пояснения к заполнению таблицы 33.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" отчета о финансовых результатах.
2. Таблица составляется за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
3. Доходы отражаются в таблице со знаком "плюс", расходы - со знаком "минус".
4. В графе 3 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от продажи и приобретения финансовых инструментов.
5. В графе 4 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки финансовых инструментов по справедливой стоимости.
6. В графе 5 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых инструментов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании.
7. В графе 6 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых инструментов и их справедливой стоимостью после первоначального признания.
8. В графе 7 таблицы отражается сумма показателей по графам 3 - 6.
9. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 6.
10. По строкам 2 - 6, 8 - 11 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с таблицей 33.1 примечания 33 приложения 8 к настоящему Положению.
11. По строке показателя 7 таблицы отражается сумма показателей по строкам 8 - 11.
12. По строке показателя 12 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 7.
Примечание 34. Доходы за вычетом расходов (расходы
за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами,
классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного
пенсионного фонда
Информация о доходах за вычетом расходов (расходах
за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами,
классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного
пенсионного фонда, за ________ 20__ года
Пояснения к заполнению таблицы 34.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда" отчета о финансовых результатах.
2. Таблица составляется за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
3. Доходы отражаются в таблице со знаком "плюс", расходы - со знаком "минус".
4. В графе 3 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от продажи и приобретения указанных финансовых активов.
5. В графе 4 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки указанных финансовых активов по справедливой стоимости.
6. В графе 5 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения указанных финансовых активов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании.
7. В графе 6 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения указанных финансовых активов и их справедливой стоимостью после первоначального признания.
8. В графе 7 таблицы отражается сумма показателей по графам 3 - 6.
9. По строкам 1 - 3 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с таблицей 34.1 примечания 34 приложения 8 к настоящему Положению.
10. По строке показателя 4 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 3.
Примечание 35. Доходы за вычетом расходов (расходы
за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами,
оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий
совокупный доход
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)
от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми
по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Пояснения к заполнению таблицы 35.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" отчета о финансовых результатах.
2. Доходы отражаются со знаком "плюс", расходы - со знаком "минус".
3. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с таблицей 35.1 примечания 35 приложения 8 к настоящему Положению.
4. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма реклассификационной корректировки, возникающей при прекращении признания долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
5. По строке показателя 2 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от реклассификации долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
6. Строка 3 таблицы заполняется в случаях, когда негосударственным пенсионным фондом признается прибыль или убыток при первоначальном признании долгового инструмента, стоимость приобретения и справедливая стоимость которого в момент приобретения различаются.
7. Строка 4 таблицы заполняется в случаях, когда негосударственным пенсионным фондом не признается прибыль или убыток при первоначальном признании долгового инструмента, стоимость приобретения и справедливая стоимость которого в момент приобретения различаются.
8. По строке показателя 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 5.
Примечание 36. Доходы за вычетом расходов (расходы
за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами,
оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий
совокупный доход
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)
от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми
по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Пояснения к заполнению таблицы 36.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" отчета о финансовых результатах.
2. Доходы отражаются со знаком "плюс", расходы - со знаком "минус".
3. Строка 1 таблицы заполняется в случаях, когда негосударственным пенсионным фондом признается прибыль или убыток при первоначальном признании финансового актива, стоимость приобретения и справедливая стоимость которого в момент приобретения различаются.
4. Строка 2 таблицы заполняется в случаях, когда негосударственным пенсионным фондом не признается прибыль или убыток при первоначальном признании финансового актива, стоимость приобретения и справедливая стоимость которого в момент приобретения различаются.
5. По строке показателя 3 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от торговых операций.
6. По строкам 1 - 3 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с таблицей 36.1 примечания 36 приложения 8 к настоящему Положению.
7. По строке показателя 4 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 3.
Примечание 37. Доходы за вычетом расходов (расходы
за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом
и капитальными вложениями в него
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)
от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него
Доходы (расходы) от изменения справедливой стоимости имущества | |||
Доходы от восстановления убытков от обесценения (расходы от обесценения) имущества | |||
Пояснения к заполнению таблицы 37.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него" отчета о финансовых результатах.
2. Доходы отражаются со знаком "плюс", расходы - со знаком "минус".
3. По строкам 1 - 8 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с таблицей 37.1 примечания 37 приложения 8 к настоящему Положению.
4. По строке показателя 9 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 8.
5. По строке показателя 10 таблицы раскрываются:
состав строки "Доходы от сдачи имущества в аренду";
сумма расхода, относящегося к переменным арендным платежам по договорам аренды, не включенным в оценку обязательств по аренде.
Примечание 38. Прочие инвестиционные доходы за вычетом
расходов (расходы за вычетом доходов)
Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов
(расходы за вычетом доходов)
Пояснения к заполнению таблицы 38.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)" отчета о финансовых результатах.
2. Доходы отражаются в таблице со знаком "плюс", расходы - со знаком "минус".
3. По строкам 1 - 6 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с таблицей 38.1 примечания 38 приложения 8 к настоящему Положению.
4. По строке показателя 7 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 6.
Примечание 39. Процентные расходы
Пояснения к заполнению таблицы 39.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Процентные расходы" отчета о финансовых результатах.
2. По строкам 1, 3 - 8 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с таблицей 39.1 примечания 39 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 2 таблицы отражается сумма значений показателей 3, 4 и 7.
4. По строке показателя 4 таблицы отражается сумма значений показателей 5 и 6.
5. По строке показателя 9 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1, 2 и 8.
Примечание 40. Доходы за вычетом
расходов (расходы за вычетом доходов) от операций
с финансовыми обязательствами
Информация о доходах за вычетом расходов
(расходах за вычетом доходов) от операций с финансовыми
обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые
по справедливой стоимости через прибыль
или убыток по усмотрению негосударственного
пенсионного фонда, за ________ 20__ года
Пояснения к заполнению таблицы 40.1
1. В таблице раскрывается состав показателя "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда" отчета о финансовых результатах.
2. Таблица составляется за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
3. Доходы отражаются в таблице со знаком "плюс", расходы - со знаком "минус".
4. В графе 5 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 и 4.
5. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с таблицей 40.1 примечания 40 приложения 8 к настоящему Положению.
6. По строке показателя 6 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 -