<Письмо> ФНС РФ от 30.08.2006 N САЭ-6-06/870@ "О мотивированных запросах налоговыми органами банков"

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 30 августа 2006 г. N САЭ-6-06/870@

О МОТИВИРОВАННЫХ ЗАПРОСАХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ БАНКОВ

Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе согласованный с Центральным банком Российской Федерации Рекомендуемый порядок составления и представления в банк налоговым органом мотивированного запроса об операциях и счетах организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - Рекомендуемый порядок), согласно приложению.

В этой связи положения письма МНС России от 24.05.2004 N 24-2-02/410 "По вопросу направления мотивированного запроса налогового органа в адрес банка" и письма ФНС России от 16.02.2006 N ЧД-6-09/169@ "О запросах налоговых органов в банки о предоставлении справок об осуществлении операций по банковским счетам в целях определения недействующих юридических лиц" действуют в части, не противоречащей положениям Рекомендуемого порядка. При этом направление запросов в банки в целях определения недействующих юридических лиц мотивируется по основаниям, указанным в подпункте "в" пункта 1 Рекомендуемого порядка.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести Рекомендуемый порядок до нижестоящих налоговых органов.

Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить применение Рекомендуемого порядка.

А.Э.СЕРДЮКОВ

Приложение

РЕКОМЕНДУЕМЫЙ ПОРЯДОК

СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В БАНК НАЛОГОВЫМ

ОРГАНОМ МОТИВИРОВАННОГО ЗАПРОСА ОБ ОПЕРАЦИЯХ И СЧЕТАХ

ОРГАНИЗАЦИЙ И ГРАЖДАН, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

Пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.

Для получения указанных справок налоговым органом в банк представляется мотивированный запрос.

1. Мотивированным рекомендуется считать запрос, представленный налоговым органом банку по одному или нескольким из следующих оснований:

а) проведение в отношении налогоплательщика выездной налоговой проверки, камеральной налоговой проверки, встречной проверки;

б) проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах;

в) проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных непредставлением налогоплательщиком в установленные сроки отчетности, предусмотренной законодательством о налогах и сборах;

г) осуществление иных целей и задач налогового контроля.

2. Налоговым органом в мотивированном запросе, представляемом в банк, указываются следующие сведения:

- полное наименование банка, в который представляется мотивированный запрос, адрес его места нахождения, ИНН, КПП, БИК;

- ссылка на пункт 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации и пункт 3 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации";

- основание представления запроса в соответствии с пунктом 1 настоящего рекомендуемого порядка (по подпункту "г" основание должно быть конкретизировано);

- полное наименование налогоплательщика-организации, в отношении которого истребуется справка, его ИНН, КПП;

- фамилия, имя, отчество налогоплательщика-гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в отношении которого истребуется справка, его ИНН;

- номер счета (номера счетов) налогоплательщика, о движении средств по которому (по которым) истребуется справка;

- период времени, за который запрашивается справка;

- указание на пятидневный срок, в течение которого банк обязан представить запрашиваемую справку;

- наименование и адрес налогового органа, представляющего мотивированный запрос, в адрес которого должна быть представлена запрашиваемая справка;

- контактный телефон должностного лица налогового органа;

- ссылки на нормативные правовые акты, устанавливающие ответственность банков и должностных лиц банков за непредставление запрашиваемой справки.

Мотивированный запрос представляется в банк налоговым органом на бланке налогового органа, подписывается руководителем (заместителем руководителя) данного налогового органа и заверяется печатью налогового органа.

Мотивированный запрос по основанию, установленному в подпункте г) пункта 1, формулируется по согласованию с вышестоящим налоговым органом.

3. Налоговым органом в мотивированном запросе может быть запрошена следующая информация:

- дата совершения конкретной операции;

- вид, номер и дата документа, на основании которого банком была совершена операция по счету;

- номер корреспондентского счета банка плательщика/получателя денежных средств;

- наименование, БИК банка (наименование, реквизиты иностранного банка) контрагента;

- наименование, ИНН, КПП плательщика/получателя денежных средств (наименование, реквизиты иностранного плательщика/получателя денежных средств);

- номер счета плательщика/получателя денежных средств;

- наименование, БИК (наименование, реквизиты иностранного банка) исполняющего - третьего банка, в случае, если расчеты были проведены через третий банк;

- сумма операции по счету (по дебету (списание) и отдельно по кредиту (зачисление));

- назначение платежа;

- валюта платежа;

- остаток по счету на начало периода, сумма поступлений на счет за период, сумма списаний со счета за период, остаток по счету на конец периода.

Рекомендуемая форма мотивированного запроса приведена в Приложении N 1 к настоящему рекомендуемому порядку.

4. Мотивированный запрос представляется налоговым органом в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или вручается налоговым органом под расписку должностному лицу банка либо представителю банка, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчет пятидневного срока, в течение которого банком в налоговый орган должна быть представлена справка по операциям и счетам, производится:

- для мотивированного запроса, представленного в банк заказным почтовым отправлением, - со дня, следующего за днем вручения почтового отправления, указанного в уведомлении о вручении;

- для мотивированного запроса, врученного под расписку должностному лицу банка либо представителю банка, - со дня, следующего за днем, указанным в отметке должностного лица банка (представителя банка) о принятии мотивированного запроса.

5. В качестве рекомендаций банкам предлагается в справке по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, представляемой в соответствии с мотивированным запросом налогового органа, указывать следующие сведения:

- полное наименование банка, представляющего справку, его ИНН, КПП, БИК;

- наименование и адрес налогового органа, которому представляется справка, со ссылкой на дату и номер мотивированного запроса, во исполнение которого представляется справка;

- полное наименование налогоплательщика-организации, в отношении которого представляется справка, его ИНН, КПП;

- фамилия, имя, отчество гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в отношении которого представляется справка, его ИНН;

- период времени, за который представляется справка;

- номер счета налогоплательщика - клиента банка, о движении средств по которому представляется справка;

- информация, запрашиваемая налоговым органом.

Рекомендованная форма справки приведена в приложении N 2 к настоящему рекомендуемому порядку.

6. Истребование налоговым органом у банка документов (их копий), касающихся хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации".

Руководитель

Федеральной налоговой службы

А.Э.СЕРДЮКОВ

Согласовано

Председатель Центрального банка

Российской Федерации

С.М.ИГНАТЬЕВ

Приложение N 1

    Бланк налогового органа                 Наименование банка
                                            (ИНН, КПП, БИК)

                                            Адрес места нахождения

           Запрос о предоставлении справок по операциям
          и счетам организаций и граждан, осуществляющих
         предпринимательскую деятельность без образования
                        юридического лица

    В  соответствии  с  пунктом  2  статьи  86  Налогового кодекса
Российской  Федерации  и  пунктом  3  статьи  7  Закона Российской
Федерации  от  21.03.1991  N 943-1 "О налоговых органах Российской
Федерации",
в связи с ________________________________________________________
              (основание направления мотивированного запроса)

    Вам необходимо представить в отношении
"________________________________________________________________"
    (Наименование организации, ФИО гражданина, осуществляющего
         предпринимательскую деятельность без образования
                        юридического лица)

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │      КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    Справку (справки) по счету (счетам)

      ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
    N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
      └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

      ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
    N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
      └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
        (при наличии у организации нескольких
        счетов в одном банке, указываются все
                        счета)

    за период  с _____ по _____ в отношении следующей  информации:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
_________________________________________________________________.

    Данную справку (справки) необходимо представить в течение пяти
дней с момента получения данного запроса в _______________________
                                                (наименование
                                              налогового органа)
______________ по адресу: ________________________________________
                                  (адрес налогового органа)
_________________________________________________________________.

    Контактный телефон должностного лица налогового органа: ______

    Непредставление  банком  по мотивированному запросу налогового
органа  справок  по  операциям  и  счетам  организаций  и граждан,
осуществляющих  предпринимательскую  деятельность  без образования
юридического  лица,  в установленный статьей 86 Налогового кодекса
Российской   Федерации   срок,   влечет   ответственность  банков,
предусмотренную   статьей   135.1  Налогового  кодекса  Российской
Федерации,    и    ответственность    должностных    лиц   банков,
предусмотренную  статьей  15.6  Кодекса  Российской  Федерации  об
административных правонарушениях.

  Руководитель
  (Заместитель
  руководителя)
налогового органа  ________________  ______________  _____________
                      (подпись)         (Ф.И.О.)        (дата)

                         М.П.

Приложение N 2

Бланк банка                                Наименование налогового
                                           органа

                                           Адрес

       Справка по операциям и счетам организаций и граждан,
         осуществляющих предпринимательскую деятельность
                без образования юридического лица

    Банк "_______________________________________________________"
                           (наименование банка)

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │      КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
БИК │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    В  соответствии с мотивированным  запросом  налогового  органа
от _________ N _____

    в отношении налогоплательщика

"________________________________________________________________"
    (Наименование организации, ФИО гражданина, осуществляющего
         предпринимательскую деятельность без образования
                        юридического лица)

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │      КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    представляет справку по счету

      ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
    N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
      └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    за период с _________ по _________.

    Таблица N 1

    (заполняются  только  те  графы,  по которым налоговым органом
запрашивается информация)

┌──────┬───────────┬──────┬───────┬────┬─────────────┬──────────────┬──────────────┬────────┬────────┬─────┬─────┬───────┐
│  1   │     2     │  3   │   4   │ 5  │      6      │      7       │      8       │   9    │   10   │ 11  │ 12  │  13   │
├──────┼───────────┼──────┴───────┴────┼─────────────┼──────────────┼──────────────┼────────┼────────┼─────┴─────┼───────┤
│N опе-│дата совер-│   документ, на    │номер коррес-│наименование, │наименование, │номер   │ валюта │   сумма   │назна- │
│рации │шения опе- │основании которого │пондентского │  БИК банка   │   ИНН, КПП   │счета   │операции│операции по│чение  │
│по по-│рации      │    банком была    │счета банка  │(наименование,│ плательщика/ │платель-│  <3>   │   счету   │платежа│
│рядку │(дд.мм.гг.)│совершена операция │плательщика/ │  реквизиты   │  получателя  │щика/по-│        │    <4>    │       │
│      │           │     по счету      │получателя   │ иностранного │    денежных  │лучателя│        │           │       │
│      │           ├───────┬──────┬────┤денежных     │    банка)    │    средств   │денежных│        │           │       │
│      │           │  вид  │номер │дата│средств      │ плательщика/ │(наименование,│средств │        │           │       │
│      │           │(шифр) │      │    │             │  получателя  │  реквизиты   │        │        ├─────┬─────┤       │
│      │           │  <1>  │      │    │             │   денежных   │ иностранного │        │        │по   │по   │       │
│      │           │       │      │    │             │   средств    │ плательщика/ │        │        │де-  │кре- │       │
│      │           │       │      │    │             │     <2>      │  получателя  │        │        │бету │диту │       │
│      │           │       │      │    │             │              │   денежных   │        │        │     │     │       │
│      │           │       │      │    │             │              │   средств)   │        │        │     │     │       │
├──────┼───────────┼───────┼──────┼────┼─────────────┼──────────────┼──────────────┼────────┼────────┼─────┼─────┼───────┤
│      │           │       │      │    │             │              │              │        │        │     │     │       │
└──────┴───────────┴───────┴──────┴────┴─────────────┴──────────────┴──────────────┴────────┴────────┴─────┴─────┴───────┘

    --------------------------------
    <1>  Указывается  шифр проведенного документа в соответствии с
правилами  ведения  бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации.
    <2>   Указываются   также   наименование,  БИК  (наименование,
реквизиты  иностранного  банка)  исполняющего  - третьего банка, в
случае, если расчеты были проведены через третий банк.
    <3>   Указывается   код   валюты  операции  в  соответствии  с
Общероссийским    классификатором    валют    ОК   (МК   (ИСО4217)
003-97)014-2000.
    <4>  Указывается  сумма  платежа  цифрами, рубли отделяются от
копеек  знаком  тире  "-".  Если  сумма платежа цифрами выражена в
целых  рублях,  то  копейки  можно  не  указывать,  в  этом случае
указываются сумма платежа и знак равенства "=".

    Таблица N 2

    (заполняются  только  те  графы,  по которым налоговым органом
запрашивается информация)

┌───────────────┬───────────────┬───────────────┬────────────────┐
│       1       │       2       │       3       │       4        │
├───────────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┤
│  Остаток по   │     Сумма     │Сумма списаний │Остаток по счету│
│счету на начало│поступлений на │  со счета за  │на конец периода│
│    периода    │счет за период │    период     │                │
├───────────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┤
│               │               │               │                │
└───────────────┴───────────────┴───────────────┴────────────────┘

Должностное лицо
     банка       ____________  ________________  _________________
                   (подпись)        (Ф.И.О.)          (дата)

                     М.П.