О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
от 22.05.1992 N 2813-1, от 16.07.1992 N 3317-1,
от 22.12.1992 N 4178-1, от 25.02.1993 N 4554-1,
от 06.03.1993 N 4618-1; Федеральных законов
от 11.11.1994 N 37-ФЗ, от 06.12.1994 N 57-ФЗ,
от 25.04.1995 N 63-ФЗ, от 23.06.1995 N 94-ФЗ,
от 07.08.1995 N 128-ФЗ, от 22.08.1995 N 151-ФЗ,
от 30.11.1995 N 188-ФЗ, от 27.12.1995 N 211-ФЗ,
от 01.04.1996 N 25-ФЗ, от 22.05.1996 N 45-ФЗ,
от 17.03.1997 N 54-ФЗ, от 28.04.1997 N 73-ФЗ,
от 31.07.1998 N 147-ФЗ, от 06.01.1999 N 10-ФЗ,
от 10.02.1999 N 32-ФЗ, от 31.03.1999 N 64-ФЗ,
от 04.05.1999 N 95-ФЗ, от 02.01.2000 N 36-ФЗ,
от 27.05.2000 N 74-ФЗ, от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001))
Статьи 1 - 4. Утратили силу. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ.
Статья 5. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога
1. Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ:
пп. "а" - "с" утратили силу. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ;
т) стоимость жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально - культурного и жилищно - коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов, передаваемых безвозмездно органам государственной власти (или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению) и органам местного самоуправления, а также передаваемых безвозмездно предприятиям, организациям и учреждениям органами государственной власти и органами местного самоуправления; стоимость работ по строительству жилых домов, производимых с привлечением средств бюджетов всех уровней и целевых внебюджетных фондов, при условии, что эти средства составляют не менее 40 процентов от стоимости этих работ; работы, производимые в период реализации целевых социально - экономических программ (проектов) жилищного строительства, по строительству объектов жилищного, социально - культурного и бытового назначения, инфраструктуры, домостроительных комбинатов и технологических линий, оказанию услуг иностранными и российскими консультационными фирмами, поставкам материалов и оборудования, созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления; стоимость объектов государственной и муниципальной собственности, передаваемых безвозмездно органам государственной власти и управления, а также стоимость зданий, строений и сооружений, передаваемых безвозмездно одними профсоюзными организациями другим профсоюзным организациям;
(пп. "т" введен Законом РФ от 22.05.1992 N 2813-1; в ред. Законов РФ от 16.07.1992 N 3317-1, от 22.12.1992 N 4178-1; Федеральных законов от 11.11.1994 N 37-ФЗ, от 06.12.1994 N 57-ФЗ, от 25.04.1995 N 63-ФЗ, от 23.06.1995 N 94-ФЗ, от 01.04.1996 N 25-ФЗ)
у) платные медицинские услуги для населения, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно - ортопедические изделия и медицинская техника, а также путевки (курсовки) в санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, туристские и экскурсионные путевки (за исключением комиссионного и агентского вознаграждений, полученных турагентом от продажи туристских и экскурсионных путевок); технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;
(пп. "у" введен Законом РФ от 22.05.1992 N 2813-1; в ред. Закона РФ от 16.07.1992 N 3317-1; Федерального закона от 28.04.1997 N 73-ФЗ)
пп. "ф" - "ш" утратили силу. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ;
щ) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации:
(в ред. Федерального закона от 01.04.1996 N 25-ФЗ)
оборудование и приборы, используемые для научно - исследовательских целей; специально оборудованные транспортные средства для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел, закупленные за счет средств бюджетов всех уровней, а также специальные приборы и оборудование для оснащения этих специальных транспортных средств при их производстве; товары (за исключением подакцизных), предназначенные для включения в состав основных производственных фондов, ввозимые иностранным инвестором в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организаций (предприятий) с иностранными инвестициями; товары (за исключением подакцизных), ввозимые в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также в соответствии с договорами с иностранными организациями и фирмами о проведении совместных научных работ; научные периодические издания; произведения искусства, приобретенные за счет средств федерального бюджета, либо полученные в дар государственными (федеральными) учреждениями и организациями культуры, искусства, архивной службы, а также материалы, закупаемые государственными (федеральными) учреждениями и организациями культуры, искусства, кинематографии и архивной службы за счет средств федерального бюджета либо полученные ими в порядке компенсации за проведение выставок и иных культурно - массовых мероприятий; сырье, материалы и оборудование, закупаемые предприятиями народных художественных промыслов для производства изделий народных художественных промыслов; все виды печатных изданий (в том числе в виде записи на электронных носителях), получаемые государственными и муниципальными библиотеками, библиотеками научных обществ и творческих союзов, музеями по международному книгообмену, а также ввозимые на территорию Российской Федерации в целях осуществления некоммерческого обмена и распространения, приобретенные за счет средств бюджетов всех уровней; товары (за исключением подакцизных), ввозимые в счет погашения государственных кредитов, предоставленных и предоставляемых иностранным государствам Союзом ССР и Российской Федерацией; оборудование, приборы и материалы, ввозимые для реализации целевых социально - экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых правительствами иностранных государств и международными организациями, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами исполнительной власти, продукция, произведенная в результате хозяйственной деятельности российских предприятий и организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора. Предусмотренные настоящим абзацем товары освобождаются от налога только в момент таможенного оформления;
(в ред. Федеральных законов от 17.03.1997 N 54-ФЗ, от 28.04.1997 N 73-ФЗ, от 04.05.1999 N 95-ФЗ, от 02.01.2000 N 36-ФЗ)
технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно - ортопедические изделия, медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства;
(в ред. Федерального закона от 01.04.1996 N 25-ФЗ)
приобретенное за счет целевых средств федерального бюджета оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), приобретенное за счет связанных иностранных кредитов, предоставленных Российской Федерации иностранными государствами или правительствами иностранных государств. Указанная льгота распространяется на оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), ввезенное (ввозимое) на таможенную территорию Российской Федерации в целях реализации федеральной целевой программы "Развитие индустрии детского питания" президентской программы "Дети России";
(абзац введен Федеральным законом от 27.05.2000 N 74-ФЗ)
хлопок - волокно, происходящий с таможенной территории государств, не входящих в Содружество Независимых Государств;
(абзац введен Федеральным законом от 22.05.1996 N 45-ФЗ)
технологическое оборудование (комплектующие и запасные части к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации. Указанная льгота предоставляется по технологическому оборудованию, в отношении которого ранее предоставлялась льгота по налогу на добавленную стоимость, оплаченному до 1 января 1999 года;
(абзац введен Федеральным законом от 02.01.2000 N 36-ФЗ)
ы) утратил силу. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ;
э) обороты по реализации продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также редакционная, издательская и полиграфическая деятельность по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, газетной и журнальной продукции;
услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.
Льготы, предусмотренные настоящим подпунктом, не распространяются на продукцию средств массовой информации рекламного и эротического характера и издания рекламного и эротического характера;
(пп. "э" введен Федеральным законом от 30.11.1995 N 188-ФЗ)
пп. "ю" - "я" утратили силу. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ;
я.1) работы и услуги по реставрации и охране памятников истории и культуры, охраняемых государством;
(пп. "я.1" введен Федеральным законом от 01.04.1996 N 25-ФЗ)
пп. "я.2" - "я.4" утратили силу. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ.
2 - 5. Утратили силу. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ.
Статьи 6 - 10. Утратили силу. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ.
Российской Федерации
Б.ЕЛЬЦИН
6 декабря 1991 года
N 1992-1
Из взаимосвязанных положений названного Закона, определяющих природу налога, предназначение и порядок его уплаты (статьи 1, 3, 4 и 7), вытекает, что исчисление подлежащей взносу в бюджет суммы налога не зависит от формы расчетов между продавцом и покупателем, поскольку оно основано на общем правиле определения добавленной стоимости как разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат на их производство и реализацию, не обусловленном какими-либо особенностями отношений между хозяйствующими субъектами. Этот единый порядок исчисления налога на добавленную стоимость при использовании налогоплательщиком любых законных форм реализации товаров (работ, услуг), в том числе путем обмена одних товаров на другие, при уступке требования и т.п., будучи одним из существенных элементов налогообложения, обеспечивает единообразное понимание положения о фактически уплаченных поставщикам суммах налога. Ограничительное толкование данного положения (как оплата только денежными средствами поставленных товаров и в составе их цены - предъявленной суммы налога) привело бы к его противоречию с содержащимся в статье 1 Закона правилом определения добавленной стоимости и создало бы правовую неопределенность, что недопустимо.
Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Закон РФ от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ст. 9, п. 1, 2), Закон РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" и др.
При этом следует отметить, что письмо ГТК России от 13.06.2000 N 01-06/15880 было издано в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", в связи с чем носит рекомендательный характер, и перечень кодов ТН ВЭД России продовольственных товаров, установленный данным письмом, не является определяющим.
Закон Российской Федерации от 6 декабря 1991 года N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 52, ст. 1871), за исключением следующих подпунктов пункта 1 статьи 5, которые утрачивают силу с 1 января 2002 года:
6.1. С 1 января 2002 года утратил силу подпункт "у" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в части освобождения от налога лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники (статья 2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах").
1. В Определении от 20 декабря 2001 года по жалобе Государственного унитарного Новгородского авиационного предприятия на нарушение конституционных прав и свобод статьями 4 и 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (пункт 2 мотивировочной части) Конституционный Суд Российской Федерации пришел к выводу, что из содержания указанных норм не вытекает, что они содержат прямой запрет производить возмещение (зачет) налога, уплаченного налогоплательщиками поставщикам материальных ресурсов, которые используются затем при производстве работ (услуг) за пределами Российской Федерации и стран СНГ; все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации); если в подобных случаях и наступает ухудшение положения налогоплательщика, то оно обусловлено предписаниями не Закона, а ведомственного нормативного акта, проверка которого не входит в компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации; кроме того, оспариваемый Закон утратил силу. В связи с тем, что по указанным основаниям жалоба не отвечала требованиям Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации", Конституционный Суд Российской Федерации отказал в принятии ее к рассмотрению.
Заявитель считает, что судом неправильно применены статья 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", статьи 3, 149, 164 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 2 Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах", а также не применены подлежащие применению статьи 2, 52, 146, 153, 166, 170, 171, 172, 173, 176 Кодекса, что привело к принятию незаконного решения.
<1> Настоящий Перечень составлен на основании Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 26.12.91, N 52, ст. 1871; Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 11.06.92, N 23, ст. 1229; 27.08.92, N 34, ст. 1976; 28.01.93, N 4, ст. 118; 18.01.93, N 11, ст. 387; 08.04.93, N 14, ст. 486; Собрание законодательства Российской Федерации, 14.11.94, N 29, ст. 3010; 12.12.94, N 33, ст. 3407; 01.05.95, N 18, ст. 1591; 26.06.95, N 26, ст. 2402; 07.08.95, N 32, ст. 3204; 28.08.95, N 35, ст. 3503; 04.12.95, N 49, ст. 4695; 01.01.96, N 1, ст. 4; 01.04.96, N 14, ст. 1399; 27.05.96, N 22, ст. 2583; 24.03.97, N 12, ст. 1377; 05.05.97, N 18, ст. 2102; 03.08.98, N 31, ст. 3825; 11.01.99, N 2, ст. 237; 15.02.99, N 7, ст. 879; 05.04.99, N 14, ст. 1662; 03.05.99, N 18, ст. 2221; "Российская газета", N 1-3, 05.01.2000).
Согласно статье 3 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров и товары, ввозимые на территорию Российской Федерации. При этом если в соответствии с подпунктом "э" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (в редакции Федерального закона от 30.11.95 N 188-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах") от уплаты НДС освобождаются обороты по реализации продукции средств массовой информации <*>, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, то эти льготы следует распространять на аналогичную продукцию, ввозимую из-за границы. При этом льготы не распространяются на продукцию рекламного и эротического характера <**>. В соответствии с Федеральным законом от 16.11.98 N 170-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" указанные льготы действуют до 1 января 2002 года.
"6.1. С 1 января 2002 года утратил силу подпункт "у" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в части освобождения от налога лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники (статья 2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах").
ФЗ о страховых пенсиях
ФЗ о пожарной безопасности
ФЗ об ОСАГО
ФЗ об образовании
ФЗ о государственной гражданской службе
ФЗ о государственном оборонном заказе
О защите прав потребителей
ФЗ о противодействии коррупции
ФЗ о рекламе
ФЗ об охране окружающей среды
ФЗ о полиции
ФЗ о бухгалтерском учете
ФЗ о защите конкуренции
ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности
ФЗ об ООО
ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц
ФЗ о прокуратуре
ФЗ о несостоятельности (банкротстве)
ФЗ о персональных данных
ФЗ о госзакупках
ФЗ об исполнительном производстве
ФЗ о воинской службе
ФЗ о банках и банковской деятельности
Уменьшение неустойки
Проценты по денежному обязательству
Ответственность за неисполнение денежного обязательства
Уклонение от исполнения административного наказания
Расторжение трудового договора по инициативе работодателя
Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам
Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, передача управления транспортным средством лицу, находящемуся в состоянии опьянения
Особенности правового положения казенных учреждений
Общие основания прекращения трудового договора
Порядок рассмотрения сообщения о преступлении
Судебный порядок рассмотрения жалоб
Основания отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела
Документы, прилагаемые к исковому заявлению
Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение
Форма и содержание искового заявления