"Разъяснения по формированию надзорной отчетности в формате XBRL профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и клиринговых организаций (для использования при формировании отчетности по таксономии XBRL Банка России начиная с версии 6.1)" (утв. Банком России)
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО ФОРМИРОВАНИЮ НАДЗОРНОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ФОРМАТЕ XBRL
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ,
ОРГАНИЗАТОРОВ ТОРГОВЛИ И КЛИРИНГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
(ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ ОТЧЕТНОСТИ
ПО ТАКСОНОМИИ XBRL БАНКА РОССИИ
НАЧИНАЯ С ВЕРСИИ 6.1)
1. История изменений документа
2. Разъяснения в части формирования отчетов XBRL
2.1. Особенности определения точки входа
Абзацем первым пунктов 4.7 - 4.10, 4.12, 4.28 и абзацами вторым и третьим пункта 4.52 Порядка, сроков и объема представления отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и клиринговых организаций, установленных в приложении 2 к Указанию Банка России от 30.09.2022 N 6282-У "Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и клиринговых организаций, а также другой информации" (далее соответственно - Порядок, сроки и объем, Указание Банка России N 6282-У), установлено ежемесячное (ежеквартальное) представление отчетности по формам 0420409, 0420410, 0420411, 0420412, 0420414, 0420431, 0420454 (далее - отчетность).
При этом в указанных пунктах установлены специальные требования в части периодичности представления в Банк России форм отчетности в зависимости от определенного профессиональным участником рынка ценных бумаг (далее - профессиональный участник) годового диапазона значений показателей деятельности, установленных в приложении к Положению Банка России от 27.07.2015 N 481-П "О лицензионных требованиях и условиях осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, ограничениях на совмещение отдельных видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, а также о порядке и сроках представления в Банк России отчетов о прекращении обязательств, связанных с осуществлением профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, в случае аннулирования лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг" (далее - Положение N 481-П).
Согласно подпункту 2.1.11 Положения N 481-П сопоставление профессиональным участником значений показателей деятельности, определенных в соответствии с подпунктом 2.1.10 Положения N 481-П, с диапазонами значений показателей деятельности профессионального участника, установленными в графах 3 - 5 приложения к Положению N 481-П (далее - квартальные диапазоны), осуществляется в течение четвертого квартала текущего года, но не позднее 31 декабря.
При этом требования по сопоставлению значений показателей деятельности в соответствии с подпунктом 2.1.10 Положения N 481-П с квартальными диапазонами не распространяются на профессиональных участников, получивших лицензию профессионального участника в течение текущего календарного года (за исключением лицензиатов, определивших годовые диапазоны на основании ранее полученной лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг), осуществляющих исключительно деятельность по инвестиционному консультированию, осуществляющих деятельность форекс-дилера (далее - профессиональные участники, не определяющих годовой диапазон в соответствии с Положением N 481-П), а также на организаторов торговли и клиринговых организаций.
Таким образом, в случае если профессиональный участник в соответствии с Положением N 481-П не определил ни по одному из показателей деятельности в качестве годового диапазона квартальный диапазон, указанный в графах 4 и 5 приложения к Положению N 481-П, а также если профессиональный участник в текущем или предыдущем календарном году получил впервые выданную лицензию профессионального участника, то отчетность должна представляться следующим образом:
- ежеквартально по формам 0420409, 0420410, 0420411, 0420412, 0420414;
- ежегодно по форме 0420454.
Также отчетность по форме 0420431 профессиональному участнику, в соответствии с Положением N 481-П не определившему ни по одному из показателей деятельности в качестве годового диапазона квартальный диапазон, указанный в графах 4 и 5 приложения к Положению N 481-П, а также профессиональному участнику, в текущем или предыдущем календарном году получившему впервые выданную лицензию профессионального участника, следует представлять следующим образом:
- раздел 1 формы 0420431 за отчетный месяц по состоянию на 31 января, 28 (29) февраля, 30 апреля, 31 мая, 31 июля, 31 августа, 31 октября, 30 ноября включительно не позднее 10 рабочих дней со дня окончания отчетного месяца;
- разделы 1 - 9 формы 0420431 за отчетный месяц по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря включительно не позднее 10 рабочих дней со дня окончания отчетного месяца.
Для представления отчетности по формам 0420409, 0420410, 0420411, 0420412 и 0420414 профессиональному участнику, осуществляющему деятельность форекс-дилера, необходимо руководствоваться абзацем первым пунктов 4.7 - 4.10, 4.12 Порядка, сроков и объема и представлять отчетность ежемесячно.
Для представления отчетности по форме 0420409 организаторы торговли и клиринговые организации должны руководствоваться абзацем первым пункта 4.7, а для представления отчетности по формам 0420410 и 0420411 организаторы торговли и клиринговые организации должны руководствоваться абзацем вторым пунктов 4.8 и 4.9 Порядка, сроков и объема и представлять отчетность не позднее 5 рабочих дней со дня получения запроса, требования (предписания) Банка России.
При заполнении показателя "Показатели деятельности" раздела 1 отчетности по форме 0420401 "Общие сведения об организации (индивидуальном предпринимателе)" (далее - форма 0420401) по состоянию на 31 декабря предыдущего года и Сопроводительной информации к отчетности (далее - Сопроводительная информация) в течение текущего года профессиональному участнику следует указывать значения "Малый", "Средний" или "Крупный" в соответствии с годовыми диапазонами значений показателей деятельности, установленными в графе 2 приложения к Положению N 481-П, за исключением профессиональных участников, не определяющих годовой диапазон в соответствии с Положением N 481-П, а также на организаторов торговли и клиринговых организаций.
Таким образом, профессиональный участник выбирает точку входа, исходя из значения, отраженного по показателю "Показатели деятельности" раздела 1 отчетности по форме 0420401, представленной в Банк России по состоянию на 31 декабря предыдущего года, и такое же значение должно быть отражено в течение текущего года по показателю "Показатели деятельности" в Сопроводительной информации, установленной в приложении 1 к Указанию.
Также на официальном сайте в разделе "Открытый стандарт отчетности XBRL/Таксономия XBRL/Таксономия/Финальная таксономия XBRL Банка России/финальная версия 6.1 (для НСО)" размещены сопроводительные материалы, содержащие информацию о технических наименованиях точек входа и формах, представляемых в их составе.
Например, профессиональному участнику, определившему в соответствии с Положением N 481-П значение показателя "Показатели деятельности" как "Малый", а также профессиональному участнику, в текущем или предыдущем календарном году получившему впервые выданную лицензию профессионального участника, следует использовать точки входа, в техническом наименовании которых указан с постфикс "mal" (Приложение 1).
Кроме того, профессиональный участник, определивший в соответствии с Положением N 481-П значение показателя "Показатели деятельности" как "Средний" или "Крупный", а также профессиональные участники, не определяющие годовой диапазон в соответствии с Положением N 481-П, организаторы торговли и клиринговые организации должны использовать точки входа, в техническом наименовании которых указан постфикс "ex_mal" (Приложение 2).
Одновременно профессиональные участники, организаторы торговли и клиринговые организации вне зависимости от значения показателя "Показатели деятельности" должны представить отчетность также по точкам входа, в техническом наименовании которых не указаны постфиксы "mal" и "ex_mal" (Приложение 3).
Также обращаем внимание, что в связи с тем, что требования по сопоставлению значений показателей деятельности в соответствии с подпунктом 2.1.10 Положения N 481-П с квартальными диапазонами не распространяются на профессиональных участников, осуществляющих исключительно деятельность по инвестиционному консультированию, отчетность по формам 0420401, 0420402, 0420418, 0420453 следует представлять в Банк России в соответствии с установленными сроками в приложении 2 Указания. Для представления отчетности по данным формам необходимо использовать общую точку входа без постфиксов "mal" и "ex_mal".
Обращаем внимание, что в файле "Структура_точек_входа_НО_ПУРЦБ_6.1" в наименованиях точек входа без постфиксов "mal" и "ex_mal" указано "Профессиональные участники рынка ценных бумаг, организаторы торговли и клиринговые организации", что подразумевает применение данных точек входа всеми участниками рынка, в том числе и профессиональными участниками, осуществляющими исключительно деятельность по инвестиционному консультированию.
2.2. Особенности отражения информации в отчетности по форме 0420431
2.2.1. Особенности отражения информации по группе аналитических признаков "Идентификатор стратегии" и показателю "Тип стратегии" в подразделе 1.1 раздела 1 отчетности по форме 0420431
Все стратегии, информация по которым отражена в подразделе 1.1 раздела 1 отчетности по форме 0420431 раскрываются по показателям подраздела 1.2 раздела 1 формы 0420431. Информация об имуществе, находящемся в управлении в рамках стратегий, указанных в подразделе 1.1 раздела 1 отчетности по форме 0420431, раскрывается в разделах 2 - 9 формы 0420431 с указанием уникальных идентификаторов соответствующих стратегий управления.
В случае, если в подразделе 1.2 раздела 1 и разделах 2 - 9 представлена информация о стратегии с указанием уникального идентификатора стратегии, то информацию о данной стратегии следует отражать в подразделе 1.1 раздела 1 отчетности по форме 0420431 с указанием соответствующего идентификатора стратегии.
Кроме того, в подразделе 1.1 раздела 1 отчетности по форме 0420431 указание значения по показателю "Тип стратегии" и значения по группе аналитических признаков "Идентификатор стратегии" является обязательным для всех стратегий управления. Каждой стратегии управления по группе аналитических признаков "Идентификатор стратегии" присваивается уникальное значение и неизменное.
0420431 Раздел 1. Подраздел 1.1. Информация о стратегиях доверительного управления
2.2.2. Особенности отражения информации по показателю "Изъятия" в подразделе 1.2 раздела 1 отчетности по форме 0420431
Информация об изъятиях денежных средств, ценных бумаг и прочего имущества отражается в подразделе 1.2 раздела 1 отчетности по форме 0420431 на основании данных внутреннего учета брокера по модулю. Указание данных об изъятиях денежных средств, ценных бумаг и прочего имущества со знаком "-" (минус) недопустимо.
2.2.3. Особенности определения значений по показателям "Количество клиентов" и "В том числе количество клиентов, имеющих ИИС" подраздела 1.3 раздела 1 отчетности по форме 0420431
По показателю "Количество клиентов" подраздела 1.3 раздела 1 отчетности по форме 0420431 следует отражать значение, включающее значение по показателю "В том числе количество клиентов, имеющих ИИС" подраздела 1.3 раздела 1 отчетности по форме 0420431.
При этом если клиенту отчитывающейся организации, с которым заключен договор о брокерском обслуживании или договор доверительного управления, в том числе открыт индивидуальный инвестиционный счет, то такой клиент учитывается по показателю "Количество клиентов" один раз и по показателю "В том числе количество клиентов, имеющих ИИС" один раз.
Аналогично отражается информация, в случае если клиенту отчитывающейся организации, с которым заключен договор о брокерском обслуживании или договор доверительного управления, открыт только индивидуальный инвестиционный счет. Такой клиент учитывается по показателю "Количество клиентов" один раз и по показателю "В том числе количество клиентов, имеющих ИИС" один раз.
2.2.4. Особенности определения значений аналитических признаков по группе аналитических признаков "Код валюты" в разделе 2 отчетности по форме 0420431 в части денежных средств
При формировании значений аналитических признаков группы аналитических признаков "Код валюты" следует использовать в качестве значения код валюты банковского счета, на котором находятся денежные средства клиентов, в случае если денежные средства клиентов находятся на банковских счетах в кредитной организации, небанковской кредитной организации или иностранном банке, или код валюты счета брокера или иностранного брокера, в случае если денежные средства клиентов переданы вышестоящему брокеру.
Указывать по всем показателям раздела 2 по группе аналитических признаков "Код валюты" в качестве кода валюты "643-RUB" на основании того, что значение по показателю "Стоимостная оценка на отчетную дату" приводится в рублях или рублевом эквиваленте, определяемом по курсу иностранной валюты, установленному Банком России, по состоянию на последний календарный день отчетного периода, недопустимо.
2.2.5. Особенности отражения информации по показателю "Стоимостная оценка на отчетную дату" в разделе 7 отчетности по форме 0420431 в части требований и обязательств
Информация о требованиях и обязательствах клиентов отражается по показателям раздела 7 отчетности по форме 0420431 на основании данных внутреннего учета брокера по модулю. Указание обязательств со знаком "-" (минус) недопустимо.
2.2.6. Особенности определения значений аналитических признаков по группе аналитических признаков "Уровень риска" в отчетности по форме 0420431
При формировании значений аналитических признаков группы аналитических признаков "Уровень риска" следует указывать уровень риска, присвоенный клиентам, заключившим договор на брокерское обслуживание.
В случае если клиенту, заключившему договор на брокерское обслуживание, уровень риска не присвоен, а также в отношении учредителей управления необходимо указывать значение аналитического признака "Начальный (не присвоен)".
2.3. Особенности формирования отчетности по форме 0420410 в соответствии с запросом (предписанием)
Показатели отчетности по форме 0420410 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета" представляются в Банк России организаторами торговли, клиринговыми организациями за период, указанный в запросе, требовании (предписании) Банка России о представлении документов в Банк России, не позднее 5 рабочих дней со дня получения указанного запроса, требования (предписания).
При этом в параметрах необходимо указывать следующие значения:
- par:refPeriodStart - день, предшествующий началу отчетного периода;
- par:refPeriodEnd - последний день отчетного периода.
Заполнение параметров периода в ПО "Анкета-редактор XBRL" при формировании отчетности по форме 0420410 за отчетный период - май 2025 г.
Заполнение параметров периода в ПО "Конвертер" при формировании отчетности по форме 0420410 за отчетный период - май 2025 г.
2.4. Особенности отражения информации в отчетности по форме 0420415
2.4.1. Особенности формирования значения аналитического признака группы аналитических признаков "Код страны владельца счета депо (лицевого счета)" в отчетности по форме 0420415
В качестве значения группы аналитических признаков "Код страны владельца счета депо (лицевого счета)" подраздела 1.2 отчетности по форме 0420415 указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ) цифровой код страны, резидентом которой является владелец счета депо (лицевого счета).
В соответствии с пунктом 12 приложения 2 к Указанию N 6282-У понятия "резидент" и "нерезидент" применяются в значениях, установленных пунктами 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
В соответствии с пунктом 17 приложения 2 к Указанию N 6282-У в случае если юридическое лицо является международной организацией, указывается код "998", а не код страны, где расположена данная организация.
В случае если юридическое лицо зарегистрировано в качестве международной компании в порядке инкорпорации в соответствии с частью 3.1 статьи 5 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" (далее - Федеральный закон N 290-ФЗ), указывается код "643". В случае если в качестве нерезидента выступает иностранная компания, зарегистрированная в качестве международной компании в порядке редомициляции в соответствии с частью 3 статьи 5 Федерального закона N 290-ФЗ, указывается код "996". Во всех остальных случаях, когда данные о стране нерезидента отсутствуют, указывается код "999".
Значение аналитического признака "Иные страны, включенные в ОКСМ" применяется для отражения информации исключительно по тем странам мира, коды которых не указаны в действующей версии таксономии XBRL Банка России по группе аналитических признаков "Код страны", но включенные по состоянию на отчетную дату в ОКСМ.
2.4.2. Особенности формирования значения группы аналитических признаков "Идентификатор строки" в подразделе 1.3 раздела 1 и разделе 3 отчетности по форме 0420415
В соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" и Положением Банка России от 1 октября 2015 года N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях" в бухгалтерском учете ценные бумаги могут быть оценены по одному из способов: через прибыль или убыток, через прочий совокупный доход и по амортизированной стоимости (далее - способы оценки ценных бумаг).
В соответствии с Положением Банка России от 1 августа 2022 года N 803-П "План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств" для ценных бумаг, оцениваемых по разным способам оценки ценных бумаг, предусмотрены разные номера балансовых счетов второго порядка.
Для отражения информации по тем ценным бумагам, у которых разные счета второго порядка и разные балансовые стоимости, необходимо использовать группу аналитических признаков "Идентификатор строки" из подраздела 1.3 раздела 1 и раздела 3 отчетности по форме 0420415, при этом дополнительную характеристику в значении группы аналитических признаков "Идентификатор ценной бумаги" не следует указывать. На примере ниже указан допустимый вариант присвоения значений по группе аналитических признаков "Идентификатор строки" (в качестве значений используются номера балансовых счетов второго порядка).
Открытая ось "Идентификатор строки" используется в случаях, когда в конкретном отчете (разделе отчета) не хватает имеющихся открытых осей для внесения данных с необходимой степенью детализации.
При этом, поскольку значения по группе аналитических признаков "Идентификатор строки" формируются отчитывающейся организацией самостоятельно, допустимо присвоение иных значений по данной группе аналитических признаков (например, нумерация строк по порядку).
Таким образом отчитывающаяся организация может самостоятельно формировать значение группы аналитических признаков "Идентификатор строки", не ограничиваясь вышеуказанным примером.
2.4.3. Особенности отражения отчетных данных в подразделе 4.2 раздела 4 отчетности по форме 0420415
При заполнении показателей отчетности по форме 0420415 необходимо руководствоваться Порядком и сроками составления отчетности по форме 0420415, установленными в приложении 1 к Указанию Банка России N 6282-У (далее - Порядок).
В соответствии с пунктом 16 Порядка по показателям подраздела 4.2 раздела 4 отчетности по форме 0420415 отражается информация об утилитарных цифровых правах, цифровых финансовых активах и цифровых правах, включающих одновременно утилитарные цифровые права и цифровые финансовые активы, учитываемые на счетах депо и иных счетах клиентов депозитария.
Согласно подпункту 16.15 пункта 16 Порядка по показателю "Количество утилитарных цифровых прав, цифровых финансовых активов и иных цифровых прав, принадлежащих отчитывающейся организации" подраздела 4.2 раздела 4 отчетности по форме 0420415 указывается количество цифровых финансовых активов, или иных цифровых прав, учтенных на лицевом счете (счете депо) цифровых финансовых активов, или количество утилитарных цифровых прав, учтенных на счете (счете депо).
При этом информация об утилитарных цифровых правах, цифровых финансовых активах и иных цифровых правах, в том числе цифровых правах, включающих одновременно утилитарные цифровые права и цифровые финансовые активы, принадлежащих отчитывающейся организации, отражается по показателям подраздела 4.3 раздела 4 отчетности по форме 0420415 в соответствии с пунктом 18 Порядка.
Следовательно, по показателю "Количество утилитарных цифровых прав, цифровых финансовых активов и иных цифровых прав, принадлежащих отчитывающейся организации" подраздела 4.2 раздела 4 отчетности по форме 0420415 указывается количество цифровых финансовых активов, или иных цифровых прав, учтенных на лицевом счете (счете депо) цифровых финансовых активов, или количество утилитарных цифровых прав, учтенных на счете (счете депо).
В таксономии XBRL версии 6.1 показатель с основным ярлыком (label) "Количество утилитарных цифровых прав, цифровых финансовых активов и иных цифровых прав" (код показателя "purcb-dic:KolichestvoDFA_UDR_DGR") является генерализированным, т.е. применимым к разным отчетным сущностям в зависимости от дополнительного ярлыка (наименования) и применимых групп аналитических признаков.
Таким образом, в подразделе 4.2 раздела 4 отчетности по форме 0420415 при заполнении показателя рекомендуется руководствоваться подпунктом 16.15 пункта 16 Порядка, а также игнорировать дополнительный ярлык <1> показателя "purcb-dic:KolichestvoDFA_UDR_DGR", ориентируясь на основной ярлык данного показателя - "Количество утилитарных цифровых прав, цифровых финансовых активов и иных цифровых прав".
--------------------------------
<1> Дополнительный ярлык показателя (альтернативный ярлык, Alt_label_purcb_1) - "Количество утилитарных цифровых прав, цифровых финансовых активов и иных цифровых прав, принадлежащих отчитывающейся организации".