Разъяснения Банка России от 20.11.2017 "По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 18.11.2015 N 505-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 505-П)"
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 20 ноября 2017 года
СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ ПОЛОЖЕНИЯ БАНКА РОССИИ
ОТ 18.11.2015 N 505-П "ОТРАСЛЕВОЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ДОГОВОРА
ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВОМ, НЕКРЕДИТНЫМИ
ФИНАНСОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ" (ДАЛЕЕ - ПОЛОЖЕНИЕ N 505-П)
вопроса | ||
Управляющая компания, осуществляющая доверительное управление средствами пенсионных накоплений и пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда (далее - НПФ), отражает активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы, обособленно от собственных операций управляющей компании. В связи с этим, правильно ли мы понимаем, что согласно п. 4.8. Положения N 505-П, причитающиеся управляющей компании суммы вознаграждения, предусмотренные договором доверительного управления имуществом, и возмещения необходимых расходов, произведенных ею при доверительном управлении имуществом, подлежащие уплате за счет средств, находящихся в доверительном управлении, отражаются в обособленном учете договора доверительного управления по счету N 71702 "Расходы по другим операциям" по символу отчета о финансовых результатах (далее - ОФР) 53801? | В соответствии с пунктом 4.2 Положения 505-П отражение доверительным управляющим на счетах бухгалтерского учета операций с имуществом, полученным в доверительное управление, осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России, регулирующими порядок бухгалтерского учета операций с этим имуществом, при соблюдении положений учетной политики, утвержденной учредителем управления. Доверительный управляющий отражает в бухгалтерском учете операций с имуществом, полученным в доверительное управление от НПФ, расходы учредителя управления по выплате вознаграждения, причитающегося доверительному управляющему, в соответствии с приложением 1 к Положению Банка России от 02.09.2015 N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций" (далее - Положение N 487-П): по договорам доверительного управления средствами пенсионных накоплений и пенсионных резервов - на счете N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" по символу ОФР 55703 "расходы по выплате вознаграждений доверительному управляющему"; по договорам доверительного управления собственными средствами, имуществом для обеспечения уставной деятельности - на счете N 71702 "Расходы по другим операциям" по символу ОФР 53801 "расходы на передачу активов в доверительное управление". | |
Какие счета второго порядка и символы ОФР нужно использовать в бухгалтерском учете управляющей компании при инвестировании средств пенсионных накоплений и размещении средств пенсионных резервов при отражении расходов: - услуги специализированного депозитария, - необходимые расходы управляющей компании (услуги банка, брокера), - вознаграждение управляющей компании, - вознаграждение специализированного депозитария. Меняются ли символы ОФР при переносе хозяйственных операций по доверительному управлению пенсионными активами со счетов управляющей компании на счета НПФ или остаются те же, что были использованы в управляющей компании. | В соответствии с пунктом 4.2. Положения N 505-П управляющая компания отражает на счетах бухгалтерского учета операции с имуществом, полученным в доверительное управление, в соответствии с учетной политикой учредителя управления. На основании изложенного, управляющая компания отражает в бухгалтерском учете информацию о доходах, расходах и об изменении статей прочего совокупного дохода по договорам доверительного управления средствами пенсионных накоплений и средствами пенсионных резервов по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 1 к Положению N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций", в том числе отражает расходы, возникающие при инвестировании средств пенсионных накоплений и размещении средств пенсионных резервов, по следующим символам ОФР: услуги банка - символы 53101 "расходы по открытию и ведению банковских счетов", 53102 "расходы по расчетному и кассовому обслуживанию" по счету N 71702 "Расходы по другим операциям"; услуги брокера - символ 53105 "комиссионные расходы по оказанию посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам" по счету N 71702 "Расходы по другим операциям"; вознаграждение управляющей компании - символ 55703 "расходы по выплате вознаграждений доверительному управляющему" по счету N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности"; расходы по оплате услуг и вознаграждение специализированному депозитарию - символ 55704 "расходы по оплате услуг специализированного депозитария" по счету N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности". | |
Управляющая компания отражает начисление вознаграждения по договорам доверительного управления активами НПФ через счет N 60332 "Расчеты с покупателями и заказчиками". В соответствии с Положением N 505-П у доверительного управляющего по дебету счета N 47902 "Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления" отражаются: начисление вознаграждения доверительным управляющим в корреспонденции со счетом по учету доходов; дебиторская задолженность по расчетам в корреспонденции со счетом по учету доходов. Просим разъяснить корреспонденцию счетов, которую должен применять доверительный управляющий. | В соответствии с пунктом 3.2 Положения N 505-П начисление доверительным управляющим вознаграждения по договору доверительного управления имуществом отражается бухгалтерской записью: Дебет счета N 47902 "Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления" Кредит соответствующего счета второго порядка счета N 716 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг". Согласно приложению 6.1 "Группировка счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации" к Положению Банка России от 03.02.2016 N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров" остаток по счету N 47902 "Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления" включается в статью "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса. | |
Правильно ли некредитная финансовая организация (далее - НФО) понимает: Активы, принятые НФО в доверительное управление от физических лиц, учитываются на счете N 47902 "Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления" с признаком доверительного управления - 2. Для отражения операций с ценными бумагами за счет имущества учредителя управления физического лица НФО следует руководствоваться Положением Банка России от 01.10.2015 N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами". | В соответствии с пунктом 8 приложения 2 к Положению Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (далее - Положение N 486-П) доверительный управляющий отражает в главе Б активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы, используя номера балансовых счетов главы А Плана счетов бухгалтерского учета в НФО. Согласно приложению 2 к Положению N 486-П наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по порядку отражения операций НФО в бухгалтерском учете. Положением N 505-П определен порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, за исключением операций с имуществом, полученным в доверительное управление по договору с физическим лицом (пункт 1.1). Порядок учета имущества, полученного в доверительное управление от физического лица, определяется условиями договора с физическим лицом либо доверительным управляющим самостоятельно (в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России или нормативных правовых актов, принятых Министерством финансов Российской Федерации). |
ФЗ о страховых пенсиях
ФЗ о пожарной безопасности
ФЗ об ОСАГО
ФЗ об образовании
ФЗ о государственной гражданской службе
ФЗ о государственном оборонном заказе
О защите прав потребителей
ФЗ о противодействии коррупции
ФЗ о рекламе
ФЗ об охране окружающей среды
ФЗ о полиции
ФЗ о бухгалтерском учете
ФЗ о защите конкуренции
ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности
ФЗ об ООО
ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц
ФЗ о прокуратуре
ФЗ о несостоятельности (банкротстве)
ФЗ о персональных данных
ФЗ о госзакупках
ФЗ об исполнительном производстве
ФЗ о воинской службе
ФЗ о банках и банковской деятельности
Уменьшение неустойки
Проценты по денежному обязательству
Ответственность за неисполнение денежного обязательства
Уклонение от исполнения административного наказания
Расторжение трудового договора по инициативе работодателя
Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам
Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, передача управления транспортным средством лицу, находящемуся в состоянии опьянения
Особенности правового положения казенных учреждений
Общие основания прекращения трудового договора
Порядок рассмотрения сообщения о преступлении
Судебный порядок рассмотрения жалоб
Основания отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела
Документы, прилагаемые к исковому заявлению
Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение
Форма и содержание искового заявления