Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@ Об утверждении форм и форматов документов, используемых при составлении мотивированного мнения налогового органа в электронной форме, а также формы мотивированного мнения налогового органа и требований к его составлению
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 11 мая 2021 г. N ЕД-7-23/477@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ И ФОРМАТОВ
ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ МОТИВИРОВАННОГО
МНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ, А ТАКЖЕ ФОРМЫ
МОТИВИРОВАННОГО МНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА И ТРЕБОВАНИЙ
К ЕГО СОСТАВЛЕНИЮ
В соответствии с пунктом 4 статьи 31, пунктом 2.1 статьи 105.29, пунктами 1, 4, 5, 6, 8 и 9 статьи 105.30, пунктами 3 и 5 статьи 105.31 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 18, ст. 2506; 2016, N 27, ст. 4176; 2019, N 39, ст. 5375; 2021, N 1, ст. 9), на основании подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), в целях приведения нормативных правовых актов ФНС России в соответствие с положениями главы 14.8 "Порядок проведения налогового мониторинга. Мотивированное мнение налогового органа" Налогового кодекса Российской Федерации и в связи с принятием Федерального закона от 29.12.2020 N 470-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, N 1, ст. 9) приказываю:
форму уведомления о наличии оснований для составления мотивированного мнения налогового органа согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
форму запроса о предоставлении мотивированного мнения налогового органа согласно приложению N 2 к настоящему приказу;
форму решения о продлении срока направления мотивированного мнения налогового органа по запросу организации согласно приложению N 3 к настоящему приказу;
форму мотивированного мнения налогового органа согласно приложению N 4 к настоящему приказу;
форму уведомления о согласии с мотивированным мнением налогового органа согласно приложению N 5 к настоящему приказу;
форму разногласий на мотивированное мнение налогового органа согласно приложению N 6 к настоящему приказу;
форму уведомления о согласии (несогласии) с мотивированным мнением налогового органа по результатам взаимосогласительной процедуры согласно приложению N 7 к настоящему приказу;
форму уведомления об изменении (оставлении без изменения) мотивированного мнения налогового органа согласно приложению N 8 к настоящему приказу;
форму уведомления о наличии (об отсутствии) невыполненных мотивированных мнений согласно приложению N 9 к настоящему приказу;
формат представления запроса о предоставлении мотивированного мнения налогового органа в электронной форме согласно приложению N 10 к настоящему приказу;
формат представления уведомления о согласии с мотивированным мнением налогового органа в электронной форме согласно приложению N 11 к настоящему приказу;
формат представления разногласий на мотивированное мнение налогового органа в электронной форме согласно приложению N 12 к настоящему приказу;
формат представления уведомления о согласии (несогласии) с мотивированным мнением налогового органа по результатам взаимосогласительной процедуры в электронной форме согласно приложению N 13 к настоящему приказу;
требования к составлению мотивированного мнения налогового органа согласно приложению N 14 к настоящему приказу.
2. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.
3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении 10 дней со дня его официального опубликования.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы проведения налогового мониторинга.
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
приказом ФНС России
от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@
о наличии оснований для составления мотивированного мнения
налогового органа
______________________
(дата)
__________________________________________________________________________,
(наименование налогового органа)
в соответствии с пунктом 2.1 статьи 105.29 Налогового кодекса Российской
Федерации уведомляет
___________________________________________________________________________
(наименование организации - налогоплательщика (плательщика сбора,
плательщика страховых взносов, налогового агента)
КПП <1> |
что в ходе проведения налогового мониторинга установлен факт,
свидетельствующий о неправильном исчислении (удержании), неполной и (или)
несвоевременной уплате (перечислении) налогов, сборов, страховых взносов:
___________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________,
(указываются документально подтвержденные факты, свидетельствующие о
неправильном исчислении (удержании), неполной и (или) несвоевременной
уплате (перечислении) организацией налогов, сборов, страховых взносов,
выявленные в ходе налогового мониторинга)
о чем было сообщено организации выставлено(ы) требование(я) от _________
(дата)
N _______ о представлении в течение пяти дней необходимых пояснений или
внесении соответствующих исправлений.
Организацией представлены (не представлены) пояснения (документы):
___________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________.
(указываются пояснения и документы, представленные организацией в ответ на
требование(я) налогового органа либо указывается, что организацией
пояснения (документы) не представлены)
С учетом представленного(ых) пояснений (сообщения, документов)
организации от _______ N ______ или в связи с отсутствием представленных
(дата)
пояснений (сообщения, документов) налоговым органом был установлен(ы)
факт(ы), свидетельствующий(ие) о наличии оснований для составления
мотивированного мнения:
__________________________________________________________________________.
(содержание установленных фактов, свидетельствующих о неправильном
исчислении (удержании), неполной и (или) несвоевременной уплате
(перечислении) организацией налогов, сборов, страховых взносов)
На основании изложенного налоговый орган ______________________________
___________________________________________________________________________
(выводы и предложения налогового органа, направленные на устранение
___________________________________________________________________________
выявленных нарушений, корректировку данных (бухгалтерского и налогового
учета, о возможности представления уточненных налоговых деклараций
(расчетов) с внесенными изменениями, с учетом выявленных нарушений
законодательства о налогах и сборах, иное)
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа
_______________________________ _______________________________________
(подпись) (Ф.И.О. <2>)
С уведомлением о наличии оснований для составления мотивированного
мнения по инициативе налогового органа ознакомлен:
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. <2> руководителя организации (представителя организации)
______________________________________________________________________ <3>.
(наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия
представителя организации)
_______________________________ _______________________________________
(дата) (подпись)
--------------------------------
<1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
<2> Отчество указывается при наличии.
<3> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
приказом ФНС России
от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@
Стр. │ │ │ │
└─┴─┴─┘
В ________________________________
(наименование налогового органа)
┌─┬─┬─┬─┐
Код налогового органа │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┤
Период проведения налогового мониторинга │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘
о предоставлении мотивированного мнения налогового органа
___________________________________________________________________________
(наименование организации - налогоплательщика (плательщика сбора,
плательщика страховых взносов, налогового агента)
КПП <1> |
Код вида экономической деятельности <2> |
Прошу предоставить в соответствии с пунктом 2 статьи 105.30 Налогового
кодекса Российской Федерации мотивированное мнение налогового органа в
связи с наличием сомнений/неясности по вопросу ____________________________
___________________________________________________________________________
(правильности исчисления/правильности удержания/полноты и
своевременности уплаты (перечисления)
___________________________________________________________________________
(наименование налога, сбора, страховых взносов)
по ______________________________ сделке (операции) или совокупности
(совершенной/планируемой) <3>
взаимосвязанных сделок (операций), а также по иным совершенным фактам
хозяйственной жизни организации в соответствии с договором (договорами,
иными документами) <4>, указанным (указанными) в таблице.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________.
(краткое описание вопроса)
N п/п | ||
Договор, иной документ (номер, дата) <4> | ||
Дата отражения операции (сделки) в налоговом учете <5> | ||
Дата отражения операции (сделки) в бухгалтерском учете <5> | ||
Предмет сделки <6> | ||
Цена (сумма) сделки (операции) <7> | ||
Иная информация <8> | ||
Информация о деятельности контрагентов, иных лиц и выполняемых ими функциях, с указанием государств и территорий, налоговыми резидентами которых они являются, и иная информация, значимая для порядка исчисления (удержания) и уплаты (перечисления) налогов, сборов и страховых взносов информация: | ||
ИНН контрагента 1 (регистрационный номер в стране регистрации (инкорпорации)) | ||
Код страны регистрации (инкорпорации) (для иностранной организации) | ||
Адрес места нахождения (адрес в стране регистрации (инкорпорации)) | ||
Характер взаимоотношений <9> | ||
Признак взаимозависимости (0 - отсутствие, 1 - наличие), доля прямого и (или) косвенного участия | ||
Признак взаимозависимости (0 - отсутствие, 1 - наличие), доля прямого и (или) косвенного участия | ||
Позиция организации: ______________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. <10> руководителя организации
(представителя организации)
_____________________________________________________________________ <11>.
(наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия
представителя организации)
_____________ _______________
(дата) (подпись)
--------------------------------
<1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
<2> Указывается основной код вида экономической деятельности (не менее 4-х цифровых знаков) в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).
<4> Реквизиты договора (договоров), дата отражения операции (сделки) в налоговом учете и дата отражения операции (сделки) в бухгалтерском учете указываются в случае совершенной сделки (операции) или совокупности взаимосвязанных сделок (операций).
<5> Заполняется при наличии данной информации.
<6> Указывается наименование товара, работы, услуги, иных объектов гражданских прав.
<7> Указывается сумма поступлений или списаний, эквивалентная в денежном выражении в рублях.
<8> Указываются способы обеспечения обязательств (штрафы, пени, неустойки); гарантийные обязательства сторон сделки; место доставки товара, выполнения работы или оказания услуги - адрес или иные данные, например, географические координаты; порядок сдачи-приемки результатов по договору - информация об условиях, процедуре, методах и периодах сдачи-приемки результатов; документы о сдаче-приемке результатов по договору - перечень документов, которые должны оформить стороны, чтобы принять (сдать) предмет сделки; сведения о сроках и способах осуществления платежей; условия о переходе рисков и права собственности на товары (работы, услуги, иные объекты гражданских прав); источники финансирования сделки: собственные средства, средства учредителей, кредитные ресурсы, заемные средства (указываются реквизиты договоров, заключенных с кредиторами (заимодавцами), условия предоставления денежных средств (процентные ставки, сроки возврата, гарант, залог, штрафы за неисполнение условий), наименование и ИНН лиц, предоставивших денежные средства); иные существенные обстоятельства сделки, влияющие на формирование налоговой базы.
<9> Указывается какой стороной по договору является российская (иностранная) организация, физическое лицо.
В отношении российской организации необходимо указать следующую информацию: наименование организации, ИНН/КПП, адрес места нахождения организации, основной вид деятельности организации, характер взаимоотношений, иную значимую информацию.
В отношении иностранной организации необходимо указать следующую информацию (в латинской транскрипции): наименование организации, код страны регистрации (инкорпорации), регистрационный номер в стране регистрации (инкорпорации), адрес в стране регистрации (инкорпорации), характер взаимоотношений, иную значимую информацию.
В отношении физического лица необходимо указать следующие сведения (в русской транскрипции): фамилию, имя, отчество, ИНН, дату рождения, код страны (для иностранного гражданина), характер взаимоотношений, иную значимую информацию.
<10> Отчество указывается при наличии.
<11> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
приказом ФНС России
от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@
о продлении срока направления мотивированного мнения
налогового органа по запросу организации
__________________
(дата)
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
в соответствии с пунктом 5 статьи 105.30 Налогового кодекса Российской
Федерации продлевает на 1 (один) месяц срок направления мотивированного
мнения налогового органа по запросу
___________________________________________________________________________
(наименование организации - налогоплательщика (плательщика сбора,
плательщика страховых взносов, налогового агента)
КПП <1> |
от ___________________ N ________________________________
(дата и номер запроса о предоставлении мотивированного
мнения налогового органа)
в связи с ________________________________________________________________.
(основание для продления срока направления мотивированного
мнения налогового органа)
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа
_____________________________ __________________________________________
(подпись) (Ф.И.О. <2>)
С решением о продлении срока направления мотивированного мнения
налогового органа по запросу организации ознакомлен:
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. <2> руководителя организации (представителя организации)
______________________________________________________________________ <3>.
(наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия
представителя организации)
_____________________________ ________________________________________
(дата) (подпись)
--------------------------------
<1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
<2> Отчество указывается при наличии.
<3> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
приказом ФНС России
от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@
МОТИВИРОВАННОЕ МНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА
N ___________ ______________
(дата)
Руководителем (заместителем руководителя) _____________________________
(наименование налогового органа)
___________________________________________________________________________
(Ф.И.О. <1>)
в рамках проведения налогового мониторинга ________________________________
(наименования организации -
_______________________________________________________________ за ____ год
налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых
взносов, налогового агента), ИНН, КПП <2>)
на основании решения
о проведении налогового мониторинга _______________ от ___________ N ______
(наименование (дата)
налогового органа)
в соответствии с пунктом 2 статьи 105.30 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) составлено мотивированное мнение _______________
___________________________________________________________________________
(по собственной инициативе в связи с установлением фактов,
свидетельствующих о неправильном исчислении (удержании), неполной и (или)
несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов, сборов,
страховых взносов или по запросу организации от ____________ N ___________)
___________________________________________________________________________
(содержание установленных фактов, свидетельствующих о неправильном
исчислении (удержании), неполной и (или) несвоевременной уплате
(перечислении) организацией налогов, сборов, страховых взносов или
содержание запроса организации с отражением позиции организации по вопросам
правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты
(перечисления) налогов, сборов, страховых взносов и позиции налогового
органа по указанным вопросам)
На основании изложенного налоговый орган, проводящий налоговый
мониторинг, установил:
(сбора, страховых взносов) | Позиция налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов) | ||||||
Расчет сумм налогов, сборов, страховых взносов (пени, штрафов,
процентов) по мотивированному мнению налогового органа (при наличии):
Признак суммы по расчету <3> | Код по ОКТМО | |||||||||||||
Примечание. Недоимка указана без учета состояния расчета с бюджетом;
пени рассчитаны по состоянию на дату составления мотивированного мнения
налогового органа.
Приложение: на ________ листах.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа
_____________________________ ________________________________________
(подпись) (Ф.И.О <1>.)
налогового органа с ___________ приложением на ________ листах получил:
(количество (количество
приложений) листов)
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. <1> руководителя организации (представителя организации)
______________________________________________________________________ <4>.
(наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия
представителя организации)
______________ _______________
(дата) (подпись)
--------------------------------
<1> Отчество указывается при наличии.
<2> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
<3> Если по расчету сумма налогов (пени, штрафов, процентов) подлежит к доплате, то указывается признак "1"; к уменьшению признак "2".
<4> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
приказом ФНС России
от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@
В ________________________________
(наименование налогового органа)
┌─┬─┬─┬─┐
Код налогового органа │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘
о согласии с мотивированным мнением налогового органа
________________________
(дата)
___________________________________________________________________________
(наименование организации - налогоплательщика (плательщика сбора,
плательщика страховых взносов, налогового агента)
КПП <1> |
в соответствии с пунктом 6 статьи 105.30 Налогового кодекса Российской
Федерации уведомляет о согласии с мотивированным мнением налогового органа
от ___________
(дата)
N ____________, составленным ______________________________________________
(наименование налогового органа)
___________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________.
(по собственной инициативе в связи с установлением фактов,
свидетельствующих о неправильном исчислении (удержании), неполной и (или)
несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов, сборов,
страховых взносов или по запросу организации от ______ N _____)
В отношении планируемых сделок (операций) или совокупности взаимосвязанных
сделок (операций) уведомляет о начале совершения сделок (операций) с
_________________________________________, об отказе от совершения сделок
(дата начала совершения сделки (операции)
операций <2>.
В подтверждение выполнения мотивированного мнения налогового органа
___________________________________________________________________________
(наименование - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика
страховых взносов, налогового агента)
сообщает об учете позиции налогового органа, изложенной в мотивированном
мнении налогового органа, в налоговом учете и (или) налоговых декларациях
(расчетах) (уточненных налоговых декларациях (уточненных расчетах), а также
направляет документы, подтверждающие выполнение мотивированного мнения
налогового органа (при их наличии) <2>.
Сумма налога (пени, штрафа, процентов) к доплате (к уменьшению) по
представленным налоговым декларациям (расчетам) (уточненным налоговым
декларациям (уточненным расчетам) (при их наличии):
Признак суммы по расчету <3> | Код по ОКТМО | |||||||||||||||
Приложение: на _______ листах.
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. <4>) руководителя организации
(представителя организации)
___________________________________________________________________________
(наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия
представителя организации)
__________________ __________________
(дата) (подпись)
--------------------------------
<1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
<3> Если по расчету сумма налогов (пени, штрафов, процентов) подлежит к доплате указывается признак "1"; к уменьшению признак "2".
<4> Отчество указывается при наличии.
приказом ФНС России
от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@
В ________________________________
(наименование налогового органа)
┌─┬─┬─┬─┐
Код налогового органа │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘
на мотивированное мнение налогового органа
_________________________
(дата)
__________________________________________________________________________,
(наименование организации - налогоплательщика (плательщика сбора,
плательщика страховых взносов, налогового агента)
КПП <1> |
получив мотивированное мнение налогового органа от ____________ N ________,
(дата)
составленное ______________________________________________________________
(наименование налогового органа)
___________________________________________________________________________
(по собственной инициативе в связи с установлением фактов,
свидетельствующих о неправильном исчислении (удержании), неполной и (или)
несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов, сборов,
страховых взносов или по запросу организации от _______ N _______)
по вопросу ________________________________________________________________
в соответствии с пунктом 8 статьи 105.30 Налогового кодекса Российской
Федерации сообщает о несогласии с мотивированным мнением налогового органа
по следующим основаниям:
__________________________________________________________________________.
(основания несогласия с мотивированным мнением налогового органа)
Приложение: на _______ листах.
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. <2> руководителя организации (представителя организации)
___________________________________________________________________________
(наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия
представителя организации)
_________________ _________________
(дата) (подпись)
--------------------------------
<1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
<2> Отчество указывается при наличии.
приказом ФНС России
от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@
В ________________________________
(наименование налогового органа)
┌─┬─┬─┬─┐
Код налогового органа │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘
о согласии (несогласии) с мотивированным мнением
налогового органа по результатам взаимосогласительной процедуры
_________________
(дата)
___________________________________________________________________________
(наименование организации - налогоплательщика (плательщика сбора,
плательщика страховых взносов, налогового агента)
КПП <1> |
в соответствии с пунктом 5 статьи 105.31 Налогового кодекса Российской
Федерации уведомляет о согласии <2> с мотивированным мнением налогового
органа от __________ N ______, составленным ______________________________,
(дата) (наименование налогового органа)
которое Федеральной налоговой службой по результатам взаимосогласительной
процедуры изменено (оставлено без изменений) согласно уведомлению об
изменении (оставлении без изменения) мотивированного мнения налогового
органа от _________ N __________.
(дата)
В подтверждение выполнения мотивированного мнения налогового органа
___________________________________________________________________________
(наименование - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика
страховых взносов, налогового агента)
сообщает об учете позиции налогового органа, изложенной в мотивированном
мнении налогового органа, в налоговом учете и (или) налоговых декларациях
(расчетах) (уточненных налоговых декларациях (уточненных расчетах), а также
направляет документы, подтверждающие выполнение мотивированного мнения
налогового органа (при их наличии) <3>.
Сумма налога (пени, штрафа, процентов) к доплате (к уменьшению) по
представленным налоговым декларациям (расчетам) (уточненным налоговым
декларациям (уточненным расчетам) (при их наличии):
Признак суммы по расчету <4> | Код по ОКТМО | |||||||||||||||
Уведомляет о несогласии <5> с мотивированным мнением налогового органа
от _________ N __________, составленным __________________________________,
(дата) (наименование налогового органа)
которое Федеральной налоговой службой по результатам взаимосогласительной
процедуры изменено (оставлено без изменений) согласно уведомлению об
изменении (оставлении без изменения) мотивированного мнения налогового
органа от __________ N ___________, по следующим основаниям:
(дата)
__________________________________________________________________________.
(основания несогласия с мотивированным мнением налогового органа)
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. <6>) руководителя организации
(представителя организации)
___________________________________________________________________________
(наименование и реквизиты документа, подтверждающего
полномочия представителя организации)
__________________ ___________________
(подпись) (дата)
--------------------------------
<1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
<2> Заполняется в случае согласия с мотивированным мнением налогового органа.
<4> Если по расчету сумма налогов (пени, штрафов, процентов) подлежит к доплате указывается признак "1"; к уменьшению признак "2".
<5> Заполняется в случае несогласия с мотивированным мнением налогового органа.
<6> Отчество указывается при наличии.
приказом ФНС России
от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@
об изменении (оставлении без изменения) мотивированного
мнения налогового органа
__________________
(дата)
Федеральная налоговая служба в соответствии с пунктом 3 статьи 105.31
Налогового кодекса Российской Федерации сообщает __________________________
(наименование организации -
__________________________________________________________________________,
налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов,
налогового агента, ИНН/КПП <1>)
что по результатам взаимосогласительной процедуры, состоявшейся ___________
___________________________________________________________________________
(дата, адрес)
в присутствии (отсутствии) <2> организации ________________________________
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. <3> руководителя организации
(представителя организации <4>))
мотивированное мнение налогового органа от _________ N ______, составленное
(дата)
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
___________________________________________________________________________
(по собственной инициативе в связи с установлением фактов,
свидетельствующих о неправильном исчислении (удержании), неполной и (или)
несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов, сборов и
страховых взносов или по запросу организации от _________ N _______)
оставлено без изменения (изменено)
___________________________________________________________________________
(указывается позиция Федеральной налоговой службы по установленным фактам,
свидетельствующим о неправильном исчислении (удержании), неполной и (или)
несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов, сборов,
страховых взносов)
___________________________________________________________________________
(содержание установленных фактов, свидетельствующих о неправильном
исчислении (удержании), неполной и (или) несвоевременной уплате
(перечислении) организацией налогов, сборов и страховых взносов, или
содержание запроса организации с отражением позиции организации по вопросам
правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты
(перечисления) налогов, сборов, страховых взносов и позиции налогового
органа по указанным вопросам)
Руководитель (заместитель руководителя)
Федеральной налоговой службы
_______________________ ____________________ ____________________________
(классный чин) (подпись) (Ф.И.О. <3>)
Уведомление об изменении (оставлении без изменения) мотивированного
мнения налогового органа получил:
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. <3> руководителя организации (представителя организации)
______________________________________________________________________ <5>.
(наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия
представителя организации)
__________________ ___________________
(дата) (подпись)
--------------------------------
<1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
<3> Отчество указывается при наличии.
<4> Указать наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации.
<5> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
приказом ФНС России
от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@
о наличии (об отсутствии) невыполненных мотивированных мнений
____________________
(дата)
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
в соответствии с пунктом 9 статьи 105.30 Налогового кодекса Российской
Федерации уведомляет
___________________________________________________________________________
(наименование организации-налогоплательщика (плательщика сбора,
плательщика страховых взносов, налогового агента), ИНН/КПП <1>)
о наличии (об отсутствии) <2> невыполненных мотивированных мнений
__________________________________________________________________________,
(указываются дата и номер невыполненных мотивированных мнений <3>)
составленных ______________________________________________________________
(наименование налогового органа)
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа
___________________________ ________________________________________
(подпись) (Ф.И.О. <4>)
С уведомлением о наличии (об отсутствии) невыполненных мотивированных
мнений ознакомлен:
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. <4> руководителя организации (представителя
______________________________________________________________________ <5>.
организации) (наименование и реквизиты документа, подтверждающего
полномочия представителя организации)
_____________________________ ______________________________
(дата) (подпись)
--------------------------------
<1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
<3> Указывается при наличии невыполненных мотивированных мнений.
<4> Отчество указывается при наличии.
<5> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
приказом ФНС России
от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЗАПРОСА О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ МОТИВИРОВАННОГО
МНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее - файл обмена) передачи в налоговые органы в электронной форме запроса о предоставлении мотивированного мнения налогового органа.
2. Номер версии настоящего формата 5.01, часть 407.
3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:
R_T - префикс, принимающий значение ON_ZAPMMNO;
A_K - идентификатор получателя информации, где: A - идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K - идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов - четырехразрядный код налогового органа;
O - идентификатор отправителя информации, имеет вид:
для организаций - девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации (обособленного подразделения);
GGGG - год формирования передаваемого файла, MM - месяц, DD - день;
N - идентификационный номер файла (длина - от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).
Расширение имени файла - xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.
Параметры первой строки файла обмена
Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:
<?xml version = "1.0" encoding = "windows-1251"?>
Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:
ON_ZAPMMNO_1_407_00_05_01_xx, где xx - номер версии схемы.
XML схема файла обмена приводится отдельным файлом.
4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.15 настоящего формата.
Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:
наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом "|". Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;
сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;
признак типа элемента. Может принимать следующие значения: "С" - сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), "П" - простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, "А" - простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;
формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T - символьная строка; N - числовое значение (целое или дробное).
Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n - минимальное количество знаков, k - максимальное количество знаков, символ "-" - разделитель, символ "=" означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).
Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m - максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k - максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).
Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, например, элемент с типом "date", поле "Формат элемента" не заполняется. Для таких элементов в поле "Дополнительная информация" указывается тип базового элемента;
признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: "О" - наличие элемента в файле обмена обязательно; "Н" - наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом "К". Например, "ОК". В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом "М". Например, "НМ" или "ОКМ".
К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение "У" в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе "Дополнительная информация". Например, "НУ" или "ОКУ";
дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.
Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена
Содержит (повторяет) имя сформированного файла (без расширения) | |||||
Состав элемента представлен в таблице 4.2 |
Состав и структура документа (Документ)
Состав элемента представлен в таблице 4.3 | |||||
Состав элемента представлен в таблице 4.5 | |||||
Запрос о предоставлении мотивированного мнения налогового органа | Состав элемента представлен в таблице 4.7 |
Сведения о налогоплательщике (СвНП)
Состав элемента представлен в таблице 4.4 |
Сведения об организации - налогоплательщике (НПЮЛ)
Наименование организации-налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) | |||||
Сведения о лице, подписавшем документ (Подписант)
1 - налогоплательщик | 2 - уполномоченный представитель | |||||
Фамилия, имя, отчество руководителя организации (представителя организации) | Состав элемента представлен в таблице 4.15 | ||||
Состав элемента представлен в таблице 4.6. Элемент обязателен при <ПрПодп> = 2 |
Сведения о представителе организации (СвПред)
Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации |
Запрос о предоставлении мотивированного мнения
налогового органа (ЗапрМненНО)
Признак запроса по вопросам совершения сделки (операции) или совокупности взаимосвязанных сделок (операций) или по иным совершенным фактам хозяйственной жизни организации | |||||||
Принимает значение в соответствии с перечнем налогов, сборов, страховых взносов | |||||||
Код вида экономической деятельности по ОКВЭД 2 | Принимает значение в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденным приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст | ||||||
1 - планируемая | 2 - совершенная | |||||||
Указывается суммарное количество файлов, содержащих: - документы, представленные в виде xml-файла (<ДокФорм>), - документы, представленные в виде скан-образа (<ДокСкан>) | |||||||
Признак вопроса, по которому требуется предоставление мотивированного мнения налогового органа | |||||||
полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов | |||||||
Состав элемента представлен в таблице 4.8 | |||||||
Состав элемента представлен в таблице 4.13 Для вложений с расширением файла xls| xlsx| doc| docx| pdf| jpg| jpeg| tif| jtiff | |||||||
Состав элемента представлен в таблице 4.14 Для вложений с расширением файла xml | |||||||
Описание сделки (операции) (ОписСдел)
Информация о деятельности контрагентов, иных лиц и выполняемых ими функциях, с указанием государств и территорий, налоговыми резидентами которых они являются, и иная информация, значимая для порядка исчисления (удержания) и уплаты (перечисления) налогов, сборов и страховых взносов | Состав элемента представлен в таблице 4.9 |
Информация о деятельности контрагентов, иных лиц
и выполняемых ими функциях, с указанием государств
и территорий, налоговыми резидентами которых они являются,
и иная информация, значимая для порядка исчисления
(удержания) и уплаты (перечисления) налогов, сборов
и страховых взносов (ИнфКонтр)
1 - российская организация | 2 - иностранная организация | 3 - физическое лицо | |||||
0 - отсутствие | 1 - наличие | |||||
Состав элемента представлен в таблице 4.10 Элемент обязателен при <ПризнКонтр>=1 | |||||
Состав элемента представлен в таблице 4.11 Элемент обязателен при <ПризнКонтр>=2 | |||||
Состав элемента представлен в таблице 4.12 Элемент обязателен при <ПризнКонтр>=3 |
Сведения о контрагенте - российской организации (СвРосОрг)
Основной код вида экономической деятельности по ОКВЭД 2 | Принимает значение в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденным приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст | ||||
Сведения о контрагенте - иностранной организации (СвИнОрг)
Сведения о контрагенте - физическом лице (СвФЛ)
Принимает значение в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира | |||||
Состав элемента представлен в таблице 4.15 |
Документ, представленный в виде скан-образа (ДокСкан)
Документ, представленный в виде xml-файла (ДокФорм)
Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)
приказом ФНС России
от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ О СОГЛАСИИ С МОТИВИРОВАННЫМ
МНЕНИЕМ НАЛОГОВОГО ОРГАНА В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее - файл обмена) передачи уведомления о согласии с мотивированным мнением налогового органа в электронной форме в налоговые органы.
2. Номер версии настоящего формата 5.01, часть 412.
3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:
R_T - префикс, принимающий значение ON_UVSOGLMMNO;
A_K - идентификатор получателя информации, где: A - идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K - идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов - четырехразрядный код налогового органа;
O - идентификатор отправителя информации, имеет вид:
для организаций - девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации (обособленного подразделения);
GGGG - год формирования передаваемого файла, MM - месяц, DD - день;
N - идентификационный номер файла (длина - от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).
Расширение имени файла - xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.
Параметры первой строки файла обмена
Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:
<?xml version ="1.0" encoding ="windows-1251"?>
Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:
ON_UVSOGLMMNO_1_412_00_05_01_xx, где xx - номер версии схемы.
XML схема файла обмена приводится отдельным файлом.
4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.10 настоящего формата.
Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:
наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом "|". Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;
сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;
признак типа элемента. Может принимать следующие значения: "С" - сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), "П" - простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, "А" - простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;
формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T - символьная строка; N - числовое значение (целое или дробное).
Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n - минимальное количество знаков, k - максимальное количество знаков, символ "-" - разделитель, символ "=" означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).
Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m - максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k - максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).
Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, например, элемент с типом "date", поле "Формат элемента" не заполняется. Для таких элементов в поле "Дополнительная информация" указывается тип базового элемента;
признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: "О" - наличие элемента в файле обмена обязательно; "Н" - наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом "К". Например, "ОК". В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом "М". Например, "НМ" или "ОКМ".
К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение "У" в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе "Дополнительная информация". Например, "НУ" или "ОКУ";
дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.
Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена
Содержит (повторяет) имя сформированного файла (без расширения) | |||||
Состав элемента представлен в таблице 4.2 |
Состав и структура документа (Документ)
Принимает значение: 1125336 | |||||
Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ | |||||
Год в формате ГГГГ | |||||
Имя файла мотивированного мнения налогового органа на которое представляется уведомление о согласии | Содержит (повторяет) имя файла мотивированного мнения налогового органа (без расширения) | ||||
Состав элемента представлен в таблице 4.3 | |||||
Состав элемента представлен в таблице 4.5 | |||||
Уведомление о согласии с мотивированным мнением налогового органа | Состав элемента представлен в таблице 4.7 |
Сведения о налогоплательщике (СвНП)
Состав элемента представлен в таблице 4.4 |
Сведения об организации - налогоплательщике (НПЮЛ)
Наименование организации - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) | |||||
Сведения о лице, подписавшем документ (Подписант)
1 - налогоплательщик | 2 - уполномоченный представитель | |||||
Фамилия, имя, отчество руководителя организации (представителя организации) | Состав элемента представлен в таблице 4.10 | ||||
Состав элемента представлен в таблице 4.6. Элемент обязателен при <ПрПодп> = 2 |
Сведения о представителе организации (СвПред)
Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации |
Уведомление о согласии с мотивированным мнением
налогового органа (УведСоглММ)
Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ | |||||
1 - по инициативе НО | 2 - по запросу организации | |||||
Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ Элемент обязателен при <ПризнММ>=2 | |||||
1 - о начале совершения сделок (операций) | 2 - об отказе в совершении сделок (операций) | |||||
Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ Элемент обязателен при <ПризнСдел>=1 | |||||
Указывается суммарное количество файлов, содержащих: документы, представленные в виде скан-образа (<ДокСкан>) | |||||
Состав элемента представлен в таблице 4.8 | |||||
Состав элемента представлен в таблице 4.9 |
Сведения о представленных налоговых декларациях
(расчетах) (СвПредНД)
Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ | |||||
Код по ОКТМО | Принимает значение в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований | ||||
Год в формате ГГГГ | |||||
Принимает значение в соответствии с кодами, определяющими расчетный (отчетный) период для декларации | |||||
1 - к доплате | 2 - к уменьшению | |||||
Документ, представленный в виде скан-образа (ДокСкан)
Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)
приказом ФНС России
от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАЗНОГЛАСИЙ НА МОТИВИРОВАННОЕ МНЕНИЕ
НАЛОГОВОГО ОРГАНА В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее - файл обмена) передачи разногласий на мотивированное мнение налогового органа в электронной форме в налоговые органы.
2. Номер версии настоящего формата 5.01, часть 411.
3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:
R_T - префикс, принимающий значение ON_RAZNMMNO;
A_K - идентификатор получателя информации, где: A - идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K - идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов - четырехразрядный код налогового органа;
O - идентификатор отправителя информации, имеет вид:
для организаций - девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации (обособленного подразделения);
GGGG - год формирования передаваемого файла, MM - месяц, DD - день;
N - идентификационный номер файла (длина - от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).
Расширение имени файла - xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.
Параметры первой строки файла обмена
Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:
<?xml version ="1.0" encoding ="windows-1251"?>
Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:
ON_RAZNMMNO_1_411_00_05_01_xx, где xx - номер версии схемы.
XML схема файла обмена приводится отдельным файлом.
4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.9 настоящего формата.
Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:
наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом "|". Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;
сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;
признак типа элемента. Может принимать следующие значения: "С" - сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), "П" - простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, "А" - простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;
формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T - символьная строка; N - числовое значение (целое или дробное).
Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n - минимальное количество знаков, k - максимальное количество знаков, символ "-" - разделитель, символ "=" означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).
Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m - максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k - максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).
Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, например, элемент с типом "date", поле "Формат элемента" не заполняется. Для таких элементов в поле "Дополнительная информация" указывается тип базового элемента;
признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: "О" - наличие элемента в файле обмена обязательно; "Н" - наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом "К". Например, "ОК". В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом "М". Например, "НМ" или "ОКМ".
К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение "У" в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе "Дополнительная информация". Например, "НУ" или "ОКУ";
дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.
Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена
Содержит (повторяет) имя сформированного файла (без расширения) | |||||
Состав элемента представлен в таблице 4.2 |
Состав и структура документа (Документ)
Принимает значение: 1125337 | |||||
Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ | |||||
Год в формате ГГГГ | |||||
Имя файла мотивированного мнения налогового органа на которое предоставляются разногласия | Содержит (повторяет) имя файла мотивированного мнения налогового органа (без расширения) | ||||
Состав элемента представлен в таблице 4.3 | |||||
Состав элемента представлен в таблице 4.5 | |||||
Состав элемента представлен в таблице 4.7 |
Сведения о налогоплательщике (СвНП)
Состав элемента представлен в таблице 4.4 |
Сведения об организации - налогоплательщике (НПЮЛ)
Наименование организации - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) | |||||
Сведения о лице, подписавшем документ (Подписант)
1 - налогоплательщик | 2 - уполномоченный представитель | |||||
Фамилия, имя, отчество руководителя организации (представителя организации) | Состав элемента представлен в таблице 4.9 | ||||
Состав элемента представлен в таблице 4.6. Элемент обязателен при <ПрПодп> = 2 |
Сведения о представителе организации (СвПред)
Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации |
Разногласия на мотивированное мнение
налогового органа (РазнММ)
Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ | |||||
1 - по инициативе НО | 2 - по запросу организации | |||||
Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ Элемент обязателен при <ПризнММ>=2 | |||||
Описание вопроса, по которому направлено мотивированное мнение налогового органа | |||||
Основания несогласия с мотивированным мнением налогового органа | |||||
Указывается суммарное количество файлов, содержащих: документы, представленные в виде скан-образа (<ДокСкан>) | |||||
Состав элемента представлен в таблице 4.8 |
Документ, представленный в виде скан-образа (ДокСкан)
Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)
приказом ФНС России
от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ О СОГЛАСИИ (НЕСОГЛАСИИ)
С МОТИВИРОВАННЫМ МНЕНИЕМ НАЛОГОВОГО ОРГАНА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ
ВЗАИМОСОГЛАСИТЕЛЬНОЙ ПРОЦЕДУРЫ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее - файл обмена) передачи уведомления о согласии (несогласии) с мотивированным мнением налогового органа по результатам взаимосогласительной процедуры в электронной форме в налоговые органы.
2. Номер версии настоящего формата 5.02, часть 413.
3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:
R_T - префикс, принимающий значение ON_UVVPRMMNO;
A_K - идентификатор получателя информации, где: A - идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K - идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена/Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов - четырехразрядный код налогового органа;
O - идентификатор отправителя информации, имеет вид:
для организаций - девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации (обособленного подразделения);
GGGG - год формирования передаваемого файла, MM - месяц, DD - день;
N - идентификационный номер файла (длина - от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).
Расширение имени файла - xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.
Параметры первой строки файла обмена
Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:
<?xml version ="1.0" encoding ="windows-1251"?>
Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:
ON_UVVPRMMNO_1_413_00_05_02_xx, где xx - номер версии схемы.
XML схема файла обмена приводится отдельным файлом.
4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.10 настоящего формата.
Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:
наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом "|". Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;
сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;
признак типа элемента. Может принимать следующие значения: "С" - сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), "П" - простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, "А" - простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;
формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T - символьная строка; N - числовое значение (целое или дробное).
Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n - минимальное количество знаков, k - максимальное количество знаков, символ "-" - разделитель, символ "=" означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).
Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m - максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k - максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).
Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, например, элемент с типом "date", поле "Формат элемента" не заполняется. Для таких элементов в поле "Дополнительная информация" указывается тип базового элемента;
признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: "О" - наличие элемента в файле обмена обязательно; "Н" - наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом "К". Например, "ОК". В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом "М". Например, "НМ" или "ОКМ".
К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение "У" в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе "Дополнительная информация". Например, "НУ" или "ОКУ";
дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.
Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена
Содержит (повторяет) имя сформированного файла (без расширения) | |||||
Состав элемента представлен в таблице 4.2 |
Состав и структура документа (Документ)
Принимает значение: 1125338 | |||||
Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ | |||||
Год в формате ГГГГ | |||||
Имя файла мотивированного мнения налогового органа на которое представляется уведомление | Содержит (повторяет) имя файла мотивированного мнения налогового органа (без расширения) | ||||
Состав элемента представлен в таблице 4.3 | |||||
Состав элемента представлен в таблице 4.5 | |||||
Уведомление о согласии (несогласии) с мотивированным мнением налогового органа по результатам взаимосогласительной процедуры | Состав элемента представлен в таблице 4.7 |
Сведения о налогоплательщике (СвНП)
Состав элемента представлен в таблице 4.4 |
Сведения об организации - налогоплательщике (НПЮЛ)
Наименование организации - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) | |||||
Сведения о лице, подписавшем документ (Подписант)
1 - налогоплательщик | 2 - уполномоченный представитель | |||||
Фамилия, имя, отчество руководителя организации (представителя организации) | Состав элемента представлен в таблице 4.10 | ||||
Состав элемента представлен в таблице 4.6. Элемент обязателен при <ПрПодп> = 2 |
Сведения о представителе организации (СвПред)
Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации |
Уведомление о согласии (несогласии)
с мотивированным мнением налогового органа по результатам
взаимосогласительной процедуры (УведВзПрММ)
Признак согласия (несогласия) с мотивированным мнением налогового органа по результатам взаимосогласительной процедуры | 1 - согласие с мотивированным мнением налогового органа| 2 - несогласие с мотивированным мнением налогового органа | ||||
Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ | |||||
Дата уведомления об изменении (оставлении без изменения) мотивированного мнения налогового органа | Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ | ||||
Номер уведомления об изменении (оставлении без изменения) мотивированного мнения налогового органа | |||||
Основания несогласия с мотивированным мнением налогового органа | |||||
Указывается суммарное количество файлов, содержащих: документы, представленные в виде скан-образа (<ДокСкан>) | |||||
Подтверждение выполнения мотивированного мнения налогового органа | Состав элемента представлен в таблице 4.8 | ||||
Состав элемента представлен в таблице 4.9 |
Подтверждение выполнения мотивированного мнения
налогового органа (ПдтвВыпММ)
Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ | |||||
Код по ОКТМО | Типовой элемент <ОКТМОТип>. Принимает значение в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований | ||||
Год в формате ГГГГ | |||||
Принимают значение в соответствии с кодами, определяющими расчетный (отчетный) период для декларации | |||||
1 - к доплате | 2 - к уменьшению | |||||
Документ, представленный в виде скан-образа (ДокСкан)
Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)
приказом ФНС России
от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@
К СОСТАВЛЕНИЮ МОТИВИРОВАННОГО МНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА
1. Настоящие Требования к составлению мотивированного мнения налогового органа разработаны в целях установления единообразных подходов к составлению налоговыми органами мотивированного мнения налогового органа (далее - мотивированное мнение) по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов при проведении налогового мониторинга.
2. Мотивированное мнение составляется на русском языке и имеет сквозную нумерацию страниц.
3. Мотивированное мнение состоит из трех частей: вводной, описательной и итоговой:
1) вводная часть мотивированного мнения содержит:
номер мотивированного мнения (присваивается мотивированному мнению при его регистрации в налоговом органе);
дату мотивированного мнения, которая соответствует дате его подписания руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводящего налоговый мониторинг;
наименование налогового органа, дату и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении налогового мониторинга;
наименование организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг;
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
код причины постановки на учет (КПП), присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика;
период, за который проводится налоговый мониторинг;
основание составления мотивированного мнения;
2) описательная часть мотивированного мнения, составленного по инициативе налогового органа, содержит изложение документально подтвержденных фактов, свидетельствующих о неправильном исчислении (удержании), неполной и (или) несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов, сборов, страховых взносов.
Описательная часть мотивированного мнения, составленного по запросу организации, содержит изложение совершенных фактов хозяйственной жизни организации, в том числе позицию организации по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов по совершенной или планируемой сделке (операции) или совокупности взаимосвязанных сделок (операций), а также по иным совершенным фактам хозяйственной жизни организации за период проведения в отношении этой организации налогового мониторинга, а также позицию налогового органа по указанным вопросам.
В обоснование позиции налогового органа в описательной части мотивированного мнения содержатся ссылки на нормы законодательства Российской Федерации, которые необходимо отразить в таблице мотивированного мнения, содержащей следующую информацию:
в графе 1 - порядковый номер строки в таблице;
в графе 2 - код вида экономической деятельности;
в графе 3 - наименование налога (сбора, страховых взносов), в отношении которого составлено мотивированное мнение;
в графах 4 - 7 - норма Кодекса (абзац, подпункт, пункт, статья), в отношении применения которой составлено мотивированное мнение;
в графе 8 - позиция налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов;
3) итоговая часть мотивированного мнения, составленного по инициативе налогового органа, отражает краткие выводы налогового органа, проводящего налоговый мониторинг, в отношении установленных фактов, свидетельствующих о неправильном исчислении (удержании), неполной и (или) несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов, сборов, страховых взносов.
Итоговая часть мотивированного мнения, составленного по запросу организации, отражает краткие выводы налогового органа, проводящего налоговый мониторинг, по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, по совершенной или планируемой сделке (операции) или совокупности взаимосвязанных сделок (операций), а также по иным совершенным фактам хозяйственной жизни организации за период проведения в отношении этой организации налогового мониторинга по результатам совершенных фактов хозяйственной жизни организации.
Итоговая часть мотивированного мнения при наличии исчисленных сумм налогов (пени, штрафов, процентов) к доплате (к уменьшению) содержит их расчет в виде таблицы, в которой отражается следующая информация:
в графе 1 - порядковый номер строки в таблице;
в графе 2 - код налогового документа (КНД) формы налоговой отчетности;
в графе 3 - наименование налога (сбора, страховых взносов) в отношении которого составлено мотивированное мнение;
в графе 4 - отчетный год, за который исчислены суммы налогов (пени, штрафов, процентов);
в графе 5 - налоговый (отчетный) период, за который исчислены суммы налогов (пени, штрафов, процентов);
в графе 6 - признак "1", в случае, если по расчету сумма налогов (пени, штрафов, процентов) подлежит к доплате, признак "2", в случае, если по расчету сумма налогов (пени, штрафов, процентов) подлежит к уменьшению;
в графе 7 - налоговая база по налогу (сбору, страховым взносам), или сумма налоговой льготы, сумма полученного убытка в рублях;
в графе 8 - сумма налога (сбора, страховых взносов) в рублях;
в графе 9 - сумма пени, рассчитанная на дату составления мотивированного мнения в рублях;
в графе 10 - сумма штрафов в рублях;
в графе 11 - сумма процентов в рублях;
в графе 12 - код бюджетной классификации;
в графе 13 - код муниципального образования;
в графе 14 - код причины постановки на учет налогоплательщика;
в графе 15 - код налогового органа.
4. Мотивированное мнение подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводящего налоговый мониторинг.
5. Мотивированное мнение составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в налоговом органе, составившем это мотивированное мнение, второй направляется руководителю организации (представителю организации).
ФЗ о страховых пенсиях
ФЗ о пожарной безопасности
ФЗ об ОСАГО
ФЗ об образовании
ФЗ о государственной гражданской службе
ФЗ о государственном оборонном заказе
О защите прав потребителей
ФЗ о противодействии коррупции
ФЗ о рекламе
ФЗ об охране окружающей среды
ФЗ о полиции
ФЗ о бухгалтерском учете
ФЗ о защите конкуренции
ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности
ФЗ об ООО
ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц
ФЗ о прокуратуре
ФЗ о несостоятельности (банкротстве)
ФЗ о персональных данных
ФЗ о госзакупках
ФЗ об исполнительном производстве
ФЗ о воинской службе
ФЗ о банках и банковской деятельности
Уменьшение неустойки
Проценты по денежному обязательству
Ответственность за неисполнение денежного обязательства
Уклонение от исполнения административного наказания
Расторжение трудового договора по инициативе работодателя
Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам
Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, передача управления транспортным средством лицу, находящемуся в состоянии опьянения
Особенности правового положения казенных учреждений
Общие основания прекращения трудового договора
Порядок рассмотрения сообщения о преступлении
Судебный порядок рассмотрения жалоб
Основания отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела
Документы, прилагаемые к исковому заявлению
Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение
Форма и содержание искового заявления