<Письмо> ПФ РФ от 19.12.1996 N ЕВ-16-11/9325 (с изм. от 07.05.1998) "О некоторых вопросах уплаты страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями - субъектами малого предпринимательства"

ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 декабря 1996 г. N ЕВ-16-11/9325

О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР

ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ - СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

В связи с поступающими запросами Пенсионный фонд Российской Федерации направляет разъяснения по уплате страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями - субъектами малого предпринимательства. Данными разъяснениями следует руководствоваться впредь до внесения изменений в Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91 N 2122-1 (с изменениями и дополнениями).

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от занятия предпринимательской деятельностью, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

Упрощенная система применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о подоходном налоге, и право перехода на упрощенную систему предоставляется индивидуальным предпринимателям на добровольной основе, в порядке, установленном вышеназванным Законом.

Патент, являющийся официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, выдается сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки индивидуальных предпринимателей на налоговый учет.

Годовая стоимость патента для индивидуальных предпринимателей - субъектов малого предпринимательства и сроки уплаты устанавливаются решением органа государственной власти субъекта Российской Федерации в зависимости от вида деятельности.

При переходе на упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели - субъекты малого предпринимательства вносят страховые взносы в ПФР ежеквартально, в сроки, установленные органами государственной власти субъектов Российской Федерации для выплаты стоимости патента и указанные в патенте, с доходов, определяемых на основании расчета, методом обратного счета, исходя из стоимости патентов и шкалы ставок подоходного налога (Приложение 1).

В связи с тем, что патент выдается сроком на один календарный год, исчисление страховых взносов производится ежегодно по месту регистрации индивидуального предпринимателя - субъекта малого предпринимательства в органах ПФР на основании сведений о стоимости выданного патента, представляемых налоговыми органами, в соответствии с совместным письмом Пенсионного фонда и Госналогслужбы России от 21.06.95 N ВБ-01-27/3628/ВГ-6-15/342.

Начисление пеней индивидуальным предпринимателям - субъектам малого предпринимательства за несвоевременное осуществление страховых платежей в ПФР производится со дня, следующего за днем, установленным органами государственной власти субъекта Российской Федерации для уплаты стоимости патента, и по день уплаты включительно.

При прекращении индивидуальными предпринимателями - субъектами малого предпринимательства деятельности до установленного срока возврат уплаченных страховых взносов в ПФР не производится.

В случае, если до перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности индивидуальные предприниматели осуществляли предпринимательскую деятельность по принятой ранее системе налогообложения, уполномоченные ПФР по месту регистрации в ПФР указанных предпринимателей должны произвести им расчет страховых взносов, исчисленных по фактически полученному доходу за период, предшествующий этому переходу, в соответствии с п. 62.3 Инструкции о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в ПФР, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 11.11.94 N 258.

Впервые привлекаемые к уплате индивидуальные предприниматели - субъекты малого предпринимательства регистрируются в органах ПФР по месту жительства в 30-дневный срок со дня их государственной регистрации в установленном порядке.

В связи с изменением системы налогообложения, учета и отчетности органами ПФР по месту регистрации указанных предпринимателей производится их перерегистрация, при которой используется ранее присвоенный регистрационный номер, и выдается новое Извещение страхователю (приложение 3 к Инструкции о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в ПФР) с указанием в п. 5 Извещения новых сроков уплаты страховых взносов в ПФР, установленных для уплаты стоимости патента. При этом исчисление страховых взносов в ПФР данным предпринимателям производится органами ПФР в вышеназванном порядке - с доходов, определяемых на основании расчета, исходя из стоимости патентов и шкалы ставок подоходного налога.

Заместитель Председателя

Правления

Е.ВАСИЛЬЕВ

Приложение 1

ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА

ПРЕДПОЛАГАЕМОГО ГОДОВОГО ДОХОДА, ИСХОДЯ

ИЗ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА, ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

ПО ДЕЙСТВУЮЩИМ НОРМАТИВАМ НА 1996 ГОД

(в рублях)

┌────────────────────────────────┬──────────────────┬────────────┐
│     Стоимость патента на       │  Сумма дохода,   │   Размер   │
│           1996 год             │ соответствующая  │  страховых │
│                                │ стоимости патента│   взносов  │
├────────────────────────────────┼──────────────────┼────────────┤
│               569 000          │      4 741 667   │  237 083   │
│Расчет:                         │                  │            │
│1. 569000 x 100 : 12 = 4741667  │                  │            │
├────────────────────────────────┼──────────────────┼────────────┤
│             1 518 000          │     12 390 000   │  619 500   │
│Расчет:                         │                  │            │
│1. 1518000 - 1440000 = 78000    │                  │            │
│2. 78000 x 100 : 20 = 390000    │                  │            │
│3. 390000 + 12000000 = 12390000 │                  │            │
├────────────────────────────────┼──────────────────┼────────────┤
│             4 544 000          │     26 816 000   │1 340 800   │
│Расчет:                         │                  │            │
│1. 4544000 - 3840000 = 704000   │                  │            │
│2. 704000 x 100 : 25 = 2816000  │                  │            │
│3. 2816000 + 24000000 = 26816000│                  │            │
├────────────────────────────────┼──────────────────┼────────────┤
│             7 395 000          │     37 850 000   │1 892 500   │
│Расчет:                         │                  │            │
│1. 7395000 - 6840000 = 555000   │                  │            │
│2. 555000 x 100 : 30 = 1850000  │                  │            │
│3. 1850000 + 36000000 = 37850000│                  │            │
├────────────────────────────────┼──────────────────┼────────────┤
│            11 550 000          │     51 171 428   │2 558 571   │
│Расчет:                         │                  │            │
│1. 11550000 - 10440000 = 1110000│                  │            │
│2. 1110000 x 100 : 35 = 3171428 │                  │            │
│3. 3171428 + 48000000 = 51171428│                  │            │
└────────────────────────────────┴──────────────────┴────────────┘

ТАБЛИЦА

ВИДОВ ПАТЕНТНЫХ СТАВОК И СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ИМ

СУММЫ ДОХОДОВ И РАЗМЕРЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

(в рублях)

┌─────────────────────┬─────────────────┬────────────────────────┐
│  Стоимость патента  │  Сумма дохода   │    Размер страховых    │
│     на 1996 год     │   за 1996 год   │  взносов за 1996 год   │
├─────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤
│       304 000       │    2 533 333    │         126 667        │
│       380 000       │    3 166 667    │         158 333        │
│       455 000       │    3 791 667    │         189 683        │
│       569 000       │    4 741 667    │         237 083        │
│       607 000       │    5 058 333    │         252 917        │
│       759 000       │    6 325 000    │         316 250        │
│       911 000       │    7 591 667    │         379 583        │
│     1 139 000       │    9 491 667    │         474 583        │
│     1 214 000       │   10 116 667    │         505 883        │
│     1 518 000       │   12 390 000    │         619 500        │
│     1 670 000       │   13 150 000    │         657 500        │
│     1 822 000       │   13 910 000    │         695 500        │
│     2 087 000       │   15 235 000    │         761 750        │
│     2 277 000       │   16 185 000    │         809 250        │
│     2 429 000       │   16 945 000    │         847 250        │
│     3 036 000       │   19 980 000    │         999 000        │
│     3 643 000       │   23 015 000    │       1 150 750        │
│     3 795 000       │   23 775 000    │       1 188 750        │
│     4 175 000       │   25 340 000    │       1 267 000        │
│     4 544 000       │   26 816 000    │       1 340 800        │
└─────────────────────┴─────────────────┴────────────────────────┘

ШКАЛА СТАВОК

ПОДОХОДНОГО НАЛОГА НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД,

ПОЛУЧЕННЫЙ В 1996 ГОДУ

(в рублях)

┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐
│Размер облагаемого совокупного │          Сумма налога          │
│     дохода, полученного в     │                                │
│       календарном году        │                                │
├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│До 12 000 000 рублей           │       12%                      │
│                               │                                │
│От 12 000 000 рублей           │1 440 000 рублей + 20% с суммы, │
│до 24 000 000 рублей           │превышающей 12 000 000 рублей   │
│                               │                                │
│От 24 000 000 рублей           │3 840 000 рублей + 25% с суммы, │
│до 36 000 000 рублей           │превышающей 24 000 000 рублей   │
│                               │                                │
│От 36 000 000 рублей           │6 840 000 рублей + 30% с суммы, │
│до 48 000 000 рублей           │превышающей 36 000 000 рублей   │
│                               │                                │
│От 48 000 000 рублей и выше    │10 440 000 рублей + 35% с       │
│                               │суммы, превышающей              │
│                               │48 000 000 рублей               │
└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘