Письмо Минфина РФ от 18.02.1993 N 15 (с изм. от 23.03.1994) "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности средств, используемых на финансирование капитальных вложений"

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 февраля 1993 г. N 15

ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ СРЕДСТВ,

ИСПОЛЬЗУЕМЫХ НА ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

В связи с поступающими запросами Министерство финансов Российской Федерации разъясняет порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности средств, используемых на финансирование капитальных вложений.

1. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. N 56 и применяемыми с 1 января 1992 г. на территории Российской Федерации в соответствии с письмом Минэкономики и финансов Российской Федерации от 19 декабря 1991 г. N 18-05, изменен порядок отражения в бухгалтерском учете финансирования капитальных вложений и других долгосрочных финансовых вложений.

Затраты заказчика по возведению зданий и сооружений, приобретению оборудования, инструментов, инвентаря и других предметов, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от способа строительства), подлежат отражению по дебету счета 08 "Капитальные вложения" в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов учета затрат, связанных со строительством.

Стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию, а также приобретенных за плату у других юридических и физических лиц, отражается по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 08 "Капитальные вложения".

2. На субсчетах учета фондов накопления счета 88 "Фонды специального назначения" подлежат отражению средства (прибыль), направляемые предприятием на производственное развитие и другие аналогичные цели, которые не могут быть использованы на нужды потребления (расходы на оплату труда, выплату пособий, материальной помощи, оплату социальных льгот и компенсаций и т.п.).

С целью осуществления действенного контроля на предприятии за состоянием и использованием средств на финансирование капитальных вложений рекомендуется образовывать фонды накопления для аккумуляции необходимых средств, а также открывать для аналитического учета на каждом субсчете "Фонд накопления" два подраздела "Фонд накопления, образованный" и "Фонд накопления, использованный". На "Фонд накопления, образованный" направляются источники его образования по дебету счета 81 и кредиту счета 88 (субсчет "Фонд накопления", подраздел "Фонд накопления, образованный"). По мере использования средств на приобретение основных средств и осуществления других капитальных вложений одновременно с корреспонденцией счетов по дебету счета 01 и кредиту счета 08 применяется внутренняя корреспонденция по субсчету "Фонд накопления" (дебет "Фонд накопления, образованный" и кредит "Фонд накопления, использованный").

Данные по отражению этих операций в учете используются при заполнении соответствующих показателей бухгалтерской отчетности (форма N 5 годового отчета).

По мере ввода в эксплуатацию объектов основных средств учтенные на соответствующих счетах (88 "Фонды специального назначения", 92 "Долгосрочные кредиты банков", 96 "Целевые финансирование и поступления" и др.) источники средств не уменьшаются.

В целях недопущения иммобилизации собственных и привлеченных средств на предприятии рекомендуется организовать соответствующий аналитический учет использования этих средств на финансирование капитальных вложений.

3. Министерство финансов Российской Федерации утверждает форму справки о движении средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений согласно приложению к настоящему письму, которая представляется всеми предприятиями и организациями в 1993 году вместе с квартальной бухгалтерской отчетностью.

Заместитель Министра финансов

Российской Федерации

С.В.ГОРБАЧЕВ

Начальник Управления методологии

бухгалтерского учета и отчетности

В.И.МАКАРЬЕВА

Приложение

к письму Министерства финансов

Российской Федерации

от 18 февраля 1993 г. N 15

СПРАВКА

о движении средств финансирования капитальных вложений

и других финансовых вложений

┌─────────────────────────┬─────┬─────────┬─────────────┬────────┐
│ Наименование показателя │  N  │ Остаток │За отчетный  │Остаток │
│                         │стро-│ на нача-│   период    │на конец│
│                         │ ки  │ло отчет-├───────┬─────┤отчетно-│
│                         │     │   ного  │начис- │ис-  │   го   │
│                         │     │ периода │лено   │поль-│ периода│
│                         │     │         │(обра- │зова-│        │
│                         │     │         │зовано)│ но  │        │
├─────────────────────────┼─────┼─────────┼───────┼─────┼────────┤
│           1             │  2  │    3    │  4    │  5  │   6    │
├─────────────────────────┼─────┼─────────┼───────┼─────┼────────┤
│1. Собственные средства  │     │         │       │     │        │
│   предприятий:          │     │         │       │     │        │
│    износ (амортизация)  │ 010 │         │       │     │        │
│    прибыль, остающаяся  │     │         │       │     │        │
│    в распоряжении       │     │         │       │     │        │
│    предприятия (фонд    │     │         │       │     │        │
│    накопления)          │ 020 │         │       │     │        │
│     Итого по разделу 1  │ 030 │         │       │     │        │
│                         │     │         │       │     │        │
│2. Привлеченные средства:│     │         │       │     │        │
│    кредиты банков       │ 040 │         │       │     │        │
│    заемные средства     │     │         │       │     │        │
│    других предприятий   │ 050 │         │       │     │        │
│    долевое участие в    │     │         │       │     │        │
│    строительстве        │ 060 │         │       │     │        │
│    из бюджета           │ 070 │         │       │     │        │
│    из внебюджетных      │     │         │       │     │        │
│    фондов               │ 080 │         │       │     │        │
│    прочие               │ 090 │         │       │     │        │
│     Итого по разделу 2  │ 100 │         │       │     │        │
│                         │     │         │       │     │        │
│     Всего по разделам   │ 110 │         │       │     │        │
│     1 и 2               │     │         │       │     │        │
└─────────────────────────┴─────┴─────────┴───────┴─────┴────────┘