<Письмо> Госналогслужбы РФ от 30.04.1997 N ВЕ-6-36/337 (ред. от 18.12.1998) <О налогообложении доходов по государственным ценным бумагам>
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 30 апреля 1997 г. N ВЕ-6-36/337
(в ред. письма Госналогслужбы РФ от 18.12.98
N ВНК-6-05/890@)
Государственная налоговая служба Российской Федерации направляет письмо Центрального банка Российской Федерации от 04.02.97 N 408, Министерства финансов Российской Федерации от 04.02.97 N 10 и Государственной налоговой службы Российской Федерации от 04.02.97 N ВЕ-6-05/103 "О порядке применения статей 2, 9 и 10 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при совершении операций с государственными ценными бумагами" (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 22.04.97 N 07-02-150-97 в государственной регистрации не нуждается) и по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3.2 вышеуказанного письма продавцы (владельцы) государственных ценных бумаг должны произвести расчет налога на доходы по государственным ценным бумагам, фактически полученным за отчетный период с начала текущего года (январь - апрель), и представить его в налоговые органы по примерной форме (Приложение N 1 к настоящему письму) без применения штрафных санкций.
Наряду с этим следует произвести перерасчет облагаемой базы налога на прибыль за период январь - апрель текущего года (в связи с изложенным в вышеназванном письме порядком налогообложения переоценки по ОФЗ - ПК, РАО "ВСМ") в сроки, предусмотренные для представления отчетности по налогу на прибыль.
Расчеты налога на доход, удерживаемого у источника выплаты дохода, представляются в налоговые органы по примерной форме (Приложение N 2 к настоящему письму).
Одновременно сообщаем, что с учетом норм, изложенных в третьем абзаце пункта 5 вышеуказанного письма, налогоплательщикам следует представить в налоговую инспекцию перерасчет облагаемой базы налога на прибыль за 1996 год не позднее срока, установленного для представления отчетности за I полугодие 1997 г. Излишне внесенные суммы налога в бюджет подлежат зачету в счет предстоящих платежей.
Доведите указанное до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Государственной налоговой службы РФ
В.Д.ЕВСТИГНЕЕВ
Заместитель Министра финансов РФ
С.Д.ШАТАЛОВ
к письму Государственной
налоговой службы РФ
от 30.04.97 N ВЕ-6-36/337
(в ред. письма Госналогслужбы РФ от 18.12.98
N ВНК-6-05/890@)
В Государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка
по __________________________________ налогового органа
по __________________________________ Получено
(полное наименование предприятия, "__" _________ 199_ г.
НАЛОГА НА ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ
ЦЕННЫМ БУМАГАМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ГОСУДАРСТВЕННЫМ
ЦЕННЫМ БУМАГАМ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЦЕННЫМ
БУМАГАМ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ, ИСЧИСЛЯЕМОГО
И УПЛАЧИВАЕМОГО ИХ ВЛАДЕЛЬЦАМИ ЗА _______ 199_ Г.
┌─────────────────────────────────┬────────────────────┬─────────┐
│ Показатели │По данным │По данным│
│ │плательщика (вла- │налоговой│
│ │дельца ценных бумаг)│инспекции│
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────┤
│1. Доход, подлежащий исключению│ │ │
│Всего: __________________________│ │ │
│ ├────────────────────┼─────────┤
│1.1. Доход, не подлежащий│ │ │
│налогообложению (по ценным│ │ │
│бумагам, эмитированным до│ │ │
│ ├────────────────────┼─────────┤
│1.2. Доход по ценным бумагам,│ │ │
│эмитированным после 21.01.97 │ │ │
│ ├────────────────────┼─────────┤
│а) доход, полученный после│ │ │
│удержания налога у источника его│ │ │
│выплаты платежным агентом │ │ │
│ ├────────────────────┼─────────┤
│б) Доход, образующийся у продавца│ │ │
│(владельца) ценной бумаги,│ │ │
│подлежащий налогообложению - │ │ │
│1. Доход по процентным облигациям│ │ │
│в виде части накопленного│ │ │
│рассчитываемого в порядке,│ │ │
│п. 2 "б" письма Банка России,│ │ │
│Минфина России и Госналогслужбы│ │ │
│ ├────────────────────┼─────────┤
│2. Доход по беспроцентным│ │ │
│2.1. Доход от реализации│ │ │
│(выбытия) облигаций данной│ │ │
│- образовавшийся до даты │ │ │
│вступления в силу Закона;│ │ │
│вступления в силу Закона │ │ │
│ ├────────────────────┼─────────┤
│2.2. Доход в виде положительного│ │ │
│беспроцентных облигаций -│ │ │
│в т.ч. по облигациям, находящимся│ │ │
│на балансе налогоплательщика с│ │ │
│ Закона │ │ │
├─────────────────────────────────┬────────────────────┬─────────┤
│2. Ставка налога (%) на доход по│ 15% │ 15% │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────┤
│3. Причитается в бюджет налога с│ │ │
│дохода по п. 1.2 пп. "б" │ │ │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────┤
│4. Начислено в бюджет налога с│ │ │
│дохода по п. 1.2 пп. "б" │ │ │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────┤
│______________ 199__ г. │ │ │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────┤
└─────────────────────────────────┴────────────────────┴─────────┘
Примечание. Расчет представляется в Государственную налоговую инспекцию по месту нахождения ежемесячно нарастающим итогом не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.
Руководитель предприятия Руководитель
(организации) (подпись) налогового органа (подпись)
Главный бухгалтер (подпись) Главный бухгалтер (подпись)
--------------------------------
<*> По кредитным учреждениям при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на доход при закрытии счета доходов будущих периодов при погашении купонного дохода эмитентом по процентным облигациям налогооблагаемая база по налогу на доход уменьшается на часть суммы купонного дохода, рассчитанную как разница между накопленным купонным доходом, полученным при продаже, и накопленным купонным доходом, уплаченным при приобретении облигаций, включенную ранее в налогооблагаемую базу по ставке 15%.
Справочно на дату отчетного периода следует указать, что налогооблагаемая база по налогу на доход и налогу на прибыль не уменьшается на сумму:
- убытков от реализации (выбытия) беспроцентных облигаций в порядке, действующем до даты вступления в силу Закона;
- убытков от реализации (выбытия) беспроцентных облигаций в пределах нижней границы колебания рыночной цены, не перекрытых доходами от реализации (выбытия) беспроцентных облигаций, которые образовались после вступления в силу Закона;
- убытков от реализации (выбытия) беспроцентных облигаций ниже установленной предельной границы колебания рыночной цены;
- отрицательных разниц от переоценки беспроцентных облигаций, не перекрытых положительными разницами по облигациям, реализованным до даты вступления в силу Закона;
- отрицательных разниц от переоценки беспроцентных облигаций, не перекрытых положительными разницами по облигациям, находящимся на балансе налогоплательщика с даты вступления в силу Закона.
Налогооблагаемая база по налогу на доход при реализации (выбытии) беспроцентных облигаций после вступления в силу Закона:
- увеличивается на сумму отрицательных разниц от переоценки балансовой стоимости бескупонных облигаций на рыночную цену, отнесенную ранее на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на доход;
- уменьшается на сумму положительных разниц от переоценки балансовой стоимости бескупонных облигаций на рыночную цену, отнесенную ранее на увеличение налогооблагаемой базы по налогу на доход.
к письму Государственной
налоговой службы РФ
от 30.04.97 N ВЕ-6-36/337
В Государственную налоговую инспекцию
по __________________________________
по __________________________________
(полное наименование предприятия,
НАЛОГА НА ДОХОД, УДЕРЖИВАЕМОГО У ИСТОЧНИКА
ВЫПЛАТЫ _______________ ЗА _____________ 199_ ГОДА
┌───────────────────────────────┬──────────────────────┬─────────┐
│ Показатели │По данным предприятия,│По данным│
├───────────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┤
├───────────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┤
├───────────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┤
│3. Причитается в бюджет налога │ │ │
├───────────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┤
│4. Начислено в бюджет налога с │ │ │
├───────────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┤
├───────────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┤
├───────────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┤
└───────────────────────────────┴──────────────────────┴─────────┘
Руководитель предприятия Руководитель
(организации) (подпись) налогового органа (подпись)
Главный бухгалтер (подпись) Главный бухгалтер (подпись)
Расчет налога на доходы, полученные по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, заполняется в соответствии с приложением N 1 к письму Госналогслужбы России от 30.04.97 N ВЕ-6-36/337 с учетом приложения к настоящему письму.
ФЗ о страховых пенсиях
ФЗ о пожарной безопасности
ФЗ об ОСАГО
ФЗ об образовании
ФЗ о государственной гражданской службе
ФЗ о государственном оборонном заказе
О защите прав потребителей
ФЗ о противодействии коррупции
ФЗ о рекламе
ФЗ об охране окружающей среды
ФЗ о полиции
ФЗ о бухгалтерском учете
ФЗ о защите конкуренции
ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности
ФЗ об ООО
ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц
ФЗ о прокуратуре
ФЗ о несостоятельности (банкротстве)
ФЗ о персональных данных
ФЗ о госзакупках
ФЗ об исполнительном производстве
ФЗ о воинской службе
ФЗ о банках и банковской деятельности
Уменьшение неустойки
Проценты по денежному обязательству
Ответственность за неисполнение денежного обязательства
Уклонение от исполнения административного наказания
Расторжение трудового договора по инициативе работодателя
Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам
Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, передача управления транспортным средством лицу, находящемуся в состоянии опьянения
Особенности правового положения казенных учреждений
Общие основания прекращения трудового договора
Порядок рассмотрения сообщения о преступлении
Судебный порядок рассмотрения жалоб
Основания отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела
Документы, прилагаемые к исковому заявлению
Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение
Форма и содержание искового заявления