Письмо Госналогслужбы РФ от 29.01.1993 Изменения и дополнения N 2 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 7 апреля 1992 г. N 10 "О порядке налогообложения доходов банков
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 29 января 1993 года
ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 7 АПРЕЛЯ 1992 Г. N 10
"О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ БАНКОВ"
В соответствии с Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" в Инструкцию Государственной налоговой службы Российской Федерации от 7 апреля 1992 г. N 10 "О порядке налогообложения доходов банков" вносятся следующие изменения и дополнения:
1. В абзаце первом пункта 3 раздела 1 "Плательщики налога" слова "предприятия" и "и организации" исключаются.
2. В разделе II "Объект обложения налогом":
2.1. Абзац первый пункта 4 после слов "доходы банка" дополняется словами "без учета полученного в установленном порядке налога на добавленную стоимость,".
2.2. Подпункт "с" пункта 4 излагается в следующей редакции:
"с) денежные средства, материальные и нематериальные активы, товары народного потребления и иное имущество, передаваемое банку как безвозмездно, так и в счет погашения процентов за полученный кредит;".
2.3. Пункт 4 дополняется подпунктом "т" следующего содержания:
"т) прочие доходы, полученные в результате осуществления финансово-кредитных операций и сделок, иной хозяйственной деятельности, а также взысканные (полученные) банком пени, штрафы, неустойки.".
3. В разделе III "Расчет налогооблагаемой базы":
3.1. В подпункте "в" пункта 6 слова "и межбанковским кредитам" заменяются словами: "а по межбанковским кредитам в пределах ставки, устанавливаемой Центральным банком Российской Федерации, увеличенной на 3 пункта".
3.2. Подпункт "к" пункта 6 излагается в следующей редакции:
"к) расходов на эксплуатацию зданий, оборудования и инвентаря, принадлежащих банку и арендованных им, в том числе на плату за отопление, освещение, пожарную и сторожевую охрану и ремонт. При этом расходы на оплату труда не учитываются;".
4. В разделе IV "Льготы по налогу":
4.1. В подпункте "а" пункта 8 слова "фонд компенсации коммерческим банкам разниц в процентных ставках" исключаются.
4.2. Пункт 8 дополняется подпунктом "г" следующего содержания:
"г) затрат на техническое перевооружение, а также на строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры.
Эта льгота применяется к банкам, осуществляющим мероприятия по развитию собственной основной деятельности, а также на строительство и реконструкцию принадлежащих им объектов социальной инфраструктуры при условии полного использования сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.".
При определении понятия "техническое перевооружение" следует руководствоваться письмом Госплана СССР, Госстроя СССР, Стройбанка СССР и ЦСУ СССР от 8 мая 1984 г. N НБ-36Д/23-Д/144/6-14 с учетом изменений, внесенных письмами Госплана СССР, Госстроя СССР, Стройбанка СССР и ЦСУ СССР от 6 февраля 1985 г. N НБ-8-Д/4-Д/51/6-2-14/108 и от 25 октября 1985 г. N ЛБ-52-Д/68-Д/342/6-14, доведенных письмом Минфина СССР от 2 мая 1984 г. N 80 "Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий", и изменений к нему, доведенных письмом Минфина СССР от 11 февраля 1986 г. N 30.
При определении состава объектов, относящихся к объектам социальной инфраструктуры, следует руководствоваться инструкцией Госкомстата СССР от 26 июля 1991 г. N 133 "Основные положения о порядке составления статистической отчетности по капитальному строительству".
4.3. После пункта 8 раздел дополняется пунктами 9 и 10 следующего содержания:
"9. Для банков, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета), часть доходов, направленных на его покрытие, освобождается от уплаты налога в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством).
10. Налоговые льготы, установленные подпунктами "б - г" пункта 8 и пунктом 9 настоящего раздела, не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.".
5. Пункты 9 - 33 считаются соответственно пунктами 11 - 35.
6. Приложение N 2 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 7 апреля 1992 г. N 10 излагается в прилагаемой новой редакции.
7. Настоящие изменения и дополнения вводятся в действие с 1 января 1993 г., за исключением пункта 2.1, который вводится в действие с 1 января 1992 г.
налоговой службы Российской
Федерации
И.Н.ЛАЗАРЕВ
Заместитель министра финансов
Российской Федерации
С.В.ГОРБАЧЕВ
к Инструкции Государственной налоговой
службы Российской Федерации
от 7 апреля 1992 г. N 10
В Государственную налоговую Штамп или отметка налогового
инспекцию по ______________ органа
___________________________ ___________________ 199__ г.
НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОГО ДОХОДА ПО _________________
__________________________________________________
за ___________ 199_ г. (тыс. руб.)
┌───────────────────────────────────────┬───────────┬────────────┐
│ Показатели │плательщика│ налоговой │
├───────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
├───────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 1. Доходы банка, исчисленные в │ │ │
│соответствии с п.п. 4 - 5 инструкции - │ │ │
│ 2. Расходы, принимаемые при │ │ │
│исчислении налогооблагаемой базы в │ │ │
│соответствии с п. 6 инструкции: │ │ │
│ в) налог на пользователей автомо- │ │ │
│ г) налог с владельцев транспорт- │ │ │
│ д) налог на приобретение транс-│ │ │
│ е) платежи, вносимые Пенсионному │ │ │
│фонду, Фонду обязательного медицинско- │ │ │
│го страхования, Фонду социального │ │ │
│страхования, Фонду занятости населения │ │ │
│ ж) начисленные и уплаченные про- │ │ │
│центы по вкладам до востребования │ │ │
│(расчетным и текущим счетам), срочным │ │ │
│вкладам (депозитам), а по межбан- │ │ │
│ковским кредитам в пределах ставки, │ │ │
│устанавливаемой Центральным банком │ │ │
│Российской Федерации, увеличенной на 3 │ │ │
│ з) уплаченные комиссионные сборы за│ │ │
│услуги и корреспондентские отношения │ │ │
│ и) расходы по валютным операциям │ │ │
│ к) уплаченные в счет прошлых лет │ │ │
│проценты и комиссионные сборы и возв- │ │ │
│рат их, как излишне взысканных с кли- │ │ │
│ л) амортизационные отчисления на │ │ │
│полное восстановление основных фондов │ │ │
│ м) износ нематериальных активов │ │ │
│ н) расходы по аренде основных фон- │ │ │
│дов и нематериальных активов │ │ │
│ п) консультационные, информацион- │ │ │
│ с) эксплуатация как собственных, │ │ │
│так и арендованных зданий, оборудова- │ │ │
│ т) командировочные, представи- │ │ │
│ у) канцелярские, почтово-телеграф- │ │ │
│ ф) расходы по перевозке и хранению │ │ │
│денежных средств и ценностей │ │ │
│ х) плата другим банкам за расчет- │ │ │
│но-кассовое обслуживание │ │ │
│ ц) услуги вычислительных центров │ │ │
│ ч) другие операционные расходы │ │ │
├───────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
├───────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 3. Налогооблагаемая база (стр. 1 -│ │ │
│ 4. Из налогооблагаемой базы исклю-│ │ │
│чаются доходы, льготируемые в соответ-│ │ │
│ствии с п. 7 инструкции: │ │ │
│ а) проценты по кредитам, предоста-│ │ │
│вленным Правительству РФ, Центробанку│ │ │
│ б) проценты и дивиденды, полученные│ │ │
│по государственным ценным бумагам, а│ │ │
│также доходы, полученные за работу по│ │ │
│размещению государственных ценных бумаг│ │ │
├───────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
├───────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 5. Льготы по налогу на доход,│ │ │
│предоставляемые в соответствии с п. 8│ │ │
│ а) отчисления в фонд страхования│ │ │
│депозитов, фонд страхования коммерчес-│ │ │
│ких банков от банкротства по 1% от│ │ │
│балансовой прибыли за квартал в каждый│ │ │
│ б) затраты, осуществляемые в│ │ │
│соответствии с утвержденными Советами│ │ │
│нормативами на содержание объектов│ │ │
│социально-культурного назначения; │ │ │
│ в) взносы, направляемые на│ │ │
│благотворительные цели, в общественные│ │ │
│ г) затрат на техническое│ │ │
│перевооружение, а также на│ │ │
│строительство и реконструкцию объектов│ │ │
│социальной инфраструктуры; │ │ │
├───────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
├───────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 6. Налогооблагаемая база, подлежа-│ │ │
│щая обложению налогом (стр. 3 - стр. 4-│ │ │
│ 7. Ставка налога в федеральный│ │ │
│бюджет - всего (процент) │ │ │
│ 8. Сумма налога в федеральный│ │ │
│бюджет (стр. 6 х стр. 7 : 100) - всего │ │ │
│ 9. Сумма налога на доходы при│ │ │
│переводе их за границу (п. 13│ │ │
│инструкции), исчисленная по ставке 15│ │ │
│ 10. Сумма налога в федеральный│ │ │
│бюджет ВСЕГО (стр. 8 + стр. 9) │ │ │
│ 11. Сумма начисленных платежей за│ │ │
│отчетный период - всего │ │ │
│ 12. К доплате - всего (стр. 10 -│ │ │
│ 13. К уменьшению (стр. 11 - стр. 10)│ │ │
│ Установленный срок для представления│ │ │
└───────────────────────────────────────┴───────────┴────────────┘
Примечание. Доходы по строке 1 отражаются в расчете без учета
доходов, полученных от долевого участия в деятельности других
банков и предприятий, дивидендов и процентов по акциям, облигациям
Руководитель банка (подпись) Руководитель налогового
Главный бухгалтер (подпись) Начальник
Начиная с 1 января 1993 г. в соответствии с Изменениями и дополнениями от 29 января 1993 г. N 2 Инструкции Госналогслужбы России от 7 апреля 1992 г. N 10 банки исчисляют налогооблагаемую базу путем уменьшения суммы доходов, перечисленных в разделе II указанной Инструкции, на суммы начисленных и уплаченных процентов по вкладам до востребования (расчетным и текущим счетам), срочным вкладам (депозитам), а по межбанковским кредитам, включая овердрафт, - в пределах учетной ставки, устанавливаемой Центральным банком Российской Федерации, увеличенной на три пункта.
ФЗ о страховых пенсиях
ФЗ о пожарной безопасности
ФЗ об ОСАГО
ФЗ об образовании
ФЗ о государственной гражданской службе
ФЗ о государственном оборонном заказе
О защите прав потребителей
ФЗ о противодействии коррупции
ФЗ о рекламе
ФЗ об охране окружающей среды
ФЗ о полиции
ФЗ о бухгалтерском учете
ФЗ о защите конкуренции
ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности
ФЗ об ООО
ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц
ФЗ о прокуратуре
ФЗ о несостоятельности (банкротстве)
ФЗ о персональных данных
ФЗ о госзакупках
ФЗ об исполнительном производстве
ФЗ о воинской службе
ФЗ о банках и банковской деятельности
Уменьшение неустойки
Проценты по денежному обязательству
Ответственность за неисполнение денежного обязательства
Уклонение от исполнения административного наказания
Расторжение трудового договора по инициативе работодателя
Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам
Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, передача управления транспортным средством лицу, находящемуся в состоянии опьянения
Особенности правового положения казенных учреждений
Общие основания прекращения трудового договора
Порядок рассмотрения сообщения о преступлении
Судебный порядок рассмотрения жалоб
Основания отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела
Документы, прилагаемые к исковому заявлению
Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение
Форма и содержание искового заявления