Письмо Госналогслужбы РФ от 29.01.1993 Изменения и дополнения N 2 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 7 апреля 1992 г. N 10 "О порядке налогообложения доходов банков

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 января 1993 года

ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 2

ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 7 АПРЕЛЯ 1992 Г. N 10

"О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ БАНКОВ"

В соответствии с Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" в Инструкцию Государственной налоговой службы Российской Федерации от 7 апреля 1992 г. N 10 "О порядке налогообложения доходов банков" вносятся следующие изменения и дополнения:

1. В абзаце первом пункта 3 раздела 1 "Плательщики налога" слова "предприятия" и "и организации" исключаются.

2. В разделе II "Объект обложения налогом":

2.1. Абзац первый пункта 4 после слов "доходы банка" дополняется словами "без учета полученного в установленном порядке налога на добавленную стоимость,".

2.2. Подпункт "с" пункта 4 излагается в следующей редакции:

"с) денежные средства, материальные и нематериальные активы, товары народного потребления и иное имущество, передаваемое банку как безвозмездно, так и в счет погашения процентов за полученный кредит;".

2.3. Пункт 4 дополняется подпунктом "т" следующего содержания:

"т) прочие доходы, полученные в результате осуществления финансово-кредитных операций и сделок, иной хозяйственной деятельности, а также взысканные (полученные) банком пени, штрафы, неустойки.".

3. В разделе III "Расчет налогооблагаемой базы":

3.1. В подпункте "в" пункта 6 слова "и межбанковским кредитам" заменяются словами: "а по межбанковским кредитам в пределах ставки, устанавливаемой Центральным банком Российской Федерации, увеличенной на 3 пункта".

3.2. Подпункт "к" пункта 6 излагается в следующей редакции:

"к) расходов на эксплуатацию зданий, оборудования и инвентаря, принадлежащих банку и арендованных им, в том числе на плату за отопление, освещение, пожарную и сторожевую охрану и ремонт. При этом расходы на оплату труда не учитываются;".

4. В разделе IV "Льготы по налогу":

4.1. В подпункте "а" пункта 8 слова "фонд компенсации коммерческим банкам разниц в процентных ставках" исключаются.

4.2. Пункт 8 дополняется подпунктом "г" следующего содержания:

"г) затрат на техническое перевооружение, а также на строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры.

Эта льгота применяется к банкам, осуществляющим мероприятия по развитию собственной основной деятельности, а также на строительство и реконструкцию принадлежащих им объектов социальной инфраструктуры при условии полного использования сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.".

При определении понятия "техническое перевооружение" следует руководствоваться письмом Госплана СССР, Госстроя СССР, Стройбанка СССР и ЦСУ СССР от 8 мая 1984 г. N НБ-36Д/23-Д/144/6-14 с учетом изменений, внесенных письмами Госплана СССР, Госстроя СССР, Стройбанка СССР и ЦСУ СССР от 6 февраля 1985 г. N НБ-8-Д/4-Д/51/6-2-14/108 и от 25 октября 1985 г. N ЛБ-52-Д/68-Д/342/6-14, доведенных письмом Минфина СССР от 2 мая 1984 г. N 80 "Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий", и изменений к нему, доведенных письмом Минфина СССР от 11 февраля 1986 г. N 30.

При определении состава объектов, относящихся к объектам социальной инфраструктуры, следует руководствоваться инструкцией Госкомстата СССР от 26 июля 1991 г. N 133 "Основные положения о порядке составления статистической отчетности по капитальному строительству".

4.3. После пункта 8 раздел дополняется пунктами 9 и 10 следующего содержания:

"9. Для банков, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета), часть доходов, направленных на его покрытие, освобождается от уплаты налога в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством).

10. Налоговые льготы, установленные подпунктами "б - г" пункта 8 и пунктом 9 настоящего раздела, не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.".

5. Пункты 9 - 33 считаются соответственно пунктами 11 - 35.

6. Приложение N 2 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 7 апреля 1992 г. N 10 излагается в прилагаемой новой редакции.

7. Настоящие изменения и дополнения вводятся в действие с 1 января 1993 г., за исключением пункта 2.1, который вводится в действие с 1 января 1992 г.

Руководитель Государственной

налоговой службы Российской

Федерации

И.Н.ЛАЗАРЕВ

Согласовано

Заместитель министра финансов

Российской Федерации

С.В.ГОРБАЧЕВ

Приложение N 2

к Инструкции Государственной налоговой

службы Российской Федерации

от 7 апреля 1992 г. N 10

Штамп банка


В Государственную налоговую           Штамп или отметка налогового
инспекцию по ______________           органа
             (полное наиме-           Получено "  "
___________________________           ___________________ 199__ г.
      нование банка)

                              РАСЧЕТ
        НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОГО ДОХОДА ПО _________________
        __________________________________________________
                      (наименование банка)
               за ___________ 199_ г. (тыс. руб.)

┌───────────────────────────────────────┬───────────┬────────────┐
│                                       │ По данным │ По данным  │
│              Показатели               │плательщика│ налоговой  │
│                                       │           │   службы   │
├───────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│                  1                    │     2     │     3      │
├───────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│    1. Доходы  банка,  исчисленные   в │           │            │
│соответствии с п.п. 4 - 5 инструкции - │           │            │
│всего                                  │           │            │
│    2. Расходы,     принимаемые    при │           │            │
│исчислении налогооблагаемой  базы    в │           │            │
│соответствии с п. 6 инструкции:        │           │            │
│    а) налог на имущество              │           │            │
│    б) плата за землю                  │           │            │
│    в) налог на пользователей  автомо- │           │            │
│бильных дорог                          │           │            │
│    г) налог с владельцев   транспорт- │           │            │
│ных средств                            │           │            │
│    д) налог  на   приобретение  транс-│           │            │
│портных средств                        │           │            │
│    е) платежи,  вносимые  Пенсионному │           │            │
│фонду, Фонду обязательного медицинско- │           │            │
│го страхования,   Фонду    социального │           │            │
│страхования, Фонду занятости населения │           │            │
│и другие                               │           │            │
│    ж) начисленные  и  уплаченные про- │           │            │
│центы по  вкладам   до   востребования │           │            │
│(расчетным и текущим счетам),  срочным │           │            │
│вкладам (депозитам),  а   по   межбан- │           │            │
│ковским кредитам  в  пределах  ставки, │           │            │
│устанавливаемой Центральным     банком │           │            │
│Российской Федерации, увеличенной на 3 │           │            │
│пункта                                 │           │            │
│    з) уплаченные комиссионные сборы за│           │            │
│услуги и корреспондентские отношения   │           │            │
│    и) расходы по валютным операциям   │           │            │
│    к) уплаченные в счет  прошлых  лет │           │            │
│проценты и  комиссионные сборы и возв- │           │            │
│рат их,  как излишне взысканных с кли- │           │            │
│ентов                                  │           │            │
│    л) амортизационные  отчисления  на │           │            │
│полное восстановление основных фондов  │           │            │
│    м) износ нематериальных активов    │           │            │
│    н) расходы по аренде основных фон- │           │            │
│дов и нематериальных активов           │           │            │
│    о) реклама                         │           │            │
│    п) консультационные,  информацион- │           │            │
│ные услуги                             │           │            │
│    р) аудиторские услуги              │           │            │
│    с) эксплуатация  как  собственных, │           │            │
│так и арендованных зданий,  оборудова- │           │            │
│ния и инвентаря                        │           │            │
│    т) командировочные,     представи- │           │            │
│тельские расходы                       │           │            │
│    у) канцелярские, почтово-телеграф- │           │            │
│ные расходы                            │           │            │
│    ф) расходы по перевозке и хранению │           │            │
│денежных средств и ценностей           │           │            │
│    х) плата другим банкам за  расчет- │           │            │
│но-кассовое обслуживание               │           │            │
│    ц) услуги вычислительных центров   │           │            │
│    ч) другие   операционные   расходы │           │            │
│(расшифровать)                         │           │            │
├───────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│    Итого по строке 2                  │           │            │
├───────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│    3. Налогооблагаемая  база (стр. 1 -│           │            │
│стр. 2)                                │           │            │
│    4. Из налогооблагаемой базы  исклю-│           │            │
│чаются доходы, льготируемые в  соответ-│           │            │
│ствии с п. 7 инструкции:               │           │            │
│    а) проценты по  кредитам, предоста-│           │            │
│вленным  Правительству  РФ, Центробанку│           │            │
│РФ или под их гарантии                 │           │            │
│    б) проценты и дивиденды, полученные│           │            │
│по государственным  ценным  бумагам,  а│           │            │
│также доходы,  полученные  за работу по│           │            │
│размещению государственных ценных бумаг│           │            │
├───────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│    Итого по строке 4                  │           │            │
├───────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│    5. Льготы  по  налогу   на   доход,│           │            │
│предоставляемые в  соответствии с п.  8│           │            │
│инструкции:                            │           │            │
│    а) отчисления  в  фонд  страхования│           │            │
│депозитов, фонд  страхования коммерчес-│           │            │
│ких банков  от  банкротства  по  1%  от│           │            │
│балансовой прибыли за квартал в  каждый│           │            │
│из фондов;                             │           │            │
│    б) затраты,    осуществляемые     в│           │            │
│соответствии с  утвержденными  Советами│           │            │
│нормативами на   содержание    объектов│           │            │
│социально-культурного назначения;      │           │            │
│    в) взносы,     направляемые      на│           │            │
│благотворительные цели,  в общественные│           │            │
│фонды и другие;                        │           │            │
│    г) затрат       на      техническое│           │            │
│перевооружение, а       также        на│           │            │
│строительство и  реконструкцию объектов│           │            │
│социальной инфраструктуры;             │           │            │
├───────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│    Итого по строке 5                  │           │            │
├───────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│    6. Налогооблагаемая база,  подлежа-│           │            │
│щая обложению налогом (стр. 3 - стр. 4-│           │            │
│- стр. 5)                              │           │            │
│    7. Ставка  налога   в   федеральный│           │            │
│бюджет - всего (процент)               │           │            │
│    8. Сумма   налога   в   федеральный│           │            │
│бюджет (стр. 6 х стр. 7 : 100) - всего │           │            │
│    9. Сумма  налога  на   доходы   при│           │            │
│переводе их    за    границу   (п.   13│           │            │
│инструкции), исчисленная по  ставке  15│           │            │
│процентов                              │           │            │
│    10. Сумма  налога   в   федеральный│           │            │
│бюджет ВСЕГО (стр. 8 + стр. 9)         │           │            │
│    11. Сумма начисленных  платежей  за│           │            │
│отчетный период - всего                │           │            │
│    12. К доплате  -  всего  (стр. 10 -│           │            │
│стр. 11)                               │           │            │
│   13. К уменьшению (стр. 11 - стр. 10)│           │            │
│   Установленный срок для представления│           │            │
│баланса:                               │           │            │
│   квартального:                       │           │            │
│   годового:                           │           │            │
└───────────────────────────────────────┴───────────┴────────────┘
    Примечание. Доходы  по строке 1 отражаются в расчете без учета
доходов,  полученных от долевого  участия  в  деятельности  других
банков и предприятий, дивидендов и процентов по акциям, облигациям
и иным ценным бумагам.

    Руководитель банка       (подпись)  Руководитель налогового
                                        органа           (подпись)
    Главный бухгалтер        (подпись)  Начальник
                                        отдела           (подпись)