Письмо Госбанка СССР от 16.02.1990 N 270 (ред. от 19.06.1992, с изм. от 02.11.1995) "О Плане счетов бухгалтерского учета" (вместе с "Выпиской из Плана счетов бухгалтерского учета банков СССР, используемых коммерческими и кооперативными банками"
от 16 февраля 1990 г. N 270
О ПЛАНЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Направляем выписку из Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР, используемых коммерческими и кооперативными банками, и особенности их применения.
С получением настоящего письма отменяются особенности применения плана счетов бухгалтерского учета коммерческих и кооперативных банков, изложенных в письмах Госбанка СССР от 10 ноября 1988 г. N 161, от 31 мая 1989 г. N 210.
Председателя Правления
Государственного банка СССР
В.А.ПЕКШЕВ
СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА БАНКОВ СССР, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ
КОММЕРЧЕСКИМИ И КООПЕРАТИВНЫМИ БАНКАМИ
(в ред. писем Госбанка СССР от 30.05.90 N 303,
от 26.09.90 N 323, от 21.03.91 N 343, от 12.12.91 N 370,
телеграмм ЦБ РФ от 07.02.92 N 18-94, от 02.03.92 N 18-140,
от 03.06.92 N 18-412, от 19.06.92 N 18-440)
┌──────────────────┬────────────────────────────────┬──────┬─────┐
│ N балансовых │ │Харак-│При- │
├────────┬─────────┤ Наименование статей │стика │ние │
├────────┼─────────┼────────────────────────────────┼──────┼─────┤
├────────┼─────────┼────────────────────────────────┼──────┼─────┤
│ 01 │ 010 │ Уставный фонд │ П │ │
│ │ 011 │ Резервный фонд │ П │ │
│ │ 012 │ Специальные фонды │ П │ │
│ │ 015 │ Износ основных средств │ П │ │
│ │ 016 │ Фонды экономического │ П │ │
│ │ 018 │ Фонды экономического │ │ │
│ │ │ стимулирования, направленные │ │ │
│ │ │ на производственное и │ │ │
│ │ │ социальное развитие │ П │ │
│ 03 │ │ Денежные средства в кассах │ │ │
│ │ 032 │ Денежные средства в пути │ А │ │
│ │ 033 │ Прочие денежные средства │ А │ │
│ │ 034 │ Собственные акции, выкупленные │ │ │
│ 04 │ │ Счета предприятий и организаций│ │ │
│ │ 042 │ Расчетные (текущие) счета │ │ │
│ │ │ хозрасчетных и нехозрасчетных │ │ │
│ │ │ предприятий и организаций │ │ │
│ │ 043 │ Счета хозрасчетных и │ │ │
│ │ │ нехозрасчетных предприятий и │ │ │
│ │ │ организаций банка по средствам │ │ │
│ │ │ на капитальные вложения │ А │ │
│ │ │ Драгоценные металлы │ │ │
│ │ 050 │ Драгоценные металлы │ А │ │
│ │ │ иностранным операциям │ │ │
│ 07 │ │ Текущие счета в иностранной │ │ │
│ │ 072 │ Счета у иностранных банков │ А │ │
│ │ 073 │ Счета иностранных банков │ П │ │
│ │ 074 │ Ссудные счета в иностранной │ │ │
│ │ │ Расчеты с бюджетными │ │ │
│ 13 │ │ Средства местных бюджетов │ │ │
│ │ 130 │ Средства районных, городских, │ │ │
│ │ │ поселковых и сельских бюджетов │ П │ │
│ │ 142 │ Текущие счета учреждений и │ │ │
│ │ │ организаций, состоящих на │ │ │
│ │ │ местных бюджетах │ П │ │
│ │ │ Расчеты с кредитными │ │ │
│ 16 │ │ Расчеты с кредитными │ │ │
│ │ 161 │ Корреспондентский счет в │ │ │
│ │ │ (специализированном банке │ │ │
│ │ 162 │ Корреспондентские счета центров│ │ │
│ │ │ взаимных банковских расчетов │А - П │ │
│ │ 169 │ Счета банков - корреспондентов │А - П │ │
│ │ │ капитальных вложений │ │ │
│ 17 │ │ Средства для финансирований │ │ │
│ │ │ капитальных вложений │ │ │
│ │ 170 │ Собственные средства │ │ │
│ │ │ предприятий и организаций │ │ │
│ │ │ союзного подчинения для │ │ │
│ │ │ финансирования государственных │ │ │
│ │ │ капитальных вложений │ П │ │
│ │ 171 │ Собственные средства │ │ │
│ │ │ предприятий и организаций │ │ │
│ │ │ республиканского подчинения │ │ │
│ │ │ для финансирования │ │ │
│ │ │ государственных капитальных │ │ │
│ │ 172 │ Собственные средства │ │ │
│ │ │ предприятий и организаций │ │ │
│ │ │ местного подчинения для │ │ │
│ │ │ финансирования государственных │ │ │
│ │ │ капитальных вложений, │ │ │
│ │ │ операционных и других расходов │ П │ │
│ │ 173 │ Средства государственного │ │ │
│ │ │ бюджета для финансирования │ │ │
│ │ │ капитальных вложений, │ │ │
│ │ │ операционных и других расходов │ П │ │
│ │ 174 │ Собственные средства │ │ │
│ │ │ предприятий и организаций для │ │ │
│ │ │ финансирования капитальных │ │ │
│ │ │ нецентрализованных источников │ П │ │
│ │ 175 │ Собственные средства │ │ │
│ │ │ предприятий и организаций для │ │ │
│ │ │ финансирования сверхлимитных │ │ │
│ │ │ капитальных вложений за счет │ │ │
│ │ │ нецентрализованных источников │ П │ │
│ │ 176 │ Средства потребительской │ │ │
│ │ │ кооперации для финансирования │ │ │
│ │ │ капитальных вложений │ П │ │
│ │ 177 │ Средства, перечисленные на │ │ │
│ │ │ финансирование капитальных │ │ │
│ │ │ вложений для ликвидации │ │ │
│ │ │ последствий землетрясения в │ │ │
│ │ 178 │ Прочие средства для │ │ │
│ │ │ финансирования капитальных │ │ │
│ │ 179 │ Средства для финансирования │ │ │
│ │ │ капитальных вложений и других │ │ │
│ │ │ расходов предприятий и │ │ │
│ │ │ организаций других республик, │ │ │
│ │ │ краев и областей │ П │ │
│ 18 │ │ Финансирование капитальных │ │ │
│ │ 180 │ Финансирование государственных │ │ │
│ │ │ капитальных вложений, │ │ │
│ │ │ операционных и других расходов │ │ │
│ │ │ за счет союзного бюджета и │ │ │
│ │ │ средств предприятий и │ │ │
│ │ │ организаций союзного │ │ │
│ │ 181 │ Финансирование государственных │ │ │
│ │ │ капитальных вложений, │ │ │
│ │ │ операционных и других расходов │ │ │
│ │ │ за счет республиканского │ │ │
│ │ │ бюджета и средств предприятий │ │ │
│ │ │ и организаций республиканского │ │ │
│ │ 182 │ Финансирование государственных │ │ │
│ │ │ капитальных вложений, │ │ │
│ │ │ операционных и других расходов │ │ │
│ │ │ за счет средств местных │ │ │
│ │ │ бюджетов и средств предприятий │ │ │
│ │ │ и организаций местного │ │ │
│ │ 184 │ Финансирование капитальных │ │ │
│ │ │ нецентрализованных источников │ А │ │
│ │ 185 │ Финансирование сверхлимитных │ │ │
│ │ │ капитальных вложений за счет │ │ │
│ │ │ нецентрализованных источников │ А │ │
│ │ 186 │ Финансирование капитальных │ │ │
│ │ │ вложений потребительской │ │ │
│ │ 188 │ Финансирование дополнительных │ │ │
│ │ │ объемов капитальных вложений │ │ │
│ │ │ по отдельным решениям │ │ │
│ │ │ Правительства СССР │ А │ │
│ │ 189 │ Финансирование капитальных │ │ │
│ │ │ вложений и других расходов │ │ │
│ │ │ предприятий и организаций │ │ │
│ │ │ других республик, краев и │ │ │
│ │ │ Операции с ценными бумагами │ │ │
│ 19 │ │ Операции с ценными бумагами │ │ │
│ │ 191 │ Вложения в акции акционерных │ │ │
│ │ 192 │ Вложения в акции предприятий │ А │ │
│ │ 193 │ Вложения в негосударственные │ │ │
│ │ │ долговые обязательства │ А │ │
│ │ 194 │ Вложения в государственные │ │ │
│ │ │ долговые обязательства │ А │ │
│ │ 195 │ Учтенные банками векселя в │ │ │
│ │ 196 │ Учтенные банками векселя у │ │ │
│ │ 197 │ Протестованные векселя │ А │ │
│ │ 199 │ Обращаемые на рынке долговые │ │ │
│ │ │ Кредитные и расчетные операции │ │ │
│ 34 │ │ Другие министерства и ведомства│ │ │
│ │ 342 │ Предприятия и организации │ │ │
│ │ 345 │ Государственные предприятия и │ │ │
│ 35 │ │ Другие министерства и ведомства│ │ │
│ │ 352 │ Предприятия и организации │ │ │
│ │ 355 │ Государственные предприятия и │ │ │
│ 40 │ │ Государственный │ │ │
│ │ │ агропромышленный комплекс - │ │ │
│ │ │ расчетные и текущие счета │ │ │
│ │ 400 │ Сельскохозяйственные колхозы │ П │ │
│ │ 402 │ Сельскохозяйственные колхозы - │ │ │
│ │ │ отдельные текущие счета для │ │ │
│ │ │ расчетов с колхозниками за │ │ │
│ │ │ сельскохозяйственные продукты │ П │ │
│ │ 407 │ Рыболовецкие колхозы │ П │ │
│ 41 │ │ Государственный │ │ │
│ │ │ агропромышленный комплекс - │ │ │
│ │ 410 │ Сельскохозяйственные колхозы │ А │ │
│ │ 417 │ Рыболовецкие колхозы │ А │ │
│ 46 │ │ Потребительская кооперация │ │ │
│ │ │ Центросоюза и другие │ │ │
│ │ │ кооперативы - расчетные счета │ │ │
│ │ 460 │ Потребительская кооперация │ │ │
│ │ 461 │ Кооперативы по производству │ │ │
│ │ │ товаров народного потребления, │ │ │
│ │ │ оказанию услуг и другим видам │ │ │
│ │ 465 │ Центры научно-технического │ │ │
│ │ │ творчества молодежи │ П │ │
│ │ 466 │ Союзы (объединения) │ │ │
│ │ 467 │ Акционерные общества и общества│ │ │
│ │ │ с ограниченной ответственностью│ │ │
│ │ │ - расчетные счета │ П │ │
│ │ 468 │ Малые предприятия, созданные │ │ │
│ │ │ гражданами - расчетные счета │ П │ │
│ 47 │ │ Потребительская кооперация │ │ │
│ │ │ Центросоюза и другие │ │ │
│ │ │ кооперативы - ссудные счета │ │ │
│ │ 470 │ Потребительская кооперация │ │ │
│ │ 471 │ Кооперативы по производству │ │ │
│ │ │ товаров народного потребления, │ │ │
│ │ │ оказанию услуг и другим видам │ │ │
│ │ 475 │ Центры научно - технического │ │ │
│ │ │ творчества молодежи │ А │ │
│ │ 476 │ Союзы (объединения) │ │ │
│ │ 477 │ Акционерные общества и общества│ │ │
│ │ │ с ограниченной ответственностью│ │ │
│ │ 478 │ Малые предприятия, созданные │ │ │
│ │ │ гражданами - ссудные счета │ А │ │
│ 60 │ │ Прочие отрасли - расчетные │ │ │
│ │ 602 │ Расчетные счета предприятий, │ │ │
│ │ │ работающих на арендных │ │ │
│ │ │ отношениях, не входящих в │ │ │
│ │ │ состав отраслевых и │ │ │
│ │ │ территориальных органов │ │ │
│ │ │ государственного управления │ П │ │
│ │ 603 │ Счета иностранных фирм в рублях│ П │ │
│ │ 607 │ Жилищно-строительные и другие │ П │ │
│ │ │ строительные кооперативы │ │ │
│ │ 612 │ Ссудные счета предприятий, │ │ │
│ │ │ работающих на арендных │ │ │
│ │ │ отношениях, не входящих в │ │ │
│ │ │ состав отраслевых и │ │ │
│ │ │ территориальных органов │ │ │
│ │ │ государственного управления │ А │ │
│ 62 │ 620 │ Кредиты, не погашенные в срок │ А │ │
│ 64 │ │ Счета арендаторов на групповой │ │ │
│ │ │ и индивидуальной аренде и │ │ │
│ │ │ крестьянских хозяйств │ │ │
│ │ 640 │ Арендаторов на групповой и │ │ │
│ │ │ индивидуальной аренде в │ │ │
│ │ 641 │ Арендаторов на групповой и │ │ │
│ │ │ индивидуальной аренде в │ │ │
│ │ │ сельском хозяйстве │ П │ │
│ │ 642 │ Арендаторов на групповой и │ │ │
│ │ │ индивидуальной аренде в других │ │ │
│ │ 643 │ Счета крестьянских хозяйств │ П │ │
│ │ 644 │ Счета предпринимателей, │ │ │
│ │ │ осуществляющих свою │ │ │
│ │ │ деятельность с образованием │ │ │
│ │ │ юридического лица - расчетные │ │ │
│ 65 │ │ Ссудные счета арендаторов на │ │ │
│ │ │ групповой и индивидуальной │ │ │
│ │ │ аренде и крестьянских хозяйств │ │ │
│ │ 650 │ Арендаторов на групповой и │ │ │
│ │ │ индивидуальной аренде в │ │ │
│ │ 651 │ Арендаторов на групповой и │ │ │
│ │ │ индивидуальной аренде в │ │ │
│ │ │ сельском хозяйстве │ А │ │
│ │ 652 │ Арендаторов на групповой и │ │ │
│ │ │ индивидуальной аренде в других │ │ │
│ │ 653 │ Ссудные счета крестьянских │ │ │
│ │ 654 │ Счета предпринимателей, │ │ │
│ │ │ осуществляющих свою │ │ │
│ │ │ деятельность с образованием │ │ │
│ │ │ юридического лица - ссудные │ А │ │
│ 72 │ │ Средства в расчетах │ │ │
│ │ 722 │ Расчетные чековые книжки и │ │ │
│ │ 723 │ Акцептованные платежные │ │ │
│ │ │ поручения и расчетные чеки │ │ │
│ │ │ Государственного банка СССР │ П │ │
│ │ 725 │ Расчеты хозорганов по разовым │ │ │
│ │ 728 │ Суммы, не взысканные по │ │ │
│ │ │ банковским гарантиям │ А │ │
│ 73 │ │ Средства заказчиков, │ │ │
│ │ │ высвобождающиеся при │ │ │
│ │ │ осуществлении расчетов за │ │ │
│ │ │ готовую строительную продукцию │ │ │
│ │ 730 │ Средства заказчиков, │ │ │
│ │ │ высвобождающиеся при │ │ │
│ │ │ осуществлении расчетов за │ │ │
│ │ │ готовую строительную продукцию │ П │ │
│ │ 733 │ Средства, зарезервированные в │ │ │
│ │ │ связи с несвоевременной сдачей │ │ │
│ │ │ оборудования в монтаж │ П │ │
│ │ │ Операции по централизованным │ │ │
│ │ 671 │ Счета по перераспределению │ │ │
│ │ │ Средства и операции │ │ │
│ │ │ общественных организаций │ │ │
│ 69 │ │ Текущие счета профсоюзных │ │ │
│ │ 695 │ Текущие счета профсоюзных │ │ │
│ │ 696 │ Текущие субсчета, транзитные и │ │ │
│ │ │ централизованные счета │ │ │
│ │ │ профсоюзных организаций по │ │ │
│ │ 697 │ Условные транзитные счета │ │ │
│ │ │ профсоюзных организаций по │ │ │
│ │ │ профвзносам для учета сумм │ │ │
│ │ │ поступлений за прошлый месяц в │ │ │
│ │ │ период с 1 по 10 число нового │ │ │
│ │ 698 │ Расходы государственного фонда │ │ │
│ │ │ содействия занятости │ А │ │
│ │ 699 │ Поступление средств в │ │ │
│ │ │ государственный фонд │ │ │
│ │ │ содействия занятости │ П │ │
│ 70 │ │ Текущие счета других │ │ │
│ │ │ общественных организаций │ │ │
│ │ 700 │ Текущие счета общественных │ │ │
│ │ 701 │ Прочие текущие счета │ П │ │
│ │ 702 │ Советский фонд культуры │ П │ │
│ │ 703 │ Фонд помощи зоопаркам │ П │ │
│ │ 704 │ Советский фонд милосердия и │ │ │
│ │ 705 │ Советский фонд мира │ П │ │
│ │ 707 │ Советский детский фонд им. │ │ │
│ │ 708 │ Фонд социальных изобретений │ П │ │
│ │ 709 │ Фонд от проведения субботников │ П │ │
│ │ │ Операции по вкладам, депозитам,│ │ │
│ 71 │ │ Счета граждан по депозитным │ │ │
│ │ 711 │ Вклады граждан │ П │ │
│ │ │ осуществляющих свою │ │ │
│ │ │ деятельность без образования │ │ │
│ │ │ юридического лица │ А │ │
│ │ 713 │ Вклады и депозиты │ │ │
│ │ │ государственных предприятий, │ │ │
│ │ 714 │ Вклады и депозиты кооперативов │ П │ │
│ │ 715 │ Счета предпринимателей, │ │ │
│ │ │ осуществляющих свою │ │ │
│ │ │ деятельность без образования │ │ │
│ │ │ юридического лица │ П │ │
│ │ 716 │ Кредиты гражданам на │ │ │
│ │ │ потребительские цели │ А │ │
│ │ │ Долгосрочные вложения │ │ │
│ 76 │ │ Долгосрочные ссуды │ │ │
│ │ 764 │ Долгосрочные ссуды │ │ │
│ │ │ сельскохозяйственным колхозам │ А │ │
│ │ 767 │ Долгосрочные ссуды арендаторам │ │ │
│ │ │ на групповой и индивидуальной │ │ │
│ │ │ аренде в сельском хозяйстве │ А │ │
│ │ 768 │ Долгосрочные ссуды арендаторам │ │ │
│ │ │ на групповой и индивидуальной │ │ │
│ │ │ аренде в других отраслях │ А │ │
│ 77 │ │ Долгосрочные кредиты, │ │ │
│ │ │ предоставленные народному │ │ │
│ │ 770 │ Долгосрочные ссуды │ │ │
│ │ │ государственным предприятиям, │ │ │
│ │ │ объединениям и организациям, │ │ │
│ │ │ включая предприятия, │ │ │
│ │ │ работающие на арендных │ │ │
│ │ │ отношениях, не входящим в │ │ │
│ │ │ состав отраслевых и │ │ │
│ │ │ региональных органов │ │ │
│ │ │ государственного управления │ │ │
│ │ │ (кроме учитываемых на счетах │ │ │
│ │ 771 │ Долгосрочные ссуды совместным │ │ │
│ │ │ предприятиям, международным │ │ │
│ │ │ объединениям и организациям │ А │ │
│ │ 772 │ Долгосрочные ссуды арендаторам │ │ │
│ │ │ на групповой и индивидуальной │ │ │
│ │ │ аренде в промышленности │ А │ │
│ │ 774 │ Долгосрочные ссуды │ │ │
│ │ │ рыболовецким колхозам │ А │ │
│ │ 776 │ Долгосрочные ссуды │ │ │
│ │ │ потребительской кооперации │ А │ │
│ │ 777 │ Долгосрочные ссуды кооперативам│ │ │
│ │ │ и малым предприятиям, │ │ │
│ │ │ созданным гражданами │ А │ │
│ │ 778 │ Долгосрочные ссуды │ │ │
│ │ │ государственным предприятиям, │ │ │
│ │ │ организациям, колхозам, │ │ │
│ │ │ переселенцам, членам │ │ │
│ │ │ садоводческих товариществ и │ │ │
│ │ │ населению на строительство │ │ │
│ │ 779 │ Долгосрочные ссуды жилищно - │ │ │
│ │ │ строительным кооперативам и │ │ │
│ │ │ индивидуальным заемщикам через │ │ │
│ │ │ предприятия и организации за │ │ │
│ │ │ счет их собственных средств │ А │ │
│ 78 │ 780 │ Просроченная задолженность по │ │ │
│ │ │ долгосрочным ссудам │ А │ │
│ │ │ Другие долгосрочные вложения │ │ │
│ │ 804 │ Кредиты, предоставленные │ │ │
│ │ │ Министерству финансов СССР │ А │ │
│ │ 805 │ Кредиты, предоставленные │ │ │
│ │ │ Министерствам финансов союзных │ │ │
│ │ │ Расчеты с банками и │ │ │
│ │ │ по сторонним средствам │ │ │
│ 81 │ │ Разные средства и фонды │ │ │
│ │ │ специального назначения │ │ │
│ │ 808 │ Временная финансовая помощь, │ │ │
│ │ │ предоставленная учреждениям │ │ │
│ │ 809 │ Временная финансовая помощь, │ │ │
│ │ │ полученная учреждениями банков │ П │ │
│ │ 810 │ Разные средства и фонды │ │ │
│ │ │ специального назначения │ П │ │
│ │ 811 │ Фонд регулирования оборотных │ │ │
│ │ │ средств кооперативных │ │ │
│ │ 816 │ Средства коммерческих, │ │ │
│ │ │ кооперативных банков и других │ │ │
│ │ │ кредитных учреждений, │ │ │
│ │ │ перечисленные в фонд │ │ │
│ │ │ регулирования кредитных │ │ │
│ │ │ ресурсов банковской системы │ А │ │
│ 82 │ │ Ссуды на разные цели и выдачи │ │ │
│ │ │ за счет фондов специального │ │ │
│ │ 820 │ Ссуды на разные цели │ А │ │
│ │ 822 │ Кредиты (ресурсы), │ │ │
│ │ │ предоставленные другим банкам │ А │ │
│ │ 823 │ Кредиты (ресурсы), полученные │ │ │
│ │ │ из других банков │ П │ │
│ │ 825 │ Средства, перечисленные │ │ │
│ │ │ предприятиям, организациям, │ │ │
│ │ │ учреждениям, кооперативам для │ │ │
│ │ │ участия в их хозяйственной │ │ │
│ │ │ Централизованные счета │ │ │
│ │ 806 │ Расходы пенсионного фонда │ │ │
│ │ │ союзных республик │ А │ │
│ │ 807 │ Средства пенсионного фонда │ │ │
│ │ │ союзных республик │ П │ │
│ │ 828 │ Расходы пенсионного фонда СССР │ А │ │
│ │ 829 │ Средства пенсионного фонда СССР│ П │ │
│ │ │ Взаимные межфилиальные │ │ │
│ │ 871 │ Взаимные расчеты между │ │ │
│ │ │ учреждениями банков, │ │ │
│ │ │ обслуживаемыми одним │ │ │
│ │ │ вычислительным центром │А - П │ │
│ 89 │ 890 │ Расчеты между учреждениями │ │ │
│ │ │ одного банка текущего года │А - П │ │
│ │ │ Дебиторы и кредиторы │ │ │
│ 90 │ │ Дебиторы и кредиторы │ │ │
│ │ 901 │ Хозрасчетные предприятия и │ │ │
│ │ │ организации банка по оборотным │ │ │
│ │ 904 │ Прочие дебиторы и кредиторы │А - П │ │
│ │ 905 │ Расчеты с нехозрасчетными │ │ │
│ │ │ организациями банка по их │ │ │
│ │ │ финансированию │А - П │ │
│ │ 907 │ Расчеты банка по факторинговым │ │ │
│ │ │ Основные средства и │ │ │
│ │ │ хозяйственные затраты │ │ │
│ 92 │ │ Основные средства банка │ │ │
│ │ 920 │ Здания и сооружения │ А │ │
│ │ 921 │ Хозяйственный инвентарь │ А │ │
│ │ 922 │ Расчеты с предприятиями и │ │ │
│ │ │ организациями банка по │ │ │
│ │ │ основным средствам │ А │ │
│ │ 923 │ Капитальные затраты по │ │ │
│ │ │ арендованным банком зданиям │ А │ │
│ │ 924 │ Машины, оборудование, │ │ │
│ │ │ транспортные и другие средства │ │ │
│ │ │ для сдачи в аренду (лизинг) │ А │ │
│ │ 925 │ Нематериальные активы │ А │ │
│ 93 │ │ Расчеты по капитальным │ │ │
│ │ 930 │ Капитальные вложения, │ │ │
│ │ │ предусмотренные по │ │ │
│ │ │ государственному плану │ А │ │
│ │ 931 │ Строительные и другие │ │ │
│ │ 932 │ Дебиторы и кредиторы по │ │ │
│ │ │ капитальным вложениям │А - П │ │
│ │ 933 │ Капитальные вложения, │ │ │
│ │ │ осуществляемые сверх │ │ │
│ │ │ государственного плана за счет │ │ │
│ │ │ нецентрализованных источников │ А │ │
│ │ 935 │ Финансирование капитальных │ │ │
│ │ │ вложений, предусмотренных по │ │ │
│ │ │ государственному плану │ П │ │
│ │ 936 │ Финансирование капитальных │ │ │
│ │ │ вложений, осуществляемых сверх │ │ │
│ │ │ государственного плана за счет │ │ │
│ │ │ нецентрализованных источников │ П │ │
│ │ 937 │ Оборудование, требующее │ │ │
│ 94 │ │ Расходы будущих периодов │ │ │
│ │ 940 │ Хозяйственные материалы │ А │ │
│ │ 941 │ Расходы будущих периодов │ А │ │
│ │ │ быстроизнашивающиеся предметы │ А │ │
│ │ 943 │ Доходы будущих периодов │ П │ │
│ │ │ Отвлеченные средства │ │ │
│ 95 │ 950 │ Отвлеченные средства за счет │ │ │
│ │ │ Доходы и расходы банков │ │ │
│ │ 960 │ Операционные и разные доходы │ П │ │
│ │ 966 │ Плата за инкассацию, │ │ │
│ │ │ подлежащая переводу │ │ │
│ │ │ управлениям инкассации │ П │ │
│ │ 970 │ Операционные и разные расходы │ А │ │
│ │ 971 │ Расходы на содержание аппарата │ │ │
│ 98 │ 980 │ Прибыли и убытки отчетного года│А - П │ │
│ │ 981 │ Прибыли и убытки до отчетного │ │ │
└────────┴─────────┴────────────────────────────────┴──────┴─────┘
┌───────┬────────────────────────────────────────────────────────┐
├───────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 9921 │ Обязательства по краткосрочным ссудам │
│ 9922 │ Облигации займов, принятые в залог по ссуде │
│ │ Раздел III. Лизинговые операции │
│ 9924 │ Машины, оборудование, транспортные и другие средства, │
│ │ Раздел IV. Документы по расчетным операциям │
│ 9925 │ Гарантии, поручительства, выданные банком │
│ 9926 │ Авизо, ожидающие провода │
│ 9927 │ Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты │
│ 9928 │ Расчетные документы по факторинговым операциям │
│ 9929 │ Расчетные документы, не оплаченные в срок │
│ 9931 │ Аккредитивы к оплате │
│ 9932 │ Расчетные документы по финансированию капитальных │
│ │ вложений, не оплаченные в срок │
│ 9933 │ Расчетные документы, не оплаченные по мотивам │
│ │ Раздел V. Документы и ценности по иностранным операциям│
│ 9934 │ Документы и ценности по иностранным операциям │
│ │ Раздел VI. Документы по долгосрочному кредитованию │
│ 9941 │ Обязательства по долгосрочным ссудам │
│ 9952 │ Кредиты по республиканским бюджетам союзных республик │
│ │ Раздел VIа. Неоплаченный уставный фонд коммерческих │
│ 9945 │ Неоплаченная сумма уставного фонда акционерами │
│ │ Раздел VIII. Разные ценности и документы │
│ 9959 │ Бланки строгой отчетности │
│ 9960 │ Разные ценности и документы │
│ 9961 │ Разные ценности и документы, отосланные и выданные под │
│ 9963 │ Средства на строительство, переданные в порядке │
│ 9969 │ Средства валютного фонда объединений, предприятий, │
│ │ организаций, министерств, ведомств и Советов Министров │
│ │ Раздел IX. Долги, списанные в убыток │
│ 9971 │ Долги, списанные в убыток │
│ 9973 │ Бланки акций, облигаций, сберегательных сертификатов │
│ │ коммерческих банков для распространения │
│ 9974 │ Учет регистрации выпуска банками ценных бумаг │
│ 9983 │ Полученные разрешения на выпуск акций │
│ 9985 │ Акции, проданные предприятием, кооперативом, │
│ │ организацией, коммерческим банком │
└───────┴────────────────────────────────────────────────────────┘
бухгалтерского учета и отчетности -
Главный бухгалтер Госбанка СССР -
Член Правления
С.Ф.КОТЕЛЬНИКОВ
ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ПЛАНА СЧЕТОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КОММЕРЧЕСКИХ
И КООПЕРАТИВНЫХ БАНКОВ
Коммерческие и кооперативные банки и другие кредитные учреждения (впредь по тексту будут наименоваться коммерческие банки) ведут бухгалтерский учет по прилагаемой выписке из Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР, коммерческих и кооперативных банках в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР от 30 сентября 1987 г. N 7 и Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР от 18 ноября 1987 г. N 1027 с учетом следующих особенностей.
1. Учет паевых взносов учредителей (пайщиков) банка ведется на счете N 010 "Уставный фонд" раздела 1 счетного плана.
Назначение счета: учет сумм, составляющих уставный фонд, который служит обеспечением по обязательствам банка.
По кредиту счета отражается сумма поступивших паевых взносов учредителей банка в денежном выражении в корреспонденции со счетами N N 031, 161; первоначальная стоимость основных средств (фондов), вносимых в качестве паевых взносов, в корреспонденции со счетами N N 920, 921; средств, направляемых в течение года на увеличение фонда по решению собрания учредителей (пайщиков) банка при нормативном распределении прибыли или после утверждения ими годового бухгалтерского отчета, в корреспонденции со счетом N 950.
По дебету счета (по отдельному лицевому счету) проводятся суммы первоначальной стоимости основных средств (фондов), принятых в качестве паевых взносов в корреспонденции со счетами N 013 и N 015 (на сумму износа по фондам, бывшим в эксплуатации), суммы, перечисляемые на счет N 013 по приобретению оборудования (фондов) для проведения лизинговых операций. Кроме того, проводятся суммы возврата паевых взносов в случае выхода пайщиков из банка.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе учредителей (пайщиков) банка и отдельный лицевой счет по дебету (по операциям, связанным с перечислением сумм на счет N 013).
2. Резервный фонд коммерческих банков образуется, как правило, за счет отчислений от прибыли по установленным нормативам в течение года либо после утверждения общим собранием учредителей (пайщиков) банка годового бухгалтерского отчета. В резервный фонд банка могут также перечисляться единовременные взносы пайщиков банка, если это предусмотрено учредительными документами.
Средства резервного фонда учитываются на балансовом счете N 011 "Резервный фонд" и служат для покрытия возможных убытков и не предусмотренных в планах банков расходов по их операциям.
Отчисления в резервный фонд производятся в размерах, предусмотренных Уставом банка.
По кредиту счета проводятся суммы поступлений в резервный фонд в корреспонденции со счетами N N 950, 161, 031.
По дебету счета проводятся суммы по покрытию убытков и не предусмотренных в планах расходов.
В аналитическом учете ведется общий лицевой счет.
3. На счет N 016 "Фонды экономического стимулирования" на лицевой счет фонда производственного и социального развития зачисляется выручка от реализации коммерческими банками своих акций, с этого же счета осуществляется выплата дивидендов по акциям коммерческого банка.
При выбытии основных средств и средств, приобретенных банком для сдачи арендаторам по лизинговым соглашениям, по которым срок амортизации не истек, убытки от недоамортизированной части выбывших основных средств относятся на счет N 016 лицевой счет фонда производственного и социального развития в корреспонденции с кредитом счета N 010. Одновременно совершаются проводки по выбытию основных средств Дт 013 Кт 920 на сумму первоначальной стоимости основных средств, Дт 015 Кт 013 на сумму начисленного износа. При дальнейшей реализации таких основных средств по цене возможного использования совершаются следующие бухгалтерские проводки: Дт 904 Кт 016 при передаче основных средств покупателю; Дт 161 Кт 904 - по получении выручки от реализации.
4. Расчеты клиентов коммерческих банков с предприятиями, организациями, кооперативами, учреждениями, гражданами, имеющими счета в других банках, а также с бюджетом производятся через корреспондентские счета банков, открытые в Госбанке СССР (специализированном банке СССР, республиканском банке, управлении, отделении банка СССР).
На балансе коммерческого банка открывается активный счет N 161 "Корреспондентский счет в Госбанке СССР (специализированном банке СССР)".
По дебету счета отражаются суммы документов, поступивших от учреждений банков, ведущих корреспондентские счета и предназначенные для зачисления средств на счета клиентов коммерческих банков.
По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов клиентов коммерческого банка и подлежащие переводу в другие банки.
Операции по корреспондентским счетам коммерческих банков в Госбанке (специализированном банке) производятся в пределах наличия на них средств.
Операции производятся в следующем порядке.
Для зачисления средств хозорганам, имеющим счета в коммерческом банке, или взыскания с них средств документы направляются через счета межфилиальных оборотов в учреждение банка по месту открытия корреспондентского счета коммерческого банка, где они проводятся по корреспондентскому счету этого банка. На следующий рабочий день, а если есть возможность - в тот же день, выписки из корреспондентского счета со всеми полученными приложениями к авизо передаются коммерческому банку. В Госбанке (специализированном банке) остаются только авизо по МФО.
По полученным от банка, ведущего корреспондентский счет, документам коммерческий банк в тот же день производит зачисление средств клиентам или взыскание с них средств через корреспондентский счет.
В том случае, если бухгалтерский учет коммерческого банка ведется на ВЦ Госбанка СССР и корреспондентский счет этого банка открыт в учреждении банка, обслуживаемом тем же вычислительным центром, проведенные суммы по корреспондентскому счету программным путем проводятся по счетам клиентов коммерческого банка.
При перечислении средств клиентами коммерческого банка хозорганам, обслуживаемым учреждениями других банков, в коммерческом банке совершаются следующие операции.
По расчетным документам хозорганов производится списание средств с их счетов с отражением на корреспондентском счете. В конце операционного дня коммерческий банк представляет банку, где открыт корреспондентский счет, платежное поручение на общую сумму операций, проведенных по счету N 161, с приложением документов, установленных для операций по МФО и предназначенных для выдачи клиентам банков, совершивших ответный провод. Банк проводит это поручение по корреспондентскому счету с перечислением по МФО средств по назначению. Авизо составляются банком, где ведется корреспондентский счет. Операции по МФО совершаются в общеустановленном порядке.
По операциям, которые коммерческий банк начинает с зачисления средств в кредит корреспондентского счета, открытого в Госбанке СССР (специализированном банке), последнему представляется мемориальный ордер с приложением документов для отражения операций по кредиту счета N 161 и дебету счета N 830.
Если коммерческий банк ведет свой учет по задаче "Операционный день" на ВЦ Госбанка, то он может быть включен в число участников внутригородских (межобластных) расчетов через счет N 871 "Внутригородские (межобластные) взаимные расчеты между учреждениями банков, обслуживаемыми одним вычислительным центром (ИВС)".
Закрытие сальдо смета N 871 производится программным путем с отнесением суммы на корреспондентский счет коммерческого банка. В случае отсутствия средств на корреспондентском счете недостающая сумма относится на счет N 727 с начислением 15% годовых в пользу банка, где открыт корреспондентский счет. В случае систематического проведения операций при недостаточности средств на корреспондентском счете для погашения дебетового сальдо по счету N 871 коммерческий банк исключается из участников внутригородских (межобластных) расчетов.
Платежные требования, инкассовые поручения для взыскания средств с хозорганов, имеющих счета в коммерческом банке, направляются банком поставщика (взыскателя) непосредственно коммерческому банку.
Аккредитивы для расчетов с хозорганами, имеющими счета в коммерческом банке, направляются учреждениями банков непосредственно в коммерческий банк, где они проводятся в общеустановленном порядке. Также в общеустановленном порядке хозорганы производят получение средств по аккредитивам.
После проверки документов хозорганов на получение средств с аккредитива коммерческий банк зачисляет средства хозоргану с корреспондентского счета. Документы, послужившие основанием получения средств по аккредитиву, вместе с платежным поручением коммерческий банк на следующий день, а при возможности в тот же день, передает Госбанку (специализированному банку) для проводки их по корреспондентскому счету и взыскания средств с плательщиков через МФО. Дебетовое авизо составляет банк, где ведется корреспондентский счет. В таком же порядке производятся операции по зачислению и взысканию средств при расчетах чеками из лимитированных чековых книжек.
Расчеты между клиентами, имеющими счета в одном коммерческом банке, производятся этими банками, минуя корреспондентские счета, путем списания и зачисления средств по счетам клиентов.
Если коммерческий банк имеет свои филиалы, то расчеты между филиалами производятся через счет N 890. Порядок расчетов определяется коммерческим банком.
Все операции, проведенные коммерческими банками по корреспондентским счетам и по своему учету, должны отражаться на корреспондентских счетах, открытых в Госбанке (специализированном банке). Поэтому остатки по этим счетам, числящиеся в коммерческих банках, должны, как правило, равняться остаткам корреспондентских счетов в Госбанке (специализированном банке). Неравенство остатков может иметь место на сумму документов, зачисленных на корреспондентский счет с отражением по счетам клиентов коммерческим банком на следующий день. Чтобы избежать этого, необходимо время работы учреждения банка, ведущего корреспондентский счет, с коммерческим банком определить таким образом, чтобы операции по корреспондентскому счету в учреждении банка и коммерческом банке проводились в один рабочий день.
5. Учет кассовых операций (счет N 031) ведется в порядке, установленном для государственных объединений и предприятий. Порядок изложен в Плане счетов бухгалтерского учета, утвержденном приказом Министерства финансов СССР от 28 марта 1985 г. N 40 по согласованию с ЦСУ СССР, а также Правилах ведения кассовых операций в народном хозяйстве, утвержденных Госбанком СССР приказом от 30 ноября 1987 г. N 345 с последующими изменениями и дополнениями.
Кассовое обслуживание коммерческого банка осуществляет учреждение банка СССР, в котором открыт корреспондентский счет, если это учреждение имеет оборотную кассу и денежные хранилища резервных фондов билетов и монеты.
Кассовое обслуживание коммерческих банков учреждениями банков СССР производится в порядке, действующем для учреждений Сберегательного банка (инструкция Госбанка СССР по эмиссионно-кассовой работе). Принятые коммерческим банком наличные деньги списываются с корреспондентского счета.
Можно выдавать коммерческим банкам деньги по чекам. Банк выписывает один денежный чек на сумму, позволяющую обеспечить потребность клиентуры банка денежной наличностью, и передает его учреждению банка, где ведется его корреспондентский счет. Учреждение банка после проверки чека в установленном порядке списывает сумму чека с корреспондентского счета коммерческого банка в корреспонденции со счетом N 030.
Кассовое обслуживание коммерческих банков осуществляется, в случае отсутствия в банке кассы, где открыт корреспондентский счет, одним из кассовых учреждений специализированных банков.
Денежный чек предъявляется к оплате коммерческим банком в учреждение банка по месту нахождения корреспондентского счета для проверки в установленном порядке и оформления акцепта. Сумма предъявленного чека списывается с корреспондентского счета коммерческого банка и зачисляется на счет N 904 до списания этой суммы по получении авизо по МФО.
Кассовое учреждение специализированного банка, получившее денежный чек коммерческого банка и выдавшее наличные деньги по нему, кредитует счет N 030 и дебетует счет N 908. По окончании операционного дня сумма оплаченного денежного чека отдебетовывается по МФО через счет N 830 учреждению банка, акцептовавшему чек.
При временном отсутствии у коммерческого банка кассы денежные чеки клиентов этого банка акцептуются им и банком по месту нахождения корреспондентского счета. Выплаченные кассовым учреждением банка по акцептованным чекам клиентов коммерческого банка суммы списываются с корреспондентского счета этого банка. Если корреспондентский счет находится в другом учреждении банка, то взыскание с него средств производится через МФО.
Коммерческие банки производят акцепт чеков, а также получение наличных денег из банков в пределах остатка средств на корреспондентском счете.
6. В случае сдачи коммерческим банком наличных денег в вечернюю кассу банка или на почту эти суммы до зачисления их на корреспондентский счет учитываются на счете N 032.
7. На балансовом счете N 033 "Прочие денежные средства" отражаются по номинальной стоимости находящиеся в кассе банка денежные документы по оплаченным акциям коммерческого банка, письма, договора, соглашения и другие документы, подтверждающие сделку по продаже акций предприятий (кооперативов) коммерческого банка.
По дебету счета N 033 и кредиту счета N 900 "Акции и другие ценные бумаги" проводятся суммы проданных акций коммерческого банка, суммы приобретенных банком акций предприятий (кооперативов).
По кредиту счета N 033 и дебету счета N 900 - суммы выкупленных банком своих акций.
Операции по счету N 033 совершаются одновременно с отражением купли либо продажи акций банком на счете N 016 в корреспонденции со счетом "Касса", корреспондентским счетом, счетами МФО, клиентов банка.
8. На счете N 072 отражается рублевый эквивалент, перечисленный Внешэкономбанку СССР по поступившим на валютный счет коммерческого банка средствам.
9. В аналитическом учете к счетам краткосрочных ссуд, в том числе по счетам просроченных ссуд X раздела баланса, ведутся отдельные лицевые счета по заемщикам в разрезе сроков погашения выданных ссуд: до 1 месяца; от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев, а также разных процентных ставок.
10. Учет операций по вкладам граждан и депозитам XIV раздела (балансовый счет N 711) ведется применительно к правилам, установленным Сберегательным банком СССР, по счету N 712 в соответствии с указаниями Госбанка СССР по кредитованию граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью.
Аналитический учет по счетам N N 713, 714 ведется по каждому предприятию, организации, кооперативу. Отдельные лицевые счета открываются в зависимости от сроков хранения и разных процентных ставок. При этом учет по срокам ведется в следующей разбивке:
счет N 711 - от 1 года до 3 лет; более 3 лет;
счет N 712 - аналогично срокам по краткосрочным ссудам Х раздела;
счета N N 713, 714 - до 1 месяца; от 1 месяца до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев; от 6 до 12 месяцев; от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет.
Аналогично счетам краткосрочных ссуд Х раздела ведутся счета долгосрочных ссуд XV раздела: от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет.
11. На балансовом счете N 728 учитываются суммы выплаченные с корреспондентского счета, но не взысканные коммерческим банком по гарантиям в связи с отсутствием средств на счетах клиентов банка. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предприятию, организации. На остатки счета N 728 начисляются проценты.
12. Операции по счетам N N 810 и 820 выполняются коммерческими банками в общеустановленном порядке, если такое право им предоставлено.
13. Операции по счету N 821 осуществляются применительно к порядку, применяемому по учету средств специальных фондов (счет N 012).
14. По счету N 822 отражаются суммы кредитов (депозитов), выданных (внесенных) другим банкам. Аналитический учет ведется на лицевых счетах применительно к порядку, установленному для учета кредитных операций каждому банку - заемщику по срокам размещения средств и уровню процентных ставок.
На балансовом счете N 823 учитываются кредиты, полученные из Госбанка СССР, специализированных, коммерческих и кооперативных банков. Учет ведется по видам кредитов, срокам их погашения, уровню процентных ставок в порядке, аналогичном изложенному для ссудных счетов с выделением на отдельном лицевом счете кредитов, не погашенных в установленный срок.
15. Счет N 824 предназначен для учета средств, депонированных коммерческими банками на резервном счете в Госбанке СССР (республиканском банке, управлении Госбанка). Использование средств с резервного счета в Госбанке (счет N 815) производится коммерческими банками на условиях, устанавливаемых Госбанком СССР.
16. На балансовом счете N 900 (пассивный) учитываются акции предприятий (кооперативов), приобретенных и выпущенных банком в свободную продажу.
По дебету проводятся суммы по выкупу коммерческим банком своих акций, выпущенных в свободную продажу, в корреспонденции со счетом N 033.
По кредиту счета на отдельных лицевых счетах (по учредителям) учитываются акции предприятий (кооперативов), приобретенных коммерческим банком, акции, выпущенные коммерческим банком в свободную продажу (по покупателям).
17. На балансовом счете N 907 по дебету учитываются суммы, перечисленные фактор-банком поставщику в соответствии с его обязательствами, вытекающими из заключенных соглашений, по кредиту счета проводятся суммы возмещений плательщиками по факторинговым операциям.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по поставщикам.
18. На балансовом счете N 924 учитывается стоимость приобретенных банком машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду по лизинговому соглашению.
По дебету счета проводятся суммы стоимости приобретенных машин, оборудования, транспортных и других средств.
По кредиту счета отражаются суммы стоимости машин, оборудования, транспортных и других средств по их выбытии (покупке арендатором по остаточной стоимости), списания с баланса либо реализации.
В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующими проводками.
Получение от поставщика основных средств для сдачи в аренду: Дт 924 Кт 904.
Оплата поступивших основных средств отражается по Дт 904 и Кт 161 с одновременной проводкой по Дт 010 и Кт 013.
Начисление износа и амортизации на сданные в аренду основные средства отражаются по Дт 971 и Кт 014 и на сумму начисленного износа Дт 013 Кт 015.
Порядок выбытия основных средств, отнесение убытков от выбытия недоамортизированной части выбывших основных средств, реализации средств по цене возможного использования изложен в п. 3.
Аналитический учет по счету N 924 ведется в порядке, аналогичном для счета N 921.
Расчеты с хозорганами, которым переданы в аренду машины, оборудование, транспортные и другие средства по лизинговому соглашению, учитываются на балансовом счете N 904.
По дебету счета проводятся суммы, причитающиеся с арендатора по арендной плате в соответствии с лизинговым соглашением в корреспонденции со счетом N 960.
По кредиту счета отражаются суммы арендной платы, полученной от арендаторов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе арендаторов, по каждому лизинговому соглашению.
19. Доходы, расходы и результаты деятельности (прибыль) коммерческих банков в бухгалтерском учете отражаются соответственно на счетах N N 960, 970, 971, 980.
Порядок отражения в учете доходов, расходов, прибыли по их видам и статьям определяется коммерческими банками.
Коммерческие банки также определяют периодичность отражения в учете и балансе результатов деятельности - прибыли: ежемесячно, ежеквартально, раз в год.
20. Если клиенты коммерческих банков не изъявят желание открывать в коммерческих банках отдельные счета по учету средств, предназначенных на капитальные вложения, то указанные операции производятся с расчетных счетов.
21. Учет переданных в аренду машин, оборудования, транспортных и других средств ведется на внебалансовом счете N 9924.
По приходу счета проводятся суммы материальных ценностей, сданных в аренду на основании заключенных соглашений (договоров).
По расходу счета проводятся суммы стоимости материальных ценностей, возвращенных арендатором по окончании срока лизингового соглашения.
В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому лизинговому соглашению, в разрезе арендаторов.
Гарантии и поручительства, выданные коммерческими банками в установленном правилами расчетов порядке, учитываются на внебалансовом счете N 9925 "Гарантии, поручительства, выданные банком". В аналитическом учете ведутся лицевые счета по клиентам, получившим данный вид услуг в сумме гарантии, поручительства.
Документы по факторинговым операциям, переданные поставщиком фактор-банку, учитываются на внебалансовом счете N 9928 в сумме их первоначального предъявления плательщику. В расход списываются суммы полностью оплаченных плательщиками документов. Частичные платежи отражаются на обороте расчетного документа.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по плательщикам.
22. Документы и ценности по иностранным операциям, подлежащие в установленных случаях оприходованию, учитываются на внебалансовом счете N 9934.
Учет операций по внебалансовым счетам IX раздела осуществляется коммерческими банками в порядке, установленном для специализированных банков письмом Госбанка СССР от 10.01.89 г. N 177, с учетом последующих дополнений к нему.
23. Коммерческие банки обеспечивают надлежащее хранение документов и ценностей, учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах.
24. Коммерческие банки составляют ежедневный баланс по установленной Госбанком СССР форме. Ежемесячно на 1 число баланс в установленные сроки представляется Госбанку СССР, республиканским банкам в республиках, не имеющих областного деления, управлениям Госбанка СССР независимо от того, в каком банке открыт корреспондентский счет коммерческого банка.
Коммерческие банки, имеющие в своем составе филиалы, представительства, отделения, представляют не позднее четвертого числа месяца, следующего за отчетным, соответствующим учреждениям Госбанка СССР сводный бухгалтерский баланс.
Ежемесячно, одновременно с балансом коммерческие банки представляют Расшифровку отдельных счетов баланса по срокам привлечения и направления средств по форме приложения к настоящему письму.
Госбанк СССР, республиканские банки, управления Госбанка СССР включают баланс коммерческого банка в сводный баланс банков с выделением, в том числе, в отдельной колонке, помещаемой после колонки Сберегательного банка СССР, а также используют его для контроля в установленном порядке за деятельностью коммерческих банков.
Республиканские банки, управления Государственного банка СССР осуществляют контроль за своевременностью представления и правильностью составления отчетных балансов коммерческими банками, изучают причины несоответствия остатков корреспондентских счетов.
Республиканские банки, краевые, областные, республиканские (АССР) управления Госбанка СССР, расположенные на территории РСФСР, указывают в сводном балансе банков региона наименования коммерческих банков, представивших отчетные балансы и включенных в сводный баланс. Эти сведения включаются в телеграмму, направляемую Главному вычислительному центру Госбанка СССР после цифровых данных сводного баланса коммерческих банков республики, края, области (города).
25. Учет операций коммерческих банков по программе "Операционный день" может вестись вычислительными центрами Госбанка СССР на договорных началах.
Заказ на изготовление бланков для ведения аналитического и синтетического учета, денежных и расчетных чековых книжек осуществляется непосредственно коммерческими банками в любой типографии, в том числе и типографии Госбанка СССР.
В случае получения коммерческим банком разрешения от финансовых органов на обслуживание бюджетных учреждений в счетном плане могут быть открыты счета:
N 110 - "Расходы союзного бюджета",
N 120 - "Расходы республиканских бюджетов союзных республик",
N 140 - "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на
N 141 - "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на
республиканских бюджетах союзных республик".
бухгалтерского учета и
отчетности - Главный
бухгалтер Государственного
банка СССР -
Член Правления
С.Ф.КОТЕЛЬНИКОВ
ОТДЕЛЬНЫХ СЧЕТОВ БАЛАНСА ПО СРОКАМ ПРИВЛЕЧЕНИЯ
И НАПРАВЛЕНИЯ СРЕДСТВ
_________________________________________________________________
(наименование коммерческого, кооперативного банка)
по состоянию на ________________________ 19__ г.
───────────┬─────────────────────────────────────────────────────
├───────┬────────┬───────┬──────┬──────┬──────┬───────
Сроки │ 711 │713, 714│ X │ XV │ 712 │ 822 │ 823
│ пассив│ пассив │ раздел│раздел│ актив│ актив│ пассив
───────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼──────┼──────┼───────
───────────┴───────┴────────┴───────┴──────┴──────┴──────┴───────
Руководитель коммерческого (кооперативного) банка
М. П. "___"______________199__г.
ОДНОВРЕМЕННО УТОЧНЯЕМ ПЛАНЕ СЧЕТОВ ДОВЕДЕННОМ ДО КОМБАНКОВ ПИСЬМОМ 21 НОЯБРЯ 1995 ГОДА НР 123 тире 95 ОСТАЕТСЯ РАЗДЕЛЕ 21 БАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ НР 907 квч РАСЧЕТЫ БАНКА ПО ФАКТОРИНГОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ квч тчк НАЗНАЧЕНИЕ И ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТА ИЗЛОЖЕНЫ ПИСЬМЕ ГОСБАНКА 16 ФЕВРАЛЯ 1990 ГОДА НР 270 тчк
ФЗ о страховых пенсиях
ФЗ о пожарной безопасности
ФЗ об ОСАГО
ФЗ об образовании
ФЗ о государственной гражданской службе
ФЗ о государственном оборонном заказе
О защите прав потребителей
ФЗ о противодействии коррупции
ФЗ о рекламе
ФЗ об охране окружающей среды
ФЗ о полиции
ФЗ о бухгалтерском учете
ФЗ о защите конкуренции
ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности
ФЗ об ООО
ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц
ФЗ о прокуратуре
ФЗ о несостоятельности (банкротстве)
ФЗ о персональных данных
ФЗ о госзакупках
ФЗ об исполнительном производстве
ФЗ о воинской службе
ФЗ о банках и банковской деятельности
Уменьшение неустойки
Проценты по денежному обязательству
Ответственность за неисполнение денежного обязательства
Уклонение от исполнения административного наказания
Расторжение трудового договора по инициативе работодателя
Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам
Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, передача управления транспортным средством лицу, находящемуся в состоянии опьянения
Особенности правового положения казенных учреждений
Общие основания прекращения трудового договора
Порядок рассмотрения сообщения о преступлении
Судебный порядок рассмотрения жалоб
Основания отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела
Документы, прилагаемые к исковому заявлению
Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение
Форма и содержание искового заявления