9.1. Семейные или личные отношения между профессиональным бухгалтером и директором, должностным лицом или определенными работниками клиента могут создать угрозу личной заинтересованности, близкого знакомства или шантажа.
Подробно описать значимость угроз, которые могут возникнуть в результате таких отношений, не представляется возможным. Серьезность угроз будет зависеть от целого ряда факторов, в том числе от обязанностей указанных лиц в ходе выполнения задания, степени близости при таких отношениях, а также роли члена семьи или иного лица в отношениях с клиентом. Следовательно, в этих случаях существует широкий круг обстоятельств, подлежащих оценке, а также мер предосторожности, которые следует предпринять для сведения угрозы до приемлемого уровня.
9.2. Если член семьи или близкий родственник профессионального бухгалтера является директором, должностным лицом или работником клиента, занимающим должность, которая позволяет оказывать непосредственное существенное влияние на предмет задания, то угроза независимости может быть сведена до приемлемого уровня только за счет отстранения такого лица от выполнения задания. При таких отношениях степень близости так велика, что никакие другие меры не могут ослабить угрозу до приемлемого уровня. Если эта мера предосторожности не применяется, то необходимо отказаться от выполнения задания.
9.3. Если член семьи или близкий родственник профессионального бухгалтера занимает должность в организации клиента, которая позволяет ему оказывать непосредственное существенное влияние на предмет задания, то может возникнуть угроза независимости. Значимость этой угрозы будет зависеть от таких факторов, как:
а) должность, занимаемая членом семьи или близким родственником в организации клиента;
б) роль упомянутого специалиста в выполнении конкретного задания.
9.4. Необходимо оценить серьезность такой угрозы. Если она не является явно незначительной, то необходимо предусмотреть и по мере необходимости принять меры предосторожности для сведения ее до приемлемого уровня. Такие меры могут включать:
а) отстранение такого специалиста от выполнения задания;
б) перераспределение по мере возможности обязанностей бухгалтеров таким образом, чтобы такой специалист не работал с вопросами, входящими в компетенцию члена его семьи или близкого родственника;
в) применение правил и процедур, согласно которым сотрудники доводят до сведения руководства фирмы любые вопросы, касающиеся независимости или объективности.
9.5. Кроме того, угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства или шантажа могут возникать в случае, если лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником профессионального бухгалтера, имеет близкие отношения с этим профессиональным бухгалтером и при этом является директором, должностным лицом или работником клиента, занимающим должность, которая позволяет оказывать непосредственное существенное влияние на предмет задания. Поэтому фирма обязана выявить всех таких лиц. Оценка серьезности любой создаваемой угрозы и мер предосторожности, направленных на ее устранение или сведение до приемлемого уровня, включает анализ таких вопросов, как степень близости отношений и роль лица в организации клиента.
9.6. Непреднамеренное нарушение положений настоящей статьи не будет влиять на независимость профессионального бухгалтера, если:
а) на фирме установлены правила и процедуры, согласно которым все сотрудники незамедлительно сообщают руководству организации о любых нарушениях, возникающих в результате изменения должности, занимаемой членом их семьи или близким родственником, или о других личных отношениях, создающих угрозу независимости;
б) обязанности профессиональных бухгалтеров перераспределяются таким образом, что данному сотруднику не приходится иметь дело с вопросами, входящими в компетенцию того лица, с которым у него имеются родственные или семейные связи или личные отношения, либо, если это невозможно, профессиональная организация незамедлительно отстраняет этого сотрудника от выполнения задания;
в) работа такого сотрудника находится под особым контролем.
9.7. При непреднамеренном нарушении положений этой статьи фирма должна рассмотреть вопрос о необходимости применения мер предосторожности. Такие меры могут включать:
а) привлечение другого профессионального бухгалтера, не принимавшего участия в выполнении задания, для перепроверки работы, выполненной этим специалистом;
б) отстранение этого лица от принятия каких-либо существенных решений в ходе текущего задания.