Законодательство РФ

<Письмо> ФНС России от 14.06.2016 N СД-4-3/10522@ "О направлении Контрольных соотношений"


МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 14 июня 2016 г. N СД-4-3/10522@

О НАПРАВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ

Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 N ММВ-7-6/741@ направляет контрольные соотношения показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденной приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ "Об утверждении формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в электронной форме".

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.

Государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д.С.САТИН




Приложение N 1

Утверждаю

Заместитель руководителя

Федеральной налоговой службы

Д.С.САТИН

14.06.2016

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ

ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Код формы отчетности по КНД

1151056

Наименование формы отчетности

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Идентификация документа, утверждающего форму отчетности

вид документа

приказ ФНС России

дата утверждения формы отчетности

02.03.2016

номер документа

N ММВ-7-3/115@

Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности

вид документа

дата

номер документа

Подразделение - разработчик КС

Управление налогообложения юридических лиц

ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон

Андреева Ольга Юрьевна,

тел. 913-02-57, вн. (99) 24-71

номер версии КС

N 1

дата заполнения формы КС

14.06.2016




Приложение N 2

Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности

исходные документы

контрольные соотношения (КС) <*>

в случае невыполнения КС

N п/п

КС

возможное нарушение законодательства Российской Федерации

описание нарушения

действия проверяющего

1

2

3

4

5

6

Раздел 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента"

внутридокументные КС

НРА

1.1

ст. 040 = ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 (при условии, что по реквизиту "Номер корректировки" Титульного листа указан 0)

п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 040 <> ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, то возможно неправильное заполнение НРА

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

НРА

1.2

ст. 040 = ст. 040, 050 Р. 2

п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

Если ст. 040 <> ст. 040, 050 Р. 2, то возможно неправильное заполнение НРА

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов"

внутридокументные КС

НРА

1.3

ст. 020 = ст. 030, 040, 050 отдельно по каждому КД по ст. 010

АО

НРА

1.4

ст. 030 (с кодом дохода по ст. 010 от 01 до 28) = ст. 020 Р. 2 НРА поп (с соответствующим КД по ст. 010 от 01 до 28)

п. 1 ст. 289 НК РФ

Если ст. 030 <> ст. 020 Р. 2, то возможно неправильное заполнение НРА

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

НРА

1.5

ст. 040 + ст. 050 (с одним из КД по ст. 010 от 01 до 28) = ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 (с соответствующим КД по ст. 020) (при условии, что по реквизиту "Номер корректировки" Титульного листа указан 0)

п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

Если ст. 040 = ст. 050 <> ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, то возможно неправильное заполнение НРА

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Раздел 3 "Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах"

подраздел 3.2 Сведения о доходах и расчет суммы налога

внутридокументные КС

рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001

НРА

1.6

Если ст. 070 > 0 и <> 99.99, то ст. 100 = ст. 040 * ст. 070 / 100 (если ст. 020 = КД 01 - 13, 15, 18 - 23, 26 - 28 и при условии, что ст. 090 не > 0)

АО

НРА

1.7

Если ст. 100 > 0, а ст. 050 = 643, то ст. 140 = ст. 100

АО

НРА

1.8

Если ст. 100 > 0 и ст. 120 > 0, то ст. 140 = ст. 100 * ст. 120

АО

НРА

1.9

ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 01, 02

пп. 3 п. 3 ст 284 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;

п. 3 ст. 310 НК РФ;

п. 1 - 1.3 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < 15% возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

НРА

1.10

ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 03 - 05

пп. 3 п. 3 ст 284 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

ст. 310.1 НК РФ

если ст. 070 < 15% возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

НРА

1.11

ст. 070 = 30%, если ст. 020 = КД 06 - 08

п. 4.2 ст 284 НК РФ;

п. 9 ст. 310.1 НК РФ

если ст. 070 < 30%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

ст. 310.1 НК РФ

если ст. 070 < 30%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

НРА

1.12

ст. 070 = 20%, если ст. 020 = КД 09, 11, 12, 26 - 28

пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ;

если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;

п. 3 ст. 310 НК РФ;

п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

НРА

1.13

ст. 070 = 20%, если ст. 020 = КД 13, 18

пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ;

п. 1 ст. 284 НК РФ

п. 1 ст. 310 НК РФ;

если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;

п. 3 ст. 310 НК РФ;

п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

НРА

1.14

Если ст. 020 = КД 19, 20, 21, то ст. 070 = 20% или 10%

пп. 1, 2 п. 2 ст. 284 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 <> 20% или 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;

п. 3 ст. 310 НК РФ;

п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 <> 20% или 10%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

НРА

1.15

ст. 070 = 10%, если ст. 020 = КД 22

пп. 2 п. 2 ст 284 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 < 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п. 3 ст. 310 НК РФ;

п. 1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок




Приложение N 3

СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ

сокращение

полное название

НРА

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

АО

Арифметическая ошибка

РФ

Российская Федерация

НК РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации

МД

Международный договор (соглашение) Российской Федерации, регулирующий вопросы налогообложения

Р.

Раздел

пр.

подраздел

ст.

строка

поп

предыдущий отчетный период

КД

код дохода

<> (или "не равно")

не равно



Популярные статьи и материалы
N 400-ФЗ от 28.12.2013

ФЗ о страховых пенсиях

N 69-ФЗ от 21.12.1994

ФЗ о пожарной безопасности

N 40-ФЗ от 25.04.2002

ФЗ об ОСАГО

N 273-ФЗ от 29.12.2012

ФЗ об образовании

N 79-ФЗ от 27.07.2004

ФЗ о государственной гражданской службе

N 275-ФЗ от 29.12.2012

ФЗ о государственном оборонном заказе

N2300-1 от 07.02.1992 ЗППП

О защите прав потребителей

N 273-ФЗ от 25.12.2008

ФЗ о противодействии коррупции

N 38-ФЗ от 13.03.2006

ФЗ о рекламе

N 7-ФЗ от 10.01.2002

ФЗ об охране окружающей среды

N 3-ФЗ от 07.02.2011

ФЗ о полиции

N 402-ФЗ от 06.12.2011

ФЗ о бухгалтерском учете

N 135-ФЗ от 26.07.2006

ФЗ о защите конкуренции

N 99-ФЗ от 04.05.2011

ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности

N 223-ФЗ от 18.07.2011

ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц

N 2202-1 от 17.01.1992

ФЗ о прокуратуре

N 127-ФЗ 26.10.2002

ФЗ о несостоятельности (банкротстве)

N 152-ФЗ от 27.07.2006

ФЗ о персональных данных

N 44-ФЗ от 05.04.2013

ФЗ о госзакупках

N 229-ФЗ от 02.10.2007

ФЗ об исполнительном производстве

N 53-ФЗ от 28.03.1998

ФЗ о воинской службе

N 395-1 от 02.12.1990

ФЗ о банках и банковской деятельности

ст. 333 ГК РФ

Уменьшение неустойки

ст. 317.1 ГК РФ

Проценты по денежному обязательству

ст. 395 ГК РФ

Ответственность за неисполнение денежного обязательства

ст 20.25 КоАП РФ

Уклонение от исполнения административного наказания

ст. 81 ТК РФ

Расторжение трудового договора по инициативе работодателя

ст. 78 БК РФ

Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам

ст. 12.8 КоАП РФ

Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, передача управления транспортным средством лицу, находящемуся в состоянии опьянения

ст. 161 БК РФ

Особенности правового положения казенных учреждений

ст. 77 ТК РФ

Общие основания прекращения трудового договора

ст. 144 УПК РФ

Порядок рассмотрения сообщения о преступлении

ст. 125 УПК РФ

Судебный порядок рассмотрения жалоб

ст. 24 УПК РФ

Основания отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела

ст. 126 АПК РФ

Документы, прилагаемые к исковому заявлению

ст. 49 АПК РФ

Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение

ст. 125 АПК РФ

Форма и содержание искового заявления