Актуальные документы
по состоянию на


Поиск по сайту

ЗАКОНЫ, КОДЕКСЫ
И НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2021)> Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы> Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения

Статья 346.11. Общие положения

Статья 346.12. Налогоплательщики

Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

Статья 346.14. Объекты налогообложения

Статья 346.15. Порядок определения доходов

Статья 346.16. Порядок определения расходов

Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов

Статья 346.18. Налоговая база

Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период

Статья 346.20. Налоговые ставки

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

Статья 346.22. Утратила силу

Статья 346.23. Налоговая декларация

Статья 346.24. Налоговый учет

Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

Статья 346.25.1. Утратила силу

Судебная практика и законодательство — Налоговый кодекс ч.2. Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения


Определение Верховного Суда РФ от 15.06.2017 по делу N 309-КГ17-68, А60-63435/2015 Требование: О признании недействительным решения налогового органа. Обстоятельства: Решением налогового органа предпринимателю начислены НДС и штрафа. Заявитель считает требование об уплате начисленных сумм незаконным. Решение: Требование удовлетворено в части признания недействительным решения по эпизоду доначисления налога на добавленную стоимость, пеней, штрафа, поскольку для лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, предусмотрено их освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.

В частности, специальные налоговые режимы установлены главами 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.5 "Патентная система налогообложения", и каждый из этих специальных режимов предусматривает освобождение применяющих их лиц от уплаты ряда налогов по общей системе налогообложения, в том числе, налога на добавленную стоимость (пункт 3 статьи 346.11 и пункт 45 статьи 346.43 Налогового кодекса).


Определение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017 N 722-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Борисова Александра Борисовича на нарушение его конституционных прав абзацем шестым пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации"

Действуя в рамках предоставленной ему дискреции в сфере налогообложения, федеральный законодатель предусмотрел в Налоговом кодексе Российской Федерации упрощенную систему налогообложения (глава 26.2), установил возможность выбора налогоплательщиком в качестве объекта налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (статья 346.14), определил налоговым периодом календарный год (пункт 1 статьи 246.19), а также предусмотрел ряд особенностей уплаты данного налога в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения.


Определение Верховного Суда РФ от 24.02.2017 N 307-КГ16-21003 по делу N А52-149/2016 Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения. Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку суды пришли к выводу, что предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, может уменьшить сумму налога на сумму фиксированного платежа только за тот налоговый период, в котором данный платеж был произведен.

Рассматривая настоящий спор, суды апелляционной и кассационной инстанций исходили из анализа положений статьи 346.17 Налогового кодекса, согласно которым для признания расходов в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса применяется кассовый метод, соответственно расходы учитываются налогоплательщиком после их фактического несения.


Определение Конституционного Суда РФ от 26.01.2017 N 137-О-Р "Об отказе в принятии к рассмотрению ходатайства гражданина Якимова Федора Федоровича о разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 29 марта 2016 года N 487-О"

В своем ходатайстве заявитель просит разъяснить данное Определение, пояснив, имеет ли физическое лицо после прекращения статуса индивидуального предпринимателя при продаже недвижимого имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, возможность учесть расходы, непосредственно связанные с приобретением такого имущества в порядке, предусмотренном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" или главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации.


Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2017 N 301-КГ16-16143 по делу N А38-7494/2015 Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства: Оспариваемым решением предпринимателю предложено уплатить недоимку по НДФЛ, пени, а также предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ штраф. Решение: Требование удовлетворено, поскольку в спорный период предпринимателем применялась упрощенная система налогообложения, общая сумма полученных им доходов не превысила порогового значения, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, на основании п. 1 ст. 346.14 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ при утрате права на применение патентной системы налогообложения предприниматель правомерно учел все полученные им доходы при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.

В частности, специальные налоговые режимы установлены главами 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.5 "Патентная система налогообложения", и каждый из этих специальных режимов предусматривает освобождение применяющих их лиц от уплаты ряда налогов по общей системе налогообложения, в том числе, налога на доходы физических лиц (пункт 3 статьи 346.11 и пункт 19 статьи 346.43 Налогового кодекса).


Определение Верховного Суда РФ от 02.11.2016 N 309-КГ16-14303 по делу N А76-16749/2015 Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа. Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, поскольку установлено, что технические характеристики спорных объектов не предполагают возможность их использования в личных целях, доходы от сделки по переуступке права требования нежилых помещений квалифицированы как доходы от предпринимательской деятельности.

Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями Главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), установив, что технические характеристики указанных объектов не предполагают возможность их использования в личных целях, квалифицировав доходы от сделки по переуступке права требования нежилых помещений как доходы от предпринимательской деятельности, суды признали обоснованным доначисление по спорному эпизоду сумм единого налога по упрощенной системе налогообложения и соответствующих сумм пеней.


Определение Верховного Суда РФ от 12.09.2016 N 303-КГ16-11247 по делу N А16-879/2015 Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как в декларациях за спорный период предприниматель отразил доходы в меньшем размере, чем фактически получил.

Отказывая в удовлетворении требований предпринимателя, суды, руководствуясь положениями главы 26.2 Налогового кодекса и установив, что в декларациях за спорный период предприниматель отразил доходы в меньшем размере, чем фактически получил, признали обоснованным доначисление предпринимателю спорных сумм налогов, начисление соответствующих сумм пеней и штрафа.


Определение Верховного Суда РФ от 01.09.2016 N 306-КГ16-10512 по делу N А72-5785/2015 Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа в части доначисления налога, взимаемого с налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как деятельность заявителя не подпадала под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Отказывая в удовлетворении заявленных в данной части требований, суды первой и апелляционной инстанций, оценив представленные в дело доказательства и руководствуясь положениями статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации и статей 249, 346.11, 346.12, 346.14, 346.15, 346.26 Налогового кодекса, пришли к выводу о том, что спорный доход получен от продажи движимого имущества, приобретенного и используемого при осуществлении предпринимательской деятельности, в связи с чем предприниматель должен был исчислить и уплатить налоги в соответствии с применяемой УСН согласно главе 26.2 Налогового кодекса, учитывая, что данная деятельность не подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.


Определение Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 N 1459-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Туманиной Елены Михайловны на нарушение ее конституционных прав пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации"

Особенности использования упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима предусмотрены положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Лица, перешедшие на уплату налога, взимаемого в связи с применением данной системы налогообложения, освобождаются, по общему правилу, от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц), налога на добавленную стоимость, при этом для налогоплательщика переход на упрощенную систему налогообложения (в случае его соответствия установленным критериям) является добровольным (статья 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).


Определение Верховного Суда РФ от 14.07.2016 N 304-КГ16-8892 по делу N А45-22528/2014 Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения таможенного органа. Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, так как суды пришли к правильному выводу о том, что истец документально не подтвердил затраты, учтенные в целях обложения налогом.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 122, 252, главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, суды первой, апелляционной и кассационной инстанций согласились с выводами налогового органа. По мнению судов, общество документально не подтвердило затраты, учтенные в целях обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, поскольку не представило достаточных доказательств стоимости созданных основных средств (газопроводов).


<Письмо> ФНС России от 23.05.2017 N БС-4-11/9694@ "По вопросу определения дохода медицинской организации" (вместе с <Письмом> Минфина России от 13.05.2017 N 03-15-07/28994)

При этом главой 34 "Страховые взносы" Кодекса не установлено зависимости определения плательщиком страховых взносов критерия для применения пониженных тарифов страховых взносов в части доходов от реализации при осуществлении основного вида экономической деятельности от определения этой организацией объекта налогообложения для целей уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения на основании главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса.


Приказ ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@ (ред. от 05.03.2021) "Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)"

часть 2 (главы: 21, 22, 23, 25, 25.1, 25.2, 25.3, 26, 26.1, 26.2, 26.3, 26.4, 26.5, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34)


<Письмо> ФНС России от 30.11.2016 N СД-4-3/22788@ "Об информационном сообщении в связи с принятием Распоряжения Правительства Российской Федерации от 24.11.2016 года N 2496-р"

relations/policy/ опубликовано информационное сообщение, о том, что законы и иные нормативные правовые акты о налогах, устанавливающие перечень бытовых услуг в целях применения положений глав 26.2, 26.3 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с указанным распоряжением, официально опубликованные после 31 декабря 2016 года, могут иметь обратную силу и применяться с 1 января 2017 года, если прямо предусматривают это.


"Примерный договор на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации" (одобрен Советом по аудиторской деятельности 18.09.2014, протокол N 14)

6.1. Стоимость услуг по настоящему договору составляет [указать стоимость] руб., в том числе НДС в размере [указать] руб. [НДС не облагается в соответствии с гл. 26.2 НК РФ], и уплачивается Исполнителю в следующем порядке: [указывается порядок расчетов].


Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме

1.1. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - Декларация), заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).


Определение Конституционного Суда РФ от 06.03.2008 N 430-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Больших Александра Сергеевича на нарушение его конституционных прав абзацем вторым пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации"

Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения", включенная в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 104-ФЗ и введенная в действие с 1 января 2003 года, определяет, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц); индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации; индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 3 статьи 346.11).


<Письмо> ФНС России от 20.08.2015 N ГД-4-3/14722@ "О направлении письма Минфина России" (вместе с <Письмом> Минфина России от 22.06.2015 N 03-11-09/36020)

Вместе с тем установленный главой 26.2 Кодекса порядок исчисления налога, ведения налогового учета и составления налоговой декларации действует как в отношении организаций, так и индивидуальных предпринимателей. Поэтому, по нашему мнению, налогоплательщики упрощенной системы налогообложения - индивидуальные предприниматели при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде вправе перерасчет налоговой базы и суммы налога производить применительно к пункту 1 статьи 54 Кодекса за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).


<Письмо> ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-2/15309@ <О налоговых проверках>

Главой 26.2 Кодекса обязательное представление налогоплательщиком первичных учетных документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено.

Пунктами 3 и 4 статьи 88 Кодекса предусмотрено, что, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.


<Письмо> Минфина РФ от 14.08.2007 N 03-11-02/230 <О применении отдельных положений глав 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации>

В связи с поступающими вопросами о порядке применения отдельных положений глав 26.1, 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в связи с принятием Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации сообщает следующее.


Приказ Минфина России от 11.12.2006 N 169н (ред. от 07.12.2016) Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и порядка ее заполнения

При переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса, в графе 8 на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов, определяемая в соответствии с пунктом 3 статьи 346.25 Кодекса.


Популярные статьи и материалы

(c) 2015-2021 Законы, кодексы, нормативные и судебные акты