Указание МПС РФ от 30.04.1999 N И-637у <О порядке взимания налога с продаж>
МИНИСТЕРСТВО ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 30 апреля 1999 г. N И-637у
В связи с принятием Федерального закона от 31.07.98 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" введен налог с продаж, устанавливаемый решениями администраций субъектов Российской Федерации. Законы и постановления, принятые субъектами Российской Федерации в 1998 году, вступают в действие с 1 января 1999 г.
Объектом налогообложения на железнодорожном транспорте являются:
- услуги по пассажирским и грузовым железнодорожным перевозкам, не вошедшие в перечень освобожденных от налогообложения, реализуемые за наличный расчет, путем проведения расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, исходя из применяемых цен и тарифов, включающих налог на добавленную стоимость.
До издания инструкции и внедрения автоматизированной технологии взимания налога с продаж и составления отчетности по пунктам продажи и расчетов взимание указанного налога производится по ручной технологии по квитанциям разного сбора РС-97. Сумма налога с продаж отражается по коду 504 в своде разных сборов и прочих поступлений формы ФДУ-4.
Организация работы по взиманию налога с продаж должна производиться по следующим критериям в соответствии с принятыми субъектами Российской Федерации решениями:
- налог с продаж в размере до 5%, дифференцированный по субъектам Российской Федерации, учитывается в отчетах по месту продажи проездных документов в билетных кассах, в вагонных депо, вагонных участках, конторах по обслуживанию пассажиров, резервах проводников и производства расчетов за грузовые перевозки;
- взимание налога производится по пункту продажи проездных документов и пункту производства расчетов за грузовые перевозки;
- расчет стоимости налога осуществляется со всей стоимости проезда, перевозки и всех видов услуг, включая комиссионный сбор, в поездах и вагонах всех формирований внутригосударственного и межгосударственного сообщений, кроме пригородного;
- не облагается налогом с продаж стоимость проезда в поездах международного сообщения;
- сумма страхового сбора налогом не облагается;
- бесплатный проезд пассажиров и бесплатная перевозка грузов в случаях, предусмотренных законодательством, налогом с продаж не облагается;
- в случаях доплаты за проезд или провоз грузов отдельными категориями плательщиков налог с продаж начисляется с суммы доплат;
- в случаях оформления перевозок со скидкой налог с продаж начисляется с суммы платежей с учетом скидки;
- на бланках проездного документа, квитанциях разного сбора РС-97 указывается расшифровка информации о взимании налога (стоимость проезда (услуги), сумма налога с продаж, ставка налога, код субъекта Российской Федерации, код пункта продажи);
- взимание налога с продаж при внесении платежей за обратный пробег собственных и арендованных вагонов производится в пункте первоначального отправления по квитанции разных сборов РС-97. В квитанции обязательно указываются: сумма провозных платежей, сумма налога с продаж, ставка налога, код субъекта Российской Федерации и код пункта продажи. В пункте оборота налог с продаж не взимается;
- учет денежных сумм, полученных от взимания налога с продаж, ведется раздельно. Полученные средства зачисляются на подсобные доходные счета МПС по месту управлений железных дорог;
- при возврате клиентам железнодорожного транспорта неиспользованных проездных (перевозочных) документов, по которым ими был уплачен налог с продаж, составляется Акт на предъявление претензии по возврату налога с продаж в двух экземплярах. Копия Акта по окончании отчетного месяца вместе с отчетом направляется в финансовую службу железной дороги, подлинный экземпляр Акта выдается на руки пассажиру (грузоотправителю) для предъявления претензии в налоговую инспекцию по месту расположения пункта продажи. Образец Акта возврата по пассажирским и грузовым перевозкам - в приложении;
- плательщиком налога с продаж является Управление железной дороги, которое уплачивает в централизованном порядке налог с продаж в бюджеты субъекта Российской Федерации и местные бюджеты по месту расположения билетных касс, вагонных участков, контор по обслуживанию пассажиров и производства расчетов в размере соответственно 40 и 60 процентов;
- расчеты по налогу с продаж с разбивкой по обособленным подразделениям представляются налогоплательщиками в сроки представления в налоговый орган бухгалтерской отчетности по форме, определенной налоговыми органами;
- в общем своде доходных поступлений от перевозок пассажиров формы ФДУ-1 сумма полученных денежных средств по налогу с продаж не учитывается;
- при безналичных расчетах за грузовые перевозки сумма налога с продаж включается отдельной строкой в перечень железнодорожных документов и отражается в суточном и месячном своде ф. ФДУ-95. По перевозкам с начислением налога с продаж составляется справка - расшифровка по суммам налога с продаж в разрезе ТехПД с подразделением по родам грузов. При расчетах наличными денежными средствами по квитанции разных сборов РС-97 сумма налога с продаж отражается в своде разных сборов и прочих поступлений ф. ФДУ-4 с кодом статьи 504.
Сумма налога с продаж включается отдельной графой в счет - фактуру.
В соответствии с этим МПС России приказывает:
1. Начальникам железных дорог:
1.1. Согласовать с налоговым органом метод расчета налога с продаж с внесением соответствующего дополнения в приказ об учетной политике.
1.2. Данное Указание довести до сведения причастных лиц, провести инструктаж билетных, багажных, товарных кассиров, контролеров - ревизоров, начальников поездов, проводников вагонов.
2.1. В соответствии с решениями, принятыми субъектами Российской Федерации, разработать математическое и программное обеспечение действующего комплекса ИОДВ И АСУ "Экспресс-2", обеспечивающее порядок взыскания и учета сумм по налогу с продаж, установленный настоящим Указанием.
2.2. Осуществить выдачу справок о ставках налога с продаж по каждой железной дороге в разрезе субъектов Российской Федерации.
2.3. Осуществить разработку получения финансовой отчетности по взиманию налога с продаж в отчетах товарного и билетного кассиров, пунктов продажи в пределах субъекта Российской Федерации за смену, сутки, месяц.
А.И.КАСЬЯНОВ
к Указанию МПС РФ
от 30 апреля 1999 г. N И-637у
АКТ НА ПРЕДЪЯВЛЕНИЕ ПРЕТЕНЗИИ ПО ВОЗВРАТУ НАЛОГА С ПРОДАЖ Мы, ______________________________________ билетный (товарный) (фамилия, имя, отчество кассира) кассир _________________________________________ вокзала (станции) (наименование пункта продажи) ______________________________ железной дороги и _________________ (наименование железной дороги) (фамилия, имя, _____________ гр. (или представитель организации) ________________ отчество) наименование и N документа, удостоверяющего личность, составили настоящий акт в том, что гр. (или наименование организации) __________________________________________________________________ возвращена проездная (провозная) плата по документу N ____________ (проездной, _______________________ в сумме __________________________________ перевозочный документ) (прописью) руб. _________ коп. без налога с продаж. Налог с продаж в сумме __ (цифрами) ____________ руб. _____________ коп. подлежит возврату в налоговой (прописью) (цифрами) инспекции по месту расположения пункта продажи ___________________ вокзала __________ железной дороги, города (области) _____________ (наименование ________________________________. субъекта Российской Федерации) Подпись билетного Подпись гр. (товарного) кассира (или представителя организации) Печать Дата составления акта
ФЗ о страховых пенсиях
ФЗ о пожарной безопасности
ФЗ об ОСАГО
ФЗ об образовании
ФЗ о государственной гражданской службе
ФЗ о государственном оборонном заказе
О защите прав потребителей
ФЗ о противодействии коррупции
ФЗ о рекламе
ФЗ об охране окружающей среды
ФЗ о полиции
ФЗ о бухгалтерском учете
ФЗ о защите конкуренции
ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности
ФЗ об ООО
ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц
ФЗ о прокуратуре
ФЗ о несостоятельности (банкротстве)
ФЗ о персональных данных
ФЗ о госзакупках
ФЗ об исполнительном производстве
ФЗ о воинской службе
ФЗ о банках и банковской деятельности
Уменьшение неустойки
Проценты по денежному обязательству
Ответственность за неисполнение денежного обязательства
Уклонение от исполнения административного наказания
Расторжение трудового договора по инициативе работодателя
Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам
Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, передача управления транспортным средством лицу, находящемуся в состоянии опьянения
Особенности правового положения казенных учреждений
Общие основания прекращения трудового договора
Порядок рассмотрения сообщения о преступлении
Судебный порядок рассмотрения жалоб
Основания отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела
Документы, прилагаемые к исковому заявлению
Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение
Форма и содержание искового заявления