<Письмо> ФНС России от 30.09.2022 N ШЮ-4-13/13043@ "О раскрытии информации о контроле над лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия"
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 30 сентября 2022 г. N ШЮ-4-13/13043@
ИНФОРМАЦИИ О КОНТРОЛЕ НАД ЛИЦАМИ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ,
СОВЕРШАЮЩИХ НЕДРУЖЕСТВЕННЫЕ ДЕЙСТВИЯ
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами от налогоплательщиков по вопросу порядка получения от налоговых органов подтверждения раскрытия российскими юридическими лицами или физическими лицами информации о контроле над лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия, предусмотренного подпунктом "б" пункта 12 Указа Президента Российской Федерации от 05.02.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" (далее - Указ N 95), сообщает следующее.
В соответствии с разъяснениями Банка России (уполномоченному давать официальные разъяснения по вопросам применения Указа N 95) в отношении раскрытия контролирующими лицами информации о контроле предлагается исходить из факта наличия у налогового органа информации о контроле, которая была предоставлена контролирующим лицом в порядке, предусмотренном статьей 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) <1>.
--------------------------------
<1> https://cbr.ru/press/event/?id=14159
Положениями статьи 25.14 главы 3.4 Кодекса предусмотрена обязанность соответствующей категории налогоплательщиков уведомлять налоговый орган <2> о контролируемых ими иностранных компаниях <3> (далее - КИК).
--------------------------------
<2> По месту нахождения организации; месту жительства физического лица; по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
<3> КИК признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем условиям пункта 1 статьи 25.13 Кодекса.
В целях применения положений главы 3.4 НК РФ контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:
1) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов (подпункт 1 пункта 3 статьи 25.13 Кодекса);
2) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов (подпункт 2 пункта 3 статьи 25.13 Кодекса);
3) лицо осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (пункта 6 статьи 25.13 Кодекса);
4) лицо, самостоятельно признавшее себя контролирующим лицом иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица (пункт 13 статьи 25.13 Кодекса).
В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Кодекса уведомление о КИК представляется ежегодно в установленный Кодексом срок <4>.
--------------------------------
<4> Срок представления: для организаций - не позднее 20 марта, физических лиц - не позднее 30 апреля.
Для лиц, признаваемых контролирующими лицами на 31.12.2021, установленный срок представления уведомлений о КИК за 2021 год является: 21.03.2022 - для организаций; 04.05.2022 - для физических лиц.
Для лиц, признаваемых контролирующими лицами на 31.12.2022, установленный срок представления уведомлений о КИК за 2022 год является: 20.03.2023 - для организаций; 02.05.2023 - для физических лиц.
Представляемые в налоговый орган уведомления о КИК составляют налоговую тайну и не подлежат разглашению налоговыми органами третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных статьей 102 Кодекса.
В случае необходимости контролирующее лицо вправе запросить у налогового органа <5> подтверждение о представлении уведомления о КИК за 2021 год. Запрос (обращение) формируется контролирующим лицом в свободной форме с обязательным указанием отчетного периода и даты представления уведомления о КИК, наименование КИК, отраженной в таком уведомлении и требующей раскрытия в подтверждении, ее идентификационные данные (регистрационный номер, страна регистрации).
--------------------------------
<5> По месту нахождения организации; месту жительства физического лица; по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Запрос может быть направлен в налоговый орган следующими способами:
1) по телекоммуникационным каналам связи <6>
--------------------------------
2) через личный кабинет налогоплательщика;
3) на бумажном носителе (лично или через уполномоченного представителя по доверенности);
4) почтой (с описью вложения).
По результатам рассмотрения такого запроса (обращения) налоговым органом формируется ответ контролирующему лицу в зависимости от сопоставления запрашиваемой информации с данными, отраженными в ранее поданном уведомлении о КИК.
При совпадении данных налоговым органом формируется и направляется контролирующему лицу подтверждение о представлении уведомления о КИК. Подтверждение должно содержать реквизиты запроса контролирующего лица, сведения о дате представления, отчетном периоде и регистрационном номере уведомления о КИК, наименование запрашиваемой КИК, ее идентификационные данные (регистрационный номер, страна регистрации) (пример - в Приложении N 1).
В случае если информация, отраженная контролирующим лицом в запросе (отчетный период уведомления о КИК/наименование КИК/идентификационные сведения КИК), не совпадает с данными налогового органа, налогоплательщику формируется и направляется ответ по форме Приложения N 2.
Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение. Начальникам межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до подведомственных налоговых органов и обеспечить его применение.
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Ю.В.ШЕПЕЛЕВА
________________________________ полное и сокращенное наименования организации или Ф.И.О. <1>, являющихся контролирующими лицами ИНН, КПП <2>, адрес | |
(Наименование налогового органа), рассмотрев Ваше обращение от (дата) N (исходящий номер), сообщает следующее. Согласно уведомлению о контролируемых иностранных компаниях за (отчетный период), представленному (дата) (регистрационный номер: 1234-1234567), физическое лицо/российская организация (ФИО, наименование организации, ИНН) является контролирующим лицом следующей иностранной организации: (наименование иностранной организации латиницей) (страна регистрации), регистрационный номер 123456. | |
(Должность, ФИО и подпись уполномоченного лица налогового органа) | |
-------------------------------- | |
ИФНС России N [X] по г. Москве, рассмотрев Ваше обращение от 01.10.2022 N [XXXX], сообщает следующее. Согласно уведомлению о контролируемых иностранных компаниях за [2021] год, представленному [00.00.0000] (регистрационный номер: [XXXX-XXXXXXX]), физическое лицо - [____ ________ __________] ИНН [ZZZZZZZZZZZZ] является контролирующим лицом следующей иностранной организации: [XYZ LTD] ([Кипр]), регистрационный номер [HE_XXXXX]. |
________________________________ полное и сокращенное наименования организации или Ф.И.О. <1>, являющихся контролирующими лицами ИНН, КПП <2>, адрес | |
(Наименование налогового органа), рассмотрев Ваше обращение от (дата) N (исходящий номер), сообщает о том, что запрашиваемые данные не подтверждаются. Обращаем внимание, что данные подтверждаются при полном совпадении отчетного периода уведомления о КИК, наименования КИК и ее идентификационных сведений, отраженных в обращении, соответствующим данным уведомления о КИК. | |
(Должность, ФИО и подпись уполномоченного лица налогового органа) | |
-------------------------------- | |
ИФНС России N [X] по г. Москве, рассмотрев Ваше обращение от 01.10.2022 N [XXXX], сообщает о том, что запрашиваемые данные не подтверждаются. Обращаем внимание, что данные подтверждаются при полном совпадении отчетного периода уведомления о КИК, наименования КИК и ее идентификационных сведений, отраженных в обращении, соответствующим данным уведомления о КИК. |
ФЗ о страховых пенсиях
ФЗ о пожарной безопасности
ФЗ об ОСАГО
ФЗ об образовании
ФЗ о государственной гражданской службе
ФЗ о государственном оборонном заказе
О защите прав потребителей
ФЗ о противодействии коррупции
ФЗ о рекламе
ФЗ об охране окружающей среды
ФЗ о полиции
ФЗ о бухгалтерском учете
ФЗ о защите конкуренции
ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности
ФЗ об ООО
ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц
ФЗ о прокуратуре
ФЗ о несостоятельности (банкротстве)
ФЗ о персональных данных
ФЗ о госзакупках
ФЗ об исполнительном производстве
ФЗ о воинской службе
ФЗ о банках и банковской деятельности
Уменьшение неустойки
Проценты по денежному обязательству
Ответственность за неисполнение денежного обязательства
Уклонение от исполнения административного наказания
Расторжение трудового договора по инициативе работодателя
Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам
Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, передача управления транспортным средством лицу, находящемуся в состоянии опьянения
Особенности правового положения казенных учреждений
Общие основания прекращения трудового договора
Порядок рассмотрения сообщения о преступлении
Судебный порядок рассмотрения жалоб
Основания отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела
Документы, прилагаемые к исковому заявлению
Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение
Форма и содержание искового заявления